我司于2021年3月份購(gòu)進(jìn)一批貨物，已支付貨款并取得了相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，但發(fā)票票面出現(xiàn)缺失二維碼的情況。請(qǐng)問(wèn)缺失二維碼的增值稅專票還能正常使用嗎？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定，單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))第十一條規(guī)定，增值稅專用發(fā)票的開具，應(yīng)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符、字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格等。對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收。

　　因此，對(duì)于項(xiàng)目不齊全，不符合要求的專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項(xiàng)目試運(yùn)行有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2011]44號(hào))相關(guān)規(guī)定，開具的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的密文均為二維碼形式，為保證增值稅發(fā)票二維碼密文的正常打印，納稅人打印增值稅發(fā)票時(shí)必須使用24針針式票據(jù)打印機(jī)。

　　綜上，發(fā)票的二維碼防偽區(qū)為發(fā)票的必要事項(xiàng)，如果出現(xiàn)缺失或打印不完整的情形，屬于項(xiàng)目不齊全，不符合發(fā)票開具要求，購(gòu)買方有權(quán)拒收。因此，貴司收到缺失二維碼的發(fā)票，建議退回重開。

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票，符合抵扣條件的可按規(guī)定進(jìn)行抵扣。對(duì)于增值稅專用發(fā)票抵扣，應(yīng)如何理解？

　　增值稅專用發(fā)票抵扣如何理解？

　　增值稅專用發(fā)票的抵扣簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅相抵消。是指收到的增值稅專用發(fā)票上的稅額可以抵扣單位開具的銷項(xiàng)稅額，然后單位根據(jù)抵扣后的余額計(jì)算繳納增值稅。

　　增值稅抵扣的公式表示：

　　應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

　　抵扣的項(xiàng)目允許其抵扣額不是在稅前的利潤(rùn)中減掉。

　　增值稅專用發(fā)票抵扣該怎么抵？

　　1、納稅人必須是增值稅一般納稅人，普通發(fā)票不能抵扣。

　　2、納稅人取得的發(fā)票必須是合法的增值稅專用發(fā)票，不能是普通發(fā)票，普通發(fā)票不能抵扣。

　　3、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣必須符合稅法相關(guān)規(guī)定。

　　舉例：甲公司當(dāng)月銷售1萬(wàn)元，另外增值稅1300(一般是13%)。

　　進(jìn)貨成本8000元，進(jìn)貨發(fā)票上的稅款是1040元。

　　如果沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，甲公司當(dāng)月需要繳納1300元的增值稅，但是有了這個(gè)進(jìn)貨發(fā)票，這1040元就可以扣除，1300-1040=260，甲公司當(dāng)月只需要繳納260元增值稅就可以了，那么這1040元就叫做增值稅的抵扣稅款。

　　什么是增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制。它的作用非常大，因?yàn)樗仁卿N貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，又是納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證。

　　增值稅專用發(fā)票不僅具有商事憑證的作用，還具有完稅憑證的作用，但增值稅專用發(fā)票最重要的是將一個(gè)產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系了起來(lái)，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。

　　增值稅專用發(fā)票應(yīng)如何開具呢？

　　《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條規(guī)定：

　　專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

　　(一)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符;

　　(二)字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格;

　　(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章;

　　(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。

　　對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收。

　　納稅人去稅務(wù)局領(lǐng)購(gòu)新的發(fā)票時(shí)，必須在交驗(yàn)原領(lǐng)購(gòu)且已使用過(guò)的發(fā)票存根，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，才能領(lǐng)購(gòu)新發(fā)票，這個(gè)流程就是驗(yàn)舊。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家介紹有關(guān)發(fā)票驗(yàn)舊購(gòu)新的內(nèi)容。

　　增值稅專票怎樣驗(yàn)舊

　　根據(jù)納稅人的《發(fā)票交舊驗(yàn)舊表》，核對(duì)上次購(gòu)進(jìn)的發(fā)票，并讀取納稅人稅控IC卡的發(fā)票數(shù)據(jù)，檢查無(wú)效發(fā)票、和退票以及聯(lián)次是否齊全，并將檢查數(shù)據(jù)輸入征管系統(tǒng)。

　　在在征管系統(tǒng)中，將新購(gòu)進(jìn)的發(fā)票信息出售給納稅人，打印納稅人的《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》，最后將發(fā)票銷售信息寫入納稅人的稅務(wù)控制IC卡。

