如果甲公司與乙公司有技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)的往來，當(dāng)乙公司收到了甲公司的技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票，那么該如何做賬務(wù)處理呢?接下來快跟著會計(jì)網(wǎng)小編一起看看吧!

　　公司收到技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票如何做賬務(wù)處理？

　　1、公司收到技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票怎么入賬?

　　答：當(dāng)公司收到技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票，財(cái)務(wù)人員可直接將其計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本科目，并且設(shè)置明細(xì)科目核算。

　　2、收到對方的服務(wù)費(fèi)增值稅發(fā)票，怎么寫會計(jì)分錄?

　　借:管理費(fèi)用-技術(shù)服務(wù)費(fèi)

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

　　貸:銀行存款

　　注：技術(shù)服務(wù)費(fèi)方面，應(yīng)當(dāng)征收相應(yīng)的增值稅。對于小規(guī)模納稅人而言，適用于3%的征收率;對于一般納稅人而言，適用于6%的征收率。

　　技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票怎么開具?

　　答：開具技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票，需提供相應(yīng)具體的開票信息，其稅率為6%，屬于營改增范疇之內(nèi)。

　　參考財(cái)稅37號文件相關(guān)規(guī)定可得，技術(shù)服務(wù)費(fèi)是部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。對于一般納稅人而言，其增值稅稅率為6%，對于小規(guī)模納稅人而言，應(yīng)當(dāng)按照3%征收率繳納增值稅。

　　所以，技術(shù)服務(wù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)開具6%稅率的增值稅專用發(fā)票。

　　會計(jì)網(wǎng)總結(jié)：對于公司收到的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，做賬的時候應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本，并設(shè)立詳細(xì)科目。并且所開具的發(fā)票適用于6%的稅率。另外，其涉及的會計(jì)分錄，各位小伙伴也應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)把握!

　　很多中小企業(yè)由于受疫情影響，生產(chǎn)經(jīng)營上遇到困難。為加強(qiáng)新型肺炎疫情的防控工作，為企業(yè)紓困解難，財(cái)政部稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了一系列稅收政策。對于生活服務(wù)業(yè)疫情期間免征增值稅怎么做賬務(wù)處理?來一起了解下吧!

　　生活服務(wù)業(yè)疫情期間免征增值稅的賬務(wù)處理怎么做?

　　答：可以通過應(yīng)交應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅(減免稅款)核算，在銷售貨物時進(jìn)行正常賬務(wù)胡處理即可，月末時將減免的稅款轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。具體賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：其他收益/營業(yè)外收入

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/原材料等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　生活服務(wù)業(yè)疫情期間免增值稅的申報(bào)報(bào)表怎么填寫?

　　根據(jù)《疫情防控增值稅免稅優(yōu)惠政策申報(bào)操作指引》可得：

　　1月份免稅業(yè)務(wù)已開具專票或者普票的處理

　　對于已經(jīng)開具專票的，通知受票方納稅人不做抵扣處理。2月份對開具的專票或者普票作相應(yīng)退票處理，同時開具相應(yīng)免稅發(fā)票。

　　2月份申報(bào)期免稅申報(bào)填寫

　　填寫【銷售明細(xì)(附表一)】：18行(或19行)“未開具發(fā)票”列填寫按政策應(yīng)免稅的相應(yīng)銷售額。

　　填寫【增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表】：【增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表】中，“減免性質(zhì)及原因代碼”選擇“其他”。

　　3月份申報(bào)期的免稅申報(bào)填寫

　　【銷售明細(xì)(附表一)】的填寫：18行(或19行)“開具普通發(fā)票“列，填寫按照政策開具的免稅發(fā)票銷售額，同時將相應(yīng)負(fù)數(shù)填在“未開具發(fā)票”列。

　　服務(wù)業(yè)如何確定收入并做會計(jì)處理是財(cái)務(wù)人員工作中的常見問題，服務(wù)業(yè)在簽訂合同的情況下，應(yīng)當(dāng)按照書面合同確定的付款日期來確定收入的實(shí)現(xiàn)。本文就服務(wù)業(yè)如何確定收入并做會計(jì)處理做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　服務(wù)業(yè)如何確定收入?

