現(xiàn)在每家公司都會(huì)給員工交社保，那么關(guān)于社保的計(jì)提，應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)分錄呢？如果你對這部分知識不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

每個(gè)企業(yè)都要為正式的員工繳納社保，這也算企業(yè)給予員工的一種福利?，F(xiàn)在還分為是否執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，執(zhí)行和非執(zhí)行是兩種情況。

企業(yè)計(jì)提社保費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

已經(jīng)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

1、計(jì)提時(shí)

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保（公司部分）

2、繳納時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——社保（個(gè)人部分）

借：其他應(yīng)付款——社保（個(gè)人部分）

貸：銀行存款

未執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本

借：其他應(yīng)付款——社保（個(gè)人部分）

貸：銀行存款

社保繳納比例

社保繳納分為兩部分，分為公司繳納和員工個(gè)人繳納的，養(yǎng)老保險(xiǎn)的比例是單位繳納20%,個(gè)人承擔(dān)8%，醫(yī)療保險(xiǎn)繳納比例是單位承擔(dān)12%，個(gè)人承擔(dān)2%，失業(yè)保險(xiǎn)單位承擔(dān)2%，個(gè)人承擔(dān)1%，生育保險(xiǎn)單位承擔(dān)0.6%，工傷保險(xiǎn)單位承擔(dān)2%，個(gè)人無需繳納。

如果是一般納稅人，但是公司的規(guī)模比較小，可以不計(jì)提公積金和社保嗎？只計(jì)提工資可以嗎？

不可以，公司規(guī)模再小，為員工繳納社保和公積金也是法律法規(guī)規(guī)定的，就算現(xiàn)在不交，員工也有權(quán)利要求公司交，哪怕員工已經(jīng)離職，都是需要幫他補(bǔ)交的，搞不好還要涉及到勞動(dòng)仲裁，這種不合法合規(guī)的操作，是不提倡的，在合法合規(guī)性上會(huì)讓公司承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。只有一種情況，可以不交公積金和社保，就是你公司聘請的員工全部是退休人員。

以上就是有關(guān)社保計(jì)提的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄知識點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識點(diǎn)，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

公司幫人代繳社保會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)？

　　關(guān)稅滯納金如何做會(huì)計(jì)分錄?你是否了解呢?對于逾期繳納關(guān)稅的，海關(guān)按照相關(guān)法律規(guī)定在原應(yīng)納稅款基礎(chǔ)上，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。本文就針對關(guān)稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　關(guān)稅滯納金會(huì)計(jì)分錄

　　對于企業(yè)遲繳關(guān)稅加收的滯納金和違反稅法被處以罰款的支出，應(yīng)在稅后利潤中列支。

　　借記“利潤分配-未分配利潤”，貸記“銀行存款”。

　　征收滯納金的目的

　　通過使滯納關(guān)稅的納稅人承擔(dān)新的貨幣給付義務(wù)的方法，促使其盡早履行其關(guān)稅給付義務(wù)。

　　關(guān)稅繳納期限

　　由海關(guān)法定的關(guān)稅納稅人應(yīng)當(dāng)履行關(guān)稅給付義務(wù)的時(shí)間期限。納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

　　關(guān)稅配額內(nèi)稅率

　　為了將征收關(guān)稅與進(jìn)口配額制結(jié)合起來限制外國商品進(jìn)口而對屬于預(yù)定進(jìn)口配額內(nèi)的商品實(shí)施的一種稅率，一般低于優(yōu)惠稅率。我國自1996年4月1開始實(shí)施關(guān)稅配額內(nèi)稅率。第一批列入實(shí)施關(guān)稅配額內(nèi)稅率的有12種進(jìn)口糧油類商品。其中最高一檔稅率為40%，最低一檔稅率為1%關(guān)稅納稅方式：

　　納稅人履行繳納關(guān)稅義務(wù)的形式：通常的關(guān)稅納稅方式是由接受按進(jìn)(出)口貨物正式進(jìn)(出)口的通關(guān)手續(xù)早報(bào)的海關(guān)，逐票計(jì)算應(yīng)征關(guān)稅并填發(fā)關(guān)稅繳款書;由納稅義務(wù)人憑以向海關(guān)或指定的銀行辦理稅款交付或轉(zhuǎn)賬入庫手續(xù);之后，海關(guān)(憑銀行回執(zhí)聯(lián))辦理結(jié)關(guān)放行手續(xù)。征稅手續(xù)在前，結(jié)關(guān)放行手續(xù)在后，有利于稅款及時(shí)入庫，防止拖欠稅款。因此，各國海關(guān)都以這種方式作為基本納稅方式。

