2月25日,國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確指出:因疫情影響,將對(duì)個(gè)體工商戶加大扶持力度。為幫助其紓困解難,將實(shí)行小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。具體湖北境內(nèi)如何規(guī)定?其他地區(qū)增值稅稅率又如何調(diào)整?
根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議,我們可以獲得以下信息:
1、湖北省:為支持疫情防控工作,加快個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè),湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人將享受免征增值稅的政策優(yōu)惠。實(shí)行時(shí)間是3月1日至5月底。
一句話總結(jié):湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人可免征增值稅3個(gè)月。
2、其他地區(qū):國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定,其他地區(qū)增值稅征收率將會(huì)由原本的3%降至1%。
一句話總結(jié): 自3月1日至5月底,除湖北省外,其他地區(qū)增值稅征收率降至1%。
3、 個(gè)體工商戶按單位參保企業(yè)職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)的,可以參照中小微企業(yè)享有減免政策。
4、對(duì)金融機(jī)構(gòu)增加發(fā)放低息貸款加強(qiáng)引導(dǎo),并對(duì)個(gè)體工商戶形成定向支持。
5、對(duì)于高耗能行業(yè)外工商業(yè)電價(jià)進(jìn)一步階段性降低5%的政策進(jìn)行落實(shí)。
6、鼓勵(lì)出租方為個(gè)體工商戶實(shí)行物業(yè)租金減免的行為,可采用減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式。
小編有話說:國(guó)務(wù)院最新公布的有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠政策,對(duì)于個(gè)體工商戶而言,實(shí)在是重大利好!令人歡欣!其中所涉及的“小規(guī)模納稅人”、“ 小規(guī)模納稅人的增值稅”相關(guān)定義,各位小伙伴也要進(jìn)行了解哦!會(huì)計(jì)網(wǎng)小編也會(huì)隨時(shí)更新小規(guī)模納稅人增值稅的最新資訊,敬請(qǐng)關(guān)注!
我公司是一家提供文化服務(wù)的一般納稅人,按規(guī)定可享受生活服務(wù)免征增值稅政策,應(yīng)如何享受免稅政策?
回答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)),你公司在享受生活服務(wù)免征增值稅政策時(shí),可自主進(jìn)行增值稅免申報(bào),無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù),將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>
你公司在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額等項(xiàng)目填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)第8欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第19欄免稅項(xiàng)目“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”對(duì)應(yīng)欄次。同時(shí),應(yīng)填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》,填寫時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼,準(zhǔn)確填寫免稅銷售額等項(xiàng)目。
資料來源:國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局
為加強(qiáng)疫情的防控力度,支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn),國(guó)家出臺(tái)了一系列增值稅優(yōu)惠政策。那么小規(guī)模納稅人疫情期間免征增值稅的賬務(wù)處理怎么做?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
小規(guī)模納稅人疫情期間免征增值稅的賬務(wù)處理
案例說明:
1、疫情期間,如果小規(guī)模納稅人C酒店享有增值稅免稅政策,那么相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
2、疫情期間,湖北省小規(guī)模納稅人稅收征收率由3%下降至1%,那么如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
疫情期間生活服務(wù)業(yè)享受增值稅優(yōu)惠政策常見問題
1、哪些服務(wù)屬于生活服務(wù)?
答:納稅人提供的文化體育服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、居民日常服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、其他日常服務(wù)等屬于生活服務(wù)。提供文化服務(wù)的一般納稅人如何享受免征增值稅政策?
2、納稅人提供生活服務(wù)業(yè)免征增值稅,怎么開具發(fā)票?
答:納稅人提供生活服務(wù)業(yè)免征增值稅的情況下,只能開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。開票時(shí),稅率選擇“免稅”。
疫情期間增值稅免稅政策需要關(guān)注哪些問題?
1、疫情期間,航空客運(yùn)、鐵路客運(yùn)服務(wù)是否在增值稅免稅范圍內(nèi)?