　　答：服務(wù)業(yè)如果簽訂合同，則按照書面合同確定的付款日期來確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

　　1.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，則為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　書面合同確定的付款日期為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天，指的是未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期。

　　2.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的情況下，收到預(yù)收款的當(dāng)天就是納稅義務(wù)發(fā)生時間。

　　3.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天為增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間。

　　服務(wù)業(yè)收入的賬務(wù)處理

　　1、根據(jù)發(fā)票入帳時，賬務(wù)處理如下：

　　借：現(xiàn)金等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　2、月末提取稅金，賬務(wù)處理如下：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金——增值稅

　　貸：應(yīng)交稅金——城建稅

　　貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

　　3、下月交稅金時：

　　借：應(yīng)交稅金——增值稅

　　借：應(yīng)交稅金——城建稅

　　借：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款等

　　知識拓展：電商公司怎么確認(rèn)收入?應(yīng)該怎么做?

　　服務(wù)行業(yè)營業(yè)成本如何做賬?

　　服務(wù)行業(yè)營業(yè)成本的賬務(wù)處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營稅

　　其他應(yīng)付款——應(yīng)交城建稅

　　其他應(yīng)付款——教育費(fèi)附加

　　專用發(fā)票的設(shè)計(jì)費(fèi)是否能抵扣是會計(jì)工作中的常見問題，現(xiàn)在設(shè)計(jì)費(fèi)已劃入營改增試點(diǎn)行業(yè)，可以開具增值稅專用發(fā)票，本文就針對專用發(fā)票的設(shè)計(jì)費(fèi)是否能抵扣做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　專用發(fā)票的設(shè)計(jì)費(fèi)能否抵扣?

　　答：專用發(fā)票的設(shè)計(jì)費(fèi)是能夠抵扣的。

　　設(shè)計(jì)費(fèi)屬于增值稅可抵扣項(xiàng)目，可以開具增值稅專用發(fā)票，購買方可以憑借所取得的設(shè)計(jì)費(fèi)增值稅專票作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。

　　設(shè)計(jì)費(fèi)計(jì)入哪個科目?會計(jì)分錄怎么做?

　　1、如果是收到的設(shè)計(jì)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

　　會計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款(現(xiàn)金)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)

　　2、如果是支付的設(shè)計(jì)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“營業(yè)費(fèi)用(或管理費(fèi)用)——設(shè)計(jì)費(fèi)”科目。

　　會計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款(現(xiàn)金)

　　設(shè)計(jì)費(fèi)開票稅率為多少?

　　答：設(shè)計(jì)費(fèi)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)，現(xiàn)在也已經(jīng)劃入營改增試點(diǎn)行業(yè)，可以開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。適用稅率為6%。

　　營改增試點(diǎn)行業(yè)：

　　1、交通運(yùn)輸業(yè)

　　交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路、水路、航空、管道營業(yè)稅改增值稅運(yùn)輸服務(wù)。

　　2、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

　　部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括文化創(chuàng)意服務(wù)(設(shè)計(jì)服務(wù)、廣告服務(wù)、會議展覽服務(wù)等)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、物流輔助服務(wù)及鑒證咨詢服務(wù)。

　　暫時不包括建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)及生活性服務(wù)業(yè)。

　　哪些專用發(fā)票不能做進(jìn)項(xiàng)抵扣?

　　以上就是有關(guān)專用發(fā)票的設(shè)計(jì)費(fèi)是否能抵扣的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)專用發(fā)票的設(shè)計(jì)費(fèi)的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　生活服務(wù)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，大家知道生活服務(wù)業(yè)包括哪些嗎？具體適用稅率又是多少？來一起了解吧。

　　生活服務(wù)業(yè)的定義

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　生活服務(wù)業(yè)的適用稅率

　　小規(guī)模納稅人稅率3%。

　　一般納稅人稅率：生活服務(wù)包含文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飯住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)等稅率6%。郵政服務(wù)稅率9%;電信服務(wù)分為基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)，稅率為9%和6%;現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)稅率6%，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率13%，不動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率9%。(因政策變動，以上數(shù)據(jù)僅供參考)

　　生活服務(wù)業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

　　根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局出臺的政策，2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。

　　具體計(jì)算方法：生活性服務(wù)業(yè)納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的15%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額;已按照15%計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下：

　　當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×15%

　　當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

　　如今服務(wù)業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)第一大產(chǎn)業(yè)，對國民經(jīng)濟(jì)的帶動和支撐作用明顯增強(qiáng)。很多小伙伴對服務(wù)業(yè)的相關(guān)稅率還是比較關(guān)心的，今天會計(jì)網(wǎng)就為大家整理了增值稅小規(guī)模納稅人服務(wù)業(yè)企業(yè)征收率的相關(guān)知識，希望能夠幫助到大家。

