增值稅發(fā)票有兩種，一種是增值稅專用發(fā)票，另一種則是增值稅普通發(fā)票。對于服務業(yè)公司而言，取得增值稅專票時，應如何做會計分錄？

　　服務業(yè)公司取得增值稅專票的會計分錄

　　借：庫存商品、原材料、管理費用、勞務成本等科目（根據(jù)具體業(yè)務選擇使用）

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人取得專票）

　　       貸：銀行存款、應付賬款、其他應付款等科目

　　專票和普票的區(qū)別

　　1.使用范圍不同。普通發(fā)票使用范圍較廣。而增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人使用，使用范圍窄。

　　2.作用上的不同。普通發(fā)票只是一種收付款憑證，而增值稅專用發(fā)票既是財務收支的憑證，又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明，是購貨方據(jù)以抵扣稅款的主要依據(jù)。

　　3.價格特征的不同。普通發(fā)票反映的是含稅價。而增值稅專用發(fā)票反映的價格是不含稅價等內(nèi)容。

　　4.抵扣條件不同。增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且是增值稅一般納稅人購買方的抵扣憑證。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營項目外都不能抵扣。

　　增值稅專票的作用

　　1.增值稅專用發(fā)票是商事憑證，由于實行憑發(fā)票購進稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明的作用。

　　2.—種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費之間的各個環(huán)節(jié)可以用增值稅專用發(fā)票連接起來，依據(jù)專用發(fā)票上注明的稅額，每個環(huán)節(jié)征稅，每個環(huán)節(jié)扣稅，讓稅款從上一個經(jīng)營環(huán)節(jié)傳遞到下一個經(jīng)營環(huán)節(jié)，一直到把商品或勞務供應給最終消費者，這樣，各環(huán)節(jié)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的應納稅額之和，就是該商品或勞務的整體稅負。因此，體現(xiàn)了增值稅普遍征收和公平稅負的特征。

　　服務業(yè)的成本主要指人工費和與取得收入相關(guān)的其他直接支出，比如店鋪或者設備租金，水電費，商品成本，設備費用，廣告費等等，對于服務業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本的業(yè)務，會計人員該如何做會計分錄？

　　服務業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：原材料/銀行存款/應付職工薪酬等

　　什么是主營業(yè)務成本？

　　主營業(yè)務成本是企業(yè)在銷售商品，提供勞務等經(jīng)營性活動中所發(fā)生的成本。企業(yè)應設置“主營業(yè)務成本”科目，按主營業(yè)務的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業(yè)務成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“主營業(yè)務成本”科目無余額。

　　如何理解應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬，職工薪酬是職工對企業(yè)投入勞動而獲得的報酬，是企業(yè)必須付出的人力成本。職工薪酬主要包括有職工的工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利等。

　　為了核算企業(yè)支付和應付給職工的各項勞動報酬，企業(yè)應設置“應付職工薪酬”會計科目，該科目屬于負債類科目，借方登記實際發(fā)放、支付和繳納的職工薪酬，貸方登記分配計入有關(guān)成本費用的職工薪酬的數(shù)額。該科目期末貸方余額反映出企業(yè)應付未付或應繳納而尚未繳納的職工薪酬。

　　大家都知道我們發(fā)生一筆業(yè)務的時候，不僅有收入，還會有成本。在會計上，我們會把收入跟成本分開處理。那么對于服務業(yè)而言，結(jié)轉(zhuǎn)成本怎么做會計分錄？

　　服務業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本時的賬務處理

　?。?、結(jié)轉(zhuǎn)貨物成本

　　借：主營業(yè)務成本

　       　貸：原材料、庫存商品等相關(guān)科目

　?。?、結(jié)轉(zhuǎn)人工成本

　　借：主營業(yè)務成本

　      　貸：管理費用、銷售費用

　　在結(jié)轉(zhuǎn)這類成本的時候，是有一個配比原則的。假設技術(shù)服務的收入有相對應的成本需要結(jié)轉(zhuǎn)的，那么根據(jù)配比原則還是寫進其他業(yè)務成本的（假設我們交易的技術(shù)服務收入是做在其他業(yè)務收入里）。