　　網(wǎng)上操作流程：

　　登錄網(wǎng)上稅務(wù)局，點(diǎn)擊右側(cè)“我要辦事”中的“發(fā)票辦理”菜單，點(diǎn)擊“增值稅發(fā)票驗(yàn)舊”后的【辦理】按鈕，進(jìn)入辦理頁(yè)面。

　　進(jìn)入業(yè)務(wù)處理界面后，點(diǎn)擊“開始驗(yàn)舊”，系統(tǒng)將自動(dòng)對(duì)已申報(bào)稅款的增值稅發(fā)票進(jìn)行檢查，并顯示“驗(yàn)舊成功”信息。

　　發(fā)票已驗(yàn)舊是什么意思？

　　發(fā)票查詢結(jié)果：發(fā)票已驗(yàn)舊，即發(fā)票已提交稅務(wù)局檢查。

　　發(fā)票驗(yàn)舊是指納稅人按照發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)范圍，在一定期限內(nèi)匯總申報(bào)發(fā)票實(shí)際使用情況的行為，是納稅人發(fā)票使用的證明，也是納稅人重新購(gòu)買發(fā)票的前提。

　　發(fā)票驗(yàn)舊購(gòu)新，是指用戶在領(lǐng)取和購(gòu)進(jìn)新發(fā)票前，必須提交經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)使用的原始發(fā)票存根。交舊購(gòu)新，是指用票人在購(gòu)買發(fā)票時(shí)，需要將手中原領(lǐng)購(gòu)且已使用完的發(fā)票存根上交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后，方可領(lǐng)購(gòu)購(gòu)票。

　　會(huì)計(jì)人員日常工作中，經(jīng)常會(huì)處理稅務(wù)的問(wèn)題，比如公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中繳納的增值稅的同時(shí)，需要繳納附加稅。那么增值稅附加稅稅率是怎么規(guī)定的？

　　增值稅附加稅稅率

　　增值稅附加稅，包括城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。

　　1、城市建設(shè)維護(hù)稅的稅率：

　　按照納稅人所在地劃分：

　　(1)在市區(qū)的，稅率為7%。

　　(2)在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%。

　　(3)不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　(4)應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅)×適用稅率

　　2、地方教育費(fèi)附加的稅率：

　　地方教育費(fèi)附加的征收率2%。

　　應(yīng)納地方教育費(fèi)附加==(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅)×2%

　　3、教育費(fèi)附加的稅率：

　　教育費(fèi)附加稅的征收率3%。

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅)×3%

　　附加稅是什么？

　　附加稅是“正稅”的對(duì)稱。按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，附加稅包括兩種：

　　(1)是在征收正稅的同時(shí)而加征的稅種。這種以稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。就好比城市維護(hù)建設(shè)稅，其計(jì)稅依據(jù)是根據(jù)消費(fèi)稅和增值稅的稅額來(lái)計(jì)算的。

　　(2)是在征收正稅的同時(shí)，再對(duì)其額外加征的部分稅收。這種屬于正稅部分的附加稅，基本上是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)來(lái)征收的。

　　根據(jù)稅法規(guī)定，境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)，境外企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，并實(shí)行代扣代繳的辦法。那么關(guān)于代扣代繳境外增值稅稅法是怎么規(guī)定的呢？

　　代扣代繳境外增值稅的規(guī)定

　　一、增值稅扣繳義務(wù)人

　　根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定，我們要區(qū)分境內(nèi)和境外，境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)和出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。只有應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)才屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。而境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，又在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅扣繳義務(wù)人為其代理人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

　　二、扣繳義務(wù)人解繳增值稅稅款

　　扣繳義務(wù)人在每次向境外單位或者個(gè)人支付應(yīng)稅銷售額時(shí)從支付的款項(xiàng)中代扣代繳。

　　(一)扣繳義務(wù)人每次解繳稅款，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料。

　　1.《增值稅代扣、代繳稅款報(bào)告表》

　　2.附應(yīng)稅服務(wù)接受方明細(xì);

　　3.《票款結(jié)報(bào)單》、代扣代收稅款憑證及《稅收票款結(jié)報(bào)手冊(cè)》;

