公司買手機開的增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎是會計工作中的常見問題，也是會計實務操作中必須掌握的一個內(nèi)容。按照相關規(guī)定，增值稅允許抵扣的范圍包括機器、運輸工具、機械等。本文就針對公司買手機開的增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎做一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　公司買手機開的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣?

　　答：公司買手機開的增值稅專用發(fā)票可不可以抵扣，主要是看手機適用于個人，還是經(jīng)營管理需要。如果購買的手機是個人使用的，那么不可以抵扣進項稅。如果購買的手機是用于經(jīng)營管理需要的，那么可以抵扣進項稅。

　　按照相關規(guī)定可得：用于集體福利或者個人消費購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　購買手機5000以上會計分錄怎么做?

　　如果企業(yè)購買手機是用于日常經(jīng)營和管理，并取得了增值稅專用發(fā)票(或者增值稅普通發(fā)票)，那么可以根據(jù)使用部門的不同計入相應的當期費用，增值稅專用發(fā)票可以抵扣增值稅。具體會計分錄如下所示：

　　借：管理費用——辦公費

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　購買手機金額在5000以上，符合固定資產(chǎn)的入賬條件，應當按年攤銷：

　　借：固定資產(chǎn)——手機

　　貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　借：管理費用

　　貸：累計折舊

　　收到增值稅專用發(fā)票會計分錄怎么做?

　　收到發(fā)票時，會計分錄如下：

　　借：原村料/庫存商品

　　應交稅費/應交增值稅/進項稅額

　　貸：應付賬款

　　支付貨款時：

　　借：應付賬款/應付貨款

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金/應收票據(jù)

　　增值稅專用發(fā)票抵扣的條件都有哪些?

　　增值稅專用發(fā)票抵扣的條件具體包括：

　　1、采購的企業(yè)必須屬于增值稅一般納稅人

　　增值稅一般納稅人指的是年應征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)型單位。稅務局一般會在稅務登記證副本上加蓋一般納稅人的專用章。

　　2、取得合法的扣稅憑證

　　按照相關規(guī)定可得，取得合法的扣稅憑證在形式上需要滿足的條件：項目齊全，與實際交易相符;字跡比較清楚，不得壓線及錯格;發(fā)票抵扣聯(lián)上需加蓋財務專用章或發(fā)票專用章。

　　3、業(yè)務是真實發(fā)生的

　　業(yè)務是真實發(fā)生的，增值稅專用發(fā)票方可進行抵扣。

　　4、在規(guī)定的時間內(nèi)認證、申報抵扣

　　發(fā)票自開具之日起180日之內(nèi)，必須進行認證，認證完應當在當月進行申報抵扣。

　　增值稅進項專用發(fā)票跨月了還能認證嗎?認證后跨月能抵扣嗎?

　　以上就是關于公司買手機開的增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容，請大家持續(xù)關注!

　　增值稅發(fā)票有增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，那么小規(guī)模納稅人可以開增值稅專用發(fā)票嗎？什么條件下是小規(guī)模納稅人？讓我們來一起學習吧。

　　小規(guī)模納稅人能開增值稅專用發(fā)票嗎？

　　小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，不可以開具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應稅勞務，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時，稅務機關可以為其代開增值稅專用發(fā)票。

　　相關拓展：小規(guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　營改增小規(guī)模納稅人

　　營改增小規(guī)模納稅人，即應稅服務的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅服務年銷售額)未超過500萬元(≤500萬元)的納稅人。相關政策規(guī)定，應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶，應稅服務年銷售額超過一般納稅人標準可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　營改增一般納稅人

　　所謂營改增一般納稅人，即應稅服務年銷售額超過500萬元(>500萬元)的納稅人。應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的增值稅納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。另外，此次營改增試點開始前，2011年7月至2012年6月期間“應稅服務營業(yè)額÷103%”超過500萬元的納稅人也為增值稅一般納稅人。未超過500萬元的試點納稅人即小規(guī)模納稅人可以申請成為一般納稅人。超過500萬元的小規(guī)模納稅人應當申請一般納稅人資格認定。

