一般納稅人增值稅是否計(jì)入成本?這一會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)問題是相對基礎(chǔ)的，也比較重要，容易被忽視。增值稅為價(jià)外稅，相關(guān)問題很受會(huì)計(jì)人員關(guān)注。接下來就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來具體了解看看你吧!

　　一般納稅人增值稅是否計(jì)入成本?

　　答：增值稅是一種價(jià)外稅。增值稅一般納稅人在購進(jìn)貨物或者勞務(wù)、服務(wù)而取得增值是專用發(fā)票的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)按照所取得的增值稅專用發(fā)票金額計(jì)入相關(guān)成本/費(fèi)用。稅額應(yīng)當(dāng)在 "應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額"計(jì)入。

　　借：原材料(在建工程、固定資產(chǎn)) 相關(guān)成本 金額(價(jià)款部分)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　那么，增值稅常見問題有哪些?

　　知識延伸：

　　1、增值稅是一種價(jià)外稅，稅款在價(jià)格之外是由買方承擔(dān)的。因此一般購進(jìn)時(shí)所支付的增值稅稅款不在成本中計(jì)入，應(yīng)當(dāng)將其作為一種進(jìn)項(xiàng)稅金，可以用來抵扣銷項(xiàng)稅金。

　　2、對于增值稅一般納稅人而言，由于增值稅屬于價(jià)外稅的關(guān)系，所以購進(jìn)的時(shí)候所支付的增值稅稅款不在采購實(shí)際成本中計(jì)入。其進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣銷項(xiàng)金的。對于小規(guī)模納稅人而言，因?yàn)椴荒艿挚圻M(jìn)項(xiàng)的關(guān)系，因此購入商品或者生產(chǎn)材料的增值稅應(yīng)當(dāng)在成本中計(jì)入。

　　3、特殊的，一般納稅人購入的商品或者材料用于不得抵扣增值稅的時(shí)候，購入時(shí)候的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)在成本中轉(zhuǎn)入。比如非正常損失的購進(jìn)貨物及有關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)為不得抵扣的項(xiàng)目。

　　今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家分享一份超詳細(xì)的關(guān)于適用于一般納稅人增值稅的會(huì)計(jì)分錄，各位財(cái)會(huì)人請注意查收!

　　1. 購進(jìn)物資時(shí)：

　　借：庫存商品等科目 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款

　　如果進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，在取得增值稅專用發(fā)票時(shí)：

　　借：庫存商品等科目應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　如果購進(jìn)的是不動(dòng)產(chǎn)，比如會(huì)計(jì)網(wǎng)公司購買了一棟樓作為新辦公地點(diǎn)，這里的進(jìn)項(xiàng)稅額可分期抵扣。那么購進(jìn)時(shí)借方的應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅金額是當(dāng)期可抵扣的金額，此外還要借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)”，金額為以后期間可抵扣的金額。

　　在以后期間抵扣時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(按規(guī)定允許抵扣的金額) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　2. 取得收入時(shí)：

　　借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　經(jīng)常有粉絲詢問lolo“什么時(shí)候確認(rèn)收入”“沒付費(fèi)用要不要確認(rèn)收入”之類的問題，這里要注意會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)與納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是否存在差異，根據(jù)實(shí)際情況選擇是否用到“應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”以及“應(yīng)收賬款”等科目。

　　3. 差額征稅項(xiàng)目：

　　比如某物業(yè)公司是一般納稅人，為居民提供自來水服務(wù)，可按簡易計(jì)稅方法繳納增值稅，那么：

　　相關(guān)的成本費(fèi)用發(fā)生時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本等科目 貸：銀行存款

　　取得收入時(shí)：

　　借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　算出允許抵扣的稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)(或簡易計(jì)稅) 貸：主營業(yè)務(wù)成本等科目

　　4. 免稅項(xiàng)目：

　　比如某工廠在市面上銷售直接用于科學(xué)研究的儀器，符合增值稅免稅政策，那么分錄為：

　　借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 貸：營業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入(或“其他收益”科目，具體視執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同而不同)

　　在實(shí)際的會(huì)計(jì)核算中，也有人直接借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”完事。

