尊敬的納稅人，您可通過(guò)電子稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專用發(fā)票模塊辦理，具體操作如下：

　　首先，登錄深圳市電子稅務(wù)局，依次進(jìn)入我要辦稅-發(fā)票使用-發(fā)票代開(kāi)-代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（商品編碼模式）模塊。

　　其次，進(jìn)入模塊后，需要登錄人員打開(kāi)支付寶或微信，使用掃一掃功能進(jìn)行人臉識(shí)別認(rèn)證，刷臉完成后，點(diǎn)擊下方的我已完成按鈕。

　　接下來(lái)，三步讓您學(xué)會(huì)使用代開(kāi)增值稅專用發(fā)票功能：

　　第一步，填寫發(fā)票代開(kāi)申請(qǐng)表

　　帶*的信息是必錄項(xiàng)。

　　銷售方納稅人信息系統(tǒng)自動(dòng)帶出數(shù)據(jù)，缺少的信息可以手動(dòng)輸入。

　　購(gòu)買方納稅人信息，您可輸入納稅人識(shí)別號(hào)，然后點(diǎn)擊查詢按鈕進(jìn)行查詢；也可點(diǎn)擊常用購(gòu)票方，選擇已添加的購(gòu)買方信息，若之前未添加，可點(diǎn)擊新增按鈕添加。購(gòu)買方信息帶出后，請(qǐng)根據(jù)應(yīng)稅行為選擇“代開(kāi)類型”和“征收項(xiàng)目”，若征收項(xiàng)目無(wú)法選擇，請(qǐng)聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)核定增值稅稅種。

　　貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱信息，請(qǐng)點(diǎn)擊新增按鈕，選擇需要代開(kāi)的商品類別，若沒(méi)有商品類別，可點(diǎn)擊“常用代開(kāi)商品”，點(diǎn)擊下方新增按鈕進(jìn)行增加。

　　規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等，請(qǐng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行填寫。

　　填寫完成后，請(qǐng)點(diǎn)擊下方“計(jì)算稅款”，核對(duì)需要繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)，無(wú)誤后點(diǎn)擊“下一步”。

　　第二步，選擇取票方式

　　您可根據(jù)實(shí)際需要，選擇自助終端打印、稅局辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取、EMS郵寄、順豐郵寄。

　　第三步，對(duì)填寫的信息進(jìn)行核對(duì)

　　信息有誤返回上一步修改，信息無(wú)誤點(diǎn)擊提交。

　　提交成功后，您可在電子稅務(wù)局文書結(jié)果查詢及領(lǐng)取模塊打印申請(qǐng)表，紙質(zhì)發(fā)票開(kāi)具前，您可在電子稅務(wù)局發(fā)票代開(kāi)申請(qǐng)作廢模塊作廢該申請(qǐng)。

　　以上就是代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的操作流程，您學(xué)會(huì)了嗎？

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　增值稅專用發(fā)票一般只能由一般納稅人才能進(jìn)行開(kāi)具的，除了個(gè)別行業(yè)試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人之外，很多公司是不具備開(kāi)具專票的條件。要開(kāi)增值稅專用發(fā)票得去稅局申請(qǐng)代開(kāi)。會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理好了資料。請(qǐng)大家往下看吧。

　　申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的方法

　　增值稅納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票時(shí)，要先填寫《代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，帶上稅務(wù)登記證副本等資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，按要開(kāi)具的專用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款，同時(shí)繳納專用發(fā)票工本費(fèi)。

　　申請(qǐng)代開(kāi)專票需要準(zhǔn)備的材料

　　第一，《稅務(wù)登記證》副本原件。第二，《代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》，到辦稅服務(wù)大廳領(lǐng)取填寫。第三，購(gòu)貨方《增值稅一般納稅人資格證書》復(fù)印件或《國(guó)稅稅務(wù)登記證》(副本)復(fù)印件。第四，進(jìn)貨發(fā)票原件及復(fù)印件(銷售貨物需提供)。第五，財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模(國(guó)稅)。