答:由于疫情期間增值稅免稅的公共交通運(yùn)輸服務(wù)只包括輪客渡、地鐵、城市輕軌、長(zhǎng)途客運(yùn)、出租車、班車及公交客運(yùn)服務(wù)。所以航空客運(yùn)、鐵路客運(yùn)服務(wù)不在增值稅免稅范圍。
2、疫情期間,滴滴、神州專車、首汽約車能夠享受增值稅免征優(yōu)惠政策嗎?
答:目前來說,滴滴、神州專車、首汽約車等網(wǎng)約車平臺(tái),增值稅方面是按照“旅客運(yùn)輸服務(wù)”進(jìn)行繳納的。并且總局12366答疑也已經(jīng)明確滴滴、神州專車、首汽約車是能夠享受免征增值稅優(yōu)惠的。
國(guó)家在幫助中小企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn),出臺(tái)了相應(yīng)的幫扶優(yōu)惠政策,小規(guī)模納稅人減免增值稅政策期限延長(zhǎng)了,到底是不是真的?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來看看吧。
(一)政策內(nèi)容
根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào),為了進(jìn)一步支持廣大個(gè)體工商戶和小微企業(yè)全面復(fù)工復(fù)產(chǎn),將財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)的稅收優(yōu)惠政策延長(zhǎng)至2020年12月31日。
以上就是關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告。那什么是小規(guī)模納稅人呢?
(二)什么是小規(guī)模納稅人?
作為生產(chǎn)貨物或者是提供應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模納稅人的年應(yīng)稅銷售額應(yīng)該在50萬元以下,作為批發(fā)或者是零售貨物的小規(guī)模納稅人,年應(yīng)稅銷售額應(yīng)在80萬元以下,屬于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)納稅人的征收率為4%,商業(yè)企業(yè)以外的小規(guī)模納稅人征收率為 6%,納稅人一般認(rèn)定為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,小規(guī)模一般適用3%的稅率,銷售貨物的時(shí)候不得開具增值稅專用發(fā)票,財(cái)務(wù)處理時(shí)要按照全額計(jì)入成本,應(yīng)交稅金應(yīng)該按照銷售額乘以增值稅征收率計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。
以上就是有關(guān)小規(guī)模的減稅政策以及小規(guī)模納稅人的概念以及相關(guān)的知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助到大家。
疫情之后復(fù)工復(fù)產(chǎn),國(guó)家針對(duì)小規(guī)模納稅人有很多扶持政策,稅收就是實(shí)施扶持政策中的一種。接下來小編就帶大家了解下小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策。
小規(guī)模納稅人征收率由3%降為1%
根據(jù) 《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》 (財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》 (財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào))
規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前,適用3%征收率征收增值稅的,按照3%征收率開具增值稅發(fā)票;納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至12月31日,適用減按1%征收率征收增值稅的,按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
小規(guī)模納稅人銷售額的計(jì)算
按照13號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定,減按1%征收率征收增值稅的,按下列公式計(jì)算銷售額:
銷售額=含稅銷售額/(1+1%)
發(fā)票類型選擇
小規(guī)模納稅人(非湖北地區(qū))原適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅的,應(yīng)按1%征收率開具增值稅普通發(fā)票/增值稅專用發(fā)票。
紅字發(fā)票處理方式
取得應(yīng)稅銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前,已按3%征收率開具增值稅發(fā)票的:發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,按照3%征收率開具紅字發(fā)票。開票有誤需要重新開具的,應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票,再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
