勞務(wù)派遣代開專票，是否可以差額征收呢?差額征收又是什么意思?這個知識點對于財務(wù)人員而言，是相對實用的會計實務(wù)內(nèi)容。接下來就一起來看看吧!

　　勞務(wù)派遣代開專票，是否可以差額征收?

　　答：勞務(wù)派遣代開專票是可以差額征收的。

　　具體說明如下：

　　1、如果是一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的，則根據(jù) 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的相關(guān)規(guī)定可得，其銷售額就是取得的全部價款及價外費用。繳納增值稅時，按照一般計稅方法進行計算。

　　也可以選擇差額納稅，其銷售額是用全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利及為其辦理社會保險、住房公積金之后的余額。其增值稅的計算，根據(jù)簡易計稅方法以5%的征收率進行繳納。

　　2、如果是小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的，則按照財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的相關(guān)規(guī)定可得，其銷售額就是取得的全部價款及價外費用，繳納增值稅的時候，按照簡易計稅方法進行計算，征收率為3%。

　　也可以選擇差額納稅，用所取得的全部價款和價外費用，對代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利及其辦理社會保險和住房公積金進行扣除后的余額作為銷售額，繳納增值稅的時候，根據(jù)簡易計稅方法，以5%的征收率進行計算。

　　3、對于選擇差額納稅的納稅人，在向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利及為其辦理社會保險、住房公積金的費用時，可以開具相應(yīng)的普通發(fā)票，但要注意不可開具增值稅專用發(fā)票。

　　差額征稅是什么意思?

　　差額征稅指的是：一般情況下，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，對于部分項目如果是按照“取得的全部價款及價外費用對規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款進行扣除后的余額”作為銷售額進行納稅。差額征稅開票可以分為差額征稅全額開票及差額征稅差額開票兩類。差額征稅?全額開票?差額開票?老會計帶你秒懂……

　　差額征收包括了營業(yè)稅差額征稅、增值稅差額征稅。對于增值稅差額征稅，其應(yīng)納增值稅通常采用購進扣稅法進行計算。那么增值稅差額征稅指的是什么?會計分錄怎么做?來跟隨會計網(wǎng)一起了解下吧!

　　增值稅差額征稅是什么意思?

　　增值稅差額征稅指的是根據(jù)國家相關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，試點地區(qū)提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。納稅人計算應(yīng)納增值稅時，采用購進扣稅法(應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額)，若為正數(shù)，則需繳稅。若為負(fù)數(shù)，無需繳稅。

　　增值稅差額征稅會計分錄

　　1、在成本費用發(fā)生時，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，其會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本、工程施工等

　　貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等

　　2、取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，其會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)

　　——簡易計稅(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”)

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本/工程施工等

　　適用增值稅差額征稅的行業(yè)有哪些?

　　適用增值稅差額征稅的行業(yè)分別是：金融商品轉(zhuǎn)讓、航空運輸企業(yè)、建筑服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、旅游服務(wù)、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)、一般納稅人提供客運場站服務(wù)、人力資源外包服務(wù)、 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓、安全保護服務(wù)、 納稅人提供簽證代理服務(wù)、物業(yè)管理服務(wù)中收取自來水水費、代理進口免征進口增值稅貨物。

期末留抵退稅的是什么意思，可能還有很多會計人不清楚，如果你不清楚這部分的內(nèi)容，就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

什么叫期末留抵退稅？

首先我們知道增值稅有進項和銷項，計算每個人應(yīng)繳稅額的時候，就是用的銷項減去進項，那么也可以知道當(dāng)銷項大于進項的時候，就是要繳稅的，進項大于銷項的時候相反，其中沒有抵扣完的稅費就留到下個月進行抵扣，這個月沒抵扣完留到下期抵扣的，就稱為留抵退稅。

期末留抵稅額會計分錄

期末的留抵的進項稅額也就是指本期的銷項稅額小，進項稅額大，兩者抵消后進項稅仍然大于銷項稅，這就是期末留抵的進項稅額，該項目不用任何賬務(wù)處理，就在進項稅的借方保留就可以了，例如：

1，本期進項稅額是50萬元。

2，銷項稅額是20萬元(就是本期應(yīng)該交納的增值稅)。

3，進項稅50萬元減去銷項稅20萬元等于30萬元，那么30萬元就在借方保留就可以了。

增值稅期末留抵稅額的會計處理與填報

一、增值稅期末留抵稅額的會計處理

兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。

二、增值稅期末留抵稅額的填報

掛賬留抵稅額的填報是申報表主表填報的主要難點。具體填寫簡單介紹如下：

上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20 欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營改增服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人。即在試點實施之日前，僅按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538 號)(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額需要進行掛賬處理。

以上就是有關(guān)期末留抵退稅的相關(guān)知識點和會計分錄的知識，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

非出口企業(yè)委托出口的貨物，只免稅不退稅嗎？

簡易計稅法不知道大家有沒有覺得很熟悉或者是聽過，那么你對簡易計稅法有多少了解呢？如果對這部分不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

首先我們要先來了解什么是簡易計稅方法

簡易計稅方法，又稱簡易征收，即簡易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進項發(fā)票，所以按照進銷項的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高，因此對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅，因行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進項發(fā)票，所以按照進銷項的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅。

哪些應(yīng)稅行為可以選擇簡易計稅法計稅？

主要有以下5 種情形：

1、試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)(包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

2、未與我國政府達(dá)成雙邊運輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個人，向境內(nèi)單位或者個人提供的國際運輸服務(wù)，符合《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》試點期間扣繳義務(wù)人暫按3% 的征收率代扣代繳增值稅。

3、被認(rèn)定為動漫企業(yè)的試點納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

4、試點納稅人中的一般納稅人，以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。

5、長途客運、班車

以上就是有關(guān)可以選擇簡易計稅法進行計稅的應(yīng)稅行為的內(nèi)容和知識點，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

差額計稅和簡易計稅如何理解？差額征收和簡易計稅的區(qū)別

現(xiàn)在房產(chǎn)稅并沒有全國普及，只是在全國，某一些城市開始進行試點，那么試點城市的房產(chǎn)稅怎么交？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

我們就從最開始試點的上海和重新兩座城市開始：

1、上海

上海這座城市房產(chǎn)稅的征收管理對象是本市居民新購房且屬于第二套及以上住房和非本市居民新購房，計稅價格為應(yīng)稅住房市場交易價格的70%計算繳納，適用稅率暫定為0.6%，稅住房每平方米市場交易價格低于本市上年度新建商品住房平均銷售價格2倍（含2倍）的，稅率暫減為0.4%，均不超過60平方米（即免稅住房面積，含60平方米）的，其新購的住房暫免征收房產(chǎn)稅；人均超過60平方米的，對屬新購住房超出部分的面積，按本暫行辦法規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。

2、重慶

以下有3種情形需要繳稅

（1）個人擁有的獨棟別墅，存量增量都收

（2）個人新購的高檔住房，高檔住房是指建筑面積交易單價達(dá)到上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價2倍(含2倍)以上的住房

（3）在重慶市同時無戶籍、無企業(yè)、無工作的個人新購的第二套房子,不管是高檔房還是低檔房,都得繳稅

房產(chǎn)稅的免稅面積

2011年1月28日前擁有的獨棟商品住宅，免稅面積為180平方米，新購獨棟商品住宅、高檔住房,免稅面積為100平方米，免稅面積以家庭為單位進行扣除，一個家庭只能按時間順序?qū)ο荣彽牡谝惶讘?yīng)稅住房扣除免稅面積

予扣除免稅面積

在重慶市同時無戶籍、無企業(yè)、無工作的個人應(yīng)稅住房不予扣除，納稅人家庭擁有的第二套(含)以上的應(yīng)稅住房不予扣除

如果是公司的房子，房產(chǎn)稅要怎么交？

應(yīng)該按照取得的房租收入依12%稅率計征房產(chǎn)稅，還要按5%稅率繳納營業(yè)稅，房租收入也是你公司的收入，所以就不能做零申報了，如果租金收入明顯低于市場價格(公允價)，稅務(wù)部門會按照市場價評估你公司的房租收入的，并按稅務(wù)局的核定房租收入征收相關(guān)稅費。

以上就是有關(guān)試點城市的房產(chǎn)稅怎么繳納的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

房產(chǎn)稅具體該怎么計算？征收范圍有哪些？

　　近日，人民銀行印發(fā)《關(guān)于開展大額現(xiàn)金管理試點的通知》，決定在河北省、浙江省、深圳市開展大額現(xiàn)金管理試點，試點經(jīng)評估后推廣。

　　經(jīng)試點行調(diào)研分析，各地對公賬戶管理金額起點均為50萬元，對私賬戶管理金額起點分別為河北省10萬元、浙江省30萬元、深圳市20萬元。如果客戶提取、存入起點金額之上的現(xiàn)金，按照《通知》，應(yīng)在辦理業(yè)務(wù)時進行登記。

　　《通知》明確，管理業(yè)務(wù)情形以有現(xiàn)金實物交接的柜面業(yè)務(wù)為主，包含通過大額高速存取款設(shè)備自助存取款情形，并須針對拆分、現(xiàn)金隱匿過賬等規(guī)避監(jiān)管、“偽大額現(xiàn)金交易”情形制定防范措施，既監(jiān)測單筆超過起點金額的交易，也監(jiān)測多筆累計超過起點金額的交易。

　　大額現(xiàn)金管理會否對社會公眾產(chǎn)生影響？央行發(fā)布的政策解讀指出，不會影響到社會公眾的日常經(jīng)濟活動。一是目前我國如現(xiàn)金、票據(jù)、轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上、移動等支付方式多且應(yīng)用廣，多元化支付方式能夠滿足絕大多數(shù)社會公眾日常生產(chǎn)生活的需要。

　　二是大額現(xiàn)金管理金額起點設(shè)置經(jīng)過調(diào)研論證，高于絕大多數(shù)社會公眾日?，F(xiàn)金使用量。

　　三是只要客戶依規(guī)履行登記義務(wù)，大額存取現(xiàn)并不受到限制。

　　四是對主動提出現(xiàn)金服務(wù)需要的社會公眾來說，銀行業(yè)金融機構(gòu)會提前做好現(xiàn)金服務(wù)保障措施，進一步提高現(xiàn)金服務(wù)水平。

　　旅游服務(wù)業(yè)，可以根據(jù)相應(yīng)業(yè)務(wù)特點選擇是否實行差額征稅，以下是會計網(wǎng)整理的關(guān)于旅游業(yè)差額征稅賬務(wù)處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　旅游行業(yè)差額征稅怎么做賬？

　　借：應(yīng)收賬款

　　      貸：主營業(yè)務(wù)收入

　                 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　同時，允許差額征稅的成本發(fā)票為原始憑證入賬，做以下會計分錄：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　                  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　旅游業(yè)銷售額如何確定？

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件二：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定，試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

　　選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　旅游業(yè)差額征稅的銷售額=取得的全部價款和價外費用-向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用。

　　差額征稅是什么意思？

　　一般情況下，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按取得的全部價款和價外費用為銷售額即全額征稅;但對于部分項目允許以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的余額為銷售額征稅，即差額征稅。

　　企業(yè)接收境外單位提供的服務(wù)，財務(wù)進行賬務(wù)處理時一般都要處理代扣代繳增值稅的問題，那么代扣代繳增值稅可以抵扣進項稅嗎？相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　代扣代繳增值稅可以抵扣嗎？

　　答：可以抵扣。代扣代繳增值稅，屬于境外單位和個人提供應(yīng)稅服務(wù)從境內(nèi)取得應(yīng)稅銷售額而進行的代扣代繳增值稅，其原理是納稅人向境外單位或個人購買勞務(wù)、服務(wù)。

　　根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1，《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第第二十五規(guī)定：從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　　應(yīng)稅服務(wù)的接受方應(yīng)取得稅收繳款憑證的原證按規(guī)定抵扣進項稅額。

　　代扣代繳增值稅賬務(wù)處理

　　1、支付費用時：

　　借：成本或者費用

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費——代扣代繳增值稅

　　2、交稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——代扣代繳增值稅

　　貸：銀行存款

　　代扣代繳是什么意思？

　　代扣代繳是指按稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個人，負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)繳納稅款進行代扣代繳的一種方式。也就是支付人向納稅人支付款項時，從支付的款項中依法直接扣除應(yīng)收稅款代為繳納。

　　更多推薦：增值稅做賬需要計提嗎？

負(fù)稅人的定義是什么？納稅人和負(fù)稅人的區(qū)別在哪里？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

納稅人和負(fù)稅人的區(qū)別是什么？

1、納稅人是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，納稅人的規(guī)定解決了對誰征稅，或者誰應(yīng)該交稅的問題，納稅人可以是自然人，也可以是法人；

2、負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)國家征收的稅款的單位和個人；

3、納稅人和負(fù)稅人是兩個不同的概念，有的稅種，稅收由納稅人自己負(fù)擔(dān)，納稅人本身就是負(fù)稅人，如各種所得稅一般是屬于這種情況，但是有時納稅人和負(fù)稅人是不一致的，如增值稅等。企業(yè)可通過提高商品價格把自己交納的稅收，加在商品售價中，轉(zhuǎn)嫁給消費者負(fù)擔(dān)，這樣消費者就成了負(fù)稅人。

增值稅的納稅人是誰？

根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，在我國境 內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅 的納稅人。具體包括以下三類納稅人：

1、企業(yè)；不分其所有制性質(zhì)或隸屬關(guān)系，不分工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)或從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動的企業(yè)，也不分是國內(nèi)企業(yè)還是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，只要發(fā)生銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的行為，都屬 于增值稅的納稅人，具體包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)、 外國企業(yè)、股份制企業(yè)和其他企業(yè)；

2、非企業(yè)性單位；事業(yè)單位、機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊等一切非企業(yè)性單位，只要發(fā)生銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進口貨物的行為，都應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；

3、個人；指個體經(jīng)營者和其他個人，包括中國公民和外國公民。

負(fù)稅人是不是納稅人？

負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。在實際生活中，有的稅收由納稅人自己負(fù)擔(dān)，納稅人本身就是負(fù)稅人，如個人所得稅、企業(yè)所得稅等；有的稅收雖然由納稅人繳納，但實際上是由別人負(fù)擔(dān)的，納稅人和負(fù)稅人不一致，這就是通常所說的稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁問題，如增值稅、消費稅等。

以上就是有關(guān)負(fù)稅人的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

對于固定資產(chǎn)清理時，需要繳納稅費的行為，小規(guī)模納稅人是不是和一般納稅人是一樣的呢？和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

固定資產(chǎn)清理應(yīng)該怎么繳納稅費？

1、小規(guī)模納稅人

基本規(guī)定：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額（3%減按2%征收）；

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）；

應(yīng)納稅額=銷售額×2%；

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第四條第二款。

2、一般納稅人

基本規(guī)定：一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅。

（1）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

（2）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。

（3）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

（4）一般納稅人（原營業(yè)稅納稅人）銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。

以上就是有關(guān)固定資產(chǎn)清理繳稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　“當(dāng)你老了，不能動了，該怎么辦？如何有個體面的晚年？”現(xiàn)在答案呼之欲出，以往繳納的五險一金迎來了一位“新成員”——長期護理保險。

　　近期，國家醫(yī)保局會同財政部印發(fā)《關(guān)于擴大長期護理保險制度試點的指導(dǎo)意見》（下稱《意見》），明確將擴大長期護理險試點范圍。

　　被稱為社?！暗诹U”的長期護理險究竟是什么？今后我們養(yǎng)老能靠它嗎？

　　長期護理保險是什么？

　　長期護理保險制度，是一項新的社會保險制度，通過大家共同繳費的方式籌集資金，為那些失能人員的生活照料以及相關(guān)的醫(yī)療護理，提供費用保障的一項社會保險制度，它的目的在于化解失能人員家庭護理費用負(fù)擔(dān)。

　　以廣州為例，我們具體了解下長期護理險：

　　1.申請

　　需要護理的老人首先需要進行申請，申請的條件是：

　?。?）是當(dāng)?shù)芈毠ど鐣t(yī)療保險的在保人員；

　　（2）保人因年老、疾病、傷殘等原因生活完全不能自理達(dá)到或預(yù)期將達(dá)6個月以上，經(jīng)評估后符合護理條件。

　　評估主要由專業(yè)人員根據(jù)醫(yī)保局發(fā)布的《日常生活活動能力評定量表》進行。

　　2.享受待遇及報銷

　　廣州的長護險分為機構(gòu)護理和在家護理，機構(gòu)護理是指養(yǎng)老院等機構(gòu)為住院老人提供生活照料；居家護理則是由家人或護工提供護理，此外護理站、社區(qū)養(yǎng)老機構(gòu)等機構(gòu)也會為居家老人提供上門照護或社日間集中照護。

　　對于機構(gòu)護理的，基金提供75%的報銷比例且每人每天不超過90元，醫(yī)療護理每人每月報銷不超過1000元；

　　對于在家護理的，基金提供90%，其中，基本生活照料花費每人每天不高于103.5元，醫(yī)療護理每人每月報銷不超過1000元。

　　3.繳費辦法

　　通過職工醫(yī)保統(tǒng)籌基金、單位補充醫(yī)保資金、個人繳費及財政補助等渠道解決。其中,個人繳費不低于籌資總額的30%,個人繳費可從職工個人醫(yī)保賬戶代扣，也就是說大家不需要另外進行交費。

　　長期護理保險新增14個試點

　　《意見》明確將北京、天津、山西、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧、福建、河南、湖南、廣西、貴州、云南、陜西、甘肅、新疆維吾爾自治區(qū)等14個省區(qū)市相關(guān)市區(qū)納入長期護理保險制度試點，加上之前的河北、吉林、黑龍江、上海、江蘇、浙江、安徽、江西、山東、湖北、廣東、重慶、四川和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團，目前，長期護理保險試點省區(qū)市已達(dá)28個。

　　實施長期護理保險起到哪些作用？

　　長期護理保險的出現(xiàn)，為老齡化社會提供了更完善的公共保障。對于失能老人來說，通過長期護理保險，一方面能獲得更周到的上門服務(wù)，提高了生活質(zhì)量，獲得最大程度的生活獨立和人格尊嚴(yán)。另一方面，子女的照料壓力也有所緩解，同時帶動了相應(yīng)的市場化服務(wù)體系建設(shè)。

　　增值稅又有新政策了！

　　一、免征!11月起施行！

　　1.離島免稅店銷售離島免稅商品，免征增值稅和消費稅。2.離島免稅店銷售離島免稅商品不得開具增值稅專用發(fā)票。3.離島免稅店兼營應(yīng)征增值稅、消費稅項目的，需要分別核算離島免稅商品和應(yīng)稅項目的銷售額。4.離島免稅店需要將離島免稅商品的名稱和銷售價格、購買離島免稅商品的離島旅客信息和稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料，實時向稅務(wù)機關(guān)提供。

　　二、再擴大!增值稅電子專票試點!

　　近日，浙江省稅務(wù)局發(fā)公告：在杭州市新設(shè)立登記的納稅人中開展專票電子化試點，試點納稅人范圍由杭州市稅務(wù)局確定，受票范圍為杭州市稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人。

自2020年11月起，杭州市試點納稅人開出的增值稅電子專用發(fā)票受票范圍，擴至浙江省稅務(wù)局和寧波市稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的納稅人。

　　這一公告的出臺，意味著增值稅電子專票又?jǐn)U圍了!

　　納稅人收到電子專票需注意：1.在總局發(fā)票查驗平臺下載OFD閱覽器，用閱覽器可打開電子專票。2.根據(jù)有關(guān)規(guī)定，電子專票采用電子簽名代替印章。3.電子專票在發(fā)票監(jiān)制章上鼠標(biāo)右鍵，點擊驗證，驗證結(jié)果“該簽章有效”等字樣，說明此專票有效且未被篡改。4.該專票對應(yīng)業(yè)務(wù)如屬可以抵扣進項稅額事項，在勾選平臺勾選確認(rèn)申報抵扣，這一點與傳統(tǒng)紙票沒有區(qū)別。5.以電子專票紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，根據(jù)財會〔2020〕6號以及各地試點文件規(guī)定，必須同時保存打印該紙質(zhì)打印件的電子文件。6.由于電子發(fā)票的特性，在發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形時，只能開具紅字電子專票。

　　三、金稅四期，要來了!

　　11月中旬，國家稅務(wù)總局發(fā)布2020年12月政府采購意向公告，官宣金稅四期的到來!

　　采購項目：金稅四期決策指揮端之指揮臺及配套功能建設(shè)項目。

　　預(yù)算：195萬

　　采購時間：2020年12月

　　要求：實現(xiàn)金稅四期決策指揮端之指揮臺及配套功能系統(tǒng)，部署于稅務(wù)總局內(nèi)網(wǎng)。

　　釋放了一個信號——“系統(tǒng)升級，技術(shù)布局、加強監(jiān)控”!監(jiān)管之網(wǎng)，越來越密!

　　企業(yè)請自查以下41個異常情況，務(wù)必警惕! 1、商貿(mào)公司進、銷嚴(yán)重背離，如大量購進手機、銷售的卻是鋼材。

　　2、企業(yè)長期存在增值稅留抵異?，F(xiàn)象。

　　3、企業(yè)增值稅稅負(fù)異常偏低。

　　4、企業(yè)增值稅稅負(fù)偏高異常。

　　5、公司常年虧損，導(dǎo)致企業(yè)所得稅貢獻率異常偏低。

　　6、公司自開業(yè)以來長期零申報。

　　7、公司大量存在現(xiàn)金交易，而不通過對公賬戶交易。

　　8、企業(yè)的往來賬戶掛賬過大。

　　9、企業(yè)存貨過大。

　　10、企業(yè)大量取得未填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼的增值稅普通發(fā)票

　　11、企業(yè)存在大量無清單的辦公品增值稅發(fā)票。

　　12、公司繳納的增值稅與附加稅費金額比對異常。

　　13、企業(yè)連續(xù)三年以上盈利但從來不向股東分紅。

　　14、企業(yè)存在大量發(fā)票抬頭為個人的不正常費用。

　　15、企業(yè)所得稅申報表中的利潤數(shù)據(jù)和報送的財務(wù)報表的數(shù)據(jù)不一致異常。

　　16、增值稅納稅申報表附表一“未開票收入”填寫負(fù)數(shù)異常。

　　17、增值稅申報表申報的銷售額與增值稅開票系統(tǒng)銷售額不一致預(yù)警。

　　18、無免稅備案但有免稅銷售額異常。

　　19、無簡易征收備案但有簡易計稅銷售額的預(yù)警風(fēng)險。

　　20、開票項目與實際經(jīng)營范圍嚴(yán)重不符異常。

　　21、增值稅納稅申報表附表二“進項稅額轉(zhuǎn)出”為負(fù)數(shù)異常。

　　22、公司只有銷項但是從來沒有進項出現(xiàn)異常。

　　23、公司只有進項但是從來沒有銷項出現(xiàn)異常。

　　24、新成立的公司頻繁發(fā)票增量異常。

　　25、新成立的公司突然短期內(nèi)開票額突增異常。

　　26、工資薪金的個人所得稅人均稅款偏低異常風(fēng)險。

　　27、個人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報風(fēng)險。

　　28、同一單位員工同時存在工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得的異常。

　　29 、個人所得稅和企業(yè)所得稅申報的工資總額不符出現(xiàn)的異常風(fēng)險。

　　30、期間費用率偏高異常

　　31、大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度明顯偏高異常。

　　32、大量存在農(nóng)產(chǎn)品抵扣異常。

　　33、公司賬面上沒有車輛但是大量存在加油費等異常。

　　34、外埠進項或銷項稅額比重嚴(yán)重過高異常。

　　35、增值稅專用發(fā)票用量變動異常。

　　36、納稅人銷售貨物發(fā)票價格變動異常。

　　37、法人戶籍非本地、法人設(shè)立異常集中。

　　38、企業(yè)大量存在“會務(wù)費”“材料一批”“咨詢費”“服務(wù)費”“培訓(xùn)費”等無證據(jù)鏈的關(guān)鍵詞。

　　39、少繳或不繳社保。如：試用期不入社保;工資高卻按最低基數(shù)繳納社保。

　　40、企業(yè)代別人掛靠社保。

　　41、員工自愿放棄社保，企業(yè)就沒有給入。

　　四、增值稅稅率

　　(一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物，除第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

　　(二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：

　　1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

　　3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

　　4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;

　　5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

　　(三)納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

　　(四)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　(五)境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

　　稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

　　納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

　　以下13%貨物容易和農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物混淆：

　　1.以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉。

　　2.各種蔬菜罐頭。

　　3.專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。

　　4.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

　　5.各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等)。

　　6.中成藥。

　　7.鋸材，竹筍罐頭。

　　8.熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。

　　9.各種肉類罐頭、肉類熟制品。

　　10.各種蛋類的罐頭。

　　11.酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

　　12.洗凈毛、洗凈絨。

　　13.飼料添加劑。

　　14.用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等)。

　　15.以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農(nóng)機零部件。

　　五、增值稅征收率

　　一般納稅人(可選擇)適用簡易計稅

　　(一)5%征收率：

　　1.中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。(國稅發(fā)〔1994〕114號)

　　2.銷售、出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)

　　3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。房地產(chǎn)老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目。包括但不限于：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項銷售的不動產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項目。(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號，財稅〔2016〕68號、財稅〔2016〕36號附件2、國家稅務(wù)總局公告2020年第2號)

　　4.2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。(財稅〔2016〕47號 )

　　5.以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。(財稅〔2016〕47號 )

　　6.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。(財稅〔2016〕47號 )

　　7.提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)(含提供武裝守護押運服務(wù))選擇差額納稅的。(財稅〔2016〕47號 ，財稅〔2016〕68號)

　　8.收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。(財稅〔2016〕47號 )

　　9.提供人力資源外包服務(wù)。(財稅〔2016〕47號 )

　　(二)3%征收率

　　1.銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 )

　　2.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))。(財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號)

　　3.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　4.銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　5.銷售自產(chǎn)的自來水。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　6.銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。(財稅〔2009〕9號，財稅〔2014〕57號)

　　7.銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　8.銷售自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　9.單采血漿站銷售非臨床用人體血液。(國稅函〔2009〕456號，總局公告2014年第36號 )

　　10.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。(總局公告〔2012〕20號)

　　11.光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。(總局公告2014年第32號)

　　12.獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。(總局公告2016年第8號)

　　13.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。(總局公告2015年第90號)

　　14.公共交通運輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)

　　15.經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)

　　16.電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)(含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入)。(財稅〔2016〕36號附件2，財稅〔2016〕140號)

　　17.以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。(財稅〔2016〕36號附件2)

　　18.納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。(財稅〔2016〕36號附件2)

　　19.公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。(財稅〔2016〕36號附件2)

　　20.中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。(財稅〔2016〕39號)

　　21.農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣(縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。(財稅〔2016〕46號 )

　　22.對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團分行下轄的縣域支行(也稱縣事業(yè)部)，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。(財稅〔2016〕46號)

　　23.提供非學(xué)歷教育服務(wù)。(財稅〔2016〕68號)

　　24.提供教育輔助服務(wù)。(財稅〔2016〕140號)

　　25.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。(財稅〔2016〕140號)

　　26.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。(財稅〔2016〕140號)

　　27.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。(總局公告2016年第54號)

　　28.以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù);建筑工程老項目，是指：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;③《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;(財稅〔2016〕36號附件2)

　　29.納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。(總局公告2017年11號)

　　30.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。(財稅〔2017〕58號)

　　31.銷售自產(chǎn)、外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，已分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。(總局公告2018年第42號)

　　32.資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。(財稅〔2017〕56號)

　　33.自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。(財稅〔2018〕47號)

　　34.自2018年7月1日至2020年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款(具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件)取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。( 財稅〔2018〕97號)

　　35、一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。(財稅〔2019〕17號)

　　36.自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。(財稅〔2019〕24號)

　　(三)3%征收率減按2%征收

　　1.2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。 (財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號)

　　2.2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。 (財稅〔2008〕170號，財稅〔2014〕57號 )

　　3.銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。 (財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　4.納稅人銷售舊貨。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

　　5.納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)(總局公告2012年1號 ，總局公告2014年第36號)

　　6.發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。(總局公告2012年1號 ，總局公告2014年第36號 )

　　7.銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。(財稅〔2016〕36號附件2)

　　(四)減按0.5%征收

　　自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號，國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)

　　(五)按照5%征收率減按1.5%征收

　　個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)

　　(六)應(yīng)當(dāng)適用(非可選擇)簡易計稅

　　1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。(總局公告2016年第54號)

　　2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。(財稅〔2017〕58號)

　　3. 資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。(財稅〔2017〕56號)

　　4. 中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。(國稅發(fā)〔1994〕114號)

　　5.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。(財稅〔2009〕9號)

　　6.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

　　(1) 寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個人寄售的物品在內(nèi)) ; 

　　(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

　　增值稅改了哪？

　　記住13字口訣，太簡單了！

       不動產(chǎn)不再分兩年抵扣你家公司買了房啊、地啊可以一次性抵扣了!

       除不動產(chǎn)外抵扣范圍也將國內(nèi)旅客運輸服務(wù)納入：以公司業(yè)務(wù)為目的的出行火車票、汽車票、飛機票皆可抵扣!

       加計抵減就比較復(fù)雜了除了口訣中提到的注意點外還要特別注意：只有增值稅一般納稅人，才享受該政策!

　　2月6日，北京市地方金融監(jiān)督管理局官網(wǎng)發(fā)布消息稱，在北京冬奧會開幕倒計時一周年之際，北京市圍繞冬奧消費全場景，啟動“數(shù)字王府井冰雪購物節(jié)”數(shù)字人民幣試點活動。

海報來源：北京市地方金融監(jiān)督管理局

　　據(jù)悉，此次活動通過預(yù)約報名、抽簽發(fā)放紅包的方式，向中簽人員發(fā)放5萬份數(shù)字人民幣紅包，每份紅包金額200元。預(yù)約報名通道自2021年2月7日正式開啟，消費活動時間為2月10日(臘月二十九)至2月17日(正月初六)。

　　個人預(yù)約須同時滿足兩個條件：一是預(yù)約登記時所處地理位置位于北京市以內(nèi)(以GPS定位為準(zhǔn));二是使用中國大陸手機號碼和第二代居民身份證進行預(yù)約登記。

　　身處北京的小伙伴現(xiàn)可通過京東App(包括京東App、京喜App)活動預(yù)約平臺登記申請報名，中簽名單將于2月10日公布，之后中簽者可根據(jù)中簽短信指引下載數(shù)字人民幣App并開通個人“數(shù)字錢包”，獲取數(shù)字人民幣紅包。

　　具體操作步驟如下：

　　企業(yè)一般分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，從以一般納稅人當(dāng)中衍生出來的概念“輔導(dǎo)期一般納稅人”，具體是指什么？

　　輔導(dǎo)期一般納稅人的介紹

　　輔導(dǎo)期一般納稅人指的是實行納稅輔導(dǎo)期管理制度的一般納稅人。新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為３個月；其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為６個月。

　　主要核實為以下幾個內(nèi)容是否正常：

　?。?）納稅評估的結(jié)論是否正常；

　?。?）實地查驗的結(jié)果是否正常；

　?。?）企業(yè)申報、繳納稅款是否正常；對增值稅的進銷稅是否能核算正常。

　　做好當(dāng)?shù)氐膶徍苏{(diào)查工作情況，確定審批意見，《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》需要返還給納稅人，做好歸檔工作。

　　有以下情形之一的一般納稅人實行輔導(dǎo)期管理執(zhí)行：

　?。?）偷稅額達(dá)到增值稅應(yīng)納稅額的百分十以上，以及金額在十萬人民幣以上。

　?。?）有騙稅的違法情形（出口稅）。

　　（3）違法違規(guī)開增值稅專業(yè)發(fā)票抵扣。

　?。?）國家稅務(wù)局的其他規(guī)定情形。

　　輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅抵扣的賬務(wù)處理

　　企業(yè)認(rèn)證后：

　　借：庫存商品(或其他相關(guān)科目)

　　　　應(yīng)交稅費-待抵扣進行稅額

　　　　貸：銀行存款(或其他相關(guān)科目)

　　收到比對結(jié)果后：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費-待抵扣進行稅額

　　中國現(xiàn)行稅制中的所得稅稅收包括企業(yè)所得稅、個人所得稅等。其中的企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)，對于企業(yè)所得稅，該如何理解？

　　企業(yè)所得稅的介紹

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額指的是用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。企業(yè)所得稅的稅率一般是２５％。

　　企業(yè)所得稅納稅人范圍

　　在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、社會團體、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。

　　需要注意個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。

　　企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同納稅義務(wù)。

　?。?、居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

　?。?、非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　企業(yè)會計分錄分錄

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　交納：

　　借：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　近期，有關(guān)房地產(chǎn)稅將在部分城市進行試點的話題引發(fā)熱議。房地產(chǎn)稅將在部分城市進行試點，試點期為五年，條件成熟時，將及時制定相關(guān)法律。

　　房地產(chǎn)稅試點對我們有什么影響？

　　房地產(chǎn)稅是調(diào)控樓市，打擊炒房，引導(dǎo)住房合理消費的有力措施。同時，對土地使用權(quán)進行依法納稅，也可以進一步引導(dǎo)土地資源集約利用。房地產(chǎn)稅采取先試點，后立法的方式，說明房地產(chǎn)稅的開征已經(jīng)進入倒計時階段。但這次試點對剛需住房可能影響不是特別大，影響最大的，最可能是多套房或者人均面積比較大的業(yè)主。從長遠(yuǎn)看，在房產(chǎn)稅全面推行的趨勢之下，在大量的擁有住房而且是處于空置狀態(tài)的話，將很有可能被征收高額的房產(chǎn)稅，從而增加炒房者的炒房成本。

　　房地產(chǎn)稅試點對買房有何影響？

　　隨著房地產(chǎn)稅推進的消息傳來，許多在一線城市有多套房的業(yè)主開始集中掛牌出售，不少城市的一手房價出現(xiàn)了一定程度的下降。由于一手房采用銷售備案制，價格需要提前備案，不得擅自大幅度調(diào)整，因此房地產(chǎn)稅試點的消息對一手房房價的影響相對于二手房要溫和一些。不過，從長遠(yuǎn)來看，房價不會一直下降下去，最終的走向還是趨于理性消費，趨于房價健康平穩(wěn)。

　　房地產(chǎn)稅試點有哪些要點值得關(guān)注？

　　1、試點地區(qū)的房地產(chǎn)稅征稅對象為居住用和非居住用等各類房地產(chǎn)，不包括依法擁有的農(nóng)村宅基地及其上住宅。

　　2、房地產(chǎn)稅≠房產(chǎn)稅，房地產(chǎn)稅是對房地產(chǎn)征收的綜合性稅費，不僅包括房產(chǎn)稅，還包括城市房地產(chǎn)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和契稅等。非居住用房地產(chǎn)早已開始征收房產(chǎn)稅，而這次試點城市會從房產(chǎn)稅的試點轉(zhuǎn)變?yōu)榉康禺a(chǎn)稅的改革。

　　3、這次改革重點是厘清稅費，避免錯征、漏征、重復(fù)征，有效調(diào)節(jié)貧富差距，讓過多占用住房資源多繳稅，避免錢多房多，錢少房少無房住現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而落實房子是用來住的，不是用來囤的，更不是用來炒的政策。房地產(chǎn)稅改革立法更是有助于發(fā)揮其調(diào)節(jié)個人收入分配、縮減貧富差距功能，實現(xiàn)“共同富裕”。

　　來源：央廣網(wǎng)、百度百科、新浪財經(jīng)

　　根據(jù)《2022年注冊會計師全國統(tǒng)一考試北京地區(qū)報名工作有關(guān)事項的通知》可知，北京地區(qū)考區(qū)設(shè)置理論上以天安門為中心點，劃分為東南區(qū)、西南區(qū)、東北區(qū)和西北區(qū)四個考區(qū)，考生以準(zhǔn)考證上載明的地點參加考試，準(zhǔn)考證生成后考試地點不予調(diào)換。

　　考慮到北京考區(qū)參加《會計》、《稅法》、《經(jīng)濟法》、《財務(wù)成本管理》的考生人數(shù)較多，考點和機位相對緊張，為了優(yōu)化考點和機位資源，北京考區(qū)實施《會計》、《稅法》、《經(jīng)濟法》、《財務(wù)成本管理》四個科目兩場考試。詳細(xì)安排請各位考生以準(zhǔn)考證上的信息為準(zhǔn)。

　　北京注冊會計師考試應(yīng)該攜帶什么？

　　注冊會計師考試必須攜帶考生本人準(zhǔn)考證以及本人的有效身份證原件、準(zhǔn)考證及有效身份證是進入考場的必帶證件，否則考生無法進入考場，除此之外，應(yīng)考人員可以攜帶藍(lán)色或黑色鋼筆、簽字筆、鉛筆、直尺和不具有文字儲存及顯示、錄放功能的計算器等，但不得攜帶手機等通訊設(shè)備和電子設(shè)備、書籍、紙張、飲品以及其他與考試無關(guān)的物品進入考場座位。應(yīng)考人員攜帶的與考試無關(guān)的物品，應(yīng)當(dāng)存放在考場內(nèi)監(jiān)考人員指定的位置。

　　北京注冊會計師考試機考注意事項

　　1、分配答題時間：考生可根據(jù)自己的答題順序進行作答，但一定要控制好答題時間，我們要多留一些時間給主觀題，畢竟主觀題所占的分值很大，難度也很高，我們在答題的過程中，需要有充足的時間去理解和計算。對于暫時無法給出答案的試題，我們可以先做好標(biāo)記然后繼續(xù)答題，切忌在一道題上浪費過多時間，等試卷全部答完之后，再回過頭進行解答?？荚囍须y免會遇到難題，不要因此而感到慌亂，影響考試情緒。

　　2、應(yīng)用快捷鍵：要是擔(dān)心時間不夠的話，在考前，先熟練地運用一些快捷鍵，這樣可以幫助大家更好地應(yīng)對考試。比如常用的復(fù)制（Ctrl+C），粘貼（Ctrl+V），剪切（Ctrl+X）的快捷鍵，可以用起來，不僅能幫助節(jié)省時間，還能保證其準(zhǔn)確性。對自己的打字速度比較慢的情況，采用一些快捷方式，確實是可以幫助我們節(jié)省不少的時間。另外，關(guān)于輸入法的選擇，大家可以選定“搜狗拼音輸入法”，這樣可以幫助我們快速找到自己需要的文字和字符。

　　3、使用計算器：注會考試中，考生可以選擇的計算器有：機考系統(tǒng)中的計算器、windows系統(tǒng)的計算器以及自己攜帶的計算器。如果在你當(dāng)?shù)乜荚囋试S攜帶計算器的情況下，可以自己準(zhǔn)備一個，但是要求不能具有文字儲存、顯示以及錄放功能。注冊會計師考試涉及到的計算不僅僅是加減乘除，還會涉及到一些開方、乘方等等，大家應(yīng)該多了解計算器的功能，平時做題時就可以練習(xí)一下。

　　4、提升打字速度：在考前，注會考生需要進行打字練習(xí)，來提升自己的打字速度，這樣在進入考場考試的時候，能在一定程度上節(jié)省自己的考試時間，留出更多的時間來進行思考和作答。尤其對平常不接觸到電腦的注會考生來說，對打字完全陌生的話，有必要提前專門地進行打字練習(xí)。平常多練習(xí)之后，到考場上作答試卷的時候，不會因為打字速度慢影響到考試。

　　納稅人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，又稱為“納稅義務(wù)人”、“課稅主體”，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

納稅人權(quán)利有哪些

　　一、知情權(quán)

　　納稅人有權(quán)向國家稅務(wù)總局了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，包括：現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策規(guī)定；辦理稅收事項的時間、方式、步驟以及需要提交的資料；應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定的法律依據(jù)、事實依據(jù)和計算方法；與稅局在納稅、處罰和采取強制執(zhí)行措施時發(fā)生爭議或糾紛時，納稅人可以采取的法律救濟途徑及需要滿足的條件。

　　二、保密權(quán)

　　納稅人享有保密權(quán)。國家稅務(wù)總局將依法為納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私保密，主要包括技術(shù)信息、經(jīng)營信息和納稅人、主要投資人以及經(jīng)營者不愿公開的個人事項。

　　注意：根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。

　　三、稅收監(jiān)督權(quán)

　　納稅人對國家稅務(wù)總局違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，如稅務(wù)人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難等，可以進行檢舉和控告。同時，也可以對其他納稅人的稅收違法行為有權(quán)進行檢舉。

　　四、納稅申報方式選擇權(quán)

　　納稅人可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。但采取郵寄或數(shù)據(jù)電文方式辦理上述申報、報送事項的，需經(jīng)納稅人主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。

　　五、申請延期申報權(quán)

　　納稅人如不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向國家稅務(wù)總局提出書面延期申請，經(jīng)核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者國家稅務(wù)總局核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

　　六、申請延期繳納稅款權(quán)

　　如納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。計劃單列市稅務(wù)局可以參照省稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款申請。

　　七、申請退還多繳稅款權(quán)

　　對納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，經(jīng)國家稅務(wù)總局發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；如納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向國家稅務(wù)總局要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。國家稅務(wù)總局將自接到退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

　　八、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)

　　納稅人應(yīng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機關(guān)審批。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向國家稅務(wù)總局報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。

　　九、委托稅務(wù)代理權(quán)

　　納稅人有權(quán)就以下事項委托稅務(wù)代理人代為辦理：辦理、變更或者注銷稅務(wù)登記、除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)、納稅申報或扣繳稅款報告、稅款繳納和申請退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況、建賬建制、辦理財務(wù)、稅務(wù)咨詢、申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起稅務(wù)行政訴訟以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

　　十、陳述與申辯權(quán)

　　納稅人對我們作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。如果納稅人有充分的證據(jù)證明自己的行為合法，國家稅務(wù)總局就不得對其實施行政處罰；即使納稅人的陳述或申辯不充分合理，國家稅務(wù)總局也會解釋實施行政處罰的原因，不會納稅人的申辯而加重處罰。

　　十一、對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)

　　國家稅務(wù)總局派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)向納稅人出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人有權(quán)拒絕檢查。

　　十二、稅收法律救濟權(quán)

　　納稅人依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

　　十三、依法要求聽證的權(quán)利

　　十四、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

　　國家稅務(wù)總局征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證時，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。

納稅人義務(wù)有哪些

　　一、依法進行稅務(wù)登記的義務(wù)

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記主要包括領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后的設(shè)立登記、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化后的變更登記、依法申請停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、依法終止納稅義務(wù)的注銷登記等。

　　二、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)

　　納稅人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的，必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

　　三、財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù)

　　納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)報送國家稅務(wù)總局備案。納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，應(yīng)依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

　　四、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)

　　國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。如未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，國家稅務(wù)總局將責(zé)令限期改正，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款。

　　五、按時、如實申報的義務(wù)

　　納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及國家稅務(wù)總局根據(jù)實際需要要求報送的其他納稅資料。

　　六、按時繳納稅款的義務(wù)

　　納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者國家稅務(wù)總局依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

　　七、代扣、代收稅款的義務(wù)

　　如納稅人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。

　　八、接受依法檢查的義務(wù)

　　納稅人有接受國家稅務(wù)總局依法進行稅務(wù)檢查的義務(wù)，應(yīng)主動配合國家稅務(wù)總局按法定程序進行的稅務(wù)檢查，如實地反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況和執(zhí)行財務(wù)制度的情況，并按有關(guān)規(guī)定提供報表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難國家稅務(wù)總局的檢查和監(jiān)督。

　　九、及時提供信息的義務(wù)

　　納稅人除通過稅務(wù)登記和納稅申報提供與納稅有關(guān)的信息外，還應(yīng)及時提供其他信息。如納稅人有歇業(yè)、經(jīng)營情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的，應(yīng)及時向國家稅務(wù)總局說明，以便稅局依法妥善處理。

　　十、報告其他涉稅信息的義務(wù)

　　總授信額度是指一個自然月內(nèi)，試點納稅人發(fā)票開具總金額的上限額度，包括試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的全面數(shù)字化的電子發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票的上限總金額，以及可以通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的上限總金額。

　　可用授信額度是指一個自然月內(nèi)，試點納稅人開具金額總額度扣除掉已使用額度。已使用額度包括試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票金額，以及通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的領(lǐng)用份數(shù)和單張發(fā)票最高開票限額之積。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　小規(guī)模納稅人是指按照國家稅收政策規(guī)定，納稅人在一定條件下可以選擇按照簡化的稅收征管方式進行納稅的一類納稅人。下面將根據(jù)相關(guān)知識，具體分析這個問題：

　　一、小規(guī)模納稅人的定義和特點

　　1.定義小規(guī)模納稅人是指按照國家稅收政策規(guī)定，納稅人在一定條件下可以選擇按照簡化的稅收征管方式進行納稅的一類納稅人。是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。相對于一般納稅人而言，小規(guī)模納稅人的納稅義務(wù)和稅收征管要求相對簡化。

　　2.特點小規(guī)模納稅人的主要特點包括以下幾點：稅收征管簡化：小規(guī)模納稅人可以按照簡化的稅收征管方式進行納稅，不需要進行復(fù)雜的稅務(wù)申報和繳納程序。稅收計算簡化：小規(guī)模納稅人可以按照簡易計稅方法進行稅收計算，不需要進行復(fù)雜的稅務(wù)核算和報表填報。稅收負(fù)擔(dān)相對較低：相對于一般納稅人而言，小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)相對較低，這是為了減輕小微企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)和促進其發(fā)展。

　　二、小規(guī)模納稅人的條件和限制

　　1.納稅收入限制小規(guī)模納稅人的納稅收入有一定的限制。根據(jù)國家稅收政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人的上一會計年度應(yīng)納稅收入不超過200萬元，本年度當(dāng)季度累計應(yīng)納稅收入不超過50萬元，單季度應(yīng)納稅收入不超過25萬元。

　　2.稅種限制小規(guī)模納稅人只適用于部分稅種，主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅等。對于其他稅種如企業(yè)所得稅、個人所得稅等，小規(guī)模納稅人不適用。

　　3.稅收征管限制相對于一般納稅人而言，小規(guī)模納稅人的稅收征管要求相對簡化。小規(guī)模納稅人不需要進行復(fù)雜的稅務(wù)申報和繳納程序，也不需要進行詳細(xì)的稅務(wù)核算和報表填報。

　　三、小規(guī)模納稅人的優(yōu)缺點

　　1.優(yōu)點稅收負(fù)擔(dān)較低：相對于一般納稅人而言，小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)相對較低，這有助于減輕小微企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)。稅收征管簡化：小規(guī)模納稅人的稅收征管要求相對簡化，不需要進行復(fù)雜的稅務(wù)申報和繳納程序，減少了企業(yè)的行政成本和時間成本。

　　2.缺點發(fā)展受限：小規(guī)模納稅人的納稅收入有一定的限制，這可能限制了企業(yè)的發(fā)展空間和規(guī)模。管理要求較低：相對于一般納稅人而言，小規(guī)模納稅人的財務(wù)核算和內(nèi)部控制要求較低，這可能導(dǎo)致企業(yè)管理水平的下降。綜上所述，小規(guī)模納稅人，是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率，要按照國家稅收政策規(guī)定，納稅人在一定條件下可以選擇按照簡化的稅收征收和管理方式進行納稅的一種納稅人身份。