　　看到這里，大家都了解了嗎？小規(guī)模納稅人開增值稅專用發(fā)票的具體知識就講到這里了，謝謝大家閱讀！

　　增值稅專用發(fā)票自開和代開有不同的蓋章要求嗎？在蓋章方面的要求以及如何規(guī)范蓋章的問題，會計網(wǎng)整理了詳細的說明，希望對大家有所幫助。

　　增值稅專用發(fā)票自開蓋章要求

　　增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種，三聯(lián)版由記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)三聯(lián)組成;六聯(lián)版前三聯(lián)是基本聯(lián)次，后三聯(lián)根據(jù)納稅人實際需要使用。

　　納稅人選擇自開增值稅專用發(fā)票，根據(jù)《國家稅務總局關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則>的決定》(國家稅務總局令第37號)第二十八條，單位在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

　　增值稅專用發(fā)票代開蓋章要求

　　未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票而向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號 )第十一條，增值稅納稅人應在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財務專用章或發(fā)票專用章。

　　又根據(jù)《國家稅務總局關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則>的決定》(國家稅務總局令第37號 )第二十八條，納稅人選擇代開專用發(fā)票的，應在開具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專用章。因此可知代開增值稅專用發(fā)票是需要代開企業(yè)在代開的增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的備注欄上加蓋本單位的發(fā)票專用章，在蓋章的時候要記住不能蓋住重要信息，比如金額、稅額等。

　　綜上所述，結合國家相關規(guī)定，不管是自開還是代開的增值稅專用發(fā)票均應由開票單位在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專用章，切記發(fā)票專用章和財務專用章不能同時使用并且在蓋章的時候，一定要蓋到發(fā)票右下角的位置。章要蓋正，不能倒了，也不能蓋得模糊不清!請大家規(guī)范蓋章，不要讓發(fā)票因為章的問題而作廢重開，切記切記！

　　按季申報繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過30萬元可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。如果客戶要求開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)是否需要就專票繳納增值稅？

　　我們來看相關法律法規(guī)：

　　《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)

　　一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　八、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。

　　由此可見，小規(guī)模納稅人企業(yè)如果季度銷售額不超過30萬元，可免征增值稅；如果客戶要求開具增值稅專用發(fā)票且季度銷售額不超過30萬元，那么企業(yè)需要就開具的增值稅專用發(fā)票金額繳納增值稅。

　　個人可以申請代開專用發(fā)票嗎？專用發(fā)票可以開給個人嗎？

　　個人可以代開增值稅專用發(fā)票嗎？

　　答：一般不可以。根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)《稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》的通知第二條規(guī)定，代開專用發(fā)票是指主管稅務機關為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個人不得代開。

　　但也有特殊情況可以申請代開：

　　1.根據(jù)《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》(稅總函〔2016〕145號)規(guī)定：

　　增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　2.根據(jù)《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第45號)規(guī)定：

　　三、接受稅務機關委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

　　七、證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

　　增值稅專用發(fā)票可以開給個人嗎？

　　答：不可以。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定：納稅人發(fā)生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：(一)應稅銷售行為的購買方為消費者個人的

　　通過以上關于增值稅專用發(fā)票的講解，相信大家都能理解，更多會計知識請繼續(xù)關注會計網(wǎng)！

　　自然人（非個體工商戶）與公司簽署銷售貨物的合同，對方需要開具發(fā)票，自然人是否可以憑借交易合同去稅務局代開增值稅專用發(fā)票？

　　答：自然人需要臨時使用發(fā)票的，可以憑購銷商品的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，向經(jīng)營地稅務機關申請代開增值稅普通發(fā)票，但不能申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第十六條規(guī)定，需要臨時使用發(fā)票的個人，可以憑購銷商品的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務機關申請代開發(fā)票。在實務中，個人一般攜帶身份證明即可，具體資料要以當?shù)囟悇諜C關的要求為準。