　　4.扣繳事項(xiàng)的書面說(shuō)明、應(yīng)稅服務(wù)合同，有代理人的還需提供代理合同。

　　(二) 扣繳義務(wù)人應(yīng)到辦稅服務(wù)廳辦理稅款結(jié)報(bào)手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)《增值稅代扣、代繳稅款報(bào)告表》應(yīng)稅服務(wù)接受方明細(xì)分別開具稅收繳款憑證。

　　(三)境外單位和個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)從境內(nèi)取得應(yīng)稅銷售額，需要申請(qǐng)享受免稅的和享受稅收協(xié)定免稅待遇的按相關(guān)規(guī)定辦理。

　　假如一家境外企業(yè)向中國(guó)境內(nèi)的一家企業(yè)(增值稅一般納稅人)提供一項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，境內(nèi)的企業(yè)要按照合同的價(jià)款代扣代繳增值稅。注意的是在計(jì)算應(yīng)扣繳稅額時(shí)，應(yīng)稅行為購(gòu)買方支付的含稅價(jià)款，要換算為不含稅價(jià)款，再乘以增值稅適用稅率(不適用增值稅征收率)。

　　在現(xiàn)代化商業(yè)活動(dòng)中，發(fā)票隨處可見(jiàn)，涉及到個(gè)人的工作生活顯得尤為重要，小小的發(fā)票里蘊(yùn)藏著不小的學(xué)問(wèn)，今天就帶著大家扒一扒發(fā)票的那些事兒。

　　增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票是什么？

　　發(fā)票是指在產(chǎn)品購(gòu)銷、提供或接受服務(wù)以及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具和收取的收付款憑證，分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

　　自2023年12月1日起，除港澳臺(tái)以外，全國(guó)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)數(shù)電票試點(diǎn)全覆蓋，數(shù)電票是與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，將紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，將多個(gè)票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種。

　　數(shù)電票同樣可以開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

　　增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票有哪些區(qū)別呢？

　　1、稅款抵扣情況不同

　　增值稅專用發(fā)票：不僅是購(gòu)銷雙方收付款憑證，而且可以作為購(gòu)買方（一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，還有抵扣憑證的作用。

　　增值稅普通發(fā)票：除稅法規(guī)定的特定項(xiàng)目外，都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。

　　2、發(fā)票的聯(lián)次不同

　　紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)、六聯(lián)。

　　三聯(lián)：第一聯(lián)：記賬聯(lián)，是銷貨方發(fā)票聯(lián)，是銷貨方的記賬憑證，在票面上的“稅額”指的是“銷項(xiàng)稅額”，“金額”指的是銷售貨物的“不含稅金額價(jià)格”，發(fā)票三聯(lián)是具有復(fù)寫功能的，一次開具，三聯(lián)的內(nèi)容一致。

　　第一聯(lián)是記賬聯(lián)（銷貨方用來(lái)記賬）

　　第二聯(lián)是抵扣聯(lián)（購(gòu)貨方用來(lái)扣稅）

　　第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)（購(gòu)貨方用來(lái)記賬）

　　六聯(lián)：第四、五、六聯(lián)為副聯(lián)。由納稅人自行確定。

　　紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次分別為二聯(lián)、五聯(lián)、一聯(lián)的卷式票。

　　第一聯(lián)記賬聯(lián)（銷貨方記賬憑證）

　　第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)（購(gòu)貨方記賬憑證）

　　第三聯(lián)至第五聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。

　　增值稅普通發(fā)票（卷式）為定長(zhǎng)發(fā)票，發(fā)票基本聯(lián)次為一聯(lián)，即“發(fā)票聯(lián)”。

　　如果納稅人開具的是數(shù)電專票或普票，開票后則以數(shù)據(jù)電文形式XML、PDF、OFD的版式展示，交付手段更加方便，開票后自動(dòng)發(fā)送至開票方和售票方的稅務(wù)數(shù)字賬戶，并自動(dòng)歸集。

　　3、開具范圍不同

　　增值稅專用發(fā)票的開具范圍更小，存在不得開具增值稅專用發(fā)票的情形有：

　　(1)應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人；

　　(2)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用于免稅規(guī)定的；

　　(3)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

　　內(nèi)容來(lái)源稅務(wù)總局新媒體、12366納稅服務(wù)平臺(tái)，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