　　另外要注意，一般納稅人的免稅項(xiàng)目還要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　5. 出口退稅項(xiàng)目

　　生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)在這塊的業(yè)務(wù)項(xiàng)目較多。

　　采購貨物或原材料時(shí)：

　　借：原材料等科目應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款

　　取得收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品等科目

　　出口貨物在征稅與退稅間存在稅額差，目前執(zhí)行免抵退政策，退的是進(jìn)項(xiàng)稅，只計(jì)算與進(jìn)項(xiàng)稅有關(guān)的應(yīng)退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額，這部分金額要轉(zhuǎn)到成本下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　計(jì)提出口退稅款：

　　借：應(yīng)收出口退稅款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　收到出口退稅：

　　借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅款

　　6. 月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅及繳納：要用到“未交增值稅”明細(xì)科目

　　要轉(zhuǎn)出的未交增值稅額=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額—當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額—上月留抵稅額

　　當(dāng)轉(zhuǎn)出未交增值稅額為正時(shí)，分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸：銀行存款

　　如果是繳納以前期間的稅費(fèi)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸：銀行存款

　　如果是負(fù)數(shù)，不用做賬務(wù)處理，就在借方有余額就行，下個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中繼續(xù)抵扣即可。

　　某些企業(yè)存在預(yù)繳增值稅的情況，那么預(yù)繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅

一般納稅人繳納增值稅是怎么計(jì)算的？按照多少的稅率納稅？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

我們首先要知道，一般納稅人可以開什么票？

一般納稅人是可以開普票和專票的，專用發(fā)票比較容易理解，就是價(jià)款和稅金是分開的；普通發(fā)票其實(shí)他的票面金額里面已經(jīng)包含了稅金，只是沒有分開而已，意思就是，開出的發(fā)票里，已經(jīng)包含了銷項(xiàng)稅額。

一般納稅人按照什么稅率進(jìn)行納稅？

1、適用13%稅率的

銷售貨物或者2113提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

2、適用9%稅率的

提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油5261、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出4102版物。 

3、適用6%稅率的

提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）

4、適用0%稅率的

出口貨物等特殊業(yè)務(wù)。

計(jì)稅方式

交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計(jì)稅方法。

計(jì)稅依據(jù)

納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除

以上就是有關(guān)一般納稅人繳納增值稅的計(jì)算以及相關(guān)的稅率，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

一般納稅人未開票收入如何進(jìn)行賬務(wù)處理？怎么做會(huì)計(jì)分錄？

增值稅一般納稅人的認(rèn)證應(yīng)該都是會(huì)計(jì)們關(guān)心的事情，那么一般納稅人的認(rèn)證方法有幾種呢？如果你不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

增值稅一般納稅人的認(rèn)證方法如下：

1、辦稅服務(wù)廳的自助終端機(jī)或是前臺認(rèn)證

2、通過網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行手工認(rèn)證。例如在廣東企業(yè)電子申報(bào)管理系統(tǒng)(也叫申報(bào)系統(tǒng))、辦稅助手等軟件

3、納稅信用等級被評為A、B、C、M級的增值稅一般納稅人可以通過增值稅發(fā)票查詢平臺(也叫勾選平臺)進(jìn)行認(rèn)證

我們來重點(diǎn)了解第三種認(rèn)證方法

第三種認(rèn)證方法的操作流程是：

1、提前下載安裝配置好“增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺”

2、插入稅控器，在框內(nèi)輸入稅控設(shè)備密碼，點(diǎn)擊登錄

3、登陸后顯示當(dāng)前勾選認(rèn)證所屬期，點(diǎn)擊即可進(jìn)入發(fā)票勾選模塊

4、輸入需要勾選發(fā)票的日期以及其他需要篩選的條件，點(diǎn)擊“查詢”，即可出現(xiàn)未勾選清單，將需要認(rèn)證的發(fā)票勾選點(diǎn)擊“保存”，即可提交認(rèn)證

5、勾選完還需要在確認(rèn)勾選模塊再確認(rèn)一遍，勾選才算完成

個(gè)體戶可以認(rèn)定為一般納稅人嗎？

個(gè)體戶是可以認(rèn)定為一般納稅人的，但是個(gè)體戶一般來說是小規(guī)模，增值稅是銷售收入的3%，個(gè)體戶的收入是核定的，一般是根據(jù)經(jīng)營面積、地段、租金、綜合考慮每月的收入。