　　逾期征收滯納金的情況

　　1、進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人違反規(guī)定少征或者漏征稅款的;

　　2、租賃進(jìn)口貨物分期支付租金的，逾期辦理申報(bào)手續(xù)的。

　　海關(guān)滯納金怎么算

　　1、在實(shí)際計(jì)算納稅期限時(shí)，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計(jì)算，當(dāng)天不計(jì)入。

　　2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定假日后的第一個(gè)工作日。

　　3、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。

　　4、滯納天數(shù)按照實(shí)際滯納天數(shù)計(jì)算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計(jì)算。滯納金指因未在海關(guān)規(guī)定的納稅期限內(nèi)向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)，它也是一種罰金。滯納金的計(jì)算公式

　　滯納金=關(guān)稅稅額x千分之0.5x(滯納天數(shù))

　　用人單位若是未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，有關(guān)行政部門將按規(guī)定征收相應(yīng)的滯納金。用人單位支付社保滯納金時(shí)，如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)支付社保滯納金時(shí)：

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　　       貸：銀行存款

　　依據(jù)《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》第十一章第八十六條規(guī)定，用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金，逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

　　同時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅收滯納金支出不得扣除;社保滯納金不屬于稅收滯納金，因此，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。但在實(shí)務(wù)中，企業(yè)進(jìn)行社保滯納金的財(cái)稅處理前需了解本地區(qū)有關(guān)部門的政策文件及具體操作。

　　每月應(yīng)繳社保滯納金計(jì)算公式為：

　　社保滯納金(四舍五入到兩位小數(shù))=每月應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)×滯納天數(shù)×0.5%;

　　其中，滯納天數(shù)=滯納金計(jì)算止日期-滯納金計(jì)算起日期+1。

　　繳納社保會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提工資、社保時(shí)

　　借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等—工資

　　       生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等—住房公積金

　       　生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等—社保

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　              應(yīng)付職工薪酬—住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　              應(yīng)付職工薪酬—社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　       貸：銀行存款

　              　其他應(yīng)付款—社保(個(gè)人承擔(dān)部分)

              　　其他應(yīng)付款—住房公積金(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　繳納社保和申報(bào)個(gè)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　      應(yīng)付職工薪酬—住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　      應(yīng)付職工薪酬—社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　      其他應(yīng)付款—住房公積金(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

　      　其他應(yīng)付款—社保(個(gè)人承擔(dān)部分)

      　　貸：銀行存款

　　企業(yè)交社保要在規(guī)定期限內(nèi)完成，如果超過期限，就要收取滯納金，社保滯納金和稅收滯納金不同，那么社保滯納金可以稅前扣除嗎？

　　社保滯納金稅前扣除問題

　　根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定，用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

　　《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失不允許稅前扣除，但對社保費(fèi)的滯納金沒有明文規(guī)定不能扣除，社保滯納金支出不屬于稅收滯納金，因此是允許稅前扣除的。

　　但是各地政策也有不同，如《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題處理意見的通知》“十八、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)滯納金能否稅前扣除問題”的處理意見為：根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》(國務(wù)院令第259號)有關(guān)規(guī)定收取的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)滯納金，比照稅收滯納金，不予稅前扣除。

　　因此，社保滯納金是否能稅前扣除，要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門。

　　社保滯納金的賬務(wù)處理

　　社保滯納金和稅收滯納金的入賬方式一樣，都是計(jì)入“營業(yè)外支出”

　　借：營業(yè)外支出-滯納金支出

　　貸：銀行存款

　　提醒：對于不能稅前扣除的滯納金，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)要及時(shí)做納稅調(diào)增處理，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　如今社保不僅僅與我們養(yǎng)老、看病相關(guān)，也和買房、搖號等密切相關(guān)。一般單位都會(huì)為在職員工繳納社保，如果未按時(shí)繳納的，按規(guī)定應(yīng)繳納相應(yīng)的滯納金。那么社保滯納金可以稅前扣除嗎？怎么做賬？

　　社保滯納金能否稅前扣除？

　　根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》（主席令第二十三號）第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予稅前扣除。