現(xiàn)在有很多的從事餐飲行業(yè)的小規(guī)模納稅人,你知道有哪些增值稅優(yōu)惠政策可以利用起來嗎?會(huì)計(jì)網(wǎng)今天就為大家整理了相關(guān)政策內(nèi)容,讓我們一起來了解吧。
餐飲業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅
“營(yíng)改增”之后,餐飲業(yè)一般納稅人增值稅稅率為6%,而小規(guī)模納稅人適用的綜合征收率為3%。
又根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》第一條 對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
今年受疫情影響,餐飲業(yè)面臨巨大考驗(yàn),為了幫助餐飲企業(yè)渡過危機(jī),國(guó)家出臺(tái)了不少優(yōu)惠政策。
根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)、第24號(hào):
湖北省外其它地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅,優(yōu)惠政策實(shí)施期限到2020年12月31日。
根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào):
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。困難行業(yè)企業(yè)包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游四大類。政策自2020年1月1日開始。
自2020年1月1日起,對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入,免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。餐館酒店提供的住宿餐飲服務(wù)(包括外賣服務(wù))也適用該項(xiàng)免稅政策,只要自主進(jìn)行免稅申報(bào),相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>
我們知道符合條件的小規(guī)模納稅人可以免征增值稅,而小規(guī)模納稅人申報(bào)納稅也是有技巧的。那么接下來會(huì)計(jì)網(wǎng)將為大家分享小規(guī)模納稅人免征增值稅的納稅申報(bào)口訣,大家一起來學(xué)習(xí)吧!
小規(guī)模納稅人免征增值稅之申報(bào)口訣
前臺(tái)申報(bào)監(jiān)控少 易出疑點(diǎn)別大意
征期金三申報(bào)表 各類提醒要注意
一欄要大二加三 四五六欄也統(tǒng)一
專票有數(shù)不享受 不超三十有紅利
個(gè)體申報(bào)要三看 一欄免稅核定額
注銷遷移非征期 按季三十要切記
有數(shù)據(jù)的不動(dòng)產(chǎn) 五率扣除多在意
以上逐條能做到 小微優(yōu)惠沒問題
我們先來看這張申報(bào)表,這樣我們就能很好理解這些技巧了。
一欄要大二加三 四五六欄也統(tǒng)一
這里是指申報(bào)表中第1欄應(yīng)稅銷售額要大于第2欄的專票銷售額和第3欄普票銷售額的和。所以,第4欄的應(yīng)稅銷售額應(yīng)大于第5欄的專票銷售額和第6欄普票銷售額的和。
專票有數(shù)不享受 不超三十有紅利
小規(guī)模開具增值稅普通發(fā)票,如果有稅局代開或符合規(guī)定可以自開的增值稅專用發(fā)票,要按照開具的專票相對(duì)應(yīng)的稅額計(jì)算繳納增值稅,但有一點(diǎn)除外,就是納稅人銷售額按月不超10萬、按季不超30萬,除去專用發(fā)票開具的銷售額,可以享受免稅。
個(gè)體申報(bào)要三看 一欄免稅核定額
小規(guī)模的個(gè)體戶在前臺(tái)申報(bào)時(shí),如果代開發(fā)票銷售額按月超過10萬(按季30萬)的話,在保存報(bào)表前,應(yīng)確認(rèn)第1欄、第4欄、核定銷售額、免稅銷售額等,免稅銷售額欄次不應(yīng)有數(shù)據(jù)。
注銷遷移非征期 按季三十要切記
如果小規(guī)模納稅人是于季度中間開業(yè)或注銷,還未達(dá)到一個(gè)完整季度的,要視同一個(gè)完整的季度享受免稅。
有數(shù)據(jù)的不動(dòng)產(chǎn) 五率扣除多在意
納稅人超過小規(guī)模免稅標(biāo)準(zhǔn)后,新增的“本期銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額”欄次(位于小規(guī)模納稅人申報(bào)表最上方)填寫時(shí)可能涉及不動(dòng)產(chǎn)扣除額,此欄次數(shù)據(jù)與5%征收率的應(yīng)稅銷售額數(shù)據(jù)應(yīng)一致;銷售額總額未超過小微標(biāo)準(zhǔn)(含不動(dòng)產(chǎn)銷售額),不動(dòng)產(chǎn)銷售額也可以享受免稅。
(圖源網(wǎng)絡(luò))
增值稅及附加稅的賬務(wù)處理問題在會(huì)計(jì)工作中是很常見的,相信有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員都很熟悉。如果小規(guī)模納稅人增值稅未達(dá)到起征點(diǎn),免征增值稅及附加稅,要怎么進(jìn)行做賬?
