用人單位若是未在規(guī)定時間內(nèi)足額繳納社會保險(xiǎn)費(fèi),有關(guān)行政部門將按規(guī)定征收相應(yīng)的滯納金。用人單位支付社保滯納金時,如何編制會計(jì)分錄?
企業(yè)支付社保滯納金時:
借:營業(yè)外支出—滯納金
貸:銀行存款
依據(jù)《中華人民共和國社會保險(xiǎn)法》第十一章第八十六條規(guī)定,用人單位未按時足額繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的,由社會保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足,并自欠繳之日起,按日加收萬分之五的滯納金,逾期仍不繳納的,由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。
同時,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時,稅收滯納金支出不得扣除;社保滯納金不屬于稅收滯納金,因此,企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。但在實(shí)務(wù)中,企業(yè)進(jìn)行社保滯納金的財(cái)稅處理前需了解本地區(qū)有關(guān)部門的政策文件及具體操作。
每月應(yīng)繳社保滯納金計(jì)算公式為:
社保滯納金(四舍五入到兩位小數(shù))=每月應(yīng)繳社會保險(xiǎn)費(fèi)×滯納天數(shù)×0.5%;
其中,滯納天數(shù)=滯納金計(jì)算止日期-滯納金計(jì)算起日期+1。
繳納社保會計(jì)分錄
計(jì)提工資、社保時
借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等—工資
生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等—住房公積金
生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等—社保
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資
應(yīng)付職工薪酬—住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)
應(yīng)付職工薪酬—社保(企業(yè)承擔(dān)部分)
發(fā)放工資時
借:應(yīng)付職工薪酬—工資
貸:銀行存款
其他應(yīng)付款—社保(個人承擔(dān)部分)
其他應(yīng)付款—住房公積金(個人負(fù)擔(dān)部分)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅
繳納社保和申報(bào)個稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅
應(yīng)付職工薪酬—住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)
應(yīng)付職工薪酬—社保(企業(yè)承擔(dān)部分)
其他應(yīng)付款—住房公積金(個人負(fù)擔(dān)部分)
其他應(yīng)付款—社保(個人承擔(dān)部分)
貸:銀行存款
在日常生活中,企業(yè)沒有及時繳納社保時,就會產(chǎn)生滯納金,那么社??劾U不及時交納滯納金的會計(jì)分錄該怎么做?
社??劾U不及時交納滯納金的會計(jì)分錄
1、如果是已經(jīng)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的:
?。?)繳納時:
借:應(yīng)付職工薪酬——社保保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)
其他應(yīng)收款——社會保險(xiǎn)費(fèi)(個人部分)
營業(yè)外支出——滯納金支出
貸:銀行存款
?。?)計(jì)提時:
借:管理費(fèi)用等——社會保險(xiǎn)費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——社保保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)
2、如果是沒有執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的:
借:制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等——社會保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)
其他應(yīng)收款——社會保險(xiǎn)費(fèi)(個人部分)
營業(yè)外支出——滯納金支出
貸:銀行存款
什么是管理費(fèi)用?
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益,企業(yè)應(yīng)通過"管理費(fèi)用"科目核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。
企業(yè)交社保要在規(guī)定期限內(nèi)完成,如果超過期限,就要收取滯納金,社保滯納金和稅收滯納金不同,那么社保滯納金可以稅前扣除嗎?
社保滯納金稅前扣除問題
根據(jù)《社會保險(xiǎn)法》規(guī)定,用人單位未按時足額繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的,由社會保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足,并自欠繳之日起,按日加收萬分之五的滯納金;逾期仍不繳納的,由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。
《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失不允許稅前扣除,但對社保費(fèi)的滯納金沒有明文規(guī)定不能扣除,社保滯納金支出不屬于稅收滯納金,因此是允許稅前扣除的。
但是各地政策也有不同,如《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題處理意見的通知》“十八、社會保險(xiǎn)費(fèi)滯納金能否稅前扣除問題”的處理意見為:根據(jù)《社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》(國務(wù)院令第259號)有關(guān)規(guī)定收取的社會保險(xiǎn)費(fèi)滯納金,比照稅收滯納金,不予稅前扣除。
因此,社保滯納金是否能稅前扣除,要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門。
社保滯納金的賬務(wù)處理
社保滯納金和稅收滯納金的入賬方式一樣,都是計(jì)入“營業(yè)外支出”
借:營業(yè)外支出-滯納金支出
貸:銀行存款
提醒:對于不能稅前扣除的滯納金,在企業(yè)所得稅匯算清繳時要及時做納稅調(diào)增處理,避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
如今社保不僅僅與我們養(yǎng)老、看病相關(guān),也和買房、搖號等密切相關(guān)。一般單位都會為在職員工繳納社保,如果未按時繳納的,按規(guī)定應(yīng)繳納相應(yīng)的滯納金。那么社保滯納金可以稅前扣除嗎?怎么做賬?