　　對服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人征收率是多少？

　　自2014年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。

　　又根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局2020年24號公告，至2020年12月31日，湖北省外增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅;小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%;小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下、季度銷售額30萬以下(含本數(shù))，免征增值稅。還能享受城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、耕地占用稅八項(xiàng)的減半征收。

　　對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　小規(guī)模納稅人征收率計(jì)算公式

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其應(yīng)納稅額計(jì)算方式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

　　即小規(guī)模納稅人增值稅稅率計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　勞務(wù)發(fā)票通常是指服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票務(wù)的應(yīng)稅項(xiàng)目一欄寫明的是“提供勞動”。個人到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具勞務(wù)發(fā)票時，可憑發(fā)票到支付單位領(lǐng)取報(bào)酬，那么企業(yè)取得勞務(wù)發(fā)票時，具體的會計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　取得勞務(wù)發(fā)票的會計(jì)分錄

　　勞務(wù)費(fèi)發(fā)票入賬：

　　借：管理費(fèi)用(屬于行政后勤管理部門聘請的)

　　　　制造費(fèi)用(屬于生產(chǎn)車間為生產(chǎn)商品而聘請的與生產(chǎn)相關(guān)的勞務(wù)支出)

　　　　在建工程

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　勞務(wù)費(fèi)發(fā)票可以抵扣增值稅嗎？

　　勞務(wù)費(fèi)發(fā)票可以抵扣增值稅。增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，增值稅一般納稅人支付的勞務(wù)費(fèi)用、取得的勞務(wù)費(fèi)用開具的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣增值稅。

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用，屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或利得。

　　管理費(fèi)用的借貸方向

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　制造費(fèi)用是什么？

　　制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護(hù)費(fèi)、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　發(fā)票是會計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的一個重要依據(jù)，對于發(fā)票的會計(jì)處理，通常計(jì)入銀行存款、應(yīng)付賬款等會計(jì)科目進(jìn)行核算，具體的會計(jì)分錄怎么做？

　　發(fā)票的會計(jì)分錄

　　1、購買商品收到發(fā)票時：

　　費(fèi)用發(fā)票：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　購買商品:

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　付款的發(fā)票：

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　收款發(fā)票：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　2、先付款后收到發(fā)票：

　　企業(yè)向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時：

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)收到所購物資：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　補(bǔ)付貨款時：

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　收到貨物后：

　　借：原材料等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　增值稅發(fā)票有兩種，一種是增值稅專用發(fā)票，另一種則是增值稅普通發(fā)票。對于服務(wù)業(yè)公司而言，取得增值稅專票時，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　服務(wù)業(yè)公司取得增值稅專票的會計(jì)分錄

　　借：庫存商品、原材料、管理費(fèi)用、勞務(wù)成本等科目（根據(jù)具體業(yè)務(wù)選擇使用）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般納稅人取得專票）

　　       貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目

　　專票和普票的區(qū)別

　　1.使用范圍不同。普通發(fā)票使用范圍較廣。而增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人使用，使用范圍窄。

　　2.作用上的不同。普通發(fā)票只是一種收付款憑證，而增值稅專用發(fā)票既是財(cái)務(wù)收支的憑證，又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，是購貨方據(jù)以抵扣稅款的主要依據(jù)。

　　3.價(jià)格特征的不同。普通發(fā)票反映的是含稅價(jià)。而增值稅專用發(fā)票反映的價(jià)格是不含稅價(jià)等內(nèi)容。

　　4.抵扣條件不同。增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且是增值稅一般納稅人購買方的抵扣憑證。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營項(xiàng)目外都不能抵扣。

　　增值稅專票的作用

　　1.增值稅專用發(fā)票是商事憑證，由于實(shí)行憑發(fā)票購進(jìn)稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明的作用。

　　2.—種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個環(huán)節(jié)可以用增值稅專用發(fā)票連接起來，依據(jù)專用發(fā)票上注明的稅額，每個環(huán)節(jié)征稅，每個環(huán)節(jié)扣稅，讓稅款從上一個經(jīng)營環(huán)節(jié)傳遞到下一個經(jīng)營環(huán)節(jié)，一直到把商品或勞務(wù)供應(yīng)給最終消費(fèi)者，這樣，各環(huán)節(jié)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)納稅額之和，就是該商品或勞務(wù)的整體稅負(fù)。因此，體現(xiàn)了增值稅普遍征收和公平稅負(fù)的特征。