小規(guī)模納稅人免征增值稅的相關(guān)規(guī)定
根據(jù)《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))規(guī)定:規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
相關(guān)內(nèi)容:小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅怎么計(jì)算?
小規(guī)模納稅人增值稅未達(dá)到起征點(diǎn)的賬務(wù)處理?
根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)):(十)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定。小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
(1)按照稅法規(guī)定,計(jì)算應(yīng)交增值稅,確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi):
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
(2)計(jì)提附加稅:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
(3)達(dá)到免征增值稅條件,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入或其他收益
(4)將計(jì)提的附加稅沖回做相反的會(huì)計(jì)分錄:
借:稅金及附加(紅字)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加(紅字)
對(duì)于小規(guī)模納稅人企業(yè),國(guó)家給予了很多稅收優(yōu)惠政策上的扶持,那么小規(guī)模納稅人免征增值稅怎么做賬?最新小規(guī)模納稅人增值稅減免優(yōu)惠政策是什么?
小規(guī)模納稅人免征增值稅賬務(wù)處理
1、確認(rèn)收入時(shí):
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
2、符合免征條件時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入
小規(guī)模納稅人減免增值稅最新政策
根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號(hào))文件:2020年12月31日前,對(duì)于湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
開了專用發(fā)票還可以適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策嗎?
小規(guī)模納稅人享受免征增值稅政策,應(yīng)同時(shí)滿足兩個(gè)要求:其一是銷售額的要求,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額沒有超過10萬元或者季度銷售額沒有超過30萬元的,可以免征增值稅;其二是開具發(fā)票的要求,如果增值稅小規(guī)模納稅人已經(jīng)開具了增值稅專用發(fā)票,則不能享受免征增值稅政策。
根據(jù)《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))規(guī)定,當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
公司屬于小規(guī)模納稅人性質(zhì)的,享受增值稅免征優(yōu)惠時(shí),免征增值稅,可通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
小規(guī)模納稅人免征增值稅如何做會(huì)計(jì)分錄?
確認(rèn)收入時(shí)
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
符合免征條件時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入
應(yīng)交稅費(fèi)科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加等。
應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。
增值稅是什么?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
小規(guī)模納稅人在經(jīng)營(yíng)過程中也需要依法繳納增值稅,當(dāng)免征增值稅時(shí)可以通過應(yīng)交稅費(fèi)科目,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
小規(guī)模納稅人免征增值稅的會(huì)計(jì)分錄
確認(rèn)收入時(shí)
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
符合免征條件時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入
什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指交通運(yùn)輸收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(yíng)收入。企業(yè)在填報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),一般根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“損益表”中有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫。
營(yíng)業(yè)外收入是什么?
營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入。營(yíng)業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的,不需要企業(yè)付出代價(jià),實(shí)際上是一種純收入,不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。因此,在會(huì)計(jì)核算上,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)收入的界限。通俗一點(diǎn)講就是,除企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營(yíng)業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入是為營(yíng)業(yè)外收入。
企業(yè)繳納的增值稅,會(huì)計(jì)核算時(shí)一般通過應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅科目處理,如果是符合增值稅免征條件的,相應(yīng)的賬務(wù)處理該怎么做?
小規(guī)模納稅人免征增值稅如何做賬?
1.發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)
借:銀行存款/應(yīng)收賬款等項(xiàng)目
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
2.免征增值稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入
小規(guī)模納稅人繳納增值稅的賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目核算,不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的,發(fā)生成本費(fèi)用時(shí),按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),按照允許抵扣的稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交增值稅是什么?