社保滯納金能否稅前扣除?
根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》(主席令第二十三號)第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予稅前扣除。
另外根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定,稅收滯納金的費(fèi)用支出不得稅前扣除。
結(jié)論:結(jié)合以上規(guī)定,社保滯納金不屬于稅收滯納金,所以,企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。
但實(shí)際操作中各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對于此問題執(zhí)行口徑不一致,如下示例:
一、12366北京中心答復(fù)
問題:你好,我公司補(bǔ)繳社保,產(chǎn)生的滯納金,可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎?
答復(fù):您好,請參閱《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條:在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除:
?。ㄒ唬┫蛲顿Y者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);
?。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅款;
?。ㄈ┒愂諟{金;
?。ㄋ模┝P金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;
?。ㄎ澹┍痉ǖ诰艞l規(guī)定以外的捐贈支出;
(六)贊助支出;
?。ㄆ撸┪唇?jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
?。ò耍┡c取得收入無關(guān)的其他支出。
因此,逾期繳納社保的滯納金可以在企業(yè)所得稅前列支。(來源:國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺)
二、《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題處理意見的通知》
“社會保險(xiǎn)費(fèi)滯納金能否稅前扣除問題”的處理意見為:比照稅收滯納金,不予稅前扣除。
三、《河南省地方稅務(wù)局2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答》
問題:企業(yè)延期支付的社保費(fèi)產(chǎn)生的滯納金能否稅前扣除?
答復(fù):根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金,所以,企業(yè)延期支付的社保費(fèi)產(chǎn)生的滯納金準(zhǔn)予稅前扣除。
總結(jié):綜上所述,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對于“社保費(fèi)滯納金能否稅前扣除”的觀點(diǎn)不一致,因此建議繳納單位在實(shí)際操作中與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通,根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定要求執(zhí)行。
社保滯納金怎么做賬?
社保滯納金計(jì)入“營業(yè)外支出”科目核算,做以下會計(jì)分錄:
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金等
社保滯納金如何收???
根據(jù)《中華人民共和國社會保險(xiǎn)法》第十一章第八十六條規(guī)定,用人單位欠繳社會保險(xiǎn)費(fèi)的,將按日加收萬分之五的滯納金,如果逾期仍不繳納,則由相關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。
可以按照以下公式計(jì)算滯納金:
每月應(yīng)繳社會保險(xiǎn)費(fèi)×欠繳天數(shù)×萬分之五=滯納金(四舍五入到兩位小數(shù)),其中滯納金天數(shù)按“滯納金計(jì)算止日期-滯納金計(jì)算起日期+1”的公式計(jì)算。
更多推薦:企業(yè)繳納社保的會計(jì)分錄
社保費(fèi)的滯納金應(yīng)該計(jì)入什么會計(jì)科目呢?如果對這部分內(nèi)容不太了解,那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
社保費(fèi)的滯納金應(yīng)該計(jì)入哪個會計(jì)科目?
對企業(yè)來說,社保費(fèi)滯納金屬于營業(yè)外支出,計(jì)入營業(yè)外支出科目。
以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值小于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值等的差額,記入“營業(yè)外支出”科目(債務(wù)重組損失)。
以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的,未來應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的,首先沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
借:壞賬準(zhǔn)備
借:營業(yè)外支出(已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不足以沖減的,直接計(jì)入當(dāng)期損益)
貸:應(yīng)收賬款
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外支出”科目,本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。
營業(yè)外支出的注意事項(xiàng)有哪些?
