納稅人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,又稱為“納稅義務(wù)人”、“課稅主體”,納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào),報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。
納稅人權(quán)利有哪些
一、知情權(quán)
納稅人有權(quán)向國(guó)家稅務(wù)總局了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況,包括:現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策規(guī)定;辦理稅收事項(xiàng)的時(shí)間、方式、步驟以及需要提交的資料;應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定的法律依據(jù)、事實(shí)依據(jù)和計(jì)算方法;與稅局在納稅、處罰和采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)發(fā)生爭(zhēng)議或糾紛時(shí),納稅人可以采取的法律救濟(jì)途徑及需要滿足的條件。
二、保密權(quán)
納稅人享有保密權(quán)。國(guó)家稅務(wù)總局將依法為納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密,主要包括技術(shù)信息、經(jīng)營(yíng)信息和納稅人、主要投資人以及經(jīng)營(yíng)者不愿公開的個(gè)人事項(xiàng)。
注意:根據(jù)法律規(guī)定,稅收違法行為信息不屬于保密范圍。
三、稅收監(jiān)督權(quán)
納稅人對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局違反稅收法律、行政法規(guī)的行為,如稅務(wù)人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守,不征或者少征應(yīng)征稅款,濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難等,可以進(jìn)行檢舉和控告。同時(shí),也可以對(duì)其他納稅人的稅收違法行為有權(quán)進(jìn)行檢舉。
四、納稅申報(bào)方式選擇權(quán)
納稅人可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表,也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。但采取郵寄或數(shù)據(jù)電文方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的,需經(jīng)納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
五、申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)
納稅人如不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向國(guó)家稅務(wù)總局提出書面延期申請(qǐng),經(jīng)核準(zhǔn),可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的,應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者國(guó)家稅務(wù)總局核定的稅額預(yù)繳稅款,并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
六、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)
如納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。計(jì)劃單列市稅務(wù)局可以參照省稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)權(quán)限,審批納稅人延期繳納稅款申請(qǐng)。
七、申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)
對(duì)納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款,經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)現(xiàn)后,將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù);如納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向國(guó)家稅務(wù)總局要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。國(guó)家稅務(wù)總局將自接到退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù),涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的,依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。
八、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)
納稅人應(yīng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請(qǐng)減稅、免稅。減稅、免稅的申請(qǐng)須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。減稅、免稅期滿,應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。減稅、免稅條件發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)告;不再符合減稅、免稅條件的,應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。
九、委托稅務(wù)代理權(quán)
納稅人有權(quán)就以下事項(xiàng)委托稅務(wù)代理人代為辦理:辦理、變更或者注銷稅務(wù)登記、除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)、納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告、稅款繳納和申請(qǐng)退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況、建賬建制、辦理財(cái)務(wù)、稅務(wù)咨詢、申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起稅務(wù)行政訴訟以及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。
十、陳述與申辯權(quán)
納稅人對(duì)我們作出的決定,享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。如果納稅人有充分的證據(jù)證明自己的行為合法,國(guó)家稅務(wù)總局就不得對(duì)其實(shí)施行政處罰;即使納稅人的陳述或申辯不充分合理,國(guó)家稅務(wù)總局也會(huì)解釋實(shí)施行政處罰的原因,不會(huì)納稅人的申辯而加重處罰。
十一、對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)
國(guó)家稅務(wù)總局派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),應(yīng)當(dāng)向納稅人出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書;對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的,納稅人有權(quán)拒絕檢查。
十二、稅收法律救濟(jì)權(quán)
納稅人依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。
十三、依法要求聽證的權(quán)利
十四、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利
國(guó)家稅務(wù)總局征收稅款時(shí),必須給納稅人開具完稅憑證??劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí),納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證時(shí),扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。
納稅人義務(wù)有哪些
一、依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)
納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件,申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記主要包括領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后的設(shè)立登記、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化后的變更登記、依法申請(qǐng)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、依法終止納稅義務(wù)的注銷登記等。
二、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)
納稅人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證記賬,進(jìn)行核算;從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的,必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料;賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。