應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。
應(yīng)交稅費(fèi)是指本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),主要包括括增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、車船稅等。
小規(guī)模納稅人免征增值稅政策
根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào))規(guī)定:
自2021年4月1日至2022年12月31日,對(duì)月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
不管是小規(guī)模納稅人,還是一般納稅人,都要進(jìn)行增值稅申報(bào)。根據(jù)最新的優(yōu)惠政策,相對(duì)于一般納稅人,小規(guī)模納稅人可以享受15萬以下免征增值稅的優(yōu)惠。那么符合條件的小規(guī)模納稅人免征增值稅具體要如何申報(bào)呢?
小規(guī)模納稅人免征增值稅的申報(bào)流程
1、首先登錄電子稅務(wù)局,進(jìn)入電子稅務(wù)局之后,點(diǎn)擊申報(bào)繳納。
2、進(jìn)入納稅申報(bào)界面后,點(diǎn)擊〖適用于小規(guī)模納稅人的增值稅〗按鈕,填寫納稅申報(bào)表。
3、進(jìn)入申報(bào)表界面,開始填寫報(bào)表。小規(guī)模納稅人的增值稅免稅收入應(yīng)填寫在第10行或第11行。第10行由企業(yè)填寫,第11行由個(gè)體工商戶填寫,第9行為兩者之和。
4、填寫免稅收入后,填寫免稅額。對(duì)于小規(guī)模納稅人,請(qǐng)?zhí)顚懙?8行或第19行。第18行為企業(yè),第19行為個(gè)體工商戶。第17行是這兩行的總和。
5、填寫收入和免稅額后,最后填寫應(yīng)繳納的稅款。如果沒有小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,則最終應(yīng)納稅額應(yīng)為零,因此可以在報(bào)告第20行和第22行填寫零。
6、填寫完數(shù)據(jù)后,你還需要填寫表格的末尾。在表格末尾的是否自行申報(bào)處選擇是或否。如果選擇“是”,則表示要申報(bào)的企業(yè)內(nèi)部人員。選擇是否申報(bào)后,填寫相關(guān)人員的身份證號(hào)碼。
7、最后,檢查申報(bào)表,包括金額和表格末尾填寫的數(shù)據(jù)。選中后,單擊“申報(bào)”。點(diǎn)擊申報(bào)單后,小規(guī)模納稅人將免征增值稅。
什么是免稅收入?
免稅所得,是指屬于企業(yè)應(yīng)納稅所得額,但依照稅法規(guī)定免征企業(yè)所得稅的所得。
好消息!財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局兩部門正式發(fā)文通知!自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅!以下為公告原文:
財(cái)政部稅務(wù)總局
關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告
財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)
為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展,現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下:
自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào))第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年3月31日。
特此公告。
財(cái)政部
稅務(wù)總局
2022年3月24日
附:關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征管問題的公告》的解讀
一、小規(guī)模納稅人取得的適用3%征收率的銷售收入是否均可以享受免稅政策?
答:小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入是否適用免稅政策,應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判斷,納稅人取得適用3%征收率的銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年4月1日至12月31日的,方可適用免稅政策,若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的,則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。
二、小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入享受免稅政策后,應(yīng)如何開具發(fā)票?
答:《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的,不得開具增值稅專用發(fā)票。據(jù)此,本公告第一條明確,增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入享受免稅政策的,可以開具免稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。
三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票?若可以開具,應(yīng)按照什么征收率開具專用發(fā)票?
答:按照本公告第一條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對(duì)部分或者全部應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票,并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
四、小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具了增值稅發(fā)票,如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形,應(yīng)當(dāng)如何處理?
答:本公告第二條明確,小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的,應(yīng)按照原征收率開具紅字發(fā)票。即:如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票,則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票;如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票,則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的,在開具紅字發(fā)票后,重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
五、小規(guī)模納稅人適用本次免稅政策,在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)如何填寫相關(guān)免稅欄次?