　　另外根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，稅收滯納金的費(fèi)用支出不得稅前扣除。

　　結(jié)論：結(jié)合以上規(guī)定，社保滯納金不屬于稅收滯納金，所以，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。

　　但實(shí)際操作中各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對于此問題執(zhí)行口徑不一致，如下示例：

　　一、12366北京中心答復(fù)

　　問題：你好，我公司補(bǔ)繳社保，產(chǎn)生的滯納金，可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

　　答復(fù)：您好，請參閱《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

　?。ㄒ唬┫蛲顿Y者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅款；

　?。ㄈ┒愂諟{金；

　?。ㄋ模┝P金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

　?。ㄎ澹┍痉ǖ诰艞l規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

　?。┵澲С?；

　?。ㄆ撸┪唇?jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

　?。ò耍┡c取得收入無關(guān)的其他支出。

　　因此，逾期繳納社保的滯納金可以在企業(yè)所得稅前列支。（來源：國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺）

　　二、《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題處理意見的通知》

　　“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)滯納金能否稅前扣除問題”的處理意見為：比照稅收滯納金，不予稅前扣除。

　　三、《河南省地方稅務(wù)局2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答》

　　問題：企業(yè)延期支付的社保費(fèi)產(chǎn)生的滯納金能否稅前扣除？

　　答復(fù)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，所以，企業(yè)延期支付的社保費(fèi)產(chǎn)生的滯納金準(zhǔn)予稅前扣除。

　　總結(jié)：綜上所述，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對于“社保費(fèi)滯納金能否稅前扣除”的觀點(diǎn)不一致，因此建議繳納單位在實(shí)際操作中與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定要求執(zhí)行。

　　社保滯納金怎么做賬？

　　社保滯納金計(jì)入“營業(yè)外支出”科目核算，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　社保滯納金如何收??？

　　根據(jù)《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》第十一章第八十六條規(guī)定，用人單位欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，將按日加收萬分之五的滯納金，如果逾期仍不繳納，則由相關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

　　可以按照以下公式計(jì)算滯納金：

　　每月應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)×欠繳天數(shù)×萬分之五=滯納金（四舍五入到兩位小數(shù)），其中滯納金天數(shù)按“滯納金計(jì)算止日期-滯納金計(jì)算起日期+1”的公式計(jì)算。

　　更多推薦：企業(yè)繳納社保的會(huì)計(jì)分錄

　　社保費(fèi)的滯納金應(yīng)該計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目呢?如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　社保費(fèi)的滯納金應(yīng)該計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目?

　　對企業(yè)來說，社保費(fèi)滯納金屬于營業(yè)外支出，計(jì)入營業(yè)外支出科目。

　　以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)按應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值小于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值等的差額，記入“營業(yè)外支出”科目(債務(wù)重組損失)。

　　以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，未來應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的，首先沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　借：營業(yè)外支出(已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不足以沖減的，直接計(jì)入當(dāng)期損益)

　　貸：應(yīng)收賬款

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外支出”科目，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。

　　營業(yè)外支出的注意事項(xiàng)有哪些?

　　1、企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時(shí)，先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和已提累計(jì)折舊額

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　借：累計(jì)折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　收到雙方協(xié)議價(jià)款

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　最后結(jié)轉(zhuǎn)清理損益，計(jì)入資產(chǎn)處置損益，不再通過營業(yè)外支出科目核算。

　　2、企業(yè)處置無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額等

　　借：銀行存款

　　借：累計(jì)攤銷(已計(jì)提的累計(jì)攤銷)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用)

　　貸：銀行存款

　　借/貸：資產(chǎn)處置損益(賬面差額)

　　已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。只有當(dāng)無形資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，按其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)作當(dāng)期營業(yè)外支出。

　　以上就是有關(guān)社保費(fèi)滯納金的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　公司職工社保費(fèi)用，一般由企業(yè)代繳。對于社保退回的情況，可將退回的社保款沖銷之前入賬的費(fèi)用。對于社保退回，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　社保退回如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　借：管理費(fèi)用-單位社保費(fèi) 借方紅字

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬-單位社保費(fèi) 貸方紅字

　　借：應(yīng)付職工薪酬-單位社保費(fèi) 借方紅字

　　借：銀行存款 借方藍(lán)字

　　有的單位也直接寫分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他收益(營業(yè)外收入)。 有的單位不設(shè)置其他收益科目，就用營業(yè)外收入。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或利益，屬于損益類科目。