以上就是有關(guān)增值稅一般納稅人的知識點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識點(diǎn)，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

一般納稅人未開票收入如何進(jìn)行賬務(wù)處理？怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　一般納稅人房屋租賃增值稅稅率是多少是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中的常見問題，房屋租賃一般需要繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。本文就針對一般納稅人房屋租賃增值稅稅率是多少做一個(gè)相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　一般納稅人房屋租賃增值稅稅率

　　1、一般般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅稅率11%;

　　2、小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;

　　3、個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額;其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　房屋租賃需要交什么稅?

　　答：房屋租賃需要繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅。

　　增值稅稅率指的是什么?

　　增值稅稅率是指增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品的總體稅額與銷售收入額的比例。

　　由于增值稅以應(yīng)稅產(chǎn)品的增值額為課稅對象，同時(shí)又必須保持同一產(chǎn)品稅負(fù)的一致性，所以，從應(yīng)稅產(chǎn)品的總體稅負(fù)出發(fā)來確定適用稅率是增值稅稅率設(shè)計(jì)的一大特點(diǎn)。

　　現(xiàn)行增值稅實(shí)行產(chǎn)品比例稅率，分為12個(gè)檔次：8%,12%、14%、16%、18%、20%、21%、23%、26%、30%、43%、45%。

　　房屋租賃會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　收到租金

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　計(jì)提折舊

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：累計(jì)折舊

　　支付租金

　　借：預(yù)付賬款

　　貸：銀行存款

　　確認(rèn)費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：預(yù)付賬款

　　以上就是關(guān)于一般納稅人房屋租賃增值稅稅率是多少的全部介紹，希望對大家有所幫助。會(huì)計(jì)往后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)房屋租賃增值稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　自營改增后，增值稅成為企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中不可避免的一大稅種，增值稅又分進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額不僅要扣減有時(shí)候還要做轉(zhuǎn)出。那么一般納稅人增值稅的計(jì)稅方法是什么?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　增值稅是什么

　　1、從計(jì)稅原理上而言，增值稅是對商品的生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　2、實(shí)行價(jià)外稅，即由銷售者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值就不征稅，。

　　3、我國采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率講算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額。

　　一般納稅人適用的計(jì)稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　銷售額中不包括

　　(1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;

　　(2)同時(shí)符合三項(xiàng)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi);

　　(3)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng);

　　(4)銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi);

　　其他價(jià)外費(fèi)用，無論會(huì)計(jì)制度上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模納稅人適用的計(jì)稅方法

　　簡易計(jì)稅方法：

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額×征收率

　　一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　一般納稅人月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1、一般納稅人上交增值稅，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　如果企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多繳的增值稅時(shí)，則作相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　2、月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)日發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)支增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　3、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅全——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　以上就是關(guān)于一般納稅人增值稅的計(jì)稅方法的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多有關(guān)一般納稅人增值稅的內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　一般納稅人企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，發(fā)生銷售業(yè)務(wù)的，就其實(shí)現(xiàn)的增值額，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。關(guān)于一般納稅人月末增值稅賬務(wù)處理的內(nèi)容，來一同了解吧。

　　一般納稅人月末增值稅的賬務(wù)處理

　　1、月份終了，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目核算：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、月份終了，將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目核算：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　3、月份終了，將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目核算：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　1、企業(yè)和企業(yè)單位的年增值稅銷售額超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（≤500萬元），應(yīng)向稅務(wù)主管部門申請鑒定一般納稅人。

　　2、納稅人義務(wù)人年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，申請成為一般納稅人需具備以下條件：

　　（1）可以按照統(tǒng)一的國家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立帳簿，按合法有效憑證記賬；

　?。?）提供準(zhǔn)確的納稅信息。

　　增值稅如何理解？

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種，屬于價(jià)外稅，征收范圍主要包括交通運(yùn)輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸;現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

　　一般納稅人企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)，實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　一般納稅人增值稅的計(jì)算公式