三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)
納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件,應(yīng)當(dāng)報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局備案。納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的,應(yīng)依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。
四、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)
國(guó)家根據(jù)稅收征收管理的需要,積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。如未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的,國(guó)家稅務(wù)總局將責(zé)令限期改正,并可根據(jù)情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款。
五、按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)
納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào),報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)實(shí)際需要要求報(bào)送的其他納稅資料。
六、按時(shí)繳納稅款的義務(wù)
納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者國(guó)家稅務(wù)總局依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限,繳納或者解繳稅款。
七、代扣、代收稅款的義務(wù)
如納稅人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù),必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。
八、接受依法檢查的義務(wù)
納稅人有接受國(guó)家稅務(wù)總局依法進(jìn)行稅務(wù)檢查的義務(wù),應(yīng)主動(dòng)配合國(guó)家稅務(wù)總局按法定程序進(jìn)行的稅務(wù)檢查,如實(shí)地反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的情況,并按有關(guān)規(guī)定提供報(bào)表和資料,不得隱瞞和弄虛作假,不能阻撓、刁難國(guó)家稅務(wù)總局的檢查和監(jiān)督。
九、及時(shí)提供信息的義務(wù)
納稅人除通過(guò)稅務(wù)登記和納稅申報(bào)提供與納稅有關(guān)的信息外,還應(yīng)及時(shí)提供其他信息。如納稅人有歇業(yè)、經(jīng)營(yíng)情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的,應(yīng)及時(shí)向國(guó)家稅務(wù)總局說(shuō)明,以便稅局依法妥善處理。
十、報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)
現(xiàn)在房產(chǎn)稅并沒(méi)有全國(guó)普及,只是在全國(guó),某一些城市開始進(jìn)行試點(diǎn),那么試點(diǎn)城市的房產(chǎn)稅怎么交?如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
我們就從最開始試點(diǎn)的上海和重新兩座城市開始:
1、上海
上海這座城市房產(chǎn)稅的征收管理對(duì)象是本市居民新購(gòu)房且屬于第二套及以上住房和非本市居民新購(gòu)房,計(jì)稅價(jià)格為應(yīng)稅住房市場(chǎng)交易價(jià)格的70%計(jì)算繳納,適用稅率暫定為0.6%,稅住房每平方米市場(chǎng)交易價(jià)格低于本市上年度新建商品住房平均銷售價(jià)格2倍(含2倍)的,稅率暫減為0.4%,均不超過(guò)60平方米(即免稅住房面積,含60平方米)的,其新購(gòu)的住房暫免征收房產(chǎn)稅;人均超過(guò)60平方米的,對(duì)屬新購(gòu)住房超出部分的面積,按本暫行辦法規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。
2、重慶
以下有3種情形需要繳稅
(1)個(gè)人擁有的獨(dú)棟別墅,存量增量都收
(2)個(gè)人新購(gòu)的高檔住房,高檔住房是指建筑面積交易單價(jià)達(dá)到上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價(jià)2倍(含2倍)以上的住房
(3)在重慶市同時(shí)無(wú)戶籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作的個(gè)人新購(gòu)的第二套房子,不管是高檔房還是低檔房,都得繳稅
房產(chǎn)稅的免稅面積
2011年1月28日前擁有的獨(dú)棟商品住宅,免稅面積為180平方米,新購(gòu)獨(dú)棟商品住宅、高檔住房,免稅面積為100平方米,免稅面積以家庭為單位進(jìn)行扣除,一個(gè)家庭只能按時(shí)間順序?qū)ο荣?gòu)的第一套應(yīng)稅住房扣除免稅面積
予扣除免稅面積
在重慶市同時(shí)無(wú)戶籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作的個(gè)人應(yīng)稅住房不予扣除,納稅人家庭擁有的第二套(含)以上的應(yīng)稅住房不予扣除
如果是公司的房子,房產(chǎn)稅要怎么交?
應(yīng)該按照取得的房租收入依12%稅率計(jì)征房產(chǎn)稅,還要按5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅,房租收入也是你公司的收入,所以就不能做零申報(bào)了,如果租金收入明顯低于市場(chǎng)價(jià)格(公允價(jià)),稅務(wù)部門會(huì)按照市場(chǎng)價(jià)評(píng)估你公司的房租收入的,并按稅務(wù)局的核定房租收入征收相關(guān)稅費(fèi)。
以上就是有關(guān)試點(diǎn)城市的房產(chǎn)稅怎么繳納的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
企業(yè)一般分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,從以一般納稅人當(dāng)中衍生出來(lái)的概念“輔導(dǎo)期一般納稅人”,具體是指什么?
輔導(dǎo)期一般納稅人的介紹
輔導(dǎo)期一般納稅人指的是實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理制度的一般納稅人。新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月;其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。
主要核實(shí)為以下幾個(gè)內(nèi)容是否正常:
(1)納稅評(píng)估的結(jié)論是否正常;
?。?)實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果是否正常;
?。?)企業(yè)申報(bào)、繳納稅款是否正常;對(duì)增值稅的進(jìn)銷稅是否能核算正常。
做好當(dāng)?shù)氐膶徍苏{(diào)查工作情況,確定審批意見,《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》需要返還給納稅人,做好歸檔工作。
有以下情形之一的一般納稅人實(shí)行輔導(dǎo)期管理執(zhí)行:
?。?)偷稅額達(dá)到增值稅應(yīng)納稅額的百分十以上,以及金額在十萬(wàn)人民幣以上。
?。?)有騙稅的違法情形(出口稅)。
?。?)違法違規(guī)開增值稅專業(yè)發(fā)票抵扣。
(4)國(guó)家稅務(wù)局的其他規(guī)定情形。
輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅抵扣的賬務(wù)處理
企業(yè)認(rèn)證后:
借:庫(kù)存商品(或其他相關(guān)科目)
應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)行稅額
貸:銀行存款(或其他相關(guān)科目)
收到比對(duì)結(jié)果后:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)行稅額
根據(jù)《2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試北京地區(qū)報(bào)名工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》可知,北京地區(qū)考區(qū)設(shè)置理論上以天安門為中心點(diǎn),劃分為東南區(qū)、西南區(qū)、東北區(qū)和西北區(qū)四個(gè)考區(qū),考生以準(zhǔn)考證上載明的地點(diǎn)參加考試,準(zhǔn)考證生成后考試地點(diǎn)不予調(diào)換。
考慮到北京考區(qū)參加《會(huì)計(jì)》、《稅法》、《經(jīng)濟(jì)法》、《財(cái)務(wù)成本管理》的考生人數(shù)較多,考點(diǎn)和機(jī)位相對(duì)緊張,為了優(yōu)化考點(diǎn)和機(jī)位資源,北京考區(qū)實(shí)施《會(huì)計(jì)》、《稅法》、《經(jīng)濟(jì)法》、《財(cái)務(wù)成本管理》四個(gè)科目?jī)蓤?chǎng)考試。詳細(xì)安排請(qǐng)各位考生以準(zhǔn)考證上的信息為準(zhǔn)。
北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試應(yīng)該攜帶什么?