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)付職工薪酬包括什么內(nèi)容？

　　新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，應(yīng)付職工薪酬包括以下內(nèi)容：

　　1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;

　　2、職工福利費(fèi);

　　3、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);

　　4、住房公積金;

　　5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);

　　6、非貨幣性福利;

　　7、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;

　　8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳納稅款的，需繳納一定金額的滯納金。支付稅收滯納金時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　支付稅收滯納金如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　支付稅收滯納金計(jì)入營業(yè)外支出科目。

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款等

　　稅收滯納金是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。

　　應(yīng)納滯納金計(jì)算公式：應(yīng)納滯納金=應(yīng)納稅額×天數(shù)×0.05%

　　營業(yè)外支出是指什么？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。

　　其中，非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。

　　公益性捐贈(zèng)支出，指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。

　　非常損失，是指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害)造成的損失，扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外支出”科目，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。

　　社保是國家給予勞動(dòng)者基本的社會(huì)保障制度，費(fèi)用一般由個(gè)人和單位共同繳納。交社保時(shí)可以通過應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　交社保的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）

　　　　其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人部分）

　　　　貸：銀行存款

　　按照國家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和比例，在職工提供服務(wù)期間根據(jù)受益對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，并確認(rèn)相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬金額：

　　借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程、研發(fā)支出等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　對于職工個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，由職工所在企業(yè)每月從其工資中代扣代繳：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　　　貸：其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)）

　　社保包括什么？

　　1、養(yǎng)老保險(xiǎn)：養(yǎng)老保險(xiǎn)是勞動(dòng)者在達(dá)到法定退休年齡退休后，從政府和社會(huì)獲得一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，如物質(zhì)幫助和服務(wù)等的一項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)制度；

　　2、醫(yī)療保險(xiǎn)：城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度，是根據(jù)財(cái)政、企業(yè)和個(gè)人的承受能力所建立的保障職工基本醫(yī)療需求的社會(huì)保險(xiǎn)制度。

　　3、工傷保險(xiǎn)：工傷保險(xiǎn)也稱職業(yè)傷害保險(xiǎn)。勞動(dòng)者由于工作原因并在工作過程中受意外傷害，或因接觸粉塵、放射線、有毒害物質(zhì)等職業(yè)危害因素引起職業(yè)病后，由國家和社會(huì)給負(fù)傷、致殘者以及死亡者生前供養(yǎng)親屬提供必要物質(zhì)幫助；

　　4、失業(yè)保險(xiǎn)：失業(yè)保險(xiǎn)是國家通過立法強(qiáng)制實(shí)行的，由社會(huì)集中建立基金，對因失業(yè)而暫時(shí)中斷生活來源的勞動(dòng)者提供物質(zhì)幫助的制度；

　　5、生育保險(xiǎn)：在職女性因生育子女而導(dǎo)致勞動(dòng)者暫時(shí)中斷工作、失去正常收入來源時(shí)，由國家或社會(huì)提供的物質(zhì)幫助。

　　稅收滯納金是由稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制行為。比如企業(yè)超過交稅期限納稅，就要繳納相應(yīng)的滯納金，因此會(huì)計(jì)人員要注意各項(xiàng)稅款的納稅期限，以免產(chǎn)生不必要的損失。對于稅收滯納金，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　稅收滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出--滯納金支出

　　       貸：銀行存款

　　滯納金的計(jì)算是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五得出的，因此要繳納的滯納金為應(yīng)交增值稅稅額*滯納天數(shù)*萬分之五。假設(shè)本期增值稅稅額是50000元，超期了12天，則滯納金為50000×12×0.05%=300元

　　而進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

　　根據(jù)稅法規(guī)定不得稅前扣除的支出有：

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

　　2.企業(yè)所得稅稅款;

　　3.稅收滯納金;

　　4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

　　5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及所有非公益性捐贈(zèng)支出;

　　6.贊助支出;

　　7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　8與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　因此稅收滯納金是不能稅前扣除的。會(huì)計(jì)人員要注意應(yīng)該在規(guī)定期限內(nèi)完成交稅工作。