　　應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？

　　銷項(xiàng)稅額指增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。屬于財(cái)務(wù)過程中的一個(gè)環(huán)節(jié)。銷項(xiàng)稅額分為含稅、不含稅兩種。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　組成計(jì)稅價(jià)格是什么？

　　組成計(jì)稅價(jià)格是指按照計(jì)稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)包含的因素計(jì)算合成的計(jì)稅價(jià)格。我國目前對絕大部分產(chǎn)品都按包含流轉(zhuǎn)稅金的實(shí)際交易價(jià)格計(jì)稅。但由于某些產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，沒有實(shí)際交易價(jià)格或?qū)嶋H交易價(jià)格一時(shí)難以確定，在這種情況下，一般應(yīng)按法定的包含稅金的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。例如，對委托加工產(chǎn)品征收增值稅，若沒有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，則應(yīng)按銷售價(jià)格應(yīng)當(dāng)包含的材料成本和加工費(fèi) (應(yīng)扣除材料成本和加工費(fèi)內(nèi)準(zhǔn)予扣除的稅金)，以及利潤計(jì)算出組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　我司是一般納稅人企業(yè)，主要業(yè)務(wù)是提供勞務(wù)派遣服務(wù)。我司向其他企業(yè)提供勞務(wù)派遣服務(wù)時(shí)，應(yīng)如何繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號)第一條規(guī)定，　一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　因此，你公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)時(shí)，應(yīng)采用以下方法繳納增值稅：

　　1、采用一般計(jì)稅方法繳納增值稅，銷售額為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　2、選擇差額征稅，采取簡易計(jì)稅方法繳納增值稅，適用征收率為5%，銷售額為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額。

　　稅收是我國財(cái)政的基礎(chǔ)，正是因?yàn)橛卸愂盏膩碓?，我們平時(shí)生活中才能得多更多的便利，無論是交通方面還是其他方面，都有著稅收的支持著，屬于一般納稅人企業(yè)的，繳納增值稅時(shí)應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　購進(jìn)商品時(shí)：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售收入時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，該項(xiàng)一律填零，不填負(fù)數(shù)。

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營業(yè)務(wù)收入等。企業(yè)在填報(bào)主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，一般根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫。

　　增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為都需要繳納增值稅，可以通過”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅“會(huì)計(jì)科目核算。相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理

　　1、采購時(shí)，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　       　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、材料領(lǐng)用，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：原材料

　　3、計(jì)提工資，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　4、發(fā)生的水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：制造費(fèi)用

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

　　5、計(jì)提折舊，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：制造費(fèi)用(車間用)

　　       管理費(fèi)用(管理部門使用)

　　       銷售費(fèi)用(銷售部門使用)

　       　貸：累計(jì)折舊

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，其計(jì)稅依據(jù)是商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額。一般納稅人繳納增值稅時(shí)，可以通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”等會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　一般納稅人繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)采用一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　2、企業(yè)采用簡易計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、企業(yè)本月繳納本月的應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）

　　　　貸：銀行存款

　　4、企業(yè)本月繳納應(yīng)交未交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　核算增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、資源稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局出臺的最新政策，從2021年8月1日起，將增值稅和消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)表、教育附加費(fèi)和地方教育附加費(fèi)相結(jié)合，啟用了新的申報(bào)表，增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)表、教育附加費(fèi)和地方教育附加費(fèi)不再分開申報(bào)了，那么在新的申報(bào)表出臺的背景下，一般納稅人增值稅及附加稅費(fèi)如何申報(bào)？

　　一般納稅人增值稅及附加稅費(fèi)的申報(bào)流程

　　電子稅務(wù)局操作指南

　　1.申報(bào)路徑

　　步驟1：【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】

　　步驟2：【增值稅及附加稅申報(bào)】-【增值稅一般納稅人申報(bào)】

　　2.申報(bào)步驟

　　步驟1：按需填寫加計(jì)抵減聲明

　　根據(jù)自身實(shí)際情況填寫加計(jì)抵減聲明后，選擇相應(yīng)表單進(jìn)入填寫。

　　步驟2：填報(bào)附列資料一（本期銷售情況明細(xì)）

　　填寫銷售額、銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額，其他項(xiàng)目自動(dòng)計(jì)算，保存。