　　根據(jù)國家稅務總局公告2016年第45號第三條、稅總函[2016]145號第二條規(guī)定以及國家稅務總局公告2017年第55號第三條規(guī)定，符合以下三種情形的個人允許向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票：個人轉(zhuǎn)讓、出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的；個人保險代理人、證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人；在中國境內(nèi)提供公路貨物運輸和內(nèi)河貨物運輸，且具備相關運輸資格并已辦理臨時稅務登記的。除上述三種情形外，其他個人發(fā)生的增值稅應稅行為需要向稅務機關申請代開增值稅普通發(fā)票，不能申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　企業(yè)幾個月前收到一張增值稅專用發(fā)票并據(jù)此入賬，最近在偶然間發(fā)現(xiàn)對方開具的發(fā)票內(nèi)容信息有誤，按規(guī)定是要重新開具的，請問會計人員需要怎么處理？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局 關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2016 年第47 號)第一條規(guī)定，購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，可以由購買方在發(fā)票系統(tǒng)申請?zhí)铋_《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)，并暫按《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，在取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，再進行賬務處理。

　　因此，由于企業(yè)已經(jīng)按照錯誤的發(fā)票入賬，那么需要先開具《信息表》交給開票方，開票方據(jù)此開具增值稅紅字發(fā)票，企業(yè)可以按照紅字發(fā)票進行紅沖處理，然后再憑開票方開具的正確的藍字發(fā)票重新進行賬務處理。

　　相關規(guī)定：

　　《國家稅務總局 關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2016 年第47 號)

　　一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

　　(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

　　銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

　　增值稅專用發(fā)票是由一般納稅人開具的，如果小規(guī)模納稅人要開具專用發(fā)票怎么開具呢？代開增值稅發(fā)票出現(xiàn)錯誤，可以重新開具嗎等等，這些問題，相信不少會計人都遇到過。今天會計網(wǎng)整理了有關代開增值稅專用發(fā)票的問題來進行解答。想了解的小伙伴們一起往下看吧。

　　1、可以代開專票的納稅人有哪些？

　　根據(jù)稅法規(guī)定，主管稅務機關為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人(已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人(包括個體經(jīng)營者)以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人)代開專用發(fā)票，其他單位和個人不得代開。

　　從上面規(guī)定可見，個人銷售貨物、提供勞務或者提供應稅服務，只能申請代開增值稅普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票是不能代開的。只有已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人才能向稅局申請代開專票。

　　小規(guī)模納稅人可以代開紅字發(fā)票嗎？

　　2、代開專票出現(xiàn)錯誤能不能作廢再重新開具？

　　可以的，稅務機關代開專用發(fā)票時填寫有誤的，應及時在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢，重新開具。如果發(fā)生銷售貨物退回出現(xiàn)退票的，稅務機關按照增值稅一般納稅人作廢或開具負數(shù)專用發(fā)票的有關規(guī)定進行處理。無需重新開具發(fā)票的，按有關規(guī)定辦理。需要重新開具發(fā)票的，稅務機關要對新開票稅額與原開票稅額進行清算，多退少補;已繳的稅款退還增值稅納稅人或抵減下期正常申報稅款。

　　3、代開了專票還能否享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠嗎？

　　由于增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅的不超9萬元)的可以享受免征增值稅。當期代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票) 且稅款已經(jīng)繳納的，在追回全部專用發(fā)票聯(lián)次或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。如果不能追回全部聯(lián)次的，則不能申請退回，無法享受免稅優(yōu)惠。

　　4、代開專用發(fā)票要填寫的內(nèi)容

　　代開發(fā)票崗位應按下列要求填寫專用發(fā)票的有關項目：

　　(1)“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額;

　　(2)“稅率”欄填寫增值稅征收率;