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試必須攜帶考生本人準(zhǔn)考證以及本人的有效身份證原件、準(zhǔn)考證及有效身份證是進(jìn)入考場(chǎng)的必帶證件,否則考生無(wú)法進(jìn)入考場(chǎng),除此之外,應(yīng)考人員可以攜帶藍(lán)色或黑色鋼筆、簽字筆、鉛筆、直尺和不具有文字儲(chǔ)存及顯示、錄放功能的計(jì)算器等,但不得攜帶手機(jī)等通訊設(shè)備和電子設(shè)備、書籍、紙張、飲品以及其他與考試無(wú)關(guān)的物品進(jìn)入考場(chǎng)座位。應(yīng)考人員攜帶的與考試無(wú)關(guān)的物品,應(yīng)當(dāng)存放在考場(chǎng)內(nèi)監(jiān)考人員指定的位置。
北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試機(jī)考注意事項(xiàng)
1、分配答題時(shí)間:考生可根據(jù)自己的答題順序進(jìn)行作答,但一定要控制好答題時(shí)間,我們要多留一些時(shí)間給主觀題,畢竟主觀題所占的分值很大,難度也很高,我們?cè)诖痤}的過(guò)程中,需要有充足的時(shí)間去理解和計(jì)算。對(duì)于暫時(shí)無(wú)法給出答案的試題,我們可以先做好標(biāo)記然后繼續(xù)答題,切忌在一道題上浪費(fèi)過(guò)多時(shí)間,等試卷全部答完之后,再回過(guò)頭進(jìn)行解答??荚囍须y免會(huì)遇到難題,不要因此而感到慌亂,影響考試情緒。
2、應(yīng)用快捷鍵:要是擔(dān)心時(shí)間不夠的話,在考前,先熟練地運(yùn)用一些快捷鍵,這樣可以幫助大家更好地應(yīng)對(duì)考試。比如常用的復(fù)制(Ctrl+C),粘貼(Ctrl+V),剪切(Ctrl+X)的快捷鍵,可以用起來(lái),不僅能幫助節(jié)省時(shí)間,還能保證其準(zhǔn)確性。對(duì)自己的打字速度比較慢的情況,采用一些快捷方式,確實(shí)是可以幫助我們節(jié)省不少的時(shí)間。另外,關(guān)于輸入法的選擇,大家可以選定“搜狗拼音輸入法”,這樣可以幫助我們快速找到自己需要的文字和字符。
3、使用計(jì)算器:注會(huì)考試中,考生可以選擇的計(jì)算器有:機(jī)考系統(tǒng)中的計(jì)算器、windows系統(tǒng)的計(jì)算器以及自己攜帶的計(jì)算器。如果在你當(dāng)?shù)乜荚囋试S攜帶計(jì)算器的情況下,可以自己準(zhǔn)備一個(gè),但是要求不能具有文字儲(chǔ)存、顯示以及錄放功能。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試涉及到的計(jì)算不僅僅是加減乘除,還會(huì)涉及到一些開方、乘方等等,大家應(yīng)該多了解計(jì)算器的功能,平時(shí)做題時(shí)就可以練習(xí)一下。
4、提升打字速度:在考前,注會(huì)考生需要進(jìn)行打字練習(xí),來(lái)提升自己的打字速度,這樣在進(jìn)入考場(chǎng)考試的時(shí)候,能在一定程度上節(jié)省自己的考試時(shí)間,留出更多的時(shí)間來(lái)進(jìn)行思考和作答。尤其對(duì)平常不接觸到電腦的注會(huì)考生來(lái)說(shuō),對(duì)打字完全陌生的話,有必要提前專門地進(jìn)行打字練習(xí)。平常多練習(xí)之后,到考場(chǎng)上作答試卷的時(shí)候,不會(huì)因?yàn)榇蜃炙俣嚷绊懙娇荚嚒?/p>
小規(guī)模納稅人是指按照國(guó)家稅收政策規(guī)定,納稅人在一定條件下可以選擇按照簡(jiǎn)化的稅收征管方式進(jìn)行納稅的一類納稅人。下面將根據(jù)相關(guān)知識(shí),具體分析這個(gè)問(wèn)題:
一、小規(guī)模納稅人的定義和特點(diǎn)
1.定義小規(guī)模納稅人是指按照國(guó)家稅收政策規(guī)定,納稅人在一定條件下可以選擇按照簡(jiǎn)化的稅收征管方式進(jìn)行納稅的一類納稅人。是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法,對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。相對(duì)于一般納稅人而言,小規(guī)模納稅人的納稅義務(wù)和稅收征管要求相對(duì)簡(jiǎn)化。
2.特點(diǎn)小規(guī)模納稅人的主要特點(diǎn)包括以下幾點(diǎn):稅收征管簡(jiǎn)化:小規(guī)模納稅人可以按照簡(jiǎn)化的稅收征管方式進(jìn)行納稅,不需要進(jìn)行復(fù)雜的稅務(wù)申報(bào)和繳納程序。稅收計(jì)算簡(jiǎn)化:小規(guī)模納稅人可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行稅收計(jì)算,不需要進(jìn)行復(fù)雜的稅務(wù)核算和報(bào)表填報(bào)。稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較低:相對(duì)于一般納稅人而言,小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較低,這是為了減輕小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)和促進(jìn)其發(fā)展。
二、小規(guī)模納稅人的條件和限制
1.納稅收入限制小規(guī)模納稅人的納稅收入有一定的限制。根據(jù)國(guó)家稅收政策規(guī)定,小規(guī)模納稅人的上一會(huì)計(jì)年度應(yīng)納稅收入不超過(guò)200萬(wàn)元,本年度當(dāng)季度累計(jì)應(yīng)納稅收入不超過(guò)50萬(wàn)元,單季度應(yīng)納稅收入不超過(guò)25萬(wàn)元。
