我公司之前去稅務局申請代開了發(fā)票，現(xiàn)在需要開具紅字發(fā)票，可以找稅務局代開紅字發(fā)票嗎？

　　回答：根據(jù)國家稅務總局公告2016年第47號第二條規(guī)定，稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。因此，如果之前稅務機關已經(jīng)代開過發(fā)票，現(xiàn)在需要再開具紅字發(fā)票的，可以去主管稅務機關代開紅字發(fā)票。

　　相關規(guī)定：《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)

　　二、稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。

　　更多關于紅字發(fā)票的問題，可參考：

　　1.紅字增值稅專用發(fā)票該如何開具？三個步驟就能實現(xiàn)！

　　2.適用免稅政策未及時開具紅字發(fā)票，能否先享優(yōu)惠再紅沖？

　　3.企業(yè)開出一張紅字發(fā)票，應該怎么入賬？會計要做什么處理？

　　4.退貨收到紅字發(fā)票如何進行賬務處理？怎么做會計分錄？

　　小規(guī)模納稅人開具跨年紅字發(fā)票該如何申報，可以根據(jù)沖減紅字發(fā)票的銷售額后再對稅款進行申報，若稅款不夠當月抵扣的，可留到下月抵減，接下來讓會計網(wǎng)帶大家一起來了解一下具體流程吧。

　　小規(guī)模開具跨年的紅字發(fā)票怎樣申報?

　　根據(jù)上文所述申報，將情況上報主管稅務機關，本月進行零申報。

　　先用一份紅字發(fā)票做賬，分錄如下：

　　借：應收賬款等科目(紅字)

　　貸：主營業(yè)務收入(紅字)

　　稅費(紅字)

　　再用一份藍字發(fā)票做賬，分錄如下：

　　借：應收賬款等科目

　　貸：主營業(yè)務收入

　　小規(guī)模已報稅的跨年發(fā)票沖紅

　　按照紅字沖減后的銷售額申報納稅，如果當月的銷售額不夠沖減，留下月再繼續(xù)沖減，本期辦理零申報，并將情況報告給主管稅務局。

　　用一份紅字發(fā)票做賬

　　借：應收賬款等科目(紅字)

　　貸：主營業(yè)務收入(紅字)

　　稅費(紅字)

　　再用一份正確的藍字發(fā)票做賬

　　借：應收賬款等科目

　　貸：主營業(yè)務收入

　　如何處理已經(jīng)認證的增值稅發(fā)票

　　1、購貨方已經(jīng)認證的增值稅發(fā)票，如果發(fā)生退貨或發(fā)票開具錯誤的，需要由購貨方申請開具負數(shù)發(fā)票。

　　2、如果專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方的進項稅額不作轉出處理。

　　3、購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理。

　　小規(guī)模納稅人參與經(jīng)濟活動是要繳納相關稅款的。小規(guī)模納稅人是沒有進項稅的，所以在賬務處理的時候，財務人員會把相應的費用計入應交增值稅科目里。所以，小規(guī)模納稅人會通過代開發(fā)票來進行獲取增值稅專用發(fā)票。那你們又對小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票抵扣的特殊情形知道多少呢？

　　小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票抵扣的相關事項

　　納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

　　這里需要注意三點：

　　1、取得增值稅專用發(fā)票的期間為辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間。小規(guī)模納稅人取得營業(yè)執(zhí)照尚未辦理稅務登記期間取得的增值稅專用發(fā)票不可以抵扣。

　　2、辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅。只要按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納過增值稅，在此期間取得的增值稅專用發(fā)票就不得抵扣。

　　3、如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)取得了生產經(jīng)營收入?yún)s隱瞞收入，即使沒有申報繳納過增值稅，取得的增值稅專用發(fā)票也不得抵扣。

　　提示：增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票需自開具之日起360日內認證,或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

　　拓展知識：

　　(1)一般納稅人取得小規(guī)模納稅人在稅務代開的增值稅專用發(fā)票，進項稅按3%抵扣。

　　(2)小規(guī)模納稅人實行簡易征收辦法，所以，不存在進項稅抵扣問題，取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣。

　　(3)小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，不可以開具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應稅勞務，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時，稅務機關可以為其代開增值稅專用發(fā)票。