　　大家都知道我們發(fā)生一筆業(yè)務(wù)的時候，不僅有收入，還會有成本。在會計(jì)上，我們會把收入跟成本分開處理。那么對于服務(wù)業(yè)而言，結(jié)轉(zhuǎn)成本怎么做會計(jì)分錄？

　　服務(wù)業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本時的賬務(wù)處理

　?。?、結(jié)轉(zhuǎn)貨物成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　       　貸：原材料、庫存商品等相關(guān)科目

　?。?、結(jié)轉(zhuǎn)人工成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　      　貸：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用

　　在結(jié)轉(zhuǎn)這類成本的時候，是有一個配比原則的。假設(shè)技術(shù)服務(wù)的收入有相對應(yīng)的成本需要結(jié)轉(zhuǎn)的，那么根據(jù)配比原則還是寫進(jìn)其他業(yè)務(wù)成本的（假設(shè)我們交易的技術(shù)服務(wù)收入是做在其他業(yè)務(wù)收入里）。

　　主營業(yè)務(wù)成本會計(jì)核算

　　主營業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)需要消耗生產(chǎn)資料和勞動力，這些消耗在成本中用貨幣計(jì)量，就表現(xiàn)為材料費(fèi)用、折舊費(fèi)用、工資費(fèi)用等。

　　企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。主營業(yè)務(wù)成本反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本，屬于損益類科目。成本是生產(chǎn)和銷售一定種類與數(shù)量產(chǎn)品以耗費(fèi)資源用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

　　此外，服務(wù)跟銷售的稅率是不一樣的，根據(jù)我們的稅法規(guī)定，不同稅率的業(yè)務(wù)最好實(shí)行分開核算，不能分開核算的則從高征收。

　　勞務(wù)發(fā)票，即服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票務(wù)的應(yīng)稅項(xiàng)目一欄寫明的是“提供勞動”。最近有小伙伴向會計(jì)網(wǎng)開始問起了關(guān)于取得勞務(wù)發(fā)票會計(jì)分錄的問題，接下來我們看看吧。

　　取得勞務(wù)發(fā)票會計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用(屬于行政后勤管理部門聘請的)，制造費(fèi)用(屬于生產(chǎn)車間為生產(chǎn)商品而聘請的與生產(chǎn)相關(guān)的勞務(wù)支出)，在建工程;

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金。

　　勞務(wù)費(fèi)的定義

　　勞務(wù)費(fèi)，即個人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬。是指個人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取所得的，它與工資薪金所得的區(qū)別在于勞務(wù)報(bào)酬是獨(dú)立個人從事自由職業(yè)取得的所得，而工資薪金所得屬于非獨(dú)立個人勞務(wù)活動。即在機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位中任職、受雇而得到的報(bào)酬，存在雇傭與被雇傭關(guān)系。

　　勞務(wù)報(bào)酬是指所得：指個人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審計(jì)、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　拓展內(nèi)容

　　1、個人取得的勞務(wù)報(bào)酬收入，應(yīng)當(dāng)交納個人所得稅。應(yīng)交稅款=(勞務(wù)報(bào)酬收入-費(fèi)用扣除額)*稅率。根據(jù)題中情況，相關(guān)的費(fèi)用扣除額和適用稅率為800元和20%。

　　2、勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目應(yīng)交的個人所得稅，由支付人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)交納。

　　3、帳務(wù)處理問題。根據(jù)會計(jì)制度、稅法及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)支付的勞務(wù)費(fèi)支出，不構(gòu)成工資總額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用——勞務(wù)費(fèi)”科目，并不計(jì)提職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。

　　不交納各項(xiàng)社會保險(xiǎn)金和住房公積金。在計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅時，勞務(wù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的勞務(wù)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)(注意，不是工資標(biāo)準(zhǔn)，如計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)等)內(nèi)，據(jù)實(shí)扣除。

　　服務(wù)業(yè)的成本主要指人工費(fèi)和與取得收入相關(guān)的其他直接支出，比如店鋪或者設(shè)備租金，水電費(fèi)，商品成本，設(shè)備費(fèi)用，廣告費(fèi)等等，對于服務(wù)業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本的業(yè)務(wù)，會計(jì)人員該如何做會計(jì)分錄？