　　步驟3：填報(bào)附列資料二（本期進(jìn)項(xiàng)情況明細(xì)）

　　填寫申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，保存。

　　步驟4：按需選填附列資料三、附列資料四和《增值稅減免申報(bào)明細(xì)表》

　　步驟5：填報(bào)附列資料五（附加稅費(fèi)情況表）

　　第1欄“增值稅稅額”根據(jù)主表34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”中數(shù)據(jù)自動(dòng)生成。

　　注意：有增值稅留抵退稅的納稅人，自動(dòng)帶出第4欄“留抵退稅本期扣除額”；同時(shí)在第8~10行次顯示“可用于扣除的增值稅留抵退稅額使用情況”。

　　填寫完畢確認(rèn)無誤后保存，第12列“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費(fèi)）額”自動(dòng)帶入到主表第39、40、41欄。

　　注意事項(xiàng)：當(dāng)主表第34欄應(yīng)補(bǔ)退稅額數(shù)值發(fā)生變化，或減免稅明細(xì)表中限額減免數(shù)值發(fā)生變化，務(wù)必在主表數(shù)據(jù)更新后重新進(jìn)入附加稅（費(fèi)）明細(xì)表中進(jìn)行確認(rèn)后再進(jìn)行申報(bào)。

　　步驟6：申報(bào)表發(fā)送

　　有審核錯(cuò)誤的報(bào)表不能發(fā)送，請重新打開報(bào)表按提示進(jìn)行修改，直至審核通過。

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。凡是在品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生增值的納稅人都應(yīng)該履行納稅義務(wù)，那么一般納稅人增值稅申報(bào)的流程是什么？

　　一般納稅人增值稅申報(bào)的流程

　　1、進(jìn)入方式：1）【辦稅中心】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)】-【增值稅申報(bào)（適用于一般納稅人）】，點(diǎn)擊進(jìn)入界面。2）在搜索欄輸入關(guān)鍵字，進(jìn)行模糊查詢。

　　2、點(diǎn)擊下角“附表樹”，展開附表。附表1和附表2是一定要填的。

　　3、錄入附表信息時(shí)，如有扣除項(xiàng)目，填寫并錄入所附增值稅減免明細(xì)申報(bào)表；點(diǎn)擊〖增行〗按鈕，選擇“減稅性質(zhì)代碼及名稱”或“免稅性質(zhì)代碼及名稱”，輸入減稅收入，點(diǎn)擊〖保存〗按鈕，返回主表。如果沒有扣款項(xiàng)目，則不填寫扣款明細(xì)表。輸入數(shù)據(jù)并單擊保存。數(shù)據(jù)已經(jīng)完成。

　　4、輸入附表1中的信息后，點(diǎn)擊【保存】按鈕，附表數(shù)據(jù)將自動(dòng)帶回主表。

　　5、在附表樹中，選擇附表2并輸入相關(guān)信息。輸入后，點(diǎn)擊【保存】按鈕，附件數(shù)據(jù)將自動(dòng)帶回主表并返回主表頁面。

　　6、將附表數(shù)據(jù)帶回主表，系統(tǒng)自動(dòng)將附表信息匯總到主表。

　　7、如果納稅人是電力行業(yè)的，填寫填寫電力企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)傳遞單，選擇企業(yè)類型，選擇數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“增行”和“刪行”按鈕，進(jìn)行數(shù)據(jù)的增行或刪行操作。輸入后，點(diǎn)擊【保存】按鈕，數(shù)據(jù)自動(dòng)返回主表，返回主表頁面。點(diǎn)擊“重置”按鈕清除數(shù)據(jù)并重新輸入附加數(shù)據(jù)。

　　8、如果是油氣田企業(yè)，且稅費(fèi)跨地區(qū)分配，則填寫《油氣田企業(yè)增值稅分配表》。

　　9、在稅款分配入庫情況中點(diǎn)寫增行，選擇需要分配的所屬區(qū)縣，選擇完后會(huì)帶出所屬區(qū)縣對應(yīng)的入庫國庫，如果沒有維護(hù)油氣田國庫的特殊規(guī)則，稅收收據(jù)國庫將不會(huì)默認(rèn)帶出。附表根據(jù)填寫的“綜合分配比例”來計(jì)算一般貨勞的分配稅額，不參與分配稅款總額中的分配稅額顯示為應(yīng)稅服務(wù)的。