　　(4)合法扣稅憑證不包括增值稅普通發(fā)票。

　　以上就是關于小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票抵扣的特殊情形，還有一些稅法相關知識，希望這些內容能幫助到大家。

　　增值稅發(fā)票有增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，那么小規(guī)模納稅人可以開增值稅專用發(fā)票嗎？什么條件下是小規(guī)模納稅人？讓我們來一起學習吧。

　　小規(guī)模納稅人能開增值稅專用發(fā)票嗎？

　　小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，不可以開具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應稅勞務，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時，稅務機關可以為其代開增值稅專用發(fā)票。

　　相關拓展：小規(guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　營改增小規(guī)模納稅人

　　營改增小規(guī)模納稅人，即應稅服務的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅服務年銷售額)未超過500萬元(≤500萬元)的納稅人。相關政策規(guī)定，應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶，應稅服務年銷售額超過一般納稅人標準可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　營改增一般納稅人

　　所謂營改增一般納稅人，即應稅服務年銷售額超過500萬元(>500萬元)的納稅人。應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的增值稅納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。另外，此次營改增試點開始前，2011年7月至2012年6月期間“應稅服務營業(yè)額÷103%”超過500萬元的納稅人也為增值稅一般納稅人。未超過500萬元的試點納稅人即小規(guī)模納稅人可以申請成為一般納稅人。超過500萬元的小規(guī)模納稅人應當申請一般納稅人資格認定。

　　看到這里，大家都了解了嗎？小規(guī)模納稅人開增值稅專用發(fā)票的具體知識就講到這里了，謝謝大家閱讀！

小規(guī)模納稅人是不能抵扣進項稅的，那么需不需要進項發(fā)票呢？沒有進項發(fā)票應該怎么做賬呢？和會計網(wǎng)一起來了解一下吧！

小規(guī)模納稅人需要進項發(fā)票嗎？

小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅，沒有進項發(fā)票是可以的；小規(guī)模納稅人，如果是查賬征收的，就需要發(fā)票做賬，否則，沒有辦法計算成本。白條是不能入賬的。但是不需要計算進項稅和銷項稅款，只需要按照營業(yè)收入乘以稅率計算應交稅金。進項稅和銷項稅是一般增值稅納稅人使用的，如果是定額征收的，就可以不需要做賬處理。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人

小規(guī)模納稅人開增值稅普通發(fā)票需要有進項嗎？

小規(guī)模納稅人按征收率計算繳納增值稅，不能抵扣進項稅額，不需要增值稅專用發(fā)票。但需要取得普通發(fā)票，作為支出的合法憑證和企業(yè)所得稅稅前扣除的合法依據(jù)

小規(guī)模納稅人沒有進項發(fā)票怎么做賬？

1、必須取得發(fā)票入賬

2、稅費計入成本費用

3、按票面額計入成本

4、按率征收增值稅

5、不可抵扣相應稅款

6、區(qū)分核定還是查賬

沒有發(fā)票時不能做賬的，如果沒發(fā)票，那么就沒有“證據(jù)”記錄，這部分也就不能給企業(yè)稅前扣除，所以沒有發(fā)票時不能做賬的，一般正規(guī)的公司都會這樣。

以上就是有關小規(guī)模納稅人的發(fā)票內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

　　小規(guī)模納稅人是指會計核算不健全的增值稅納稅人，向稅務局申請代開增值稅專用發(fā)票時，如何進行賬務處理？

　　小規(guī)模納稅人代開增值稅專票如何做賬？

　　借：應收賬款、銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入

　　              應交稅費-應交增值稅

　　借：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　下個季初申報增值稅后，扣繳稅金：

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　計提增值稅賬務處理

　　計提時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費-未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　如果當月的已繳稅金，當月繳納時：

　　借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

　       　貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　       　貸：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

　　小規(guī)模納稅人是什么？

　　小規(guī)模納稅人以銷售額作為判定標準，具體指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　小規(guī)模納稅人如果需要開票，可以到當?shù)氐亩悇諜C關申請代開發(fā)票，也可以向稅務局申請開具網(wǎng)絡發(fā)票。但如果需要開具增值稅專用發(fā)票，則需要要到稅務大廳申請開具。

　　與此相對應的是一般納稅人的發(fā)票開具，一般納稅人一般都會申請購買稅控設備，因此，無論是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都可以通過稅控系統(tǒng)，在公司里就可以開具，無需到稅務大廳。