增值稅發(fā)票一般指的是增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票就是常說(shuō)的“專票”，而我們常說(shuō)的普通發(fā)票也就是常說(shuō)的“普票”，其實(shí)它也是增值稅發(fā)票的一種，普票的全稱是增值稅普通發(fā)票。那么專票和普票有哪些區(qū)別呢?今天就給大家詳細(xì)的介紹一下。

我們都知道的專票是可以作為抵扣的，普票是不可以作為抵扣的，那么除了這個(gè)區(qū)別外，還有那些不同呢？

增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票區(qū)別

(1) 發(fā)票使用人不同。

專票一般只能由一般納稅人使用，小規(guī)模納稅人需要使用專票只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。普通發(fā)票即使是未辦理稅務(wù)登記的納稅人也是可以使用的。

(2) 印制要求不同。

根據(jù)規(guī)定專票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制。

(3) 內(nèi)容不同。

專票除了有普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

(4) 作用不同。

專票可以進(jìn)行認(rèn)證抵扣，而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資等可作抵扣外，其他的一律不可以。

(5) 聯(lián)次不同。

專票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種，普通發(fā)票只有三聯(lián)。

專用發(fā)票和普通發(fā)票的稅率

兩者的稅率一樣的，營(yíng)改增后，兩者的稅率都是一樣的。小規(guī)模納稅人為3%，一般納稅人為6%，9%，13%。

增值稅一般納稅人可以領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票和普通發(fā)票，但是稅率都是一樣的，一般納稅人與一般納稅人客戶有交易時(shí)，對(duì)方提供增值稅一般納稅人認(rèn)定表，就開具專用發(fā)票，否則只能開具普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅普通發(fā)票則不可以抵扣，但是二者的稅率是一樣的。

　　尊敬的納稅人，您可通過(guò)電子稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票模塊辦理，具體操作如下：

　　首先，登錄深圳市電子稅務(wù)局，依次進(jìn)入我要辦稅-發(fā)票使用-發(fā)票代開-代開增值稅專用發(fā)票（商品編碼模式）模塊。

　　其次，進(jìn)入模塊后，需要登錄人員打開支付寶或微信，使用掃一掃功能進(jìn)行人臉識(shí)別認(rèn)證，刷臉完成后，點(diǎn)擊下方的我已完成按鈕。

　　接下來(lái)，三步讓您學(xué)會(huì)使用代開增值稅專用發(fā)票功能：

　　第一步，填寫發(fā)票代開申請(qǐng)表

　　帶*的信息是必錄項(xiàng)。

　　銷售方納稅人信息系統(tǒng)自動(dòng)帶出數(shù)據(jù)，缺少的信息可以手動(dòng)輸入。

　　購(gòu)買方納稅人信息，您可輸入納稅人識(shí)別號(hào)，然后點(diǎn)擊查詢按鈕進(jìn)行查詢；也可點(diǎn)擊常用購(gòu)票方，選擇已添加的購(gòu)買方信息，若之前未添加，可點(diǎn)擊新增按鈕添加。購(gòu)買方信息帶出后，請(qǐng)根據(jù)應(yīng)稅行為選擇“代開類型”和“征收項(xiàng)目”，若征收項(xiàng)目無(wú)法選擇，請(qǐng)聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)核定增值稅稅種。

　　貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱信息，請(qǐng)點(diǎn)擊新增按鈕，選擇需要代開的商品類別，若沒(méi)有商品類別，可點(diǎn)擊“常用代開商品”，點(diǎn)擊下方新增按鈕進(jìn)行增加。

　　規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等，請(qǐng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行填寫。

　　填寫完成后，請(qǐng)點(diǎn)擊下方“計(jì)算稅款”，核對(duì)需要繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)，無(wú)誤后點(diǎn)擊“下一步”。

　　第二步，選擇取票方式

　　您可根據(jù)實(shí)際需要，選擇自助終端打印、稅局辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取、EMS郵寄、順豐郵寄。

　　第三步，對(duì)填寫的信息進(jìn)行核對(duì)

　　信息有誤返回上一步修改，信息無(wú)誤點(diǎn)擊提交。

　　提交成功后，您可在電子稅務(wù)局文書結(jié)果查詢及領(lǐng)取模塊打印申請(qǐng)表，紙質(zhì)發(fā)票開具前，您可在電子稅務(wù)局發(fā)票代開申請(qǐng)作廢模塊作廢該申請(qǐng)。

　　以上就是代開增值稅專用發(fā)票的操作流程，您學(xué)會(huì)了嗎？

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　增值稅專用發(fā)票在增值稅抵扣過(guò)程中十分重要，但難免出現(xiàn)一些錯(cuò)誤的情況，那么增值稅專用發(fā)票如何開具紅字發(fā)票呢？

　　增值稅專用發(fā)票開具紅字發(fā)票的流程

　?。ㄒ唬┤绻?gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時(shí)應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出其所列的增值稅稅額，與銷售方取得的紅字專用發(fā)票一并作為記賬憑證，而不必填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

　　但也有需要填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息的情況，即購(gòu)買方取得未用于申報(bào)抵扣的專用發(fā)票，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回。

　　如果銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)接收納稅人上傳的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，生成帶有紅字發(fā)票信息表編號(hào)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)校驗(yàn)，通過(guò)才生成），并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　?。ㄈ╀N售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。各項(xiàng)信息應(yīng)當(dāng)一一對(duì)應(yīng)。

　　什么是增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制，僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。它既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證，又作為銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。

　　增值稅專用發(fā)票有商事憑證和完稅憑證的作用，但增值稅專用發(fā)票最重要的是將一個(gè)產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系了起來(lái)，保持了稅賦的完整。

　　企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)后，可取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。其中增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)是指什么？

　　增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)的含義

　　增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)是增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次。增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者再附加其他聯(lián)次構(gòu)成，聯(lián)次為三聯(lián)，分別是記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)還有發(fā)票聯(lián)。

　　增值稅專票各聯(lián)次的基本作用

　　記賬聯(lián)：銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。

　　抵扣聯(lián)：購(gòu)買方保送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證。

　　發(fā)票聯(lián)：購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證。

　　開具增值稅專用發(fā)票時(shí)需要注意什么？

　?。?、項(xiàng)目填寫齊全。上、下聯(lián)的內(nèi)容應(yīng)和金額一致，并且全部聯(lián)次一次填開。

　?。?、字跡清楚，不得涂改。如果在填寫的時(shí)候出現(xiàn)了失誤，應(yīng)當(dāng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明＂誤填作廢＂四字。

　　還有也應(yīng)當(dāng)按照填寫有誤處理的情況有：專用發(fā)票開具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票。

　?。?、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不得加蓋其他財(cái)務(wù)印章，只能加蓋單位發(fā)票專用章，并且還要根據(jù)情況在專用發(fā)票的左下角或右下角分別加蓋財(cái)務(wù)專用章和發(fā)票專用章，覆蓋＂開票單位＂一欄。

　?。?、開票時(shí)，發(fā)票的抬頭要與企業(yè)名稱的全稱一致。自２０１７年７月１日相關(guān)部門出臺(tái)相關(guān)規(guī)定以后，增值稅發(fā)票必須有稅號(hào)，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

　?。?、報(bào)銷要及時(shí)。發(fā)票時(shí)間如果跨年的話可能會(huì)無(wú)法進(jìn)行稅前扣除。

　?。?、開具增值稅發(fā)票時(shí)，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容，必須按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具。

　　企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中多少會(huì)出現(xiàn)一些失誤，當(dāng)發(fā)生增值稅專用發(fā)票丟失的情況時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該如何處理？

　　開出的增值稅專用發(fā)票丟失了怎么辦？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào)）第四條規(guī)定：納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

　　增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣的賬務(wù)處理

　　增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后：

　　借：原材料（包裝物等）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：銀行存款等

　　如果認(rèn)證后不符或因不能抵扣等原因，則：

　　借：原材料等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

　　如果是進(jìn)項(xiàng)票未認(rèn)證：

　　借：庫(kù)存商品（或者原材料等）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：應(yīng)付賬款（或者銀行存款等）

　　等到發(fā)票認(rèn)證后再做具體的賬務(wù)處理。

　　什么是增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制。增值稅專用發(fā)票既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證，又作為銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，因此在納稅人的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中十分重要。

　　增值稅專用發(fā)票不僅具有商事憑證的作用，還具有完稅憑證的作用，但增值稅專用發(fā)票最重要的是保證稅賦的完整，因?yàn)樗鼘⒁粋€(gè)產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系了起來(lái)。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　增值稅發(fā)票認(rèn)證抵扣的期限

　　據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）文件，明確指出增值稅一般納稅人取得在2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票可以按規(guī)定認(rèn)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，包括超過(guò)認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)及申報(bào)抵扣期限的情況。

　　一般納稅人公司按規(guī)定向購(gòu)買方開具了增值稅專用發(fā)票，這張發(fā)票在增值稅計(jì)算和管理中起著重要的作用，那么應(yīng)如何理解增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票是什么？

　　增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制。它的作用非常大，因?yàn)樗茸鳛榧{稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證，又是銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。

　　增值稅專用發(fā)票不僅具有商事憑證的作用，還需要注意什么呢？具有完稅憑證的作用，但增值稅專用發(fā)票最重要的是將一個(gè)產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系了起來(lái)，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。

　　開具增值稅專用發(fā)票時(shí)需要注意什么？

　?。薄㈨?xiàng)目填寫齊全。上、下聯(lián)的內(nèi)容應(yīng)和金額一致，并且全部聯(lián)次一次填開。

　?。?、字跡清楚，不得涂改。如果在填寫出現(xiàn)失誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明＂誤填作廢＂四字。

　　應(yīng)當(dāng)注意的是：專用發(fā)票開具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤處理。

　　３、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不得加蓋其他財(cái)務(wù)印章，只能加蓋單位發(fā)票專用章，并且還要根據(jù)情況在專用發(fā)票的左下角或右下角分別加蓋財(cái)務(wù)專用章和發(fā)票專用章，覆蓋＂開票單位＂一欄。同時(shí)發(fā)票專用章應(yīng)使用紅色印泥。

　?。?、開票時(shí)，發(fā)票的抬頭要與企業(yè)名稱的全稱一致。2017年7月1日以后，增值稅發(fā)票必須有稅號(hào)，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

　?。?、報(bào)銷要及時(shí)。發(fā)票時(shí)間如果跨年的話可能會(huì)無(wú)法進(jìn)行稅前扣除。

　?。?、開具增值稅發(fā)票時(shí)，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容，必須按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具。

　　企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，銷售商品或者提供勞務(wù)的，按規(guī)定可以向?qū)Ψ剿魅∠鄳?yīng)的增值稅專用發(fā)票并進(jìn)行抵扣，增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限是多久？來(lái)一同了解下吧。

　　增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告 》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）規(guī)定：

　　一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

　　增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過(guò)認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》（2011年第50號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)、2018年第31號(hào)修改）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（2011年第78號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　因此，一般納稅人取得2020年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，不受360日認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限的要求。

　　取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，即使超過(guò)認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣期限，也可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　增值稅專用發(fā)票介紹

　　增值稅專用發(fā)票是供增值稅一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目使用的一種特殊發(fā)票，它不僅是一般的商事憑證，而且還是計(jì)算抵扣稅款的法定憑證。

　　開票時(shí)，增值稅專用發(fā)票的抬頭要與企業(yè)名稱的全稱一致。

　　增值稅專用發(fā)票必須要將名稱，稅號(hào)，地址、電話，開戶行及賬號(hào)信息填寫完整。而且，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具。不符合規(guī)定的發(fā)票，將不得作為稅收憑證。

　　一般在納稅人開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回或者開票有誤等情形但不符合作廢條件的，就需要按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。本期會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了開具紅字增值稅專用發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容，讓我們一起來(lái)了解吧。

　　開具紅字專用發(fā)票的稅法規(guī)定

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十三條與第二十條規(guī)定：

　　一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

　　所稱作廢條件是指同時(shí)具有下列情形：

　　(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月;

　　(二)銷售方未抄稅并且未記賬;

　　(三)購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

　　小規(guī)模納稅人去稅務(wù)局可以代開紅字發(fā)票嗎？

　　紅字專用發(fā)票怎么申請(qǐng)開具？

　　如果是購(gòu)買方申請(qǐng)開具，應(yīng)填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡(jiǎn)稱《信息表》)，交由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　對(duì)于銷售方提出申請(qǐng)的，如果是銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)接收校驗(yàn)信息表后，會(huì)生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　　銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。

　　增值稅專用發(fā)票一般只能由一般納稅人才能進(jìn)行開具的，除了個(gè)別行業(yè)試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人之外，很多公司是不具備開具專票的條件。要開增值稅專用發(fā)票得去稅局申請(qǐng)代開。會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理好了資料。請(qǐng)大家往下看吧。

　　申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的方法

　　增值稅納稅人申請(qǐng)代開專用發(fā)票時(shí)，要先填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，帶上稅務(wù)登記證副本等資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，按要開具的專用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款，同時(shí)繳納專用發(fā)票工本費(fèi)。

　　申請(qǐng)代開專票需要準(zhǔn)備的材料

　　第一，《稅務(wù)登記證》副本原件。第二，《代開發(fā)票申請(qǐng)表》，到辦稅服務(wù)大廳領(lǐng)取填寫。第三，購(gòu)貨方《增值稅一般納稅人資格證書》復(fù)印件或《國(guó)稅稅務(wù)登記證》(副本)復(fù)印件。第四，進(jìn)貨發(fā)票原件及復(fù)印件(銷售貨物需提供)。第五，財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模(國(guó)稅)。

　　代開增值稅專用發(fā)票是需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，并且還得帶齊資料去稅務(wù)局辦理。如果你平時(shí)工作忙碌，沒(méi)有那么多時(shí)間精力去辦理。也可以找代理公司代開增值稅專用發(fā)票。

　　代開的增值稅發(fā)票是否需要加蓋發(fā)票專用章？

　　小規(guī)模納稅人開專票幾個(gè)點(diǎn)？

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅稅率為3%，小規(guī)模納稅人只能開具3%的增值稅專用發(fā)票。

　　一般納稅人在納稅的過(guò)程中，是可以進(jìn)行各種各樣的抵扣行為的。其中就有增值稅專用發(fā)票的進(jìn)銷項(xiàng)抵扣，這樣可以為企業(yè)減輕一定的稅賦壓力的。自從營(yíng)改增以來(lái)，企業(yè)對(duì)增值稅處理的工作是十分看重的，對(duì)增值稅不了解的小伙伴，我們一起來(lái)看看吧！

　　增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　我國(guó)從1994年稅制進(jìn)行實(shí)行增值稅體制。

　　增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，都要按著17%，13%等稅率交納稅款。

　　抵扣，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物，對(duì)方給你出具購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票上所標(biāo)的銷項(xiàng)稅就是你可以抵扣當(dāng)期應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，你當(dāng)期應(yīng)交的增值稅是銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅是價(jià)外稅.

　　增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，計(jì)稅依據(jù)是商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額。增值稅對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收。實(shí)行價(jià)外稅，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒(méi)增值不征稅。

　　憑證條件

　　稅法規(guī)定的扣稅憑證有：增值稅專用發(fā)票，海關(guān)完稅憑證，免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票，貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

　　可全額抵減：增值稅納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱二項(xiàng)費(fèi)用)。因此，取得購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，以及稅控軟件維護(hù)費(fèi)的地稅發(fā)票也可以抵扣。

　　時(shí)間條件

　　一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認(rèn)證抵扣的發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)口貨物：一般納稅人取得海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90日內(nèi)后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人取得海關(guān)收款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請(qǐng)稽核比對(duì)，實(shí)行“先比對(duì)后抵扣”。

　　小規(guī)模納稅人不允許抵扣。

　　一般納稅人企業(yè)可以憑進(jìn)貨的增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)去當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證后的增值稅發(fā)票可以沖抵銷項(xiàng)稅額。

　　從取得發(fā)票方的主觀態(tài)度來(lái)看，虛開增值稅專用發(fā)票的分類，各自的賬務(wù)處理如何，我們一起來(lái)看看吧。

　　(一)惡意取得虛開的增值稅專用發(fā)票

　　我國(guó)目前采用憑增值稅專用發(fā)票或其他合法扣稅憑證注明稅款進(jìn)行抵扣的辦法計(jì)算應(yīng)納稅款。

　　惡意取得增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，除依照《稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款外，罰款為偷稅數(shù)額五倍以下;進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金的，調(diào)減留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，罰款為騙稅數(shù)額五倍以下。構(gòu)成犯罪的，不僅稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，而且移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　(二)善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票

　　首先，必須同時(shí)滿足以下條件：

　　(1)購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符;

　　(2)沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。

　　對(duì)于善意取得增值稅專用發(fā)票的納稅人，雖然不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口、退稅;購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，都應(yīng)依法追繳。

　　納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，有兩種情況。如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款;否則不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。