2.稅種限制小規(guī)模納稅人只適用于部分稅種,主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等。對(duì)于其他稅種如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等,小規(guī)模納稅人不適用。
3.稅收征管限制相對(duì)于一般納稅人而言,小規(guī)模納稅人的稅收征管要求相對(duì)簡(jiǎn)化。小規(guī)模納稅人不需要進(jìn)行復(fù)雜的稅務(wù)申報(bào)和繳納程序,也不需要進(jìn)行詳細(xì)的稅務(wù)核算和報(bào)表填報(bào)。
三、小規(guī)模納稅人的優(yōu)缺點(diǎn)
1.優(yōu)點(diǎn)稅收負(fù)擔(dān)較低:相對(duì)于一般納稅人而言,小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較低,這有助于減輕小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)。稅收征管簡(jiǎn)化:小規(guī)模納稅人的稅收征管要求相對(duì)簡(jiǎn)化,不需要進(jìn)行復(fù)雜的稅務(wù)申報(bào)和繳納程序,減少了企業(yè)的行政成本和時(shí)間成本。
2.缺點(diǎn)發(fā)展受限:小規(guī)模納稅人的納稅收入有一定的限制,這可能限制了企業(yè)的發(fā)展空間和規(guī)模。管理要求較低:相對(duì)于一般納稅人而言,小規(guī)模納稅人的財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部控制要求較低,這可能導(dǎo)致企業(yè)管理水平的下降。綜上所述,小規(guī)模納稅人,是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法,對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率,要按照國(guó)家稅收政策規(guī)定,納稅人在一定條件下可以選擇按照簡(jiǎn)化的稅收征收和管理方式進(jìn)行納稅的一種納稅人身份。
中國(guó)現(xiàn)行稅制中的所得稅稅收包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。其中的企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù),對(duì)于企業(yè)所得稅,該如何理解?
企業(yè)所得稅的介紹
企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額指的是用企業(yè)當(dāng)年的收入總額,減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。
企業(yè)所得稅納稅人范圍
在中華人民共和國(guó)境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。
需要注意個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。
企業(yè)所得稅采取收入來(lái)源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán),把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),分別確定不同納稅義務(wù)。
1、居民企業(yè),是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。
?。病⒎蔷用衿髽I(yè),是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
企業(yè)會(huì)計(jì)分錄分錄
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
交納:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
近期,有關(guān)房地產(chǎn)稅將在部分城市進(jìn)行試點(diǎn)的話題引發(fā)熱議。房地產(chǎn)稅將在部分城市進(jìn)行試點(diǎn),試點(diǎn)期為五年,條件成熟時(shí),將及時(shí)制定相關(guān)法律。
房地產(chǎn)稅試點(diǎn)對(duì)我們有什么影響?
房地產(chǎn)稅是調(diào)控樓市,打擊炒房,引導(dǎo)住房合理消費(fèi)的有力措施。同時(shí),對(duì)土地使用權(quán)進(jìn)行依法納稅,也可以進(jìn)一步引導(dǎo)土地資源集約利用。房地產(chǎn)稅采取先試點(diǎn),后立法的方式,說(shuō)明房地產(chǎn)稅的開征已經(jīng)進(jìn)入倒計(jì)時(shí)階段。但這次試點(diǎn)對(duì)剛需住房可能影響不是特別大,影響最大的,最可能是多套房或者人均面積比較大的業(yè)主。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看,在房產(chǎn)稅全面推行的趨勢(shì)之下,在大量的擁有住房而且是處于空置狀態(tài)的話,將很有可能被征收高額的房產(chǎn)稅,從而增加炒房者的炒房成本。
房地產(chǎn)稅試點(diǎn)對(duì)買房有何影響?
隨著房地產(chǎn)稅推進(jìn)的消息傳來(lái),許多在一線城市有多套房的業(yè)主開始集中掛牌出售,不少城市的一手房?jī)r(jià)出現(xiàn)了一定程度的下降。由于一手房采用銷售備案制,價(jià)格需要提前備案,不得擅自大幅度調(diào)整,因此房地產(chǎn)稅試點(diǎn)的消息對(duì)一手房房?jī)r(jià)的影響相對(duì)于二手房要溫和一些。不過(guò),從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,房?jī)r(jià)不會(huì)一直下降下去,最終的走向還是趨于理性消費(fèi),趨于房?jī)r(jià)健康平穩(wěn)。
房地產(chǎn)稅試點(diǎn)有哪些要點(diǎn)值得關(guān)注?