　　代開(kāi)增值稅專用發(fā)票是需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，并且還得帶齊資料去稅務(wù)局辦理。如果你平時(shí)工作忙碌，沒(méi)有那么多時(shí)間精力去辦理。也可以找代理公司代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

　　代開(kāi)的增值稅發(fā)票是否需要加蓋發(fā)票專用章？

　　小規(guī)模納稅人開(kāi)專票幾個(gè)點(diǎn)？

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅稅率為3%，小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具3%的增值稅專用發(fā)票。

　　個(gè)人可以申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票嗎？專用發(fā)票可以開(kāi)給個(gè)人嗎？

　　個(gè)人可以代開(kāi)增值稅專用發(fā)票嗎？

　　答：一般不可以。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》的通知第二條規(guī)定，代開(kāi)專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開(kāi)專用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開(kāi)。

　　但也有特殊情況可以申請(qǐng)代開(kāi)：

　　1.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知》(稅總函〔2016〕145號(hào))規(guī)定：

　　增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

　　2.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào))規(guī)定：

　　三、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

　　七、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

　　增值稅專用發(fā)票可以開(kāi)給個(gè)人嗎？

　　答：不可以。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：(一)應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人的

　　通過(guò)以上關(guān)于增值稅專用發(fā)票的講解，相信大家都能理解，更多會(huì)計(jì)知識(shí)請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　打開(kāi)廈門稅務(wù)APP，選擇企業(yè)業(yè)務(wù)，填寫信息后點(diǎn)擊“下一步”；

　　點(diǎn)擊“代開(kāi)專票”，選擇“增值稅專用發(fā)票代開(kāi)申請(qǐng)”，完成勾選，點(diǎn)擊“下一步”；

　　填寫付款方信息，可從“常用付款方”中選擇；

　　填寫收款方信息，下劃后點(diǎn)擊“下一步”；

　　填寫發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容，選擇正確的印花稅合同類型；

　　確認(rèn)發(fā)票領(lǐng)取方式，上傳附列資料，點(diǎn)擊“保存”；

　　選擇相符的情形，點(diǎn)擊“確認(rèn)”；

　　核對(duì)信息無(wú)誤后，點(diǎn)擊“提交”，

　　提交后跳轉(zhuǎn)到提示頁(yè)面，請(qǐng)您留意查收扣款短信提醒。

　　點(diǎn)擊“增值稅專用發(fā)票代開(kāi)查詢”，查看已申請(qǐng)發(fā)票狀態(tài)，“已提交”狀態(tài)為已完成提交，等待稅務(wù)部門審核無(wú)誤后開(kāi)具發(fā)票。

　　收到稅負(fù)部門的電話提醒，需要修改代開(kāi)發(fā)票信息時(shí)，點(diǎn)擊“增值稅專用發(fā)票代開(kāi)撤銷”；

　　選擇正確的申請(qǐng)日期起止查詢到待撤銷發(fā)票，點(diǎn)擊“撤銷”；

　　在“增值稅專用發(fā)票代開(kāi)查詢”功能查到此條代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)，點(diǎn)擊“修改”完成修改后可再次提交。

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　代開(kāi)和自開(kāi)增值稅專用發(fā)票的蓋章要求是否一樣？以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的相關(guān)內(nèi)容介紹，來(lái)一起理解吧。

　　1、自己開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改

　　2、申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改

　　根據(jù)上述的兩條規(guī)定，也就是說(shuō)如果企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)由代開(kāi)企業(yè)在代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章。

　　綜上所述，不管是自開(kāi)，還是代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，都應(yīng)當(dāng)由開(kāi)票單位在抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專用章。

　　小規(guī)模納稅人是以全部的銷售額按一定的征收率計(jì)算增值稅的，只能開(kāi)具普通發(fā)票，取得的增值稅專用發(fā)票也不能抵扣。如果業(yè)務(wù)需要，可以向稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)或自開(kāi)增值稅專用發(fā)票。那么代開(kāi)或自開(kāi)增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)該如何申報(bào)？

　　小規(guī)模納稅人申報(bào)增值稅專用發(fā)票的填寫示范

　　舉例：某汽車修理廠是增值稅的小規(guī)模納稅人，選擇按月申報(bào)。2022年1月，提供維修和更換服務(wù)取得不含稅收入9萬(wàn)元，其中開(kāi)具普通發(fā)票3萬(wàn)元，開(kāi)具專用發(fā)票3萬(wàn)元，不開(kāi)具發(fā)票3萬(wàn)元。

　　業(yè)務(wù)分析：納稅人取得的不含稅總收入為9萬(wàn)元，不超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)。但是，由于開(kāi)具增值稅專用發(fā)票金額為3萬(wàn)元，根據(jù)政策規(guī)定，本期開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已繳納的稅款，必須按照規(guī)定收回全部增值稅專用發(fā)票復(fù)印件或開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，方可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還，否則應(yīng)繳納稅款。其余6萬(wàn)元可免稅。

　　報(bào)表填寫：開(kāi)具3萬(wàn)元增值稅專用發(fā)票的部分，正常填寫主表“貨物及勞務(wù)”列第1、2欄，剩余6萬(wàn)元可免稅，填寫主表“貨物及勞務(wù)”列第9欄“（四）免稅銷售額”、第10欄“其中小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個(gè)體納稅人，填寫第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”），同時(shí)對(duì)應(yīng)的免稅額填寫主表“貨物及勞務(wù)”列第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”（如為個(gè)體納稅人，填寫第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”）。同時(shí)，如果代開(kāi)具專用發(fā)票時(shí)已預(yù)繳稅款，則應(yīng)納稅額可由申報(bào)過(guò)程中已預(yù)繳的稅款抵銷，“本期補(bǔ)（退）稅額”為0。

　　個(gè)體工商戶向稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)，可按照業(yè)務(wù)類型計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，具體應(yīng)如何做賬？

　　個(gè)體戶代開(kāi)增值稅專用發(fā)票如何做賬？

　　1、個(gè)體戶代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，賬務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)收賬款——公司名稱

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2、個(gè)體戶收到款項(xiàng)時(shí)，賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款——公司名稱

　　應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)類科目，具體是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款實(shí)際是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)，表示企業(yè)在銷售過(guò)程中被購(gòu)買單位所占用的資金，因此實(shí)質(zhì)上屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

　　增值稅專票和普通發(fā)票有何區(qū)別？

　　發(fā)票的內(nèi)容不同，增值稅專用發(fā)票除了具備購(gòu)買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開(kāi)票單位、收款人、開(kāi)票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

　　發(fā)票的印制要求不同，增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。

　　發(fā)票的聯(lián)次不同，增值稅專用發(fā)票有三個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購(gòu)買方記賬)，第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購(gòu)買方扣稅憑證)，七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉(cāng)庫(kù)留存用;普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

　　發(fā)票的作用不同，增值稅專用發(fā)票不僅是購(gòu)銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購(gòu)買方扣除增值稅的憑證;而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

　　增值稅發(fā)票有增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，那么小規(guī)模納稅人可以開(kāi)增值稅專用發(fā)票嗎？什么條件下是小規(guī)模納稅人？讓我們來(lái)一起學(xué)習(xí)吧。

　　小規(guī)模納稅人能開(kāi)增值稅專用發(fā)票嗎？

　　小規(guī)模納稅人一般只能開(kāi)具普通發(fā)票，不可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，購(gòu)貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

　　相關(guān)拓展：小規(guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　營(yíng)改增小規(guī)模納稅人

　　營(yíng)改增小規(guī)模納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額)未超過(guò)500萬(wàn)元(≤500萬(wàn)元)的納稅人。相關(guān)政策規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　營(yíng)改增一般納稅人

　　所謂營(yíng)改增一般納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元(>500萬(wàn)元)的納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元以及新開(kāi)業(yè)的增值稅納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。另外，此次營(yíng)改增試點(diǎn)開(kāi)始前，2011年7月至2012年6月期間“應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額÷103%”超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人也為增值稅一般納稅人。未超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人即小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)成為一般納稅人。超過(guò)500萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

　　看到這里，大家都了解了嗎？小規(guī)模納稅人開(kāi)增值稅專用發(fā)票的具體知識(shí)就講到這里了，謝謝大家閱讀！

　　小規(guī)模納稅人是指會(huì)計(jì)核算不健全的增值稅納稅人，向稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專票如何做賬？

　　借：應(yīng)收賬款、銀行存款等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　下個(gè)季初申報(bào)增值稅后，扣繳稅金：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　計(jì)提增值稅賬務(wù)處理

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　下月繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　如果當(dāng)月的已繳稅金，當(dāng)月繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　       　貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　小規(guī)模納稅人是什么？

　　小規(guī)模納稅人以銷售額作為判定標(biāo)準(zhǔn)，具體指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　增值稅專用發(fā)票是由一般納稅人開(kāi)具的，如果小規(guī)模納稅人要開(kāi)具專用發(fā)票怎么開(kāi)具呢？代開(kāi)增值稅發(fā)票出現(xiàn)錯(cuò)誤，可以重新開(kāi)具嗎等等，這些問(wèn)題，相信不少會(huì)計(jì)人都遇到過(guò)。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了有關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的問(wèn)題來(lái)進(jìn)行解答。想了解的小伙伴們一起往下看吧。

　　1、可以代開(kāi)專票的納稅人有哪些？

　　根據(jù)稅法規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人(已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的納稅人)代開(kāi)專用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開(kāi)。

　　從上面規(guī)定可見(jiàn)，個(gè)人銷售貨物、提供勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)，只能申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票是不能代開(kāi)的。只有已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人才能向稅局申請(qǐng)代開(kāi)專票。

　　小規(guī)模納稅人可以代開(kāi)紅字發(fā)票嗎？

　　2、代開(kāi)專票出現(xiàn)錯(cuò)誤能不能作廢再重新開(kāi)具？

　　可以的，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票時(shí)填寫有誤的，應(yīng)及時(shí)在防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)中作廢，重新開(kāi)具。如果發(fā)生銷售貨物退回出現(xiàn)退票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照增值稅一般納稅人作廢或開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。無(wú)需重新開(kāi)具發(fā)票的，按有關(guān)規(guī)定辦理。需要重新開(kāi)具發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)新開(kāi)票稅額與原開(kāi)票稅額進(jìn)行清算，多退少補(bǔ);已繳的稅款退還增值稅納稅人或抵減下期正常申報(bào)稅款。

　　3、代開(kāi)了專票還能否享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠嗎？

　　由于增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅的不超9萬(wàn)元)的可以享受免征增值稅。當(dāng)期代開(kāi)增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票) 且稅款已經(jīng)繳納的，在追回全部專用發(fā)票聯(lián)次或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。如果不能追回全部聯(lián)次的，則不能申請(qǐng)退回，無(wú)法享受免稅優(yōu)惠。

　　4、代開(kāi)專用發(fā)票要填寫的內(nèi)容

　　代開(kāi)發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填寫專用發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目：

　　(1)“單價(jià)”欄和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價(jià)和銷售額;

　　(2)“稅率”欄填寫增值稅征收率;

　　(3)銷貨單位欄填寫代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一代碼和代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱; 不填寫銷售方名稱。

　　(4)銷方開(kāi)戶銀行及賬號(hào)欄內(nèi)填寫稅收完稅憑證號(hào)碼;

　　(5)備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識(shí)別號(hào)。

　　企業(yè)幾個(gè)月前收到一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票并據(jù)此入賬，最近在偶然間發(fā)現(xiàn)對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票內(nèi)容信息有誤，按規(guī)定是要重新開(kāi)具的，請(qǐng)問(wèn)會(huì)計(jì)人員需要怎么處理？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第47 號(hào))第一條規(guī)定，購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，可以由購(gòu)買方在發(fā)票系統(tǒng)申請(qǐng)?zhí)铋_(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)，并暫按《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，在取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，再進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　因此，由于企業(yè)已經(jīng)按照錯(cuò)誤的發(fā)票入賬，那么需要先開(kāi)具《信息表》交給開(kāi)票方，開(kāi)票方據(jù)此開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票，企業(yè)可以按照紅字發(fā)票進(jìn)行紅沖處理，然后再憑開(kāi)票方開(kāi)具的正確的藍(lán)字發(fā)票重新進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第47 號(hào))

　　一、增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

　　(一)購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》，詳見(jiàn)附件)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

　　銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

　　公司買手機(jī)開(kāi)的增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，也是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中必須掌握的一個(gè)內(nèi)容。按照相關(guān)規(guī)定，增值稅允許抵扣的范圍包括機(jī)器、運(yùn)輸工具、機(jī)械等。本文就針對(duì)公司買手機(jī)開(kāi)的增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　公司買手機(jī)開(kāi)的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣?

　　答：公司買手機(jī)開(kāi)的增值稅專用發(fā)票可不可以抵扣，主要是看手機(jī)適用于個(gè)人，還是經(jīng)營(yíng)管理需要。如果購(gòu)買的手機(jī)是個(gè)人使用的，那么不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如果購(gòu)買的手機(jī)是用于經(jīng)營(yíng)管理需要的，那么可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　購(gòu)買手機(jī)5000以上會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　如果企業(yè)購(gòu)買手機(jī)是用于日常經(jīng)營(yíng)和管理，并取得了增值稅專用發(fā)票(或者增值稅普通發(fā)票)，那么可以根據(jù)使用部門的不同計(jì)入相應(yīng)的當(dāng)期費(fèi)用，增值稅專用發(fā)票可以抵扣增值稅。具體會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)

　　購(gòu)買手機(jī)金額在5000以上，符合固定資產(chǎn)的入賬條件，應(yīng)當(dāng)按年攤銷：

　　借：固定資產(chǎn)——手機(jī)

　　貸：銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：累計(jì)折舊

　　收到增值稅專用發(fā)票會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　收到發(fā)票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原村料/庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：應(yīng)付賬款

　　支付貨款時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付貨款

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金/應(yīng)收票據(jù)

　　增值稅專用發(fā)票抵扣的條件都有哪些?

　　增值稅專用發(fā)票抵扣的條件具體包括：

　　1、采購(gòu)的企業(yè)必須屬于增值稅一般納稅人

　　增值稅一般納稅人指的是年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)型單位。稅務(wù)局一般會(huì)在稅務(wù)登記證副本上加蓋一般納稅人的專用章。

　　2、取得合法的扣稅憑證

　　按照相關(guān)規(guī)定可得，取得合法的扣稅憑證在形式上需要滿足的條件：項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符;字跡比較清楚，不得壓線及錯(cuò)格;發(fā)票抵扣聯(lián)上需加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

　　3、業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的

　　業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的，增值稅專用發(fā)票方可進(jìn)行抵扣。

　　4、在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)認(rèn)證、申報(bào)抵扣

　　發(fā)票自開(kāi)具之日起180日之內(nèi)，必須進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證完應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月進(jìn)行申報(bào)抵扣。

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票跨月了還能認(rèn)證嗎?認(rèn)證后跨月能抵扣嗎?

　　以上就是關(guān)于公司買手機(jī)開(kāi)的增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　若企業(yè)是小規(guī)模納稅人，一般開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)需要向稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)，對(duì)于代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　假設(shè)某小規(guī)模納稅人到國(guó)稅局，申請(qǐng)代開(kāi)一張含稅價(jià)為103元，增值稅金額為3元的增值稅專票，并當(dāng)場(chǎng)繳納增值稅款）

　　借：應(yīng)收賬款——A公司103

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3

　　　　貸：銀行存款3

　　小規(guī)模納稅人可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎？

　　一般情況下，小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具普通發(fā)票，不可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，購(gòu)貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

　　小規(guī)模納稅人可自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的六種情況：

　　一、提供住宿業(yè)服務(wù)的小規(guī)模納稅人；

　　二、提供鑒證咨詢服務(wù)的小規(guī)模納稅人；

　　三、提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人；

　　四、工業(yè)小規(guī)模納稅人；

　　五、信息技術(shù)和信息傳輸、軟件服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人；

　　六、轉(zhuǎn)登記的小規(guī)模納稅人。

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　在日常工作中，有些新手會(huì)計(jì)搞不清楚自然人在什么情況下可以代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。其實(shí)，只要你滿足下面這3個(gè)條件的其中一個(gè)，就可以進(jìn)行代開(kāi)增值稅專用發(fā)票了。

　　而一般選擇代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的都是小規(guī)模納稅人或者是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，但不管是哪類，代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的流程操作是一樣的。

　　可陸陸續(xù)續(xù)還是有很多會(huì)計(jì)小伙伴問(wèn)相關(guān)的流程操作問(wèn)題，因此今天在這里也跟大家講一遍具體的操作流程。(注意：專用發(fā)票的步驟和普通發(fā)票的步驟是一樣，大同小異)

　　申請(qǐng)完代開(kāi)增值稅專用發(fā)票之后，我們可以選擇自助機(jī)打印的方式進(jìn)行打印，而現(xiàn)在也可以有另外一種更便利的方式就是郵寄，有會(huì)計(jì)朋友就會(huì)疑惑，是不是2種方式隨便選擇一種就可以?

　　其實(shí)不是的。如果代開(kāi)了增值稅專用發(fā)票選擇郵寄的方式，那么需要滿足以下這些條件才可以：

　　那開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票需要進(jìn)行紅沖，它的賬務(wù)處理又該怎么做?

　　首先，我們得清楚什么情況下開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票需要進(jìn)行紅沖。一般是以下這4種情況會(huì)紅沖：

　　再者，在做賬務(wù)處理的時(shí)候，要分清楚自己是銷售方還是購(gòu)買方，兩者的會(huì)計(jì)分錄是不一樣的。如圖所示：

　　通過(guò)以上解說(shuō)，應(yīng)該對(duì)增值稅專用發(fā)票的賬務(wù)處理有一定的了解了吧?

　　現(xiàn)在增值稅電子專用發(fā)票出來(lái)了，比較之下會(huì)比紙質(zhì)的增值稅電子專用發(fā)票使用起來(lái)更便利。既不用去排隊(duì)取發(fā)票了，也不用擔(dān)心發(fā)票不小心丟失甚至損毀的問(wèn)題，同時(shí)也減少了整理發(fā)票管理的時(shí)間，還有就是也不用去擔(dān)心自己蓋的章是否合法正確的問(wèn)題，真的是一舉多得。

　　沒(méi)試用過(guò)增值稅電子專用發(fā)票的小伙伴也建議可以去使用一下哦，也希望這篇關(guān)于代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的文章能幫助到各位小伙伴。

　　本文為會(huì)計(jì)交流圈公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。部分內(nèi)容整理于各地稅局官網(wǎng)，如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@會(huì)計(jì)交流圈 保留所有權(quán)利。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的問(wèn)題是很多會(huì)計(jì)人都很會(huì)經(jīng)常遇到的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧！

業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的實(shí)實(shí)在在、必需的費(fèi)用支出，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必需的一項(xiàng)成本費(fèi)用。它屬于個(gè)人消費(fèi)，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅是不可以抵扣的

業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以開(kāi)增值稅專用發(fā)票嗎？

業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以開(kāi)增值稅專用發(fā)票，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十二條條例第十條第(一)項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

1、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

4、國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品

5、本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用

6、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)

以上就是有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　自然人（非個(gè)體工商戶）與公司簽署銷售貨物的合同，對(duì)方需要開(kāi)具發(fā)票，自然人是否可以憑借交易合同去稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專用發(fā)票？

　　答：自然人需要臨時(shí)使用發(fā)票的，可以憑購(gòu)銷商品的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，但不能申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

　　根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第十六條規(guī)定，需要臨時(shí)使用發(fā)票的個(gè)人，可以憑購(gòu)銷商品的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。在實(shí)務(wù)中，個(gè)人一般攜帶身份證明即可，具體資料要以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求為準(zhǔn)。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)第三條、稅總函[2016]145號(hào)第二條規(guī)定以及國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)第三條規(guī)定，符合以下三種情形的個(gè)人允許向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票：個(gè)人轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的；個(gè)人保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人；在中國(guó)境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸和內(nèi)河貨物運(yùn)輸，且具備相關(guān)運(yùn)輸資格并已辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的。除上述三種情形外，其他個(gè)人發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，不能申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

　　增值稅專用發(fā)票自開(kāi)和代開(kāi)有不同的蓋章要求嗎？在蓋章方面的要求以及如何規(guī)范蓋章的問(wèn)題，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了詳細(xì)的說(shuō)明，希望對(duì)大家有所幫助。

　　增值稅專用發(fā)票自開(kāi)蓋章要求

　　增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種，三聯(lián)版由記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)三聯(lián)組成;六聯(lián)版前三聯(lián)是基本聯(lián)次，后三聯(lián)根據(jù)納稅人實(shí)際需要使用。

　　納稅人選擇自開(kāi)增值稅專用發(fā)票，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則>的決定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào))第二十八條，單位在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

　　增值稅專用發(fā)票代開(kāi)蓋章要求

　　未選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票而向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào) )第十一條，增值稅納稅人應(yīng)在代開(kāi)專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

　　又根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則>的決定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào) )第二十八條，納稅人選擇代開(kāi)專用發(fā)票的，應(yīng)在開(kāi)具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專用章。因此可知代開(kāi)增值稅專用發(fā)票是需要代開(kāi)企業(yè)在代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的備注欄上加蓋本單位的發(fā)票專用章，在蓋章的時(shí)候要記住不能蓋住重要信息，比如金額、稅額等。

　　綜上所述，結(jié)合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，不管是自開(kāi)還是代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票均應(yīng)由開(kāi)票單位在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專用章，切記發(fā)票專用章和財(cái)務(wù)專用章不能同時(shí)使用并且在蓋章的時(shí)候，一定要蓋到發(fā)票右下角的位置。章要蓋正，不能倒了，也不能蓋得模糊不清!請(qǐng)大家規(guī)范蓋章，不要讓發(fā)票因?yàn)檎碌膯?wèn)題而作廢重開(kāi)，切記切記！

　　實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化的新辦納稅人在開(kāi)具增值稅電子專用發(fā)票前，需要先辦理哪些業(yè)務(wù)？用什么軟件開(kāi)具？

　　答：實(shí)行專票電子化的新辦納稅人，需要先完成增值稅電子專用發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開(kāi)票限額審批，以及領(lǐng)取稅務(wù)UKey。之后即可通過(guò)增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件（稅務(wù)UKey版）開(kāi)具增值稅電子專用發(fā)票。

　　納稅人領(lǐng)取稅務(wù)UKey并核定對(duì)應(yīng)票種后，可以開(kāi)具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和紙質(zhì)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

　　實(shí)行專票電子化的新辦納稅人可以開(kāi)具紙質(zhì)專票嗎？

　　答：實(shí)行專票電子化的新辦納稅人，既可以開(kāi)具增值稅電子專用發(fā)票，也可以開(kāi)具增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票。

　　收到增值稅電子專用發(fā)票為什么打不開(kāi)？

　　答：在國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，即可查閱增值稅電子專用發(fā)票。