　　稅收滯納金是稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的一種行政強(qiáng)制執(zhí)行行為，對于稅收滯納金的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　稅收滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出——滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)設(shè)置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業(yè)存款的增加，貸方反映企業(yè)存款的減少，期末借方余額，反映企業(yè)期末存款的余額。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　會(huì)計(jì)人員在核算社保繳納的賬務(wù)時(shí)，一般通過“管理費(fèi)用”“其他應(yīng)收款”“銀行存款”等科目，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　社保繳納的會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)期繳納時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（注：單位承擔(dān)的部分）

　　　　其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（注：個(gè)人承擔(dān)的部分）

　　　　貸：銀行存款

　　2、發(fā)工資時(shí)，把單位代交的部分收回，從職工工資中扣回時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

　　如何理解職工薪酬？

　　職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。

　　1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；

　　2、職工福利費(fèi)；

　　3、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；

　　4、住房公積金；

　　5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；

　　6、非貨幣性福利，是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利，將自己擁有的資產(chǎn)或租賃的資產(chǎn)無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù)，或者向職工提供企業(yè)一定補(bǔ)貼的商品或服務(wù)等。

　　7、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；

　　8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　如何理解管理費(fèi)用？

　　企業(yè)應(yīng)通過"管理費(fèi)用"科目核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額、該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　在日常生活中，企業(yè)沒有及時(shí)繳納社保時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生滯納金，那么社?？劾U不及時(shí)交納滯納金的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　社?？劾U不及時(shí)交納滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果是已經(jīng)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的：

　　（1）繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）

　　　　其他應(yīng)收款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人部分）

　　　　營業(yè)外支出——滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　?。?）計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用等——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）

　　2、如果是沒有執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的：

　　借：制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）

　　　　其他應(yīng)收款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人部分）

　　　　營業(yè)外支出——滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益，企業(yè)應(yīng)通過"管理費(fèi)用"科目核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　社保返還是一項(xiàng)優(yōu)惠政策，社保包括了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，對于社保返還，應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　社保返還的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款

　       　貸：營業(yè)外收入

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時(shí)存款賬戶是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　營業(yè)外收入怎么理解？

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤的收入，是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。

　　營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算，在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。

　　企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　社保也就是“五險(xiǎn)一金”里的“五險(xiǎn)”，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)及生育保險(xiǎn)，一般公司都會(huì)給員工購買社保，購買社保后，計(jì)提和繳納時(shí)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提和繳納社保的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提社保單位承擔(dān)部分:

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社保費(fèi)

　　繳納社保費(fèi)時(shí):

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保費(fèi)

              其他應(yīng)收款——個(gè)人社保費(fèi)

　       　貸：銀行存款

　　管理費(fèi)用科目如何理解？

　　管理費(fèi)用指的是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，屬于期間費(fèi)用，它是指在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益，屬于損益類的科目，具體包括有工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、訴訟費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、排污、綠化費(fèi)等。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“管理費(fèi)用”科目來核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額，按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款指的是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。其包括有應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、為職工墊付的水電費(fèi)；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　在企業(yè)經(jīng)營過程中，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是由企業(yè)和個(gè)人按照比例共同來交納的，對于規(guī)模不大的企業(yè)，一般是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)社保的計(jì)提和上繳，對于社保業(yè)務(wù)，企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做賬？

　　繳納社保分錄

　　1、計(jì)提社保時(shí)：

　　計(jì)提企業(yè)繳納部分

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用（具體還是要看員工是哪個(gè)部門的）

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)

　　2、繳納社時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)（公司承擔(dān)部分）

　　       其他應(yīng)收款——代墊的職工社會(huì)保險(xiǎn)（個(gè)人承擔(dān)部分）

　　       貸：銀行存款

　　如何理解社保公積金？

　　社保是五險(xiǎn)，公積金是一金，合稱為五險(xiǎn)一金。社保公積金指的是勞動(dòng)者因?yàn)槟昀蠁适趧?dòng)能力時(shí)，在養(yǎng)老期間發(fā)給生活費(fèi)以及生活方面給以的照顧。

　　養(yǎng)老保險(xiǎn)指勞動(dòng)者因年老喪失勞動(dòng)能力時(shí)，在養(yǎng)老期間發(fā)給生活費(fèi)，以及生活方面給以照顧。

　　失業(yè)保險(xiǎn)指勞動(dòng)者在失業(yè)期間的生活費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)的給付以及轉(zhuǎn)業(yè)培訓(xùn)、生產(chǎn)自救及職業(yè)介紹等保障措施。

