小規(guī)模納稅人如果需要開(kāi)票,可以到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票,也可以向稅務(wù)局申請(qǐng)開(kāi)具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。但如果需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,則需要要到稅務(wù)大廳申請(qǐng)開(kāi)具。
與此相對(duì)應(yīng)的是一般納稅人的發(fā)票開(kāi)具,一般納稅人一般都會(huì)申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備,因此,無(wú)論是增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是普通發(fā)票,都可以通過(guò)稅控系統(tǒng),在公司里就可以開(kāi)具,無(wú)需到稅務(wù)大廳。
最近兩年,國(guó)家為了方便小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),在小規(guī)模納稅人開(kāi)具發(fā)票(普票、專(zhuān)票)方面,有新的一些規(guī)定:
1.已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票的小規(guī)模納稅人,可以繼續(xù)使用。
政策參考:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第十條“小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的,使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票?!薄耙呀?jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人,月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票。”
2.小規(guī)模納稅人滿足稅務(wù)規(guī)定的相關(guān)條件,可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
目前住宿業(yè),鑒證咨詢業(yè),建筑業(yè),工業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè),居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)等八個(gè)試點(diǎn)行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,不受月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。
增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的,應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
參考來(lái)源:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》
一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的,應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人是否可以部分放棄免稅?
小規(guī)模納稅人不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題,可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和下游企業(yè)抵扣要求,對(duì)自己取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,部分享受免稅政策,部分放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
納稅人放棄免稅無(wú)需提供書(shū)面聲明材料,在開(kāi)具3%等征收率發(fā)票時(shí)系統(tǒng)會(huì)記錄納稅人未開(kāi)具免稅發(fā)票的原因。
對(duì)于一般納稅人而言,虛開(kāi)發(fā)票的行為基本逃不過(guò)金稅三期的監(jiān)察,而如今小規(guī)模納稅人也成了稅務(wù)局的重點(diǎn)檢查對(duì)象。以下十五點(diǎn)是小規(guī)模納稅人虛開(kāi)發(fā)票的典型特征,各位小規(guī)模納稅人趕緊自我檢查,及時(shí)整改,做到依法開(kāi)票、依法納稅!
特征一:小規(guī)模納稅人長(zhǎng)期銷(xiāo)售但是一直存在有銷(xiāo)無(wú)進(jìn)的現(xiàn)象,或者購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售貨物名稱(chēng)嚴(yán)重背離。
特征二:小規(guī)模納稅人利用季度45萬(wàn)元內(nèi)免征增值稅優(yōu)惠一直存在頂額開(kāi)票的現(xiàn)象。
特征三:小規(guī)模納稅人利用疫情期間可以按照1%征收增值稅的優(yōu)惠一直存在頂額開(kāi)票的現(xiàn)象。
特征四:小規(guī)模納稅人雖然剛剛成立、成立時(shí)間較多但是突然有開(kāi)票的現(xiàn)象。
特征五:多個(gè)小規(guī)模納稅人存在注冊(cè)地址高度一致的現(xiàn)象。
特征六:多個(gè)小規(guī)模納稅人公司的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員彼此互相任職,存在交叉的現(xiàn)象。
特征七:多個(gè)小規(guī)模納稅人公司的受票企業(yè)相同現(xiàn)象。
特征八:小規(guī)模納稅人公司的開(kāi)票品名差別之大、范圍之廣存在嚴(yán)重不合常理的現(xiàn)象。
特征九:大部分小規(guī)模納稅人公司的實(shí)際應(yīng)納稅額為零,存在偷逃稅款的嫌疑。