　　10、將所有附表數(shù)據(jù)輸入并匯總到主表中。本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額在“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”欄中自動(dòng)計(jì)算。

　　11、當(dāng)有跨地區(qū)稅收分配比例維護(hù)時(shí)，系統(tǒng)保存時(shí)自動(dòng)彈出跨地區(qū)稅收分配表。

　　12、點(diǎn)擊頁面頂部的【申報(bào)】按鈕，系統(tǒng)會(huì)提示申報(bào)是否成功，是否在線扣款。單擊“是”跳轉(zhuǎn)至納稅-在線納稅頁面納稅。

　　一般納稅人需要依照法律法規(guī)向主管機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)的業(yè)務(wù)，那么新成立的一般納稅人企業(yè)怎么申報(bào)增值稅呢？

　　新成立的一般納稅人如何申報(bào)增值稅？

　　一般納稅人依照法律法規(guī)向主管機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)的業(yè)務(wù)，納稅人應(yīng)提供《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》，2份。

　　還應(yīng)提供如下資料：

　　1、《增值稅納稅申報(bào)表》附列資料(表一)、(表二)

　　2、稅控IC卡(使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報(bào)稅數(shù)據(jù)軟盤)

　　3、防偽稅控開具發(fā)票匯總表及明細(xì)表

　　4、加蓋開戶銀行“轉(zhuǎn)訖”或“現(xiàn)金轉(zhuǎn)訖”章的《中華人民共和國稅收通用繳款書》(適用于未實(shí)行稅庫銀聯(lián)網(wǎng)的納稅人)

　　5、《成品油購銷存情況明細(xì)表》和加油IC卡、《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》

　　6、《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》

　　7、《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》

　　8、按月報(bào)送《機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售明細(xì)表》及其電子信息(機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送)

　　9、每年第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期，報(bào)送上一年度《機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售情況統(tǒng)計(jì)表》及其電子信息(機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送)

　　10、按月報(bào)送《機(jī)動(dòng)車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》及其電子信息(機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送)

　　11、《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》，以及已開具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)(機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送)

　　12、報(bào)送申報(bào)當(dāng)期銷售所有機(jī)動(dòng)車輛的《代碼清單》(機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)報(bào)送)

　　13、按月報(bào)送《機(jī)動(dòng)車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細(xì)表》及其電子信息(機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷企業(yè)報(bào)送)

　　14、按月報(bào)送《機(jī)動(dòng)車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》及其電子信息(機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷企業(yè)報(bào)送)

　　15、《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》，以及已開具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)(機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷企業(yè)報(bào)送)

　　16、重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)表(重點(diǎn)稅源企業(yè))(一式一份)

　　17、納稅人如果取得貨物運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證用于抵扣稅款的，應(yīng)當(dāng)報(bào)送錄有抵扣發(fā)票信息的電子申報(bào)軟盤

　　18、退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》(辦理“免抵退”稅的生產(chǎn)企業(yè)提供)

　　19、稽核結(jié)果比對通知書(輔導(dǎo)期一般納稅人報(bào)送)

　　納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款;納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證的次日起七日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

　　對于納稅的主體，可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人等。不同的主體適用的規(guī)定就不同。那么一般納稅人是季度申報(bào)還是月度申報(bào)？

　　一般納稅人季度申報(bào)還是月度申報(bào)？

　　一般情況，增值稅是月報(bào)，所得稅是季報(bào)，個(gè)人所得稅是月報(bào)。財(cái)務(wù)報(bào)表是季報(bào)。

　　其他稅種的申報(bào)情況要看稅局核定情況，可以通過電子稅局的企業(yè)信息，稅種核定查看下，以免還有其他稅種申報(bào)發(fā)生遺漏，進(jìn)而罰款和影響信用等級。