　　主營業(yè)務成本會計核算

　　主營業(yè)務成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)進行產(chǎn)品生產(chǎn)需要消耗生產(chǎn)資料和勞動力，這些消耗在成本中用貨幣計量，就表現(xiàn)為材料費用、折舊費用、工資費用等。

　　企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。主營業(yè)務成本反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務發(fā)生的實際成本，屬于損益類科目。成本是生產(chǎn)和銷售一定種類與數(shù)量產(chǎn)品以耗費資源用貨幣計量的經(jīng)濟價值。

　　此外，服務跟銷售的稅率是不一樣的，根據(jù)我們的稅法規(guī)定，不同稅率的業(yè)務最好實行分開核算，不能分開核算的則從高征收。

　　生活服務業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，大家知道生活服務業(yè)包括哪些嗎？具體適用稅率又是多少？來一起了解吧。

　　生活服務業(yè)的定義

　　根據(jù)《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定，生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　生活服務業(yè)的適用稅率

　　小規(guī)模納稅人稅率3%。

　　一般納稅人稅率：生活服務包含文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飯住宿服務、居民日常服務、其他生活服務等稅率6%。郵政服務稅率9%;電信服務分為基礎電信服務和增值電信服務，稅率為9%和6%;現(xiàn)代服務中的研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務、其他現(xiàn)代服務稅率6%，有形動產(chǎn)租賃服務稅率13%，不動產(chǎn)租賃服務稅率9%。(因政策變動，以上數(shù)據(jù)僅供參考)

　　生活服務業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

　　根據(jù)財政部、稅務總局出臺的政策，2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。

　　具體計算方法：生活性服務業(yè)納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的15%計提當期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額;已按照15%計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應調(diào)減加計抵減額。計算公式如下：

　　當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15%

　　當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額

　　按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在進行銷售業(yè)務時需要繳納相應的銷項稅額，對于服務業(yè)來說，銷售的是勞務服務，那么相關(guān)的銷項稅額如何進行賬務處理？

　　服務業(yè)銷項稅額的賬務處理

　　銷售時：

　　借：銀行存款或應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　交納時：

　　借：應交稅費－應交增值稅(銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　服務業(yè)進項稅額的賬務處理

　　一般納稅人國內(nèi)采購的貨物或接受的應稅勞務和應稅服務，取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定符合抵扣條件可在本期申報抵扣的進項稅額作會計分錄：

　　借：材料采購

　　　　原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款

　　　　　　應付票據(jù)

　　　　　　銀行存款

　　應交稅費的核算

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　1、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　2、按規(guī)定計算確定的應交房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等借記稅金及附加科目。

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅等

　　3、本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。

　　應交增值稅還應分別設置“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等專欄進行明細核算。

　　服務業(yè)如何確定收入并做會計處理是財務人員工作中的常見問題，服務業(yè)在簽訂合同的情況下，應當按照書面合同確定的付款日期來確定收入的實現(xiàn)。本文就服務業(yè)如何確定收入并做會計處理做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　服務業(yè)如何確定收入?

　　答：服務業(yè)如果簽訂合同，則按照書面合同確定的付款日期來確認收入的實現(xiàn)。

　　增值稅納稅義務發(fā)生時間：

　　1.納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，先開具發(fā)票的，則為開具發(fā)票的當天。

　　書面合同確定的付款日期為取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，應稅服務完成的當天，指的是未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期。

　　2.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的情況下，收到預收款的當天就是納稅義務發(fā)生時間。

　　3.增值稅納稅義務發(fā)生的當天為增值稅扣繳義務發(fā)生時間。

　　服務業(yè)收入的賬務處理

　　1、根據(jù)發(fā)票入帳時，賬務處理如下：

　　借：現(xiàn)金等

　　貸：主營業(yè)務收入

　　2、月末提取稅金，賬務處理如下：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅金——增值稅

　　貸：應交稅金——城建稅

　　貸：其他應交款——教育費附加

　　3、下月交稅金時：

　　借：應交稅金——增值稅

　　借：應交稅金——城建稅

　　借：其他應交款——教育費附加

　　貸：銀行存款等

　　知識拓展：電商公司怎么確認收入?應該怎么做?