　　最近兩年，國家為了方便小規(guī)模納稅人經(jīng)營業(yè)務，在小規(guī)模納稅人開具發(fā)票（普票、專票）方面，有新的一些規(guī)定：

　　1.已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用。

　　政策參考：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)第十條“小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票?！薄耙呀?jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具發(fā)票?！?/p>

　　2.小規(guī)模納稅人滿足稅務規(guī)定的相關條件，可以使用現(xiàn)有稅控設備開具專用發(fā)票。

　　目前住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)、租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)等八個試點行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標準的限制。

普通發(fā)票應該怎么開具，會計人員在網(wǎng)上開票時應該怎么操作？如果對這部分內容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

普通發(fā)票怎么開？

普通發(fā)票是帶上《發(fā)票領購薄》等相關文件去稅務局購買，不需要現(xiàn)金支付，直接在基本戶里面扣除的，有百位、千位、萬位面值的發(fā)票。開具發(fā)票則是由開票時間、抬頭（開票對象名稱）、摘要、金額組成的。

小規(guī)模納稅人增值稅普通發(fā)票怎么開？

“增值稅普通發(fā)票”是指除了增值稅一般納稅人采用防偽稅控一機多票開票系統(tǒng)開出來的機打發(fā)票。我國稅法規(guī)定增值稅納稅人分小規(guī)模納稅人和一般納稅人管理，開出的發(fā)票都是增值稅發(fā)票。其中，小規(guī)模納稅人可以自行開出3%的增值稅普通發(fā)票和去稅局代開3%的增值稅專用發(fā)票；一般納稅人可以自行開出17%的發(fā)票，無論是增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，都是可以自行開出，且都是17%增值稅。

如何在網(wǎng)上操作開普通發(fā)票？

如果是網(wǎng)上開票，用稅務局給的賬號和密碼登陸稅務局網(wǎng)上開票平臺，進入后可以看到有發(fā)票開具、發(fā)票查詢、發(fā)票補打、發(fā)票作廢、設置，測試打印六個選項。如果是第一次開票，可以先測試打印，以免浪費發(fā)票。用普通白紙放入打印機，在設置里面把頁邊距調整好了再放真票進去就行了。即使是打錯了也沒有什么好怕的，將它作廢就行了，畢竟是機器，難道還不準機器出點毛病什么的，就算是手寫誰都不敢保證不會出錯。作廢后系統(tǒng)里面就有這個記錄，不能再用這張發(fā)票了。發(fā)票上不會顯示公司的地址和名稱，但是在稅務局網(wǎng)上查發(fā)票號碼和代碼可以查到這張票是公司的。詳細問題請見當?shù)囟悇站志W(wǎng)站。

以上就是有關小規(guī)模納稅人開普票的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

小規(guī)模納稅人怎么做發(fā)票申請？怎么代開專票？如果對這部分內容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

小規(guī)模納稅人的發(fā)票申請怎么做？

1、點擊我的網(wǎng)上辦稅廳界面左側常用功能區(qū)的更多功能；

2、點擊發(fā)票業(yè)務——發(fā)票開具——增值稅專用發(fā)票代開；

3、填寫申請表，錄入代開專用發(fā)票的基本信息；

4、選擇取票方式，自助終端打印、稅局辦稅服務廳領取或者是EMS郵寄；

5、上傳附報資料，提供申請代開發(fā)票所要求的文書材料。

發(fā)票的報銷流程是什么？

1、經(jīng)辦人整理并粘貼需要報銷的單據(jù)，一般包括企業(yè)內部格式的報銷明細表（包括報銷人、報銷項目、報銷金額、所屬部門等）、單據(jù)匯總表（一般需要將單據(jù)和發(fā)票黏貼在固定大小的空白紙張上）以及企業(yè)規(guī)定的其他表格，經(jīng)辦人需要在報銷明細單上進行簽字確認；

2、相關負責人依據(jù)經(jīng)辦人提交的單據(jù)進行審核（一般審核報銷的項目是否真實、金額是否超過預算等），審核通過后簽字確認，按照公司內部規(guī)定，一般小金額的報銷由部門負責人審批后可直接移交財務部，大額報銷則需要總經(jīng)理或董事長審批后才可移交財務部；