答:本公告第三條明確,增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次,如果沒有其他免稅項(xiàng)目,則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》;合計(jì)月銷售額超過15萬元的,免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
上述月銷售額是否超過15萬元,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2021年第5號(hào))第一條和第二條確定。
六、2018年至2020年辦理過轉(zhuǎn)登記的納稅人,其轉(zhuǎn)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的留抵稅額按規(guī)定計(jì)入了“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,此部分進(jìn)項(xiàng)稅額可否從銷項(xiàng)稅額中抵扣,應(yīng)如何處理?
答:2018年至2020年,連續(xù)三年出臺(tái)了轉(zhuǎn)登記政策,轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額按規(guī)定需計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”,用于對(duì)其一般納稅人期間發(fā)生的銷售折讓、退回等涉稅事項(xiàng)產(chǎn)生的應(yīng)納稅額進(jìn)行追溯調(diào)整。目前,轉(zhuǎn)登記政策已執(zhí)行到期,對(duì)該科目核算的相關(guān)稅額應(yīng)如何處理,本公告第四條明確規(guī)定,因轉(zhuǎn)登記計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算、截至2022年3月31日的余額,在2022年度可分別計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目,按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除,對(duì)此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整;對(duì)無法劃分的部分,在2022年度可一次性在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除。
根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策和小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告,增值稅優(yōu)惠政策讓很多小規(guī)模納稅人享受到了有力的優(yōu)惠力度,各個(gè)納稅人都應(yīng)該密切關(guān)注國(guó)家政策的變化,以免錯(cuò)過優(yōu)惠。那么小規(guī)模納稅人免征增值稅的情況下如何填寫申報(bào)表?
小規(guī)模納稅人免征增值稅情況下申報(bào)表的填寫
1、銷售貨物及勞務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人
報(bào)表填寫:銷售貨物開具普通發(fā)票的相應(yīng)收入應(yīng)填寫在主表“貨物及勞務(wù)”列第9欄“(四)免稅銷售額”、第10欄“其中小微企業(yè)免稅銷售額”(如為個(gè)體納稅人,填寫第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”),同時(shí)對(duì)應(yīng)的免稅額填寫主表第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中:小微企業(yè)免稅額”(如為個(gè)體納稅人,填寫第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”)。
2、銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的小規(guī)模納稅人
報(bào)表填寫:提供餐飲服務(wù)時(shí)開具普通發(fā)票,應(yīng)在“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”第9欄“(四)免稅銷售額”和第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”中填寫相應(yīng)的收入(如果是個(gè)體納稅人,則填寫第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”),并在主表第18欄“包括:小微企業(yè)免稅”、第17欄“本期免稅額”中填寫相應(yīng)的免稅額。
3、混業(yè)經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模納稅人
報(bào)表填寫:商品,提供餐飲、住宿服務(wù)相應(yīng)收入應(yīng)填寫主表“貨物及勞務(wù)”列、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄“(四)免稅銷售額”、第10欄“其中小微企業(yè)免稅銷售額”(如為個(gè)體納稅人,填寫第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”),同時(shí)對(duì)應(yīng)的免稅額填寫主表“貨物及勞務(wù)”列、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中:小微企業(yè)免稅額”(如為個(gè)體納稅人,填寫第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”)。
在目前疫情防控期間,為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展,財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》,根據(jù)該公告,具體的優(yōu)惠政策有哪些?