　　工傷保險(xiǎn)指勞動(dòng)者因工負(fù)傷，暫時(shí)或永久喪失勞動(dòng)能力后的工資收入補(bǔ)償，也是對因工負(fù)傷勞動(dòng)者的醫(yī)療護(hù)理和生活照顧措施。

　　醫(yī)療保險(xiǎn)指勞動(dòng)者在患病期間在醫(yī)療、護(hù)理方面的保障措施。

　　生育保險(xiǎn)指女職工在生育期間的收入補(bǔ)助和保障措施。

　　個(gè)人社保繳納在小型公司是常見的，在進(jìn)行繳納時(shí)，職工都是按照比例自己繳納相應(yīng)的費(fèi)用，對于個(gè)人社保繳納業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　個(gè)人社保繳納的會(huì)計(jì)分錄

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(計(jì)入公司)

　　       其他應(yīng)收款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人要從工資中扣回)

　　       貸：銀行存款

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(計(jì)入公司)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(計(jì)入公司)

　　從工資中扣回時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資(應(yīng)發(fā)數(shù))

　　      貸：其他應(yīng)收款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人要從工資中扣回)

　　             銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　應(yīng)付職工薪酬的相關(guān)知識

　　職工薪酬包括有短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長期職工福利。應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目，貸方表示增加，借方表示減少。貸方登記計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，包括扣還的款項(xiàng)等。期末貸方余額，反映的是企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

　　應(yīng)付職工薪酬主要是核算企業(yè)依據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)當(dāng)按照工資、獎(jiǎng)金、職工福利、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償、非貨幣性福利、其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　滯納金是針對不按納稅期限繳納稅款或不按還款期限歸還貸款，按滯納天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)或者債權(quán)人對逾期當(dāng)事人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施，其會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　增值稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　1、上交時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（稅金）

　　       營業(yè)外支出（罰款/滯納金）

　　       貸：銀行存款

　　2、轉(zhuǎn)賬時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整（稅金）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（稅金）

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整（稅金）

　　              營業(yè)外支出（罰款/滯納金）

　　營業(yè)外支出科目相關(guān)知識

　　企業(yè)應(yīng)通過”營業(yè)外支出”科目來核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按營業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　確認(rèn)盤虧、非常損失計(jì)入營業(yè)外支出時(shí)，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“庫存現(xiàn)金”等科目。確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失時(shí)，借記”營業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”等科目。

　　期末，應(yīng)將“營業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“營業(yè)外支出”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。營業(yè)外支出反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、盤虧損失、公益性捐贈(zèng)支出、債務(wù)重組損失、非常損失等，是企業(yè)財(cái)務(wù)中很重要的一個(gè)指標(biāo)。

　　企業(yè)一般會(huì)給員工代扣代繳社保費(fèi)，代繳時(shí)可以通過應(yīng)付職工薪酬科目，管理費(fèi)用科目核算，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄？

　　代繳社保的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用／銷售費(fèi)用／制造費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬－－社保（單位）

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬－－社保（單位）

　　　　其他應(yīng)收款－－代繳社保（個(gè)人）

　　　　貸：銀行存款

　　什么是社保？

　　社保即社會(huì)保險(xiǎn)，是指國家為了預(yù)防和分擔(dān)年老、失業(yè)、疾病以及死亡等社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)安全，而強(qiáng)制社會(huì)多數(shù)成員參加的，具有所得重分配功能的非營利性的社會(huì)安全制度。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　應(yīng)付職工薪酬二級科目包含“工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼”、“職工福利費(fèi)”、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“利潤分享計(jì)劃”、“設(shè)定提存計(jì)劃”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、““帶薪缺勤”、“設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)”、“辭退福利”等。

　　應(yīng)付職工薪酬的借貸方向

　　該科目的貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，包括扣還的款項(xiàng)等，該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

　　稅務(wù)滯納金指的是忘記繳納稅款或者其他原因進(jìn)行的罰款，那么稅務(wù)滯納金的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　稅務(wù)滯納金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　營業(yè)外支出（罰款滯納金）

　　　　貸：銀行存款

　　補(bǔ)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　1、應(yīng)繳未繳的：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、經(jīng)稅務(wù)檢查，額外需補(bǔ)繳的：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（稅收檢查調(diào)整）

　　3、繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（稅收檢查調(diào)整）

　　　　貸：銀行存款

　　以前年度損益調(diào)整科目是什么？

　　以前年度損益調(diào)整指的是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。