3、財務部門人員進行審核確認移交過來的的相關單據(jù)（一般審核相關的單據(jù)和發(fā)票與報銷金額是否相符、業(yè)務內容是否正確等），確認無誤后簽字確認，移交財務總監(jiān)進行復核；

4、財務總監(jiān)負責復核財務人員移交的相關票據(jù)，審核無誤確認后，簽字確認，移交出納；

5、出納接到總監(jiān)移交的票據(jù)，進行相應的確認以及付款，付款后簽字確認。

以上就是有關發(fā)票申請的相關內容，希望能幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

小規(guī)模納稅人購入材料時做暫估入庫，但是在下個月才收到發(fā)票，應該怎么登記做賬？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

購入材料暫估入庫后，應該怎么做賬？

1、如果是材料已經(jīng)收到的情況下

借：原材料（已付金額）

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

2、等下月收到發(fā)票后

先沖銷以前暫估入庫的會計分錄

借：原材料（紅字）

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（紅字）

按照發(fā)票上的金額和稅金做會計分錄

借：原材料

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

3、如果是材料還沒到的情況下

借：預付賬款

貸：銀行存款

發(fā)票收到后

借：原材料

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：預付賬款

原材料實際成本怎么核算？

采用實際成本進行核算，原材料按實際成本計價核算企業(yè)對庫存的各種原材料的收、發(fā)、存均按實際成本在其總賬和明細賬中予以登記。其主要特點是：從收發(fā)憑證到明細分類核算和總分類核算，均按照實際成本計價。適用于規(guī)模較小、存貨品種簡單、材料收發(fā)業(yè)務不多的企業(yè)。

以上就是有關小規(guī)模原材料暫估入庫的相關內容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

　　一般來說沒有發(fā)票是沒辦法報稅的，那么小規(guī)模納稅人沒有發(fā)票的收入應該怎么報稅呢?和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!

　　小規(guī)模納稅人無票收入怎么報稅?

　　一般來說，發(fā)生的正常銷售而客戶沒要發(fā)票，就視為無票銷售。無票銷售是正常的銷售，在很多小規(guī)模納稅人中普遍存在。例如便利店、餐飲、等個人消費者較多的生活服務行業(yè)。它與有發(fā)票的銷售一樣處理，正常反映收入并計算銷售稅金。

　　如果小規(guī)模納稅人的申報表，不開票的收入只填寫到第一行(一)應征增值稅不含稅銷售額和本期應納稅納;如果銷售額不超3萬元，填寫(三)免稅銷售額其中“小微企業(yè)免稅銷售額”。以及“本期免稅額”其中小微企業(yè)免稅額”。

　　小規(guī)模納稅人沒有發(fā)票的銷售收入應該怎么入賬?

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　貸：應交稅費——應交增值稅

　　沒有開票的收入，也就是未開票的收入，在實際銷售中，有的銷售金額很小，且是對自然人銷售的，很多都不開發(fā)票(比如買包鹽)。但是這部分收入也是經(jīng)營者的應稅收入，需要依法申報納稅的。法律許可條件下，在實際銷售中會有金額很小且是對自然人的銷售，開發(fā)票沒有實際意義。但這部分收入也是經(jīng)營者的應稅收入，需要依法申報納稅，這部分收入就是未開票收入。

　　以上就是有關小規(guī)模納稅人沒有開票的收入的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計相關知識，請多多關注會計網(wǎng)!

　　符合條件的一般納稅人可在2020年12月31日前，選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。轉登記為小規(guī)模納稅人后，開具發(fā)票需要注意什么特殊情況？

　　答：納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人后，開發(fā)發(fā)票時，需注意以下情況：

　　1、轉登記納稅人自轉登記日的下期起，發(fā)生增值稅應稅銷售行為，應當按照小規(guī)模納稅人的征收率開具增值稅發(fā)票；

　　2、轉登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，需要開具紅字發(fā)票、換開發(fā)票、補開發(fā)票的，一律按照一般納稅人期間適用的稅率或者征收率開具。

　　2020年一般納稅人選擇“轉登記”有幾次申請機會？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2020年第9號)有關規(guī)定，一般納稅人在轉登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。

　　“轉登記”政策自《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(2020年第9號)發(fā)布之日起執(zhí)行，停止時間為2020年底。即，在上述政策執(zhí)行期間內，符合條件的一般納稅人可自主選擇辦理轉登記手續(xù)。