1、企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時,先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和已提累計(jì)折舊額
借:固定資產(chǎn)清理
借:累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
收到雙方協(xié)議價(jià)款
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
最后結(jié)轉(zhuǎn)清理損益,計(jì)入資產(chǎn)處置損益,不再通過營業(yè)外支出科目核算。
2、企業(yè)處置無形資產(chǎn)時,應(yīng)按實(shí)際收到的金額等
借:銀行存款
借:累計(jì)攤銷(已計(jì)提的累計(jì)攤銷)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用)
貸:銀行存款
借/貸:資產(chǎn)處置損益(賬面差額)
已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。只有當(dāng)無形資產(chǎn)報(bào)廢時,按其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)作當(dāng)期營業(yè)外支出。
以上就是有關(guān)社保費(fèi)滯納金的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計(jì)知識,請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!
滯納金是針對不按納稅期限繳納稅款或不按還款期限歸還貸款,按滯納天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額,它是稅務(wù)機(jī)關(guān)或者債權(quán)人對逾期當(dāng)事人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施,其會計(jì)分錄如何編制?
滯納金的會計(jì)分錄
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
增值稅滯納金的會計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?
1、上交時,其具體的會計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(稅金)
營業(yè)外支出(罰款/滯納金)
貸:銀行存款
2、轉(zhuǎn)賬時,其具體的會計(jì)分錄如下:
借:以前年度損益調(diào)整(稅金)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(稅金)
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整(稅金)
營業(yè)外支出(罰款/滯納金)
營業(yè)外支出科目相關(guān)知識
企業(yè)應(yīng)通過”營業(yè)外支出”科目來核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按營業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
確認(rèn)盤虧、非常損失計(jì)入營業(yè)外支出時,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“庫存現(xiàn)金”等科目。確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)損失時,借記”營業(yè)外支出”科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”等科目。
期末,應(yīng)將“營業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“營業(yè)外支出”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。營業(yè)外支出反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出,包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、債務(wù)重組損失、非常損失等,是企業(yè)財(cái)務(wù)中很重要的一個指標(biāo)。
稅收滯納金是稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的一種行政強(qiáng)制執(zhí)行行為,對于稅收滯納金的會計(jì)分錄該怎么寫?
稅收滯納金的會計(jì)分錄
借:營業(yè)外支出——滯納金支出
貸:銀行存款
銀行存款是什么?
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要,在其所在地銀行開設(shè)賬戶,運(yùn)用所開設(shè)的賬戶,進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款,企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定,應(yīng)設(shè)置"銀行存款"科目,該科目的借方反映企業(yè)存款的增加,貸方反映企業(yè)存款的減少,期末借方余額,反映企業(yè)期末存款的余額。
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。為此,要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時,記入這個賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時,從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
稅收滯納金是由稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制行為。比如企業(yè)超過交稅期限納稅,就要繳納相應(yīng)的滯納金,因此會計(jì)人員要注意各項(xiàng)稅款的納稅期限,以免產(chǎn)生不必要的損失。對于稅收滯納金,應(yīng)如何做會計(jì)分錄?
稅收滯納金的會計(jì)分錄
借:營業(yè)外支出--滯納金支出
貸:銀行存款
滯納金的計(jì)算是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五得出的,因此要繳納的滯納金為應(yīng)交增值稅稅額*滯納天數(shù)*萬分之五。假設(shè)本期增值稅稅額是50000元,超期了12天,則滯納金為50000×12×0.05%=300元
而進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)
根據(jù)稅法規(guī)定不得稅前扣除的支出有:
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);
2.企業(yè)所得稅稅款;
3.稅收滯納金;
4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;
5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出;
6.贊助支出;
7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
8與取得收入無關(guān)的其他支出。
因此稅收滯納金是不能稅前扣除的。會計(jì)人員要注意應(yīng)該在規(guī)定期限內(nèi)完成交稅工作。
企業(yè)經(jīng)營過程中,未在規(guī)定時間內(nèi)繳納稅款的,需繳納一定金額的滯納金。支付稅收滯納金時,如何做會計(jì)分錄?
支付稅收滯納金如何做會計(jì)分錄?
支付稅收滯納金計(jì)入營業(yè)外支出科目。
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款等
稅收滯納金是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。
應(yīng)納滯納金計(jì)算公式:應(yīng)納滯納金=應(yīng)納稅額×天數(shù)×0.05%
營業(yè)外支出是指什么?