　　服務行業(yè)營業(yè)成本如何做賬?

　　服務行業(yè)營業(yè)成本的賬務處理如下：

　　借：主營業(yè)務稅金及附加

　　貸：應交稅金——應交營稅

　　其他應付款——應交城建稅

　　其他應付款——教育費附加

　　專用發(fā)票的設計費是否能抵扣是會計工作中的常見問題，現(xiàn)在設計費已劃入營改增試點行業(yè)，可以開具增值稅專用發(fā)票，本文就針對專用發(fā)票的設計費是否能抵扣做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　專用發(fā)票的設計費能否抵扣?

　　答：專用發(fā)票的設計費是能夠抵扣的。

　　設計費屬于增值稅可抵扣項目，可以開具增值稅專用發(fā)票，購買方可以憑借所取得的設計費增值稅專票作為進項抵扣。

　　設計費計入哪個科目?會計分錄怎么做?

　　1、如果是收到的設計費，應當計入“主營業(yè)務收入”或“其他業(yè)務收入”科目。

　　會計分錄如下：

　　借：銀行存款(現(xiàn)金)

　　貸：主營業(yè)務收入(其他業(yè)務收入)

　　2、如果是支付的設計費，應當計入“營業(yè)費用(或管理費用)——設計費”科目。

　　會計分錄如下：

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款(現(xiàn)金)

　　設計費開票稅率為多少?

　　答：設計費屬于文化創(chuàng)意服務，現(xiàn)在也已經(jīng)劃入營改增試點行業(yè)，可以開具相應的增值稅專用發(fā)票。適用稅率為6%。

　　營改增試點行業(yè)：

　　1、交通運輸業(yè)

　　交通運輸業(yè)包括陸路、水路、航空、管道營業(yè)稅改增值稅運輸服務。

　　2、部分現(xiàn)代服務業(yè)

　　部分現(xiàn)代服務業(yè)包括文化創(chuàng)意服務(設計服務、廣告服務、會議展覽服務等)、研發(fā)和技術(shù)服務、有形動產(chǎn)租賃服務、物流輔助服務及鑒證咨詢服務。

　　暫時不包括建筑業(yè)、金融保險業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)及生活性服務業(yè)。

　　哪些專用發(fā)票不能做進項抵扣?

　　以上就是有關(guān)專用發(fā)票的設計費是否能抵扣的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)專用發(fā)票的設計費的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　財會工作人員做賬時應該根據(jù)對應的入賬憑證，而發(fā)票就是其中一種十分常見的入賬憑證之一。因此，財會工作人員應當熟練掌握與發(fā)票有關(guān)的實務操作。對于發(fā)票，應如何做會計分錄？

　　發(fā)票的會計分錄

　　一、購買商品收到發(fā)票時的具體會計分錄如下：

　　費用發(fā)票的具體會計分錄：

　　借：管理費用/銷售費用/財務費用

　       　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　購買商品的具體會計分錄:

　　借：原材料

　       　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應付賬款

　　付款的發(fā)票的具體會計分錄：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　收款發(fā)票的具體會計分錄：

　　借：銀行存款

　       　貸：應收帳款

　　二、先付款后收到發(fā)票的具體會計分錄如下：

　　1企業(yè)向供應單位預付款項時的具體會計分錄：

　　借：預付賬款

　　        貸：銀行存款

　　2企業(yè)收到所購物資的具體會計分錄：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：預付賬款

　　3補付貨款時的具體會計分錄：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　收到貨物后的具體會計分錄：

　　借：原材料等

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　      　貸：應付賬款

　　增值稅專用發(fā)票不僅作為購銷雙方收付款的憑證，且可用來作為購買方扣除增值稅的憑證;普通發(fā)票則用于運費、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物的抵扣，其余一律不得抵扣

　　如今服務業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟第一大產(chǎn)業(yè)，對國民經(jīng)濟的帶動和支撐作用明顯增強。很多小伙伴對服務業(yè)的相關(guān)稅率還是比較關(guān)心的，今天會計網(wǎng)就為大家整理了增值稅小規(guī)模納稅人服務業(yè)企業(yè)征收率的相關(guān)知識，希望能夠幫助到大家。