疫情期間小規(guī)模納稅人增值稅的優(yōu)惠政策
1、在2022年3月31日前,小規(guī)模納稅人繼續(xù)享受減按1%征收率征收增值稅的優(yōu)惠;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
2、2022年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。
3、在2022年1月1日至2024年12月31日期間小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
4、如果小規(guī)模納稅人符合小型微利企業(yè)的條件,在2021年度對(duì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,均按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;在2022年度對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,對(duì)應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,均按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
5、如果小規(guī)模納稅人是個(gè)體工商戶,在2021年1月1日至2022年12月31日期間,對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減半征收個(gè)人所得稅。
6、如果小規(guī)模納稅人是在職員工人數(shù)30人以下的企業(yè),在2022年12月31日,暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
疫情期間個(gè)體戶增值稅稅收優(yōu)惠
1、湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人3月1日至5月底的增值稅實(shí)行免征,其他地區(qū)增值稅征收率減至1%。
2、個(gè)體工商戶可享有社保減免優(yōu)惠。
3、為定向支持個(gè)體工商戶,將對(duì)金融機(jī)構(gòu)增加發(fā)放低息貸款措施加以引導(dǎo)。
4、工商業(yè)電價(jià)實(shí)行降低5%的政策。
5、大力支持出租方減免個(gè)體戶物業(yè)資金的行為。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告已經(jīng)開始施行,相比之前的政策有哪些變化呢?跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來看看吧。
增值稅免稅政策是否只針對(duì)按月納稅的小規(guī)模納稅人?
答:國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)第一條第二款規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
因此,該規(guī)定不僅針對(duì)按月納稅月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人,也適用于按季納稅季銷售額未超過45萬元的小規(guī)模納稅人。
小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元(按季納稅未超過45萬元)是否需要預(yù)繳?
答:自2021年4月1日起,小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元(按季納稅未超過45萬元),當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。
《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》是否有調(diào)整?
答:小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表欄次沒有變動(dòng),有關(guān)銷售額欄次填寫口徑與此前保持一致。即:適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?!对鲋刀惣{稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”和“小微企業(yè)免稅銷售額”相關(guān)欄次,填寫差額后的銷售額。
小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù),自行開具專票,月銷售額不超過15萬(按季納稅未超過45萬元),是否需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款?
答:不需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款。
按月納稅的小規(guī)模納稅人上月發(fā)生的銷售在本月發(fā)生銷售退回,本月實(shí)際銷售額超15萬元,如何確定本月銷售額能否享受增值稅免征優(yōu)惠?
答:按照現(xiàn)行政策規(guī)定,納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,因銷售退回而退還給購(gòu)買方的銷售額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。因此,發(fā)生銷售退回的小規(guī)模納稅人,應(yīng)以本期實(shí)際銷售額扣減銷售退回相應(yīng)的銷售額,確定是否適用15萬元以下免稅政策。
納稅人代開增值稅專用發(fā)票后沖紅,當(dāng)季度銷售額未超過45萬時(shí),已經(jīng)繳納的稅款是否可以申請(qǐng)退還?
答:納稅人自行開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票,應(yīng)就其開具的增值稅專用發(fā)票相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅行為計(jì)算繳納增值稅。按照政策規(guī)定,小規(guī)模納稅人月銷售未超過15萬元(季度銷售額未超過45萬元)的,當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的增值稅。
2023年1月,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了有關(guān)增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅系列公告,明確自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收率征收增值稅,適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
下面讓我們看看適用銷售總額按月≤10萬(按季≤30萬)小規(guī)模納稅人在電子稅務(wù)局的具體操作:
點(diǎn)擊我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)及繳納-增值稅及附加稅(費(fèi))申報(bào)(小規(guī)模納稅人適用)進(jìn)入申報(bào)表。