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。
其中,非流動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。
公益性捐贈支出,指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生的支出。
非常損失,是指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害)造成的損失,扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外支出”科目,本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。
現(xiàn)在每家公司都會給員工交社保,那么關(guān)于社保的計(jì)提,應(yīng)該怎么做會計(jì)分錄呢?如果你對這部分知識不了解,那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
每個企業(yè)都要為正式的員工繳納社保,這也算企業(yè)給予員工的一種福利?,F(xiàn)在還分為是否執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則,執(zhí)行和非執(zhí)行是兩種情況。
企業(yè)計(jì)提社保費(fèi)用會計(jì)分錄
已經(jīng)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則
1、計(jì)提時
借:管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬——社保(公司部分)
2、繳納時
借:應(yīng)付職工薪酬——社保(個人部分)
借:其他應(yīng)付款——社保(個人部分)
貸:銀行存款
未執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的
借:管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本
借:其他應(yīng)付款——社保(個人部分)
貸:銀行存款
社保繳納比例
社保繳納分為兩部分,分為公司繳納和員工個人繳納的,養(yǎng)老保險(xiǎn)的比例是單位繳納20%,個人承擔(dān)8%,醫(yī)療保險(xiǎn)繳納比例是單位承擔(dān)12%,個人承擔(dān)2%,失業(yè)保險(xiǎn)單位承擔(dān)2%,個人承擔(dān)1%,生育保險(xiǎn)單位承擔(dān)0.6%,工傷保險(xiǎn)單位承擔(dān)2%,個人無需繳納。
如果是一般納稅人,但是公司的規(guī)模比較小,可以不計(jì)提公積金和社保嗎?只計(jì)提工資可以嗎?
不可以,公司規(guī)模再小,為員工繳納社保和公積金也是法律法規(guī)規(guī)定的,就算現(xiàn)在不交,員工也有權(quán)利要求公司交,哪怕員工已經(jīng)離職,都是需要幫他補(bǔ)交的,搞不好還要涉及到勞動仲裁,這種不合法合規(guī)的操作,是不提倡的,在合法合規(guī)性上會讓公司承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。只有一種情況,可以不交公積金和社保,就是你公司聘請的員工全部是退休人員。
以上就是有關(guān)社保計(jì)提的相關(guān)會計(jì)分錄知識點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多會計(jì)相關(guān)的知識點(diǎn),請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!
稅務(wù)滯納金指的是忘記繳納稅款或者其他原因進(jìn)行的罰款,那么稅務(wù)滯納金的會計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?
稅務(wù)滯納金的會計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
營業(yè)外支出(罰款滯納金)
貸:銀行存款
補(bǔ)繳增值稅的會計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?
1、應(yīng)繳未繳的:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅
貸:銀行存款
2、經(jīng)稅務(wù)檢查,額外需補(bǔ)繳的:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅(稅收檢查調(diào)整)
3、繳納時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅(稅收檢查調(diào)整)
貸:銀行存款
以前年度損益調(diào)整科目是什么?
以前年度損益調(diào)整指的是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計(jì)算錯誤、會計(jì)分錄差錯以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報(bào)告,以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng),以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。
應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么?
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
關(guān)稅滯納金如何做會計(jì)分錄?你是否了解呢?對于逾期繳納關(guān)稅的,海關(guān)按照相關(guān)法律規(guī)定在原應(yīng)納稅款基礎(chǔ)上,按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。本文就針對關(guān)稅滯納金的會計(jì)分錄做一個相關(guān)介紹,來一起了解下吧!