　　對服務業(yè)小規(guī)模納稅人征收率是多少？

　　自2014年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。

　　又根據(jù)財政部稅務總局2020年24號公告，至2020年12月31日，湖北省外增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅;小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%;小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下、季度銷售額30萬以下(含本數(shù))，免征增值稅。還能享受城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、耕地占用稅八項的減半征收。

　　對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　小規(guī)模納稅人征收率計算公式

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額，其應納稅額計算方式為：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

　　即小規(guī)模納稅人增值稅稅率計算公式為：

　　應納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　勞務發(fā)票通常是指服務業(yè)統(tǒng)一發(fā)票務的應稅項目一欄寫明的是“提供勞動”。個人到稅務機關(guān)開具勞務發(fā)票時，可憑發(fā)票到支付單位領取報酬，那么企業(yè)取得勞務發(fā)票時，具體的會計分錄應如何編制？

　　取得勞務發(fā)票的會計分錄

　　勞務費發(fā)票入賬：

　　借：管理費用(屬于行政后勤管理部門聘請的)

　　　　制造費用(屬于生產(chǎn)車間為生產(chǎn)商品而聘請的與生產(chǎn)相關(guān)的勞務支出)

　　　　在建工程

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　勞務費發(fā)票可以抵扣增值稅嗎？

　　勞務費發(fā)票可以抵扣增值稅。增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，增值稅一般納稅人支付的勞務費用、取得的勞務費用開具的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣增值稅。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或利得。

　　管理費用的借貸方向

　　企業(yè)應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　制造費用是什么？

　　制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　發(fā)票由于沒有及時入賬或者發(fā)票出具及取得的時間滯后產(chǎn)生的跨年發(fā)票，記入以前年度調(diào)整損益、利潤分配科目核算，相應的會計分錄應如何編制？

　　跨年發(fā)票的會計分錄

　　支付跨年發(fā)票時

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　計算應多繳納的企業(yè)所得稅

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　跨年發(fā)票通常通過以前年度損益調(diào)整科目進行核算，本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項，一般包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　借方是表示調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用。貸方是表示調(diào)整增加以前年度的利潤或減少以前年度的虧損，由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用。

　　跨年發(fā)票能否報銷？

　　在處理會計相關(guān)業(yè)務的時候是需要遵循權(quán)責發(fā)生制的，原則上上一年的業(yè)務應當在上一年就進行處理，不得留到下一年度。但是跨年發(fā)票是一個比較客觀的存在，對于符合一切規(guī)定后的跨年發(fā)票是可以進行抵銷的。

　　跨年發(fā)票一般指上年發(fā)生開具的發(fā)票，在次年才報銷入賬，發(fā)票開具時間和報銷入賬時間存在時間差，這種情況一般計入以前年度損益調(diào)整等科目進行核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　跨年發(fā)票的會計處理

　　跨年取得的發(fā)票未在當年確認費用

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　計算多交的企業(yè)所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益

　　結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益

　?。?）跨年匯算清繳取得發(fā)票入賬：沖銷預提費用的科目，然后正常當做費用即可，這樣匯算清繳是不需要做處理的。

　?。?）如果在匯算清繳之后取得發(fā)票，需要做納稅調(diào)增，待發(fā)票取得時做沖銷預提費用的分錄。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整用于核算企業(yè)對以前年度發(fā)生的多計或少計的重大盈虧數(shù)額所進行的調(diào)整。

　　以前年度損益調(diào)整是損益類賬戶，貸方記增加，反映企業(yè)調(diào)整的以前年度的收益；借方記減少，登記企業(yè)調(diào)整的以前年度的收益損失；期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的應付和暫收款項，具體包括：應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金、職工未按期領取的工資、存入保證金等方面的內(nèi)容。

　　其他應付款屬于負債類科目，貸方登記發(fā)生的各種應付、暫收款項，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應付暫收款項，月末，余額在貸方，表示企業(yè)應付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。本賬戶應按應付、暫收款項的類別設置明細賬戶。