　　若是納稅人在2019年及之前曾選擇由一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，后又登記為一般納稅人的，則在2020年允許由一般納稅人再次轉登記為小規(guī)模納稅人，但需注意，2020年選擇轉登記的次數(shù)只有一次，即，若是在2020年選擇轉登記后再次登記為一般納稅人，則在2020年不能再轉登記為小規(guī)模納稅人。

　　增值稅電子專用發(fā)票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質專用發(fā)票相同，對于小規(guī)模納稅人而言，能否申領增值稅電子專票？

　　答：試點地區(qū)稅務局依托增值稅電子發(fā)票公共服務平臺，為納稅人提供免費的電子專票開具服務。試點納稅人應當使用稅務UKey開具電子專票。稅務機關向試點納稅人免費發(fā)放稅務UKey。目前暫不支持自建或選擇第三方電子發(fā)票平臺開具增值稅電子專用發(fā)票。

　　可申領增值稅電子專用發(fā)票的納稅人范圍由試點地區(qū)稅務局通知中規(guī)定的范圍及條件為準，不區(qū)分一般納稅人或小規(guī)模納稅人。

　　增值稅電子專票的優(yōu)點

　　一是發(fā)票樣式更簡潔。電子專票進一步簡化發(fā)票票面樣式，采用電子簽名代替原發(fā)票專用章，將“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄次名稱簡化為“項目名稱”，取消了原“銷售方:(章)”欄次，使電子專票的開具更加簡便。

　　二是領用方式更快捷。納稅人可以選擇辦稅服務廳、電子稅務局等渠道領用電子專票。通過網(wǎng)上申領方式領用電子專票，納稅人可以實現(xiàn)“即領即用”。

　　三是遠程交付更便利。納稅人可以通過電子郵箱、二維碼等方式交付電子專票，與紙質專票現(xiàn)場交付、郵寄交付等方式相比，發(fā)票交付的速度更快。

　　四是財務管理更高效。電子專票屬于電子會計憑證，納稅人可以便捷獲取數(shù)字化的票面明細信息，并據(jù)此提升財務管理水平。同時，納稅人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗證電子簽名有效性，降低接收假發(fā)票的風險。

　　五是存儲保管更經(jīng)濟。電子專票采用信息化存儲方式，與紙質專票相比，無需專門場所存放，也可以大幅降低后續(xù)人工管理的成本。此外，納稅人還可以從稅務部門提供的免費渠道重新下載電子專票，防范發(fā)票丟失和損毀風險。

　　六是社會效益更顯著。電子專票交付快捷，有利于交易雙方加快結算速度，縮短回款周期，提升資金使用效率。同時，電子專票的推出，還有利于推動企業(yè)財務核算電子化的進一步普及，進而對整個經(jīng)濟社會的數(shù)字化建設產生積極影響。

　　企業(yè)為小規(guī)模納稅人的，其會計核算不健全，不能按規(guī)定報送相關稅務資料，那么實務中能否開具增值稅專用發(fā)票？

　　小規(guī)模納稅人能不能開具增值稅專票？

　　小規(guī)模納稅人可以依據(jù)下列情況開具增值稅專業(yè)發(fā)票。

　　1、根據(jù)相關法規(guī)規(guī)定，自2020年2月1日起，除了個人以外的小規(guī)模納稅人可以使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

　?。?、自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開。需要特別說明的是，貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開具增值稅專用發(fā)票;未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，按照《國家稅務總局關于發(fā)布<貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2017年第55號，國家稅務總局公告2018年第31號修改并發(fā)布)相關規(guī)定，向稅務機關申請代開。

　　3、自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務機關不再為其代開。

　　小規(guī)模納稅人收到專票如何做賬？

　　比如小規(guī)模納稅人企業(yè)購買材料時收到一張增值稅專用發(fā)票，具體賬務處理如下：

　　小規(guī)模納稅人取得的專票不用認證，直接按照發(fā)票上價稅合計金額入賬處理即可：

　　購買原材料時取得專票：

　　借：原材料

　       　貸：銀行存款

　　增值稅專用發(fā)票開具要求

　　專用發(fā)票應按下列要求開具：項目齊全，與實際交易相符;字跡清楚，不得壓線、錯格;發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章;按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。