1、試點(diǎn)地區(qū)的房地產(chǎn)稅征稅對(duì)象為居住用和非居住用等各類房地產(chǎn),不包括依法擁有的農(nóng)村宅基地及其上住宅。
2、房地產(chǎn)稅≠房產(chǎn)稅,房地產(chǎn)稅是對(duì)房地產(chǎn)征收的綜合性稅費(fèi),不僅包括房產(chǎn)稅,還包括城市房地產(chǎn)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和契稅等。非居住用房地產(chǎn)早已開始征收房產(chǎn)稅,而這次試點(diǎn)城市會(huì)從房產(chǎn)稅的試點(diǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榉康禺a(chǎn)稅的改革。
3、這次改革重點(diǎn)是厘清稅費(fèi),避免錯(cuò)征、漏征、重復(fù)征,有效調(diào)節(jié)貧富差距,讓過(guò)多占用住房資源多繳稅,避免錢多房多,錢少房少無(wú)房住現(xiàn)象的出現(xiàn),從而落實(shí)房子是用來(lái)住的,不是用來(lái)囤的,更不是用來(lái)炒的政策。房地產(chǎn)稅改革立法更是有助于發(fā)揮其調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、縮減貧富差距功能,實(shí)現(xiàn)“共同富裕”。
來(lái)源:央廣網(wǎng)、百度百科、新浪財(cái)經(jīng)
旅游服務(wù)業(yè),可以根據(jù)相應(yīng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)選擇是否實(shí)行差額征稅,以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的關(guān)于旅游業(yè)差額征稅賬務(wù)處理的內(nèi)容,來(lái)一起了解吧。
旅游行業(yè)差額征稅怎么做賬?
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
同時(shí),允許差額征稅的成本發(fā)票為原始憑證入賬,做以下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)付賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
旅游業(yè)銷售額如何確定?
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件二:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定,試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人,向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
旅游業(yè)差額征稅的銷售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用。
差額征稅是什么意思?
一般情況下,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,按取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額即全額征稅;但對(duì)于部分項(xiàng)目允許以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的余額為銷售額征稅,即差額征稅。
“當(dāng)你老了,不能動(dòng)了,該怎么辦?如何有個(gè)體面的晚年?”現(xiàn)在答案呼之欲出,以往繳納的五險(xiǎn)一金迎來(lái)了一位“新成員”——長(zhǎng)期護(hù)理保險(xiǎn)。
近期,國(guó)家醫(yī)保局會(huì)同財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于擴(kuò)大長(zhǎng)期護(hù)理保險(xiǎn)制度試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》(下稱《意見》),明確將擴(kuò)大長(zhǎng)期護(hù)理險(xiǎn)試點(diǎn)范圍。
被稱為社?!暗诹U(xiǎn)”的長(zhǎng)期護(hù)理險(xiǎn)究竟是什么?今后我們養(yǎng)老能靠它嗎?
長(zhǎng)期護(hù)理保險(xiǎn)是什么?
長(zhǎng)期護(hù)理保險(xiǎn)制度,是一項(xiàng)新的社會(huì)保險(xiǎn)制度,通過(guò)大家共同繳費(fèi)的方式籌集資金,為那些失能人員的生活照料以及相關(guān)的醫(yī)療護(hù)理,提供費(fèi)用保障的一項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)制度,它的目的在于化解失能人員家庭護(hù)理費(fèi)用負(fù)擔(dān)。
以廣州為例,我們具體了解下長(zhǎng)期護(hù)理險(xiǎn):
1.申請(qǐng)
需要護(hù)理的老人首先需要進(jìn)行申請(qǐng),申請(qǐng)的條件是:
(1)是當(dāng)?shù)芈毠ど鐣?huì)醫(yī)療保險(xiǎn)的在保人員;
(2)保人因年老、疾病、傷殘等原因生活完全不能自理達(dá)到或預(yù)期將達(dá)6個(gè)月以上,經(jīng)評(píng)估后符合護(hù)理?xiàng)l件。
評(píng)估主要由專業(yè)人員根據(jù)醫(yī)保局發(fā)布的《日常生活活動(dòng)能力評(píng)定量表》進(jìn)行。
2.享受待遇及報(bào)銷
廣州的長(zhǎng)護(hù)險(xiǎn)分為機(jī)構(gòu)護(hù)理和在家護(hù)理,機(jī)構(gòu)護(hù)理是指養(yǎng)老院等機(jī)構(gòu)為住院老人提供生活照料;居家護(hù)理則是由家人或護(hù)工提供護(hù)理,此外護(hù)理站、社區(qū)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)也會(huì)為居家老人提供上門照護(hù)或社日間集中照護(hù)。
對(duì)于機(jī)構(gòu)護(hù)理的,基金提供75%的報(bào)銷比例且每人每天不超過(guò)90元,醫(yī)療護(hù)理每人每月報(bào)銷不超過(guò)1000元;
對(duì)于在家護(hù)理的,基金提供90%,其中,基本生活照料花費(fèi)每人每天不高于103.5元,醫(yī)療護(hù)理每人每月報(bào)銷不超過(guò)1000元。
3.繳費(fèi)辦法
通過(guò)職工醫(yī)保統(tǒng)籌基金、單位補(bǔ)充醫(yī)保資金、個(gè)人繳費(fèi)及財(cái)政補(bǔ)助等渠道解決。其中,個(gè)人繳費(fèi)不低于籌資總額的30%,個(gè)人繳費(fèi)可從職工個(gè)人醫(yī)保賬戶代扣,也就是說(shuō)大家不需要另外進(jìn)行交費(fèi)。
長(zhǎng)期護(hù)理保險(xiǎn)新增14個(gè)試點(diǎn)
《意見》明確將北京、天津、山西、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧、福建、河南、湖南、廣西、貴州、云南、陜西、甘肅、新疆維吾爾自治區(qū)等14個(gè)省區(qū)市相關(guān)市區(qū)納入長(zhǎng)期護(hù)理保險(xiǎn)制度試點(diǎn),加上之前的河北、吉林、黑龍江、上海、江蘇、浙江、安徽、江西、山東、湖北、廣東、重慶、四川和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán),目前,長(zhǎng)期護(hù)理保險(xiǎn)試點(diǎn)省區(qū)市已達(dá)28個(gè)。
實(shí)施長(zhǎng)期護(hù)理保險(xiǎn)起到哪些作用?