關(guān)稅滯納金會計(jì)分錄
對于企業(yè)遲繳關(guān)稅加收的滯納金和違反稅法被處以罰款的支出,應(yīng)在稅后利潤中列支。
借記“利潤分配-未分配利潤”,貸記“銀行存款”。
征收滯納金的目的
通過使滯納關(guān)稅的納稅人承擔(dān)新的貨幣給付義務(wù)的方法,促使其盡早履行其關(guān)稅給付義務(wù)。
關(guān)稅繳納期限
由海關(guān)法定的關(guān)稅納稅人應(yīng)當(dāng)履行關(guān)稅給付義務(wù)的時間期限。納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi),向指定銀行繳納稅款。
關(guān)稅配額內(nèi)稅率
為了將征收關(guān)稅與進(jìn)口配額制結(jié)合起來限制外國商品進(jìn)口而對屬于預(yù)定進(jìn)口配額內(nèi)的商品實(shí)施的一種稅率,一般低于優(yōu)惠稅率。我國自1996年4月1開始實(shí)施關(guān)稅配額內(nèi)稅率。第一批列入實(shí)施關(guān)稅配額內(nèi)稅率的有12種進(jìn)口糧油類商品。其中最高一檔稅率為40%,最低一檔稅率為1%關(guān)稅納稅方式:
納稅人履行繳納關(guān)稅義務(wù)的形式:通常的關(guān)稅納稅方式是由接受按進(jìn)(出)口貨物正式進(jìn)(出)口的通關(guān)手續(xù)早報(bào)的海關(guān),逐票計(jì)算應(yīng)征關(guān)稅并填發(fā)關(guān)稅繳款書;由納稅義務(wù)人憑以向海關(guān)或指定的銀行辦理稅款交付或轉(zhuǎn)賬入庫手續(xù);之后,海關(guān)(憑銀行回執(zhí)聯(lián))辦理結(jié)關(guān)放行手續(xù)。征稅手續(xù)在前,結(jié)關(guān)放行手續(xù)在后,有利于稅款及時入庫,防止拖欠稅款。因此,各國海關(guān)都以這種方式作為基本納稅方式。
逾期征收滯納金的情況
1、進(jìn)出口貨物放行后,海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人違反規(guī)定少征或者漏征稅款的;
2、租賃進(jìn)口貨物分期支付租金的,逾期辦理申報(bào)手續(xù)的。
海關(guān)滯納金怎么算
1、在實(shí)際計(jì)算納稅期限時,應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計(jì)算,當(dāng)天不計(jì)入。
2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日,則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定假日后的第一個工作日。
3、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日,則不予扣除。
4、滯納天數(shù)按照實(shí)際滯納天數(shù)計(jì)算,其中的星期六、星期天或法定假日一并計(jì)算。滯納金指因未在海關(guān)規(guī)定的納稅期限內(nèi)向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng),它也是一種罰金。滯納金的計(jì)算公式
滯納金=關(guān)稅稅額x千分之0.5x(滯納天數(shù))
在企業(yè)經(jīng)營過程中,社會保險(xiǎn)費(fèi)是由企業(yè)和個人按照比例共同來交納的,對于規(guī)模不大的企業(yè),一般是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)社保的計(jì)提和上繳,對于社保業(yè)務(wù),企業(yè)會計(jì)人員應(yīng)如何做賬?
繳納社保分錄
1、計(jì)提社保時:
計(jì)提企業(yè)繳納部分
借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用(具體還是要看員工是哪個部門的)
貸:應(yīng)付職工薪酬——社會保險(xiǎn)
2、繳納社時
借:應(yīng)付職工薪酬——社會保險(xiǎn)(公司承擔(dān)部分)
其他應(yīng)收款——代墊的職工社會保險(xiǎn)(個人承擔(dān)部分)
貸:銀行存款
如何理解社保公積金?
社保是五險(xiǎn),公積金是一金,合稱為五險(xiǎn)一金。社保公積金指的是勞動者因?yàn)槟昀蠁适趧幽芰r,在養(yǎng)老期間發(fā)給生活費(fèi)以及生活方面給以的照顧。
養(yǎng)老保險(xiǎn)指勞動者因年老喪失勞動能力時,在養(yǎng)老期間發(fā)給生活費(fèi),以及生活方面給以照顧。
失業(yè)保險(xiǎn)指勞動者在失業(yè)期間的生活費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)的給付以及轉(zhuǎn)業(yè)培訓(xùn)、生產(chǎn)自救及職業(yè)介紹等保障措施。
工傷保險(xiǎn)指勞動者因工負(fù)傷,暫時或永久喪失勞動能力后的工資收入補(bǔ)償,也是對因工負(fù)傷勞動者的醫(yī)療護(hù)理和生活照顧措施。
醫(yī)療保險(xiǎn)指勞動者在患病期間在醫(yī)療、護(hù)理方面的保障措施。
生育保險(xiǎn)指女職工在生育期間的收入補(bǔ)助和保障措施。
社保返還是一項(xiàng)優(yōu)惠政策,社保包括了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等,對于社保返還,應(yīng)該如何做會計(jì)分錄?
社保返還的賬務(wù)處理
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
什么是銀行存款?
銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。
銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目,借方表示增加,貸方表示減少,期末余額在借方。
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?;敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。
營業(yè)外收入怎么理解?
營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”,指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤的收入,是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。
營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算,在企業(yè)的“利潤表”中,營業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時入賬,不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。
企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶,貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額,借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。
社保是國家給予勞動者基本的社會保障制度,費(fèi)用一般由個人和單位共同繳納。交社保時可以通過應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會計(jì)分錄怎么寫?