　　小規(guī)模納稅人在交易過程中銷售商品時，會收到增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，核算時一般可以通過原材料等會計科目，具體的賬務處理怎么做？

　　小規(guī)模納稅人收到發(fā)票的會計分錄

　　如果收到的是普通發(fā)票：

　　借：原材料/庫存商品/固定資產/周轉材料等科目

　　　　貸：銀行存款/應付賬款/預付賬款等科目

　　如果收到的是專用發(fā)票：

　　對于小規(guī)模取得的專票，不需認證抵扣，直接計入相關的庫存成本或者費用科目就可以。

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

　　所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　小規(guī)模納稅人的征收方式

　　查賬征收：稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位。

　　查定征收：稅務機關根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產設備、采用原材料等因素，對其產制的應稅產品查定核定產量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。

　　定期定額征收：稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

　　小規(guī)模納稅人指的是年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人，那么小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供勞務時，能否給購貨單位開具增值稅專用發(fā)票？

　　小規(guī)模納稅人能否開具增值稅專用發(fā)票？

　　根據(jù)《關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第33號)有關規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票：

　　(一)所有小規(guī)模納稅人(其他個人除外)均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

　　(二)自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開。需要特別說明的是，貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開具增值稅專用發(fā)票;未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，按照《國家稅務總局關于發(fā)布<貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2017年第55號，國家稅務總局公告2018年第31號修改并發(fā)布)相關規(guī)定，向稅務機關申請代開。

　　(三)自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務機關不再為其代開。

　　增值稅專用發(fā)票是什么？

　　增值稅專用發(fā)票通常情況下僅限于增值稅一般納稅人領購使用，其由國家稅務總局監(jiān)制設計印制。又因為增值稅專用發(fā)票既作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證，又是銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明，因此在日常的經(jīng)營活動中作用十分重大。

　　增值稅專用發(fā)票最重要的作用是保持稅賦的完整，將一個產品從最初生產到最終消費之間的各個環(huán)節(jié)聯(lián)系起來。

　　增值稅專用發(fā)票的會計分錄

　　1、一般納稅人

　　收到專用發(fā)票

　　借：原材料／庫存商品等科目

　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金／應付賬款等科目

　　2、小規(guī)模納稅人人，不管是收到增值稅普通發(fā)票還是專用發(fā)票

　　借：原材料／庫存商品等科目

　　　　貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金／應付賬款等科目

　　對于一般納稅人而言，虛開發(fā)票的行為基本逃不過金稅三期的監(jiān)察，而如今小規(guī)模納稅人也成了稅務局的重點檢查對象。以下十五點是小規(guī)模納稅人虛開發(fā)票的典型特征，各位小規(guī)模納稅人趕緊自我檢查，及時整改，做到依法開票、依法納稅！

　　特征一：小規(guī)模納稅人長期銷售但是一直存在有銷無進的現(xiàn)象，或者購進、銷售貨物名稱嚴重背離。

　　特征二：小規(guī)模納稅人利用季度45萬元內免征增值稅優(yōu)惠一直存在頂額開票的現(xiàn)象。

　　特征三：小規(guī)模納稅人利用疫情期間可以按照1%征收增值稅的優(yōu)惠一直存在頂額開票的現(xiàn)象。

　　特征四：小規(guī)模納稅人雖然剛剛成立、成立時間較多但是突然有開票的現(xiàn)象。

　　特征五：多個小規(guī)模納稅人存在注冊地址高度一致的現(xiàn)象。

　　特征六：多個小規(guī)模納稅人公司的法定代表人、財務負責人、辦稅人員彼此互相任職，存在交叉的現(xiàn)象。

　　特征七：多個小規(guī)模納稅人公司的受票企業(yè)相同現(xiàn)象。

　　特征八：小規(guī)模納稅人公司的開票品名差別之大、范圍之廣存在嚴重不合常理的現(xiàn)象。

　　特征九：大部分小規(guī)模納稅人公司的實際應納稅額為零，存在偷逃稅款的嫌疑。

　　特征十：小規(guī)模納稅人公司的開票品名為租賃費，卻未見企業(yè)購入相關租賃設備的任何進項發(fā)票。

　　特征十一：小規(guī)模納稅人公司短期內開具大量大額發(fā)票，而且法定代表人或者負責人年齡偏大超過65周歲以上，并沒有經(jīng)營能力甚至不具備生活能力、法人戶籍非本地、法人設立異常集中等。