長(zhǎng)期護(hù)理保險(xiǎn)的出現(xiàn),為老齡化社會(huì)提供了更完善的公共保障。對(duì)于失能老人來(lái)說(shuō),通過(guò)長(zhǎng)期護(hù)理保險(xiǎn),一方面能獲得更周到的上門服務(wù),提高了生活質(zhì)量,獲得最大程度的生活獨(dú)立和人格尊嚴(yán)。另一方面,子女的照料壓力也有所緩解,同時(shí)帶動(dòng)了相應(yīng)的市場(chǎng)化服務(wù)體系建設(shè)。
增值稅又有新政策了!
一、免征!11月起施行!
1.離島免稅店銷售離島免稅商品,免征增值稅和消費(fèi)稅。2.離島免稅店銷售離島免稅商品不得開具增值稅專用發(fā)票。3.離島免稅店兼營(yíng)應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅項(xiàng)目的,需要分別核算離島免稅商品和應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額。4.離島免稅店需要將離島免稅商品的名稱和銷售價(jià)格、購(gòu)買離島免稅商品的離島旅客信息和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料,實(shí)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供。
二、再擴(kuò)大!增值稅電子專票試點(diǎn)!
近日,浙江省稅務(wù)局發(fā)公告:在杭州市新設(shè)立登記的納稅人中開展專票電子化試點(diǎn),試點(diǎn)納稅人范圍由杭州市稅務(wù)局確定,受票范圍為杭州市稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人。
自2020年11月起,杭州市試點(diǎn)納稅人開出的增值稅電子專用發(fā)票受票范圍,擴(kuò)至浙江省稅務(wù)局和寧波市稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人。
這一公告的出臺(tái),意味著增值稅電子專票又?jǐn)U圍了!
納稅人收到電子專票需注意:1.在總局發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)下載OFD閱覽器,用閱覽器可打開電子專票。2.根據(jù)有關(guān)規(guī)定,電子專票采用電子簽名代替印章。3.電子專票在發(fā)票監(jiān)制章上鼠標(biāo)右鍵,點(diǎn)擊驗(yàn)證,驗(yàn)證結(jié)果“該簽章有效”等字樣,說(shuō)明此專票有效且未被篡改。4.該專票對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)如屬可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額事項(xiàng),在勾選平臺(tái)勾選確認(rèn)申報(bào)抵扣,這一點(diǎn)與傳統(tǒng)紙票沒(méi)有區(qū)別。5.以電子專票紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的,根據(jù)財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)以及各地試點(diǎn)文件規(guī)定,必須同時(shí)保存打印該紙質(zhì)打印件的電子文件。6.由于電子發(fā)票的特性,在發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形時(shí),只能開具紅字電子專票。
三、金稅四期,要來(lái)了!
11月中旬,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布2020年12月政府采購(gòu)意向公告,官宣金稅四期的到來(lái)!
采購(gòu)項(xiàng)目:金稅四期決策指揮端之指揮臺(tái)及配套功能建設(shè)項(xiàng)目。
預(yù)算:195萬(wàn)
采購(gòu)時(shí)間:2020年12月
要求:實(shí)現(xiàn)金稅四期決策指揮端之指揮臺(tái)及配套功能系統(tǒng),部署于稅務(wù)總局內(nèi)網(wǎng)。
釋放了一個(gè)信號(hào)——“系統(tǒng)升級(jí),技術(shù)布局、加強(qiáng)監(jiān)控”!監(jiān)管之網(wǎng),越來(lái)越密!
企業(yè)請(qǐng)自查以下41個(gè)異常情況,務(wù)必警惕! 1、商貿(mào)公司進(jìn)、銷嚴(yán)重背離,如大量購(gòu)進(jìn)手機(jī)、銷售的卻是鋼材。
2、企業(yè)長(zhǎng)期存在增值稅留抵異?,F(xiàn)象。
3、企業(yè)增值稅稅負(fù)異常偏低。
4、企業(yè)增值稅稅負(fù)偏高異常。
5、公司常年虧損,導(dǎo)致企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率異常偏低。
6、公司自開業(yè)以來(lái)長(zhǎng)期零申報(bào)。
7、公司大量存在現(xiàn)金交易,而不通過(guò)對(duì)公賬戶交易。
8、企業(yè)的往來(lái)賬戶掛賬過(guò)大。
9、企業(yè)存貨過(guò)大。
10、企業(yè)大量取得未填寫納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的增值稅普通發(fā)票
11、企業(yè)存在大量無(wú)清單的辦公品增值稅發(fā)票。
12、公司繳納的增值稅與附加稅費(fèi)金額比對(duì)異常。
13、企業(yè)連續(xù)三年以上盈利但從來(lái)不向股東分紅。
14、企業(yè)存在大量發(fā)票抬頭為個(gè)人的不正常費(fèi)用。
15、企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤(rùn)數(shù)據(jù)和報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)不一致異常。
16、增值稅納稅申報(bào)表附表一“未開票收入”填寫負(fù)數(shù)異常。
17、增值稅申報(bào)表申報(bào)的銷售額與增值稅開票系統(tǒng)銷售額不一致預(yù)警。
18、無(wú)免稅備案但有免稅銷售額異常。
19、無(wú)簡(jiǎn)易征收備案但有簡(jiǎn)易計(jì)稅銷售額的預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。
20、開票項(xiàng)目與實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍嚴(yán)重不符異常。
21、增值稅納稅申報(bào)表附表二“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”為負(fù)數(shù)異常。
22、公司只有銷項(xiàng)但是從來(lái)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)出現(xiàn)異常。
23、公司只有進(jìn)項(xiàng)但是從來(lái)沒(méi)有銷項(xiàng)出現(xiàn)異常。
24、新成立的公司頻繁發(fā)票增量異常。
25、新成立的公司突然短期內(nèi)開票額突增異常。
26、工資薪金的個(gè)人所得稅人均稅款偏低異常風(fēng)險(xiǎn)。
27、個(gè)人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
28、同一單位員工同時(shí)存在工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的異常。
29 、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅申報(bào)的工資總額不符出現(xiàn)的異常風(fēng)險(xiǎn)。
30、期間費(fèi)用率偏高異常
31、大部分發(fā)票頂額開具,發(fā)票開具金額滿額度明顯偏高異常。
32、大量存在農(nóng)產(chǎn)品抵扣異常。
33、公司賬面上沒(méi)有車輛但是大量存在加油費(fèi)等異常。
34、外埠進(jìn)項(xiàng)或銷項(xiàng)稅額比重嚴(yán)重過(guò)高異常。
35、增值稅專用發(fā)票用量變動(dòng)異常。
36、納稅人銷售貨物發(fā)票價(jià)格變動(dòng)異常。
37、法人戶籍非本地、法人設(shè)立異常集中。
38、企業(yè)大量存在“會(huì)務(wù)費(fèi)”“材料一批”“咨詢費(fèi)”“服務(wù)費(fèi)”“培訓(xùn)費(fèi)”等無(wú)證據(jù)鏈的關(guān)鍵詞。
39、少繳或不繳社保。如:試用期不入社保;工資高卻按最低基數(shù)繳納社保。
40、企業(yè)代別人掛靠社保。
41、員工自愿放棄社保,企業(yè)就沒(méi)有給入。
四、增值稅稅率
(一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物,除第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外,稅率為13%。
(二)納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為9%:
1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;
2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;
3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;
5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
(三)納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外,稅率為6%。
(四)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
(五)境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),稅率為零。
稅率的調(diào)整,由國(guó)務(wù)院決定。
納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的,從高適用稅率。
以下13%貨物容易和農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物混淆:
1.以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品,玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉。
2.各種蔬菜罐頭。
3.專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。
4.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶,邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。
5.各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等)。
6.中成藥。
7.鋸材,竹筍罐頭。
8.熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。
9.各種肉類罐頭、肉類熟制品。
10.各種蛋類的罐頭。
11.酸奶、奶酪、奶油,調(diào)制乳。
12.洗凈毛、洗凈絨。
13.飼料添加劑。
14.用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等)。
15.以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。
五、增值稅征收率
一般納稅人(可選擇)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅
(一)5%征收率:
1.中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅,征收率為5%。(國(guó)稅發(fā)〔1994〕114號(hào))
2.銷售、出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)
3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。房地產(chǎn)老項(xiàng)目,是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。包括但不限于:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后,以自己名義立項(xiàng)銷售的不動(dòng)產(chǎn),屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的,屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào),財(cái)稅〔2016〕68號(hào)、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2、國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào))