特征十:小規(guī)模納稅人公司的開(kāi)票品名為租賃費(fèi),卻未見(jiàn)企業(yè)購(gòu)入相關(guān)租賃設(shè)備的任何進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。
特征十一:小規(guī)模納稅人公司短期內(nèi)開(kāi)具大量大額發(fā)票,而且法定代表人或者負(fù)責(zé)人年齡偏大超過(guò)65周歲以上,并沒(méi)有經(jīng)營(yíng)能力甚至不具備生活能力、法人戶籍非本地、法人設(shè)立異常集中等。
特征十二:小規(guī)模納稅人公司開(kāi)票金額快達(dá)到免征額臨界點(diǎn)的時(shí)候經(jīng)常出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象,增值稅普通發(fā)票作廢比例異常或者大量開(kāi)具紅字發(fā)票現(xiàn)象。
特征十三:小規(guī)模納稅人公司同一IP地址傳輸多戶納稅人開(kāi)票數(shù)據(jù)或者IP地址與注冊(cè)地址不同、IP地址變動(dòng)頻繁、公司登記地址多為住宅小區(qū)某樓層某室,明顯不適合對(duì)外經(jīng)營(yíng)等。
特征十四:小規(guī)模納稅人公司存在跨區(qū)域違規(guī)開(kāi)票行為或者經(jīng)常夜間開(kāi)具發(fā)票行為。
特征十五:小規(guī)模納稅人公司應(yīng)收應(yīng)付掛賬金額較大而且時(shí)間長(zhǎng),根本沒(méi)有要?dú)w還和對(duì)賬的任何跡象。
提醒:在實(shí)際工作中,納稅人一定要注意杜絕無(wú)貨虛開(kāi)、過(guò)橋開(kāi)票、掛靠開(kāi)票、支付稅點(diǎn)行為,建立好真實(shí)的業(yè)務(wù)流、貨物流、資金流、合同流、發(fā)票流,符合商業(yè)邏輯和商業(yè)本質(zhì),真實(shí)的業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)票,具有合理的商業(yè)目的
來(lái)源:郝老師說(shuō)會(huì)計(jì),作者:郝守勇。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。文章版權(quán)歸原作者所有,如有不妥,請(qǐng)聯(lián)系刪除。
小規(guī)模納稅人在交易過(guò)程中銷(xiāo)售商品時(shí),會(huì)收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票,核算時(shí)一般可以通過(guò)原材料等會(huì)計(jì)科目,具體的賬務(wù)處理怎么做?
小規(guī)模納稅人收到發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄
如果收到的是普通發(fā)票:
借:原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)/周轉(zhuǎn)材料等科目
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款等科目
如果收到的是專(zhuān)用發(fā)票:
對(duì)于小規(guī)模取得的專(zhuān)票,不需認(rèn)證抵扣,直接計(jì)入相關(guān)的庫(kù)存成本或者費(fèi)用科目就可以。
什么是小規(guī)模納稅人?
小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
所稱(chēng)會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
小規(guī)模納稅人的征收方式
查賬征收:稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況,依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全,能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。
查定征收:稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素,對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷(xiāo)售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊(cè)不夠健全,但是能夠控制原材料或進(jìn)銷(xiāo)貨的納稅單位。
定期定額征收:稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)典型調(diào)查、逐戶確定營(yíng)業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無(wú)完整考核依據(jù)的小型納稅單位。
一般來(lái)說(shuō)沒(méi)有發(fā)票是沒(méi)辦法報(bào)稅的,那么小規(guī)模納稅人沒(méi)有發(fā)票的收入應(yīng)該怎么報(bào)稅呢?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!
一般來(lái)說(shuō),發(fā)生的正常銷(xiāo)售而客戶沒(méi)要發(fā)票,就視為無(wú)票銷(xiāo)售。無(wú)票銷(xiāo)售是正常的銷(xiāo)售,在很多小規(guī)模納稅人中普遍存在。例如便利店、餐飲、等個(gè)人消費(fèi)者較多的生活服務(wù)行業(yè)。它與有發(fā)票的銷(xiāo)售一樣處理,正常反映收入并計(jì)算銷(xiāo)售稅金。
如果小規(guī)模納稅人的申報(bào)表,不開(kāi)票的收入只填寫(xiě)到第一行(一)應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額和本期應(yīng)納稅納;如果銷(xiāo)售額不超3萬(wàn)元,填寫(xiě)(三)免稅銷(xiāo)售額其中“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”。以及“本期免稅額”其中小微企業(yè)免稅額”。
小規(guī)模納稅人沒(méi)有發(fā)票的銷(xiāo)售收入應(yīng)該怎么入賬?