　　服務(wù)業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計(jì)分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　主營業(yè)務(wù)成本是企業(yè)在銷售商品，提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動中所發(fā)生的成本。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　如何理解應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，職工薪酬是職工對企業(yè)投入勞動而獲得的報(bào)酬，是企業(yè)必須付出的人力成本。職工薪酬主要包括有職工的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等。

　　為了核算企業(yè)支付和應(yīng)付給職工的各項(xiàng)勞動報(bào)酬，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”會計(jì)科目，該科目屬于負(fù)債類科目，借方登記實(shí)際發(fā)放、支付和繳納的職工薪酬，貸方登記分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用的職工薪酬的數(shù)額。該科目期末貸方余額反映出企業(yè)應(yīng)付未付或應(yīng)繳納而尚未繳納的職工薪酬。

　　財(cái)會工作人員做賬時應(yīng)該根據(jù)對應(yīng)的入賬憑證，而發(fā)票就是其中一種十分常見的入賬憑證之一。因此，財(cái)會工作人員應(yīng)當(dāng)熟練掌握與發(fā)票有關(guān)的實(shí)務(wù)操作。對于發(fā)票，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　發(fā)票的會計(jì)分錄

　　一、購買商品收到發(fā)票時的具體會計(jì)分錄如下：

　　費(fèi)用發(fā)票的具體會計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用

　       　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　購買商品的具體會計(jì)分錄:

　　借：原材料

　       　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　付款的發(fā)票的具體會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　收款發(fā)票的具體會計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)收帳款

　　二、先付款后收到發(fā)票的具體會計(jì)分錄如下：

　　1企業(yè)向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時的具體會計(jì)分錄：

　　借：預(yù)付賬款

　　        貸：銀行存款

　　2企業(yè)收到所購物資的具體會計(jì)分錄：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：預(yù)付賬款

　　3補(bǔ)付貨款時的具體會計(jì)分錄：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　收到貨物后的具體會計(jì)分錄：

　　借：原材料等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　      　貸：應(yīng)付賬款

　　增值稅專用發(fā)票不僅作為購銷雙方收付款的憑證，且可用來作為購買方扣除增值稅的憑證;普通發(fā)票則用于運(yùn)費(fèi)、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物的抵扣，其余一律不得抵扣

　　跨年發(fā)票是指上年年末發(fā)生的業(yè)務(wù)，相關(guān)的發(fā)票在本年才拿到。對于跨年發(fā)票，可以計(jì)入以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做？

　　跨年發(fā)票的會計(jì)分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　計(jì)算多交的企業(yè)所得稅時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　結(jié)轉(zhuǎn)時

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　是對企業(yè)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計(jì)算錯誤、會計(jì)分錄差錯以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在股東權(quán)益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　以前年度損益調(diào)整的賬務(wù)處理

　　（一）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計(jì)分錄。

　?。ǘ┯捎谝郧澳甓葥p益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會計(jì)分錄。

　　（三）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計(jì)分錄。

　　增值稅發(fā)票經(jīng)稅控系統(tǒng)認(rèn)證后才可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，對于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證，可以計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，具體的會計(jì)分錄怎么做？

　　進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證后的會計(jì)分錄

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　需要注意如果認(rèn)證后不符或因不能抵扣等原因的話，需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理，相關(guān)的會計(jì)分錄如下：

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　發(fā)票認(rèn)證是什么？

　　發(fā)票認(rèn)證也稱為“增值稅專用發(fā)票認(rèn)證”，是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅專用發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進(jìn)行識別、確認(rèn)。發(fā)票認(rèn)證是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)管理、出口退稅審核、發(fā)票稽核比對、異常發(fā)票核查以及稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，在推行“以票控稅”、加強(qiáng)稅收征管中發(fā)揮著重要作用。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。

　　本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　跨年發(fā)票一般指上年發(fā)生開具的發(fā)票，在次年才報(bào)銷入賬，發(fā)票開具時間和報(bào)銷入賬時間存在時間差，這種情況一般計(jì)入以前年度損益調(diào)整等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計(jì)分錄如何編制？

　　跨年發(fā)票的會計(jì)處理

　　跨年取得的發(fā)票未在當(dāng)年確認(rèn)費(fèi)用

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　計(jì)算多交的企業(yè)所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益