　　一般納稅人的概念

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

　?。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人銷售貨物可以自行開具17%增值稅專用發(fā)票，購進(jìn)貨物可以取得17%或3%增值稅專用發(fā)票，在繳納增值稅時(shí)按照銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額的差額進(jìn)行納稅，相對稅負(fù)較低;

　?。ǘ┒∫?guī)模納稅人在銷售貨物時(shí)只能夠委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開3%增值稅專用發(fā)票，購進(jìn)貨物時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票是不可以抵扣的，在繳納增值稅時(shí)按照銷售收入3%的簡易稅率計(jì)算納稅。

　　（三）增值稅小規(guī)模納稅人同增值稅一般納稅人相比，有以下兩弱點(diǎn)：

　　1、繳納增值稅時(shí)，增值稅小規(guī)模納稅人按照銷售收入乘以3%的簡易稅率計(jì)算納稅，而增值稅一般納稅人按照銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額的方法計(jì)算納稅后，應(yīng)交增值稅占銷售收入的比例一般要低于3%，有很多企業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于3%;

　　2、增值稅小規(guī)模納稅人在銷售貨物時(shí)只能委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開3%增值稅專用發(fā)票，這樣一來很多增值稅一般納稅人企業(yè)就不會(huì)選擇從增值稅小規(guī)模納稅人公司購貨，因?yàn)樵鲋刀愐话慵{稅人在購貨時(shí)由于不能從增值稅小規(guī)模納稅人那里取得17%的增值稅專用發(fā)票用于抵扣銷售稅款，所以就會(huì)取消同增值稅小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)往來，從而使得增值稅小規(guī)模納稅人失去很多增值稅一般納稅人客戶;因此，從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來看，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更大的發(fā)展，拓展更大的市場，就得成為增值稅一般納稅人。

　　2022年一般納稅人可享受的稅收優(yōu)惠政策有哪些？

　　(一)財(cái)政支持獎(jiǎng)勵(lì)

　　如果企業(yè)可以在稅收洼地中設(shè)立自己的子公司，或者新公司正常納稅，他們可以申請財(cái)政支持獎(jiǎng)勵(lì)，即企業(yè)所得稅和增值稅存留的30%-70%。也就是說，企業(yè)納稅越高，退稅就越多，一般是當(dāng)月納稅、季度或次月退稅。

　　(二)核定征收

　　企業(yè)可以在稅收洼地中設(shè)立小規(guī)模納稅人個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體工商戶，承擔(dān)企業(yè)相關(guān)服務(wù)獲取收入。由于個(gè)體經(jīng)營者和個(gè)體獨(dú)資企業(yè)的稅收較少，無企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅分紅外，還可以享受核定征收，稅負(fù)可低至0.5%，綜合稅負(fù)可大大降低。

　　(三)其他政策

　　同時(shí)，也有一些西部大開發(fā)政策和高新技術(shù)企業(yè)政策，其中企業(yè)可以認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅可以按15%的稅率繳納。進(jìn)入西部大開發(fā)區(qū)的企業(yè)可以按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這也可以降低企業(yè)的稅收。

　　一般納稅人在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)依法繳納稅費(fèi)，并在一定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，那么增值稅多久申報(bào)一次呢？

　　一般納稅人多久申報(bào)一次增值稅？

　　增值稅分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　申報(bào)增值稅的具體流程

　　1、首先登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)入電子稅務(wù)局之后，點(diǎn)擊申報(bào)繳納。

　　2、進(jìn)入繳納申報(bào)界面后，點(diǎn)擊增值稅適用于本企業(yè)類型的申報(bào)表，填寫申報(bào)表。

　　3、小規(guī)模納稅人增值稅免稅收入填寫在：第10行或者11行。

　　4、填寫申報(bào)表后，在表尾的是否自行申報(bào)處選擇是或者否，選擇是，代表的是企業(yè)內(nèi)部的人員進(jìn)行申報(bào)。選擇是否自行申報(bào)之后，再填寫辦理人員的身份證號。

　　5、核對無誤之后，點(diǎn)擊申報(bào)。

　　增值稅申報(bào)方式有哪些？

　　1、郵寄申報(bào)

　　納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

　　2、數(shù)據(jù)電文申報(bào)