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
沒(méi)有開(kāi)票的收入,也就是未開(kāi)票的收入,在實(shí)際銷(xiāo)售中,有的銷(xiāo)售金額很小,且是對(duì)自然人銷(xiāo)售的,很多都不開(kāi)發(fā)票(比如買(mǎi)包鹽)。但是這部分收入也是經(jīng)營(yíng)者的應(yīng)稅收入,需要依法申報(bào)納稅的。法律許可條件下,在實(shí)際銷(xiāo)售中會(huì)有金額很小且是對(duì)自然人的銷(xiāo)售,開(kāi)發(fā)票沒(méi)有實(shí)際意義。但這部分收入也是經(jīng)營(yíng)者的應(yīng)稅收入,需要依法申報(bào)納稅,這部分收入就是未開(kāi)票收入。
以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人沒(méi)有開(kāi)票的收入的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
小規(guī)模納稅人是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的,那么需不需要進(jìn)項(xiàng)發(fā)票呢?沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票應(yīng)該怎么做賬呢?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧!
小規(guī)模納稅人需要進(jìn)項(xiàng)發(fā)票嗎?
小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是可以的;小規(guī)模納稅人,如果是查賬征收的,就需要發(fā)票做賬,否則,沒(méi)有辦法計(jì)算成本。白條是不能入賬的。但是不需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅款,只需要按照營(yíng)業(yè)收入乘以稅率計(jì)算應(yīng)交稅金。進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅是一般增值稅納稅人使用的,如果是定額征收的,就可以不需要做賬處理。小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人
小規(guī)模納稅人開(kāi)增值稅普通發(fā)票需要有進(jìn)項(xiàng)嗎?
小規(guī)模納稅人按征收率計(jì)算繳納增值稅,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,不需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票。但需要取得普通發(fā)票,作為支出的合法憑證和企業(yè)所得稅稅前扣除的合法依據(jù)
小規(guī)模納稅人沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票怎么做賬?
1、必須取得發(fā)票入賬
2、稅費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用
3、按票面額計(jì)入成本
4、按率征收增值稅
5、不可抵扣相應(yīng)稅款
6、區(qū)分核定還是查賬
沒(méi)有發(fā)票時(shí)不能做賬的,如果沒(méi)發(fā)票,那么就沒(méi)有“證據(jù)”記錄,這部分也就不能給企業(yè)稅前扣除,所以沒(méi)有發(fā)票時(shí)不能做賬的,一般正規(guī)的公司都會(huì)這樣。
以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人的發(fā)票內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
小規(guī)模納稅人開(kāi)具跨年紅字發(fā)票該如何申報(bào),可以根據(jù)沖減紅字發(fā)票的銷(xiāo)售額后再對(duì)稅款進(jìn)行申報(bào),若稅款不夠當(dāng)月抵扣的,可留到下月抵減,接下來(lái)讓會(huì)計(jì)網(wǎng)帶大家一起來(lái)了解一下具體流程吧。
小規(guī)模開(kāi)具跨年的紅字發(fā)票怎樣申報(bào)?