　　結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益

　　（2）跨年匯算清繳取得發(fā)票入賬：沖銷預(yù)提費(fèi)用的科目，然后正常當(dāng)做費(fèi)用即可，這樣匯算清繳是不需要做處理的。

　?。?）如果在匯算清繳之后取得發(fā)票，需要做納稅調(diào)增，待發(fā)票取得時做沖銷預(yù)提費(fèi)用的分錄。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整用于核算企業(yè)對以前年度發(fā)生的多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整。

　　以前年度損益調(diào)整是損益類賬戶，貸方記增加，反映企業(yè)調(diào)整的以前年度的收益；借方記減少，登記企業(yè)調(diào)整的以前年度的收益損失；期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)，具體包括：應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金、職工未按期領(lǐng)取的工資、存入保證金等方面的內(nèi)容。

　　其他應(yīng)付款屬于負(fù)債類科目，貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng)，月末，余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬戶。

　　發(fā)票由于沒有及時入賬或者發(fā)票出具及取得的時間滯后產(chǎn)生的跨年發(fā)票，記入以前年度調(diào)整損益、利潤分配科目核算，相應(yīng)的會計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　跨年發(fā)票的會計(jì)分錄

　　支付跨年發(fā)票時

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　計(jì)算應(yīng)多繳納的企業(yè)所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　跨年發(fā)票通常通過以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行核算，本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，一般包括計(jì)算錯誤、會計(jì)分錄差錯以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　借方是表示調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用。貸方是表示調(diào)整增加以前年度的利潤或減少以前年度的虧損，由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用。

　　跨年發(fā)票能否報(bào)銷？

　　在處理會計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)的時候是需要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的，原則上上一年的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在上一年就進(jìn)行處理，不得留到下一年度。但是跨年發(fā)票是一個比較客觀的存在，對于符合一切規(guī)定后的跨年發(fā)票是可以進(jìn)行抵銷的。

　　企業(yè)日常經(jīng)營中，可以購買房屋作為辦公場所或?qū)⑵涑鲎獬鋈ィ?dāng)企業(yè)收到購房發(fā)票時，一般設(shè)置固定資產(chǎn)科目核算，有關(guān)的會計(jì)分錄怎么做？

　　收到購房發(fā)票的會計(jì)分錄

　　1、企業(yè)取得相關(guān)的購房發(fā)票

　　借：固定資產(chǎn)--房屋(包括契稅、房屋維修基金等費(fèi)用)

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)收到銀行按揭貸款單據(jù)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：長期借款--房屋按揭貸款

　　3、企業(yè)支付相關(guān)的利息(銀行已經(jīng)計(jì)算出利息，每月會給你單位付息單據(jù)的，根據(jù)利息單入賬，不用自己計(jì)算)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　4、企業(yè)以銀行存款償還貸款

　　借：長期借款--房屋按揭貸款

　　　　貸：銀行存款

　　長期借款是什么？

　　長期借款是指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)和其他單位借人的償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。長期借款按照借款用途的不同，可以分為基本建設(shè)借款、技術(shù)改造借款和生產(chǎn)經(jīng)營借款三類。按照償還方式的不同，可以分為定期一次性償還的長期借款和分期償還的長期借款兩類。按照來源的不同，可以分為從銀行借人的長期借款和從其他金融機(jī)構(gòu)借人的長期借款等。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息等。

　　按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)時需要繳納相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，對于服務(wù)業(yè)來說，銷售的是勞務(wù)服務(wù)，那么相關(guān)的銷項(xiàng)稅額如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　服務(wù)業(yè)銷項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理

　　銷售時：

　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　交納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理

　　一般納稅人國內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定符合抵扣條件可在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作會計(jì)分錄：

　　借：材料采購

　　　　原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　　　　　應(yīng)付票據(jù)

　　　　　　銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)的核算

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　1、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　2、按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等借記稅金及附加科目。

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅等

　　3、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等專欄進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)購買商品取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時，會計(jì)人員可以將該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)入原材料、應(yīng)交稅費(fèi)等科目核算，相關(guān)的會計(jì)分錄是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)發(fā)票會計(jì)分錄

　　1、若沒認(rèn)證

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　2、若當(dāng)月認(rèn)證

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　3、若以后認(rèn)證了

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債。企業(yè)通過應(yīng)交稅費(fèi)科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)交稅費(fèi)貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。