4.2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào) )
5.以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào) )
6.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào) )
7.提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ,財(cái)稅〔2016〕68號(hào))
8.收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào) )
9.提供人力資源外包服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào) )
(二)3%征收率
1.銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。(財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) )
2.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))。(財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))
3.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。(財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))
4.銷售自產(chǎn)的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))
5.銷售自產(chǎn)的自來(lái)水。(財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))
6.銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。(財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))
7.銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。(財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))
8.銷售自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。(財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))
9.單采血漿站銷售非臨床用人體血液。(國(guó)稅函〔2009〕456號(hào),總局公告2014年第36號(hào) )
10.藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品。(總局公告〔2012〕20號(hào))
11.光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。(總局公告2014年第32號(hào))
12.獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品。(總局公告2016年第8號(hào))
13.銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。(總局公告2015年第90號(hào))
14.公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)
15.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)?!稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)
16.電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)(含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入)。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2,財(cái)稅〔2016〕140號(hào))
17.以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)
18.納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)
19.公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)
20.中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。(財(cái)稅〔2016〕39號(hào))
21.農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣(縣級(jí)市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。(財(cái)稅〔2016〕46號(hào) )
22.對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行(也稱縣事業(yè)部),提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。(財(cái)稅〔2016〕46號(hào))
23.提供非學(xué)歷教育服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕68號(hào))
24.提供教育輔助服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))
25.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)。(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))
26.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))
27.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi),以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。(總局公告2016年第54號(hào))
28.以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù);建筑工程老項(xiàng)目,是指:①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;②未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;③《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期,但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)
29.納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù),應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。(總局公告2017年11號(hào))
30.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。(財(cái)稅〔2017〕58號(hào))
31.銷售自產(chǎn)、外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。(總局公告2018年第42號(hào))
32.資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅。(財(cái)稅〔2017〕56號(hào))
33.自2018年5月1日起,增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅〔2018〕47號(hào))
34.自2018年7月1日至2020年12月31日,對(duì)中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行,提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款(具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件)取得的利息收入,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。( 財(cái)稅〔2018〕97號(hào))
35、一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù),可以按現(xiàn)行政策規(guī)定,選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅〔2019〕17號(hào))
36.自2019年3月1日起,增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后,36個(gè)月內(nèi)不得變更。(財(cái)稅〔2019〕24號(hào))
(三)3%征收率減按2%征收
1.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 (財(cái)稅〔2008〕170號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))
2.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 (財(cái)稅〔2008〕170號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) )
3.銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。 (財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))
4.納稅人銷售舊貨。(財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))
5.納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)(總局公告2012年1號(hào) ,總局公告2014年第36號(hào))
6.發(fā)生按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。(總局公告2012年1號(hào) ,總局公告2014年第36號(hào) )
7.銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn),按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)
(四)減按0.5%征收
自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車,由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,改為減按0.5%征收增值稅,并按下列公式計(jì)算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號(hào),國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))
(五)按照5%征收率減按1.5%征收
個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào))
(六)應(yīng)當(dāng)適用(非可選擇)簡(jiǎn)易計(jì)稅
1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi),以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。(總局公告2016年第54號(hào))
2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。(財(cái)稅〔2017〕58號(hào))
3. 資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅。(財(cái)稅〔2017〕56號(hào))
4. 中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅,征收率為5%。(國(guó)稅發(fā)〔1994〕114號(hào))
5.納稅人銷售舊貨,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))
6.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的,暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅:
(1) 寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)) ;
(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
增值稅改了哪?