根據(jù)上文所述申報(bào),將情況上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān),本月進(jìn)行零申報(bào)。
先用一份紅字發(fā)票做賬,分錄如下:
借:應(yīng)收賬款等科目(紅字)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)
稅費(fèi)(紅字)
再用一份藍(lán)字發(fā)票做賬,分錄如下:
借:應(yīng)收賬款等科目
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
小規(guī)模已報(bào)稅的跨年發(fā)票沖紅
按照紅字沖減后的銷(xiāo)售額申報(bào)納稅,如果當(dāng)月的銷(xiāo)售額不夠沖減,留下月再繼續(xù)沖減,本期辦理零申報(bào),并將情況報(bào)告給主管稅務(wù)局。
用一份紅字發(fā)票做賬
借:應(yīng)收賬款等科目(紅字)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)
稅費(fèi)(紅字)
再用一份正確的藍(lán)字發(fā)票做賬
借:應(yīng)收賬款等科目
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
如何處理已經(jīng)認(rèn)證的增值稅發(fā)票
1、購(gòu)貨方已經(jīng)認(rèn)證的增值稅發(fā)票,如果發(fā)生退貨或發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤的,需要由購(gòu)貨方申請(qǐng)開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票。
2、如果專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都無(wú)法認(rèn)證的,由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》,并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》。購(gòu)買(mǎi)方的進(jìn)項(xiàng)稅額不作轉(zhuǎn)出處理。
3、購(gòu)買(mǎi)方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍,取得的專(zhuān)用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的,由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)申請(qǐng)單,并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
小規(guī)模納稅人指的是年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人,那么小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)時(shí),能否給購(gòu)貨單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
小規(guī)模納稅人能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
根據(jù)《關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第33號(hào))有關(guān)規(guī)定,小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票:
(一)所有小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(二)自愿選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。需要特別說(shuō)明的是,貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;未選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào),國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改并發(fā)布)相關(guān)規(guī)定,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
(三)自愿選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票是什么?
增值稅專(zhuān)用發(fā)票通常情況下僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用,其由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制。又因?yàn)樵鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證,又是銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明,因此在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中作用十分重大。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票最重要的作用是保持稅賦的完整,將一個(gè)產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系起來(lái)。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄
1、一般納稅人
收到專(zhuān)用發(fā)票
借:原材料/庫(kù)存商品等科目
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款等科目
2、小規(guī)模納稅人人,不管是收到增值稅普通發(fā)票還是專(zhuān)用發(fā)票
借:原材料/庫(kù)存商品等科目
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款等科目
企業(yè)為小規(guī)模納稅人的,其會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送相關(guān)稅務(wù)資料,那么實(shí)務(wù)中能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
小規(guī)模納稅人能不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)票?
小規(guī)模納稅人可以依據(jù)下列情況開(kāi)具增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票。
1、根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定,自2020年2月1日起,除了個(gè)人以外的小規(guī)模納稅人可以使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
?。?、自愿選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。需要特別說(shuō)明的是,貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;未選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào),國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改并發(fā)布)相關(guān)規(guī)定,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
3、自愿選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。
小規(guī)模納稅人收到專(zhuān)票如何做賬?
比如小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)收到一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票,具體賬務(wù)處理如下:
小規(guī)模納稅人取得的專(zhuān)票不用認(rèn)證,直接按照發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)金額入賬處理即可:
購(gòu)買(mǎi)原材料時(shí)取得專(zhuān)票:
借:原材料
貸:銀行存款
增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具要求
專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具:項(xiàng)目齊全,與實(shí)際交易相符;字跡清楚,不得壓線、錯(cuò)格;發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章;按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。對(duì)不符合上列要求的專(zhuān)用發(fā)票,購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。
增值稅發(fā)票有增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,那么小規(guī)模納稅人可以開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎?什么條件下是小規(guī)模納稅人?讓我們來(lái)一起學(xué)習(xí)吧。
小規(guī)模納稅人能開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎?
小規(guī)模納稅人一般只能開(kāi)具普通發(fā)票,不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),購(gòu)貨方要求銷(xiāo)貨方提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
相關(guān)拓展:小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱(chēng)會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
營(yíng)改增小規(guī)模納稅人
營(yíng)改增小規(guī)模納稅人,即應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(以下稱(chēng)應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額)未超過(guò)500萬(wàn)元(≤500萬(wàn)元)的納稅人。相關(guān)政策規(guī)定,應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶,應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
營(yíng)改增一般納稅人
所謂營(yíng)改增一般納稅人,即應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元(>500萬(wàn)元)的納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元以及新開(kāi)業(yè)的增值稅納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。另外,此次營(yíng)改增試點(diǎn)開(kāi)始前,2011年7月至2012年6月期間“應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額÷103%”超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人也為增值稅一般納稅人。未超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人即小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)成為一般納稅人。超過(guò)500萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
看到這里,大家都了解了嗎?小規(guī)模納稅人開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的具體知識(shí)就講到這里了,謝謝大家閱讀!