　　數(shù)據(jù)電文申報(bào)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。一般納稅人增值稅稅率主要有13％、9％、6％以及0％。

　　一般納稅人的稅率有哪些？

　　一般納稅人稅率，指的是一般納稅人增值稅稅額占貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的比率。

　　一般納稅人增值稅稅率主要有：13％、9％、6％以及0％，其適用情況具體如下：

　　1、適用13％稅率：

　　銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

　　2、適用9％稅率：

　　提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、建筑服務(wù)等，包括農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、居民用煤炭制品、食用鹽、暖氣、石油液化氣、天然氣、冷氣、熱水、煤氣、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、食用植物油、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物等。

　　3、適用6％稅率：

　　提供現(xiàn)代服務(wù)（除有形動(dòng)產(chǎn)租賃和不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)）、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)。

　　4、適用0％稅率：

　　出口貨物等特殊業(yè)務(wù)，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　需要注意的是，銷售下列貨物必須適用簡易計(jì)稅方法：適用3％征收率

　　1、自來水公司銷售自來水。

　　2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。

　　3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

　　依法納稅是每一個(gè)公民以及企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，那么，一般納稅人在遇到減免增值稅的情況時(shí)，應(yīng)該如何填寫申報(bào)表呢？

　　《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的填寫說明

　　1、“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱”的填寫同申報(bào)表主表，申報(bào)表主表是指《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》。

　　2、一、減稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的增值稅納稅人填寫。

　　“減稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫。同時(shí)有多個(gè)減征項(xiàng)目的，應(yīng)分別填寫。

　　第1列“期初余額”：填寫應(yīng)納稅額減征項(xiàng)目上期“期末余額”，為對應(yīng)項(xiàng)目上期應(yīng)抵減而不足抵減的余額。

　　第2列“本期發(fā)生額”：填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。

　　第3列“本期應(yīng)抵減稅額”：填寫本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。

　　第4列“本期實(shí)際抵減稅額”：填寫本期實(shí)際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列各行≤第3列對應(yīng)各行。

　　一般納稅人填寫時(shí)，第1行“合計(jì)”本列數(shù)＝申報(bào)表主表第23行“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。

　　3、二、免稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的增值稅納稅人填寫。

　　“免稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫。同時(shí)有多個(gè)免稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別填寫。

　　“出口免稅”填寫增值稅納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。

　　第1列“免征增值稅項(xiàng)目銷售額”：填寫增值稅納稅人免稅項(xiàng)目的銷售額。免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。

　　一般納稅人填寫時(shí)，本列“合計(jì)”等于申報(bào)表主表第8行“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。

　　第2列“免稅銷售額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，據(jù)實(shí)填寫扣除金額；無扣除項(xiàng)目的，本列填寫“0”。

　　第3列“扣除后免稅銷售額”:按表中所列公式填寫。

　　第4列“免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”：本期用于增值稅免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人按下列情況填寫：

　　（1）一般納稅人兼營應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的，按當(dāng)期免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；

　　（2）一般納稅人本期銷售收入全部為免稅項(xiàng)目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；

　?。?）當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，一般納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行計(jì)算免稅項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；無法計(jì)算的，本欄次填“0”。

　　第5列“免稅額”：按下列公式計(jì)算填寫，且本列各行數(shù)應(yīng)大于或等于0。一般納稅人公式：第5列“免稅額”≤第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”。

　　相關(guān)規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》

　　第一條

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》

　　第二條

　　適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受規(guī)定的免征增值稅政策。

　　一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受規(guī)定的免征增值稅政策。小規(guī)模納稅人增值稅減免政策《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策公告如下：自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)第一條同時(shí)廢止。

　　一般納稅人稅收優(yōu)惠政策：

　　一、一般納稅人如果符合小型微利企業(yè)條件，可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。小型微利企業(yè)的條件是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

　　二、符合小微企業(yè)或制造業(yè)等行業(yè)的增值稅一般納稅人，可以享受退還存量留抵稅額或增量留抵稅額。

　　三、如果一般納稅人符合小型微利企業(yè)的條件，在2021年度對應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;在2022年度對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，對應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，上述均按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。"