例如:按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人第一季度開具發(fā)票情況為:未開票收入為10萬元,開具享受減征優(yōu)惠減按1%征收率征收的增值稅普通發(fā)票10萬元,開具適用3%征收率的增值稅專用發(fā)票5萬元。分析得知,二季度3%征收率的銷售額合計(jì)收入為10+10+5=25萬元,未超過30萬元,免征增值稅的銷售額20萬元,未開票收入10萬元,開具普通發(fā)票10萬元。
點(diǎn)擊第1欄次,將開具增值稅專用發(fā)票5萬元填入征收率為3%的對(duì)應(yīng)欄次及第2欄增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額;將免征增值稅的銷售額20萬填入第10欄小微企業(yè)免稅銷售額或第11欄未達(dá)起征點(diǎn)銷售額。
主表填寫完整后,點(diǎn)擊主附表樹,選擇附列資料(二)附加稅費(fèi)情況表,進(jìn)入附加稅費(fèi)表,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算附加稅費(fèi)情況,納稅人核實(shí)附加稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)及稅(費(fèi))額數(shù)據(jù)。
點(diǎn)擊主附表樹增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用),回到主表,點(diǎn)擊申報(bào),完成申報(bào)。若申報(bào)數(shù)據(jù)產(chǎn)生稅額,系統(tǒng)提示是否繳納稅款,納稅人可以選擇是直接跳轉(zhuǎn)繳納,也可使用稅費(fèi)繳納功能進(jìn)行繳納。
內(nèi)容來源國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局,會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。
根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào))的最新政策,為進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展,現(xiàn)將延續(xù)小規(guī)模納稅人增值稅減免政策公告如下:
一、對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
二、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。以上公告在2023年8月1日施行,也就是說到2027年12月31日之前小規(guī)模企業(yè)的增值稅都是1%,以下是對(duì)政策的解讀:
1.免征增值稅:對(duì)于月銷售額在10萬元以下(含本數(shù))的小規(guī)模納稅人,可以免征增值稅。這一政策旨在減輕小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān),促進(jìn)其發(fā)展。
2.1%征收率:對(duì)于適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,小規(guī)模納稅人可以享受減按1%征收率的優(yōu)惠政策,即按照1%的征收率計(jì)算和繳納增值稅。這一措施可以幫助小規(guī)模納稅人減少稅收負(fù)擔(dān),提高其經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)性和競(jìng)爭(zhēng)力。
3.1%預(yù)征率:對(duì)于適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,小規(guī)模納稅人可以減按1%的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)繳增值稅。預(yù)征率是根據(jù)實(shí)際交易情況提前預(yù)繳的稅款比例。這一政策有助于降低小規(guī)模納稅人的預(yù)繳稅款負(fù)擔(dān),提升資金周轉(zhuǎn)能力。需要注意的是,上述公告的政策執(zhí)行期限為自2023年8月1日起至2027年12月31日止。在這個(gè)期間內(nèi),小規(guī)模納稅人可以享受到增值稅減免優(yōu)惠政策,并按照1%的征收率或預(yù)征率繳納增值稅。這些增值稅優(yōu)惠政策的出臺(tái)旨在進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的發(fā)展。通過減免增值稅的方式,政府希望減輕小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān),促進(jìn)其良性經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。這些政策為小規(guī)模納稅人創(chuàng)造了更加優(yōu)惠的稅收環(huán)境,幫助他們節(jié)省成本、提升競(jìng)爭(zhēng)力,并激發(fā)其創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)的活力。同時(shí),這些優(yōu)惠政策也有助于促進(jìn)就業(yè)增長(zhǎng),加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐??傊?,小規(guī)模納稅人可以通過免征增值稅、1%征收率和1%預(yù)征率等優(yōu)惠政策得到減稅和稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的減輕。這將為小規(guī)模納稅人提供更多的發(fā)展機(jī)遇和空間,推動(dòng)他們?cè)谑袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得更大的優(yōu)勢(shì)。隨著這些政策的實(shí)施,小規(guī)模納稅人將能夠更加穩(wěn)定和可持續(xù)地經(jīng)營(yíng),為經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。"
小規(guī)模納稅人,好消息又來啦!近日,《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào))明確,為進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展,現(xiàn)將延續(xù)小規(guī)模納稅人增值稅減免政策,具體內(nèi)容如下:
一、對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
二、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
三、政策執(zhí)行至2027年12月31日。
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