我公司之前去稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)了發(fā)票,現(xiàn)在需要開(kāi)具紅字發(fā)票,可以找稅務(wù)局代開(kāi)紅字發(fā)票嗎?
回答:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)第二條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票,需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的,按照一般納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的方法處理。因此,如果之前稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)代開(kāi)過(guò)發(fā)票,現(xiàn)在需要再開(kāi)具紅字發(fā)票的,可以去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)紅字發(fā)票。
相關(guān)規(guī)定:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))
二、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票,需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的,按照一般納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的方法處理。
更多關(guān)于紅字發(fā)票的問(wèn)題,可參考:
1.紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票該如何開(kāi)具?三個(gè)步驟就能實(shí)現(xiàn)!
2.適用免稅政策未及時(shí)開(kāi)具紅字發(fā)票,能否先享優(yōu)惠再紅沖?
當(dāng)前,我國(guó)企業(yè)增值稅納稅人類(lèi)型分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種。其中,小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下(≤500萬(wàn)元),并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。而一般納稅人則是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。
通常情況下,小規(guī)模納稅人在日常交易往來(lái)過(guò)程中,其只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,如若遇到需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況,一般需要申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi),而一般納稅人則可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。那么,小規(guī)模納稅人在日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中,如若取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,其又應(yīng)如何進(jìn)行處理呢?接下來(lái),本文將對(duì)此進(jìn)行簡(jiǎn)要說(shuō)明。
首先,在回答這一問(wèn)題之前,我們需要先明確這樣一個(gè)概念,即小規(guī)模納稅人也可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,沒(méi)必要退回要求重開(kāi)。另外,對(duì)于小規(guī)模納稅人取得的專(zhuān)用發(fā)票,不需要進(jìn)行認(rèn)證抵扣,而只需直接計(jì)入相關(guān)的庫(kù)存成本或者費(fèi)用科目就可以。
另外,對(duì)于符合條件的小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,也可以在申請(qǐng)成為一般納稅人后抵扣增值稅。其具體依據(jù)如下:
1、根據(jù)增值稅暫行條例:第二十一條 納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
屬于下列情形之一的,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票:
(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;
(二)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;
(三)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。
2、根據(jù)財(cái)稅「2016」36號(hào):第五十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
屬于下列情形之一的,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票:
(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。
(二)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。
3、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào))規(guī)定:
現(xiàn)將納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題公告如下:
一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收政策已經(jīng)執(zhí)行了兩年,2022年4月1日以后,一些納稅人會(huì)出現(xiàn)需要補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)前期發(fā)票的情況。因此,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào))明確,增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前,已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的,應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票;開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的,應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票,再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
也就是說(shuō),今年4月1日以后,也并非完全不能開(kāi)具1%征收率的發(fā)票,如果是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的業(yè)務(wù),仍應(yīng)按照當(dāng)時(shí)規(guī)定的征收率,開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票。
舉個(gè)例子,一家增值稅小規(guī)模納稅人,有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2021年12月1日的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,適用3%征收率,已經(jīng)依照減按1%征收政策繳納稅款并開(kāi)具1%征收率發(fā)票,但由于購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)填寫(xiě)錯(cuò)誤被購(gòu)買(mǎi)方拒收,需要重新開(kāi)具發(fā)票,4月1日之后,該公司應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票,再按照1%征收率重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局
增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票相同,對(duì)于小規(guī)模納稅人而言,能否申領(lǐng)增值稅電子專(zhuān)票?