　　特征十二：小規(guī)模納稅人公司開票金額快達到免征額臨界點的時候經(jīng)常出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，增值稅普通發(fā)票作廢比例異常或者大量開具紅字發(fā)票現(xiàn)象。

　　特征十三：小規(guī)模納稅人公司同一IP地址傳輸多戶納稅人開票數(shù)據(jù)或者IP地址與注冊地址不同、IP地址變動頻繁、公司登記地址多為住宅小區(qū)某樓層某室，明顯不適合對外經(jīng)營等。

　　特征十四：小規(guī)模納稅人公司存在跨區(qū)域違規(guī)開票行為或者經(jīng)常夜間開具發(fā)票行為。

　　特征十五：小規(guī)模納稅人公司應收應付掛賬金額較大而且時間長，根本沒有要歸還和對賬的任何跡象。

　　提醒：在實際工作中，納稅人一定要注意杜絕無貨虛開、過橋開票、掛靠開票、支付稅點行為，建立好真實的業(yè)務流、貨物流、資金流、合同流、發(fā)票流，符合商業(yè)邏輯和商業(yè)本質，真實的業(yè)務真實發(fā)票，具有合理的商業(yè)目的

　　來源：郝老師說會計，作者：郝守勇。內容僅供讀者學習、交流之目的。文章版權歸原作者所有，如有不妥，請聯(lián)系刪除。

　　小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收政策已經(jīng)執(zhí)行了兩年，2022年4月1日以后，一些納稅人會出現(xiàn)需要補開、換開前期發(fā)票的情況。因此，《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

　　也就是說，今年4月1日以后，也并非完全不能開具1%征收率的發(fā)票，如果是納稅義務發(fā)生時間在2022年3月31日前的業(yè)務，仍應按照當時規(guī)定的征收率，開具相應的發(fā)票。

　　舉個例子，一家增值稅小規(guī)模納稅人，有一筆納稅義務發(fā)生時間在2021年12月1日的應稅銷售收入，適用3%征收率，已經(jīng)依照減按1%征收政策繳納稅款并開具1%征收率發(fā)票，但由于購買方名稱填寫錯誤被購買方拒收，需要重新開具發(fā)票，4月1日之后，該公司應當按照1%征收率開具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開具正確的藍字發(fā)票。

　　來源：國家稅務總局

　　增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

　　參考來源：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》

　　一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

　　小規(guī)模納稅人是否可以部分放棄免稅？

　　小規(guī)模納稅人不涉及進項稅額抵扣問題，可以根據(jù)實際經(jīng)營情況和下游企業(yè)抵扣要求，對自己取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

　　納稅人放棄免稅無需提供書面聲明材料，在開具3%等征收率發(fā)票時系統(tǒng)會記錄納稅人未開具免稅發(fā)票的原因。

當前，我國企業(yè)增值稅納稅人類型分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種。其中，小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下(≤500萬元)，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。而一般納稅人則是指年應征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。

通常情況下，小規(guī)模納稅人在日常交易往來過程中，其只能開具增值稅普通發(fā)票，如若遇到需要開具增值稅專用發(fā)票的情況，一般需要申請由稅務機關代開，而一般納稅人則可以自行開具增值稅專用發(fā)票。那么，小規(guī)模納稅人在日常經(jīng)營發(fā)展過程中，如若取得增值稅專用發(fā)票，其又應如何進行處理呢?接下來，本文將對此進行簡要說明。

首先，在回答這一問題之前，我們需要先明確這樣一個概念，即小規(guī)模納稅人也可以取得增值稅專用發(fā)票，沒必要退回要求重開。另外，對于小規(guī)模納稅人取得的專用發(fā)票，不需要進行認證抵扣，而只需直接計入相關的庫存成本或者費用科目就可以。

另外，對于符合條件的小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專用發(fā)票，也可以在申請成為一般納稅人后抵扣增值稅。其具體依據(jù)如下：

1、根據(jù)增值稅暫行條例：第二十一條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

(一)向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;

(二)銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的;

(三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

2、根據(jù)財稅「2016」36號：第五十三條 納稅人發(fā)生應稅行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

(一)向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。

(二)適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。

3、根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第59號)規(guī)定：

現(xiàn)將納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題公告如下：

一、納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。