交社保的會計(jì)分錄
借:應(yīng)付職工薪酬——社會保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)
其他應(yīng)付款——社會保險(xiǎn)費(fèi)(個人部分)
貸:銀行存款
按照國家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和比例,在職工提供服務(wù)期間根據(jù)受益對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本,并確認(rèn)相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬金額:
借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程、研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付職工薪酬——社會保險(xiǎn)費(fèi)
對于職工個人承擔(dān)的社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,由職工所在企業(yè)每月從其工資中代扣代繳:
借:應(yīng)付職工薪酬——社會保險(xiǎn)費(fèi)
貸:其他應(yīng)付款——社會保險(xiǎn)費(fèi)(醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn))
社保包括什么?
1、養(yǎng)老保險(xiǎn):養(yǎng)老保險(xiǎn)是勞動者在達(dá)到法定退休年齡退休后,從政府和社會獲得一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償,如物質(zhì)幫助和服務(wù)等的一項(xiàng)社會保險(xiǎn)制度;
2、醫(yī)療保險(xiǎn):城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度,是根據(jù)財(cái)政、企業(yè)和個人的承受能力所建立的保障職工基本醫(yī)療需求的社會保險(xiǎn)制度。
3、工傷保險(xiǎn):工傷保險(xiǎn)也稱職業(yè)傷害保險(xiǎn)。勞動者由于工作原因并在工作過程中受意外傷害,或因接觸粉塵、放射線、有毒害物質(zhì)等職業(yè)危害因素引起職業(yè)病后,由國家和社會給負(fù)傷、致殘者以及死亡者生前供養(yǎng)親屬提供必要物質(zhì)幫助;
4、失業(yè)保險(xiǎn):失業(yè)保險(xiǎn)是國家通過立法強(qiáng)制實(shí)行的,由社會集中建立基金,對因失業(yè)而暫時中斷生活來源的勞動者提供物質(zhì)幫助的制度;
5、生育保險(xiǎn):在職女性因生育子女而導(dǎo)致勞動者暫時中斷工作、失去正常收入來源時,由國家或社會提供的物質(zhì)幫助。
公司職工社保費(fèi)用,一般由企業(yè)代繳。對于社保退回的情況,可將退回的社??顩_銷之前入賬的費(fèi)用。對于社保退回,應(yīng)如何做會計(jì)分錄?
社保退回如何做會計(jì)分錄?
借:管理費(fèi)用-單位社保費(fèi) 借方紅字
貸:應(yīng)付職工薪酬-單位社保費(fèi) 貸方紅字
借:應(yīng)付職工薪酬-單位社保費(fèi) 借方紅字
借:銀行存款 借方藍(lán)字
有的單位也直接寫分錄:
借:銀行存款
貸:其他收益(營業(yè)外收入)。 有的單位不設(shè)置其他收益科目,就用營業(yè)外收入。
管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或利益,屬于損益類科目。
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目,核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)付職工薪酬包括什么內(nèi)容?
新會計(jì)準(zhǔn)則下,應(yīng)付職工薪酬包括以下內(nèi)容:
1、職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼;
2、職工福利費(fèi);
3、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi);
4、住房公積金;
5、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);
6、非貨幣性福利;
7、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償;
8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
企業(yè)一般會給員工代扣代繳社保費(fèi),代繳時可以通過應(yīng)付職工薪酬科目,管理費(fèi)用科目核算,會計(jì)人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會計(jì)分錄?
代繳社保的會計(jì)分錄
計(jì)提時:
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬--社保(單位)
繳納時:
借:應(yīng)付職工薪酬--社保(單位)
其他應(yīng)收款--代繳社保(個人)
貸:銀行存款
什么是社保?
社保即社會保險(xiǎn),是指國家為了預(yù)防和分擔(dān)年老、失業(yè)、疾病以及死亡等社會風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)社會安全,而強(qiáng)制社會多數(shù)成員參加的,具有所得重分配功能的非營利性的社會安全制度。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
應(yīng)付職工薪酬二級科目包含“工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼”、“職工福利費(fèi)”、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“利潤分享計(jì)劃”、“設(shè)定提存計(jì)劃”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、““帶薪缺勤”、“設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)”、“辭退福利”等。
應(yīng)付職工薪酬的借貸方向
該科目的貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額,借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額,包括扣還的款項(xiàng)等,該科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。