答:試點(diǎn)地區(qū)稅務(wù)局依托增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái),為納稅人提供免費(fèi)的電子專(zhuān)票開(kāi)具服務(wù)。試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅務(wù)UKey開(kāi)具電子專(zhuān)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)向試點(diǎn)納稅人免費(fèi)發(fā)放稅務(wù)UKey。目前暫不支持自建或選擇第三方電子發(fā)票平臺(tái)開(kāi)具增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票。
可申領(lǐng)增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票的納稅人范圍由試點(diǎn)地區(qū)稅務(wù)局通知中規(guī)定的范圍及條件為準(zhǔn),不區(qū)分一般納稅人或小規(guī)模納稅人。
增值稅電子專(zhuān)票的優(yōu)點(diǎn)
一是發(fā)票樣式更簡(jiǎn)潔。電子專(zhuān)票進(jìn)一步簡(jiǎn)化發(fā)票票面樣式,采用電子簽名代替原發(fā)票專(zhuān)用章,將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄次名稱(chēng)簡(jiǎn)化為“項(xiàng)目名稱(chēng)”,取消了原“銷(xiāo)售方:(章)”欄次,使電子專(zhuān)票的開(kāi)具更加簡(jiǎn)便。
二是領(lǐng)用方式更快捷。納稅人可以選擇辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局等渠道領(lǐng)用電子專(zhuān)票。通過(guò)網(wǎng)上申領(lǐng)方式領(lǐng)用電子專(zhuān)票,納稅人可以實(shí)現(xiàn)“即領(lǐng)即用”。
三是遠(yuǎn)程交付更便利。納稅人可以通過(guò)電子郵箱、二維碼等方式交付電子專(zhuān)票,與紙質(zhì)專(zhuān)票現(xiàn)場(chǎng)交付、郵寄交付等方式相比,發(fā)票交付的速度更快。
四是財(cái)務(wù)管理更高效。電子專(zhuān)票屬于電子會(huì)計(jì)憑證,納稅人可以便捷獲取數(shù)字化的票面明細(xì)信息,并據(jù)此提升財(cái)務(wù)管理水平。同時(shí),納稅人可以通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器,查閱電子專(zhuān)票并驗(yàn)證電子簽名有效性,降低接收假發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。
五是存儲(chǔ)保管更經(jīng)濟(jì)。電子專(zhuān)票采用信息化存儲(chǔ)方式,與紙質(zhì)專(zhuān)票相比,無(wú)需專(zhuān)門(mén)場(chǎng)所存放,也可以大幅降低后續(xù)人工管理的成本。此外,納稅人還可以從稅務(wù)部門(mén)提供的免費(fèi)渠道重新下載電子專(zhuān)票,防范發(fā)票丟失和損毀風(fēng)險(xiǎn)。
六是社會(huì)效益更顯著。電子專(zhuān)票交付快捷,有利于交易雙方加快結(jié)算速度,縮短回款周期,提升資金使用效率。同時(shí),電子專(zhuān)票的推出,還有利于推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算電子化的進(jìn)一步普及,進(jìn)而對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的數(shù)字化建設(shè)產(chǎn)生積極影響。
符合條件的一般納稅人可在2020年12月31日前,選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,開(kāi)具發(fā)票需要注意什么特殊情況?
答:納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,開(kāi)發(fā)發(fā)票時(shí),需注意以下情況:
1、轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起,發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,應(yīng)當(dāng)按照小規(guī)模納稅人的征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票;
2、轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,需要開(kāi)具紅字發(fā)票、換開(kāi)發(fā)票、補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的,一律按照一般納稅人期間適用的稅率或者征收率開(kāi)具。
2020年一般納稅人選擇“轉(zhuǎn)登記”有幾次申請(qǐng)機(jī)會(huì)?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))有關(guān)規(guī)定,一般納稅人在轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
“轉(zhuǎn)登記”政策自《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(2020年第9號(hào))發(fā)布之日起執(zhí)行,停止時(shí)間為2020年底。即,在上述政策執(zhí)行期間內(nèi),符合條件的一般納稅人可自主選擇辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。
若是納稅人在2019年及之前曾選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,后又登記為一般納稅人的,則在2020年允許由一般納稅人再次轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,但需注意,2020年選擇轉(zhuǎn)登記的次數(shù)只有一次,即,若是在2020年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人,則在2020年不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。