記住13字口訣,太簡(jiǎn)單了!
不動(dòng)產(chǎn)不再分兩年抵扣你家公司買了房啊、地啊可以一次性抵扣了!
除不動(dòng)產(chǎn)外抵扣范圍也將國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)納入:以公司業(yè)務(wù)為目的的出行火車票、汽車票、飛機(jī)票皆可抵扣!
加計(jì)抵減就比較復(fù)雜了除了口訣中提到的注意點(diǎn)外還要特別注意:只有增值稅一般納稅人,才享受該政策!
勞務(wù)派遣代開專票,是否可以差額征收呢?差額征收又是什么意思?這個(gè)知識(shí)點(diǎn)對(duì)于財(cái)務(wù)人員而言,是相對(duì)實(shí)用的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)內(nèi)容。接下來(lái)就一起來(lái)看看吧!
勞務(wù)派遣代開專票,是否可以差額征收?
答:勞務(wù)派遣代開專票是可以差額征收的。
具體說(shuō)明如下:
1、如果是一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的,則根據(jù) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的相關(guān)規(guī)定可得,其銷售額就是取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。繳納增值稅時(shí),按照一般計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)算。
也可以選擇差額納稅,其銷售額是用全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利及為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金之后的余額。其增值稅的計(jì)算,根據(jù)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法以5%的征收率進(jìn)行繳納。
2、如果是小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的,則按照財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的相關(guān)規(guī)定可得,其銷售額就是取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用,繳納增值稅的時(shí)候,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)算,征收率為3%。
也可以選擇差額納稅,用所取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,對(duì)代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利及其辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金進(jìn)行扣除后的余額作為銷售額,繳納增值稅的時(shí)候,根據(jù)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以5%的征收率進(jìn)行計(jì)算。
3、對(duì)于選擇差額納稅的納稅人,在向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利及為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金的費(fèi)用時(shí),可以開具相應(yīng)的普通發(fā)票,但要注意不可開具增值稅專用發(fā)票。
差額征稅是什么意思?
差額征稅指的是:一般情況下,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,對(duì)于部分項(xiàng)目如果是按照“取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用對(duì)規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款進(jìn)行扣除后的余額”作為銷售額進(jìn)行納稅。差額征稅開票可以分為差額征稅全額開票及差額征稅差額開票兩類。差額征稅?全額開票?差額開票?老會(huì)計(jì)帶你秒懂……
2月6日,北京市地方金融監(jiān)督管理局官網(wǎng)發(fā)布消息稱,在北京冬奧會(huì)開幕倒計(jì)時(shí)一周年之際,北京市圍繞冬奧消費(fèi)全場(chǎng)景,啟動(dòng)“數(shù)字王府井冰雪購(gòu)物節(jié)”數(shù)字人民幣試點(diǎn)活動(dòng)。
海報(bào)來(lái)源:北京市地方金融監(jiān)督管理局
據(jù)悉,此次活動(dòng)通過(guò)預(yù)約報(bào)名、抽簽發(fā)放紅包的方式,向中簽人員發(fā)放5萬(wàn)份數(shù)字人民幣紅包,每份紅包金額200元。預(yù)約報(bào)名通道自2021年2月7日正式開啟,消費(fèi)活動(dòng)時(shí)間為2月10日(臘月二十九)至2月17日(正月初六)。
個(gè)人預(yù)約須同時(shí)滿足兩個(gè)條件:一是預(yù)約登記時(shí)所處地理位置位于北京市以內(nèi)(以GPS定位為準(zhǔn));二是使用中國(guó)大陸手機(jī)號(hào)碼和第二代居民身份證進(jìn)行預(yù)約登記。
身處北京的小伙伴現(xiàn)可通過(guò)京東App(包括京東App、京喜App)活動(dòng)預(yù)約平臺(tái)登記申請(qǐng)報(bào)名,中簽名單將于2月10日公布,之后中簽者可根據(jù)中簽短信指引下載數(shù)字人民幣App并開通個(gè)人“數(shù)字錢包”,獲取數(shù)字人民幣紅包。
具體操作步驟如下: