不管是小規(guī)模納稅人，還是一般納稅人，都要進行增值稅申報。根據(jù)最新的優(yōu)惠政策，相對于一般納稅人，小規(guī)模納稅人可以享受15萬以下免征增值稅的優(yōu)惠。那么符合條件的小規(guī)模納稅人免征增值稅具體要如何申報呢？

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅的申報流程

　　1、首先登錄電子稅務(wù)局，進入電子稅務(wù)局之后，點擊申報繳納。

　　2、進入納稅申報界面后，點擊〖適用于小規(guī)模納稅人的增值稅〗按鈕，填寫納稅申報表。

　　3、進入申報表界面，開始填寫報表。小規(guī)模納稅人的增值稅免稅收入應(yīng)填寫在第10行或第11行。第10行由企業(yè)填寫，第11行由個體工商戶填寫，第9行為兩者之和。

　　4、填寫免稅收入后，填寫免稅額。對于小規(guī)模納稅人，請?zhí)顚懙?8行或第19行。第18行為企業(yè)，第19行為個體工商戶。第17行是這兩行的總和。

　　5、填寫收入和免稅額后，最后填寫應(yīng)繳納的稅款。如果沒有小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，則最終應(yīng)納稅額應(yīng)為零，因此可以在報告第20行和第22行填寫零。

　　6、填寫完數(shù)據(jù)后，你還需要填寫表格的末尾。在表格末尾的是否自行申報處選擇是或否。如果選擇“是”，則表示要申報的企業(yè)內(nèi)部人員。選擇是否申報后，填寫相關(guān)人員的身份證號碼。

　　7、最后，檢查申報表，包括金額和表格末尾填寫的數(shù)據(jù)。選中后，單擊“申報”。點擊申報單后，小規(guī)模納稅人將免征增值稅。

　　什么是免稅收入？

　　免稅所得，是指屬于企業(yè)應(yīng)納稅所得額，但依照稅法規(guī)定免征企業(yè)所得稅的所得。

　　好消息！財政部、國家稅務(wù)總局兩部門正式發(fā)文通知！自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅！以下為公告原文：

　　財政部稅務(wù)總局

　　關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告

　　財政部稅務(wù)總局公告2022年第15號

　　為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下：

　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

　　《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2022年3月31日。

　　特此公告。

　　財政部

　　稅務(wù)總局

　　2022年3月24日

　　附：關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征管問題的公告》的解讀

　　一、小規(guī)模納稅人取得的適用3%征收率的銷售收入是否均可以享受免稅政策？

　　答：小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入是否適用免稅政策，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時間進行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。

　　二、小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入享受免稅政策后，應(yīng)如何開具發(fā)票？

　　答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。據(jù)此，本公告第一條明確，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入享受免稅政策的，可以開具免稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票？若可以開具，應(yīng)按照什么征收率開具專用發(fā)票？

　　答：按照本公告第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅。

　　四、小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具了增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應(yīng)當如何處理？

　　答：本公告第二條明確，小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照原征收率開具紅字發(fā)票。即：如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。

　　五、小規(guī)模納稅人適用本次免稅政策，在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當如何填寫相關(guān)免稅欄次？

　　答：本公告第三條明確，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。

　　上述月銷售額是否超過15萬元，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）第一條和第二條確定。

　　六、2018年至2020年辦理過轉(zhuǎn)登記的納稅人，其轉(zhuǎn)登記前尚未抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的留抵稅額按規(guī)定計入了“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目，此部分進項稅額可否從銷項稅額中抵扣，應(yīng)如何處理？

　　答：2018年至2020年，連續(xù)三年出臺了轉(zhuǎn)登記政策，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額按規(guī)定需計入“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”，用于對其一般納稅人期間發(fā)生的銷售折讓、退回等涉稅事項產(chǎn)生的應(yīng)納稅額進行追溯調(diào)整。目前，轉(zhuǎn)登記政策已執(zhí)行到期，對該科目核算的相關(guān)稅額應(yīng)如何處理，本公告第四條明確規(guī)定，因轉(zhuǎn)登記計入“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目核算、截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，對此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除。

　　我們知道符合條件的小規(guī)模納稅人可以免征增值稅，而小規(guī)模納稅人申報納稅也是有技巧的。那么接下來會計網(wǎng)將為大家分享小規(guī)模納稅人免征增值稅的納稅申報口訣，大家一起來學(xué)習(xí)吧！

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅之申報口訣

　　前臺申報監(jiān)控少 易出疑點別大意

　　征期金三申報表 各類提醒要注意

　　一欄要大二加三 四五六欄也統(tǒng)一

　　專票有數(shù)不享受 不超三十有紅利

　　個體申報要三看 一欄免稅核定額

　　注銷遷移非征期 按季三十要切記

　　有數(shù)據(jù)的不動產(chǎn) 五率扣除多在意

　　以上逐條能做到 小微優(yōu)惠沒問題

　　我們先來看這張申報表，這樣我們就能很好理解這些技巧了。

　　一欄要大二加三 四五六欄也統(tǒng)一

　　這里是指申報表中第1欄應(yīng)稅銷售額要大于第2欄的專票銷售額和第3欄普票銷售額的和。所以，第4欄的應(yīng)稅銷售額應(yīng)大于第5欄的專票銷售額和第6欄普票銷售額的和。

　　專票有數(shù)不享受 不超三十有紅利

　　小規(guī)模開具增值稅普通發(fā)票，如果有稅局代開或符合規(guī)定可以自開的增值稅專用發(fā)票，要按照開具的專票相對應(yīng)的稅額計算繳納增值稅，但有一點除外，就是納稅人銷售額按月不超10萬、按季不超30萬，除去專用發(fā)票開具的銷售額，可以享受免稅。

　　個體申報要三看 一欄免稅核定額

　　小規(guī)模的個體戶在前臺申報時，如果代開發(fā)票銷售額按月超過10萬(按季30萬)的話，在保存報表前，應(yīng)確認第1欄、第4欄、核定銷售額、免稅銷售額等，免稅銷售額欄次不應(yīng)有數(shù)據(jù)。

　　注銷遷移非征期 按季三十要切記

　　如果小規(guī)模納稅人是于季度中間開業(yè)或注銷，還未達到一個完整季度的，要視同一個完整的季度享受免稅。

　　有數(shù)據(jù)的不動產(chǎn) 五率扣除多在意

　　納稅人超過小規(guī)模免稅標準后，新增的“本期銷售不動產(chǎn)的銷售額”欄次(位于小規(guī)模納稅人申報表最上方)填寫時可能涉及不動產(chǎn)扣除額，此欄次數(shù)據(jù)與5%征收率的應(yīng)稅銷售額數(shù)據(jù)應(yīng)一致;銷售額總額未超過小微標準(含不動產(chǎn)銷售額)，不動產(chǎn)銷售額也可以享受免稅。

（圖源網(wǎng)絡(luò)）

　　對于小規(guī)模納稅人企業(yè)，國家給予了很多稅收優(yōu)惠政策上的扶持，那么小規(guī)模納稅人免征增值稅怎么做賬？最新小規(guī)模納稅人增值稅減免優(yōu)惠政策是什么？

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅賬務(wù)處理

　　1、確認收入時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　2、符合免征條件時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

    小規(guī)模繳納增值稅怎么做賬？

　　小規(guī)模納稅人減免增值稅最新政策

　　根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局公告2020年第13號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)文件：2020年12月31日前，對于湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　開了專用發(fā)票還可以適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策嗎？

　　小規(guī)模納稅人享受免征增值稅政策，應(yīng)同時滿足兩個要求：其一是銷售額的要求，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額沒有超過10萬元或者季度銷售額沒有超過30萬元的，可以免征增值稅;其二是開具發(fā)票的要求，如果增值稅小規(guī)模納稅人已經(jīng)開具了增值稅專用發(fā)票，則不能享受免征增值稅政策。

　　根據(jù)《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)規(guī)定，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

　　2月25日，國務(wù)院常務(wù)會議明確指出：因疫情影響，將對個體工商戶加大扶持力度。為幫助其紓困解難，將實行小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。具體湖北境內(nèi)如何規(guī)定?其他地區(qū)增值稅稅率又如何調(diào)整?

　　根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議，我們可以獲得以下信息：

　　1、湖北?。簽橹С忠咔榉揽毓ぷ鳎涌靷€體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)，湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人將享受免征增值稅的政策優(yōu)惠。實行時間是3月1日至5月底。

　　一句話總結(jié)：湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人可免征增值稅3個月。

　　2、其他地區(qū)：國務(wù)院常務(wù)會議確定，其他地區(qū)增值稅征收率將會由原本的3%降至1%。

　　一句話總結(jié)： 自3月1日至5月底，除湖北省外，其他地區(qū)增值稅征收率降至1%。

　　3、 個體工商戶按單位參保企業(yè)職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險的，可以參照中小微企業(yè)享有減免政策。

　　4、對金融機構(gòu)增加發(fā)放低息貸款加強引導(dǎo)，并對個體工商戶形成定向支持。

　　5、對于高耗能行業(yè)外工商業(yè)電價進一步階段性降低5%的政策進行落實。

　　6、鼓勵出租方為個體工商戶實行物業(yè)租金減免的行為，可采用減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式。

　　小編有話說：國務(wù)院最新公布的有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠政策，對于個體工商戶而言，實在是重大利好!令人歡欣!其中所涉及的“小規(guī)模納稅人”、“ 小規(guī)模納稅人的增值稅”相關(guān)定義，各位小伙伴也要進行了解哦!會計網(wǎng)小編也會隨時更新小規(guī)模納稅人增值稅的最新資訊，敬請關(guān)注!

　　企業(yè)繳納的增值稅，會計核算時一般通過應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅科目處理，如果是符合增值稅免征條件的，相應(yīng)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅如何做賬？

　　1.發(fā)生業(yè)務(wù)時

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款等項目

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　2.免征增值稅時

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入

　　小規(guī)模納稅人繳納增值稅的賬務(wù)處理

　　小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。

　　按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

　　應(yīng)交稅費、應(yīng)交增值稅是什么？

　　應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。

　　應(yīng)交稅費是指本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，主要包括括增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、教育費附加、車船稅等。

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

　　根據(jù)財政部 稅務(wù)總局《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號)規(guī)定：

　　自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人，好消息又來啦！近日，《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第19號）明確，為進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將延續(xù)小規(guī)模納稅人增值稅減免政策，具體內(nèi)容如下：

　　一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　二、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　三、政策執(zhí)行至2027年12月31日。

　　大家記得享受哦！

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　疫情之后復(fù)工復(fù)產(chǎn)，國家針對小規(guī)模納稅人有很多扶持政策，稅收就是實施扶持政策中的一種。接下來小編就帶大家了解下小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策。

　　小規(guī)模納稅人征收率由3%降為1%

　　根據(jù) 《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》 (財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號)

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》 (財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號)

　　規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票;納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日至12月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

　　小規(guī)模納稅人銷售額的計算

　　按照13號公告的有關(guān)規(guī)定，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額/(1+1%)

　　發(fā)票類型選擇

　　小規(guī)模納稅人(非湖北地區(qū))原適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅的，應(yīng)按1%征收率開具增值稅普通發(fā)票/增值稅專用發(fā)票。

　　紅字發(fā)票處理方式

　　取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票的：發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票。開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

　　小規(guī)模納稅人在經(jīng)營過程中也需要依法繳納增值稅，當免征增值稅時可以通過應(yīng)交稅費科目，主營業(yè)務(wù)收入科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅的會計分錄

　　確認收入時

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　符合免征條件時

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入；房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指交通運輸收入；其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營收入。企業(yè)在填報主營業(yè)務(wù)收入時，一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標的上年累計數(shù)填寫。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不需要與有關(guān)費用進行配比。因此，在會計核算上，應(yīng)當嚴格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。通俗一點講就是，除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入是為營業(yè)外收入。

　　公司屬于小規(guī)模納稅人性質(zhì)的，享受增值稅免征優(yōu)惠時，免征增值稅，可通過應(yīng)交稅費科目核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅如何做會計分錄？

　　確認收入時

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　符合免征條件時

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　       　貸：營業(yè)外收入

　　應(yīng)交稅費科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、教育費附加等。

　　應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅及附加稅的賬務(wù)處理問題在會計工作中是很常見的，相信有經(jīng)驗的會計人員都很熟悉。如果小規(guī)模納稅人增值稅未達到起征點，免征增值稅及附加稅，要怎么進行做賬？

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅的相關(guān)規(guī)定

　　根據(jù)《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)規(guī)定：規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　相關(guān)內(nèi)容：小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅怎么計算？

　　小規(guī)模納稅人增值稅未達到起征點的賬務(wù)處理？

　　根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會[2016]22號)：(十)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定。小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益。

　　(1)按照稅法規(guī)定，計算應(yīng)交增值稅，確認應(yīng)交稅費：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　(2)計提附加稅：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加

　　(3)達到免征增值稅條件，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入或其他收益

　　(4)將計提的附加稅沖回做相反的會計分錄：

　　借：稅金及附加(紅字)

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅(紅字)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加(紅字)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加(紅字)

　　2023年1月，國家稅務(wù)總局發(fā)布了有關(guān)增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅系列公告，明確自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收率征收增值稅，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　下面讓我們看看適用銷售總額按月≤10萬（按季≤30萬）小規(guī)模納稅人在電子稅務(wù)局的具體操作：

　　點擊我要辦稅-稅費申報及繳納-增值稅及附加稅（費）申報（小規(guī)模納稅人適用）進入申報表。

　　例如：按季申報的小規(guī)模納稅人第一季度開具發(fā)票情況為：未開票收入為10萬元，開具享受減征優(yōu)惠減按1%征收率征收的增值稅普通發(fā)票10萬元，開具適用3%征收率的增值稅專用發(fā)票5萬元。分析得知，二季度3%征收率的銷售額合計收入為10+10+5=25萬元，未超過30萬元，免征增值稅的銷售額20萬元，未開票收入10萬元，開具普通發(fā)票10萬元。

　　點擊第1欄次，將開具增值稅專用發(fā)票5萬元填入征收率為3%的對應(yīng)欄次及第2欄增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額；將免征增值稅的銷售額20萬填入第10欄小微企業(yè)免稅銷售額或第11欄未達起征點銷售額。

　　主表填寫完整后，點擊主附表樹，選擇附列資料（二）附加稅費情況表，進入附加稅費表，系統(tǒng)自動計算附加稅費情況，納稅人核實附加稅費計稅依據(jù)及稅（費）額數(shù)據(jù)。

　　點擊主附表樹增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用），回到主表，點擊申報，完成申報。若申報數(shù)據(jù)產(chǎn)生稅額，系統(tǒng)提示是否繳納稅款，納稅人可以選擇是直接跳轉(zhuǎn)繳納，也可使用稅費繳納功能進行繳納。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告已經(jīng)開始施行，相比之前的政策有哪些變化呢？跟隨會計網(wǎng)一起來看看吧。

　　增值稅免稅政策是否只針對按月納稅的小規(guī)模納稅人？

　　答：國家稅務(wù)總局公告2021年第5號第一條第二款規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　因此，該規(guī)定不僅針對按月納稅月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人，也適用于按季納稅季銷售額未超過45萬元的小規(guī)模納稅人。

　　小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元（按季納稅未超過45萬元）是否需要預(yù)繳？

　　答：自2021年4月1日起，小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元（按季納稅未超過45萬元），當期無需預(yù)繳稅款。

　　《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》是否有調(diào)整？

　　答：小規(guī)模納稅人增值稅申報表欄次沒有變動，有關(guān)銷售額欄次填寫口徑與此前保持一致。即：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”和“小微企業(yè)免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

　　小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù)，自行開具專票，月銷售額不超過15萬（按季納稅未超過45萬元），是否需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款？

　　答：不需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款。

　　按月納稅的小規(guī)模納稅人上月發(fā)生的銷售在本月發(fā)生銷售退回，本月實際銷售額超15萬元，如何確定本月銷售額能否享受增值稅免征優(yōu)惠？

　　答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當從當期銷售額中扣減。因此，發(fā)生銷售退回的小規(guī)模納稅人，應(yīng)以本期實際銷售額扣減銷售退回相應(yīng)的銷售額，確定是否適用15萬元以下免稅政策。

　　納稅人代開增值稅專用發(fā)票后沖紅，當季度銷售額未超過45萬時，已經(jīng)繳納的稅款是否可以申請退還？

　　答：納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就其開具的增值稅專用發(fā)票相對應(yīng)的應(yīng)稅行為計算繳納增值稅。按照政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的增值稅。

　　現(xiàn)在有很多的從事餐飲行業(yè)的小規(guī)模納稅人，你知道有哪些增值稅優(yōu)惠政策可以利用起來嗎？會計網(wǎng)今天就為大家整理了相關(guān)政策內(nèi)容，讓我們一起來了解吧。

　　餐飲業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅

　　“營改增”之后，餐飲業(yè)一般納稅人增值稅稅率為6%，而小規(guī)模納稅人適用的綜合征收率為3%。

　　又根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》第一條 對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　今年受疫情影響，餐飲業(yè)面臨巨大考驗，為了幫助餐飲企業(yè)渡過危機，國家出臺了不少優(yōu)惠政策。

　　根據(jù)財政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號、第24號：

　　湖北省外其它地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，優(yōu)惠政策實施期限到2020年12月31日。

　　根據(jù)財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號：

　　受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。困難行業(yè)企業(yè)包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游四大類。政策自2020年1月1日開始。

　　自2020年1月1日起，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加。餐館酒店提供的住宿餐飲服務(wù)(包括外賣服務(wù))也適用該項免稅政策，只要自主進行免稅申報，相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

　　為加強疫情的防控力度，支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，國家出臺了一系列增值稅優(yōu)惠政策。那么小規(guī)模納稅人疫情期間免征增值稅的賬務(wù)處理怎么做?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　小規(guī)模納稅人疫情期間免征增值稅的賬務(wù)處理

　　案例說明：

　　1、疫情期間，如果小規(guī)模納稅人C酒店享有增值稅免稅政策，那么相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　2、疫情期間，湖北省小規(guī)模納稅人稅收征收率由3%下降至1%，那么如何進行賬務(wù)處理?

　　借：應(yīng)收賬款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　疫情期間生活服務(wù)業(yè)享受增值稅優(yōu)惠政策常見問題

　　1、哪些服務(wù)屬于生活服務(wù)?

　　答：納稅人提供的文化體育服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、居民日常服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、其他日常服務(wù)等屬于生活服務(wù)。提供文化服務(wù)的一般納稅人如何享受免征增值稅政策？

　　2、納稅人提供生活服務(wù)業(yè)免征增值稅，怎么開具發(fā)票?

　　答：納稅人提供生活服務(wù)業(yè)免征增值稅的情況下，只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。開票時，稅率選擇“免稅”。

　　疫情期間增值稅免稅政策需要關(guān)注哪些問題?

　　1、疫情期間，航空客運、鐵路客運服務(wù)是否在增值稅免稅范圍內(nèi)?

　　答：由于疫情期間增值稅免稅的公共交通運輸服務(wù)只包括輪客渡、地鐵、城市輕軌、長途客運、出租車、班車及公交客運服務(wù)。所以航空客運、鐵路客運服務(wù)不在增值稅免稅范圍。

　　2、疫情期間，滴滴、神州專車、首汽約車能夠享受增值稅免征優(yōu)惠政策嗎?

　　答：目前來說，滴滴、神州專車、首汽約車等網(wǎng)約車平臺，增值稅方面是按照“旅客運輸服務(wù)”進行繳納的。并且總局12366答疑也已經(jīng)明確滴滴、神州專車、首汽約車是能夠享受免征增值稅優(yōu)惠的。

　　我公司是一家提供文化服務(wù)的一般納稅人，按規(guī)定可享受生活服務(wù)免征增值稅政策，應(yīng)如何享受免稅政策？

　　回答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)，你公司在享受生活服務(wù)免征增值稅政策時，可自主進行增值稅免申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

　　你公司在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)將當期適用免稅政策的銷售額等項目填寫在《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第8欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第19欄免稅項目“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”對應(yīng)欄次。同時，應(yīng)填報《增值稅減免稅申報明細表》，填寫時應(yīng)準確選擇減免稅代碼，準確填寫免稅銷售額等項目。

　　資料來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

　　根據(jù)財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告(財政部稅務(wù)總局公告2023年第19號)的最新政策，為進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將延續(xù)小規(guī)模納稅人增值稅減免政策公告如下：

　　一、對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　二、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。以上公告在2023年8月1日施行，也就是說到2027年12月31日之前小規(guī)模企業(yè)的增值稅都是1%，以下是對政策的解讀：

　　1.免征增值稅：對于月銷售額在10萬元以下(含本數(shù))的小規(guī)模納稅人，可以免征增值稅。這一政策旨在減輕小規(guī)模納稅人的稅收負擔(dān)，促進其發(fā)展。

　　2.1%征收率：對于適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，小規(guī)模納稅人可以享受減按1%征收率的優(yōu)惠政策，即按照1%的征收率計算和繳納增值稅。這一措施可以幫助小規(guī)模納稅人減少稅收負擔(dān)，提高其經(jīng)營的可持續(xù)性和競爭力。

　　3.1%預(yù)征率：對于適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，小規(guī)模納稅人可以減按1%的預(yù)征率進行預(yù)繳增值稅。預(yù)征率是根據(jù)實際交易情況提前預(yù)繳的稅款比例。這一政策有助于降低小規(guī)模納稅人的預(yù)繳稅款負擔(dān)，提升資金周轉(zhuǎn)能力。需要注意的是，上述公告的政策執(zhí)行期限為自2023年8月1日起至2027年12月31日止。在這個期間內(nèi)，小規(guī)模納稅人可以享受到增值稅減免優(yōu)惠政策，并按照1%的征收率或預(yù)征率繳納增值稅。這些增值稅優(yōu)惠政策的出臺旨在進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶的發(fā)展。通過減免增值稅的方式，政府希望減輕小規(guī)模納稅人的稅收負擔(dān)，促進其良性經(jīng)營和發(fā)展。這些政策為小規(guī)模納稅人創(chuàng)造了更加優(yōu)惠的稅收環(huán)境，幫助他們節(jié)省成本、提升競爭力，并激發(fā)其創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)的活力。同時，這些優(yōu)惠政策也有助于促進就業(yè)增長，加快經(jīng)濟發(fā)展的步伐?？傊∫?guī)模納稅人可以通過免征增值稅、1%征收率和1%預(yù)征率等優(yōu)惠政策得到減稅和稅費負擔(dān)的減輕。這將為小規(guī)模納稅人提供更多的發(fā)展機遇和空間，推動他們在市場競爭中取得更大的優(yōu)勢。隨著這些政策的實施，小規(guī)模納稅人將能夠更加穩(wěn)定和可持續(xù)地經(jīng)營，為經(jīng)濟發(fā)展做出更大的貢獻。"

       在目前疫情防控期間，為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》，根據(jù)該公告，具體的優(yōu)惠政策有哪些？

　　疫情期間小規(guī)模納稅人增值稅的優(yōu)惠政策

　　1、在2022年3月31日前，小規(guī)模納稅人繼續(xù)享受減按1%征收率征收增值稅的優(yōu)惠；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　2、2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

　　3、在2022年1月1日至2024年12月31日期間小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　4、如果小規(guī)模納稅人符合小型微利企業(yè)的條件，在2021年度對應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，均按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；在2022年度對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，對應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，均按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　5、如果小規(guī)模納稅人是個體工商戶，在2021年1月1日至2022年12月31日期間，對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減半征收個人所得稅。

　　6、如果小規(guī)模納稅人是在職員工人數(shù)30人以下的企業(yè)，在2022年12月31日，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

　　疫情期間個體戶增值稅稅收優(yōu)惠

　　1、湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人3月1日至5月底的增值稅實行免征，其他地區(qū)增值稅征收率減至1%。

　　2、個體工商戶可享有社保減免優(yōu)惠。

　　3、為定向支持個體工商戶，將對金融機構(gòu)增加發(fā)放低息貸款措施加以引導(dǎo)。

　　4、工商業(yè)電價實行降低5%的政策。

　　5、大力支持出租方減免個體戶物業(yè)資金的行為。

國家在幫助中小企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，出臺了相應(yīng)的幫扶優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人減免增值稅政策期限延長了，到底是不是真的？和會計網(wǎng)一起來看看吧。

（一）政策內(nèi)容

根據(jù)財政部稅務(wù)總局公告2020年第24號，為了進一步支持廣大個體工商戶和小微企業(yè)全面復(fù)工復(fù)產(chǎn)，將財政部稅務(wù)總局公告2020年第13號的稅收優(yōu)惠政策延長至2020年12月31日。

以上就是關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告。那什么是小規(guī)模納稅人呢？

（二）什么是小規(guī)模納稅人？

作為生產(chǎn)貨物或者是提供應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模納稅人的年應(yīng)稅銷售額應(yīng)該在50萬元以下，作為批發(fā)或者是零售貨物的小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額應(yīng)在80萬元以下，屬于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)納稅人的征收率為4%，商業(yè)企業(yè)以外的小規(guī)模納稅人征收率為 6%，納稅人一般認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，小規(guī)模一般適用3%的稅率，銷售貨物的時候不得開具增值稅專用發(fā)票，財務(wù)處理時要按照全額計入成本，應(yīng)交稅金應(yīng)該按照銷售額乘以增值稅征收率計算應(yīng)繳納的增值稅。

以上就是有關(guān)小規(guī)模的減稅政策以及小規(guī)模納稅人的概念以及相關(guān)的知識點，希望能夠幫助到大家。

疫情防控期間沒開專用發(fā)票的部分收入可以享受生活服務(wù)免稅政策嗎？這篇文說全了！