　　(3)銷貨單位欄填寫代開稅務機關的統(tǒng)一代碼和代開稅務機關名稱; 不填寫銷售方名稱。

　　(4)銷方開戶銀行及賬號欄內(nèi)填寫稅收完稅憑證號碼;

　　(5)備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。

　　增值稅專用發(fā)票一般只能由一般納稅人才能進行開具的，除了個別行業(yè)試點的小規(guī)模納稅人之外，很多公司是不具備開具專票的條件。要開增值稅專用發(fā)票得去稅局申請代開。會計網(wǎng)為大家整理好了資料。請大家往下看吧。

　　申請代開增值稅專用發(fā)票的方法

　　增值稅納稅人申請代開專用發(fā)票時，要先填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》，帶上稅務登記證副本等資料，到主管稅務機關申請，按要開具的專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納專用發(fā)票工本費。

　　申請代開專票需要準備的材料

　　第一，《稅務登記證》副本原件。第二，《代開發(fā)票申請表》，到辦稅服務大廳領取填寫。第三，購貨方《增值稅一般納稅人資格證書》復印件或《國稅稅務登記證》(副本)復印件。第四，進貨發(fā)票原件及復印件(銷售貨物需提供)。第五，財務專用章或發(fā)票專用章印模(國稅)。

　　代開增值稅專用發(fā)票是需要向主管稅務機關申請，并且還得帶齊資料去稅務局辦理。如果你平時工作忙碌，沒有那么多時間精力去辦理。也可以找代理公司代開增值稅專用發(fā)票。

　　代開的增值稅發(fā)票是否需要加蓋發(fā)票專用章？

　　小規(guī)模納稅人開專票幾個點？

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅勞務的增值稅稅率為3%，小規(guī)模納稅人只能開具3%的增值稅專用發(fā)票。

業(yè)務招待費的問題是很多會計人都很會經(jīng)常遇到的，可以抵扣進項稅嗎？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來了解一下吧！

業(yè)務招待費可以抵扣進項稅嗎？

業(yè)務招待費是企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理需要而支付的應酬費用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必需的費用支出，是企業(yè)進行正常經(jīng)營活動必需的一項成本費用。它屬于個人消費，所以業(yè)務招待費進項稅是不可以抵扣的

業(yè)務招待費可以開增值稅專用發(fā)票嗎？

業(yè)務招待費可以開增值稅專用發(fā)票，但不得抵扣進項稅額

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十二條條例第十條第(一)項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費。修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1、用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務

2、非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務

4、國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品

5、本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用

6、購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務

以上就是有關業(yè)務招待費的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

　　小規(guī)模納稅人是指會計核算不健全的增值稅納稅人，向稅務局申請代開增值稅專用發(fā)票時，如何進行賬務處理？

　　小規(guī)模納稅人代開增值稅專票如何做賬？

　　借：應收賬款、銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入

　　              應交稅費-應交增值稅

　　借：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　下個季初申報增值稅后，扣繳稅金：

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　計提增值稅賬務處理

　　計提時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費-未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　如果當月的已繳稅金，當月繳納時：

　　借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

　       　貸：銀行存款

　　月末結轉(zhuǎn)：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　       　貸：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

　　小規(guī)模納稅人是什么？

　　小規(guī)模納稅人以銷售額作為判定標準，具體指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　代開和自開增值稅專用發(fā)票的蓋章要求是否一樣？以下是會計網(wǎng)整理的相關內(nèi)容介紹，來一起理解吧。

　　1、自己開具增值稅專用發(fā)票

　　根據(jù)《國家稅務總局關于修改

　　2、申請由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票

　　根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)

　　根據(jù)《國家稅務總局關于修改

　　根據(jù)上述的兩條規(guī)定，也就是說如果企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票，應當由代開企業(yè)在代開的增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章。

　　綜上所述，不管是自開，還是代開的增值稅專用發(fā)票，都應當由開票單位在抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專用章。

　　在日常工作中，有些新手會計搞不清楚自然人在什么情況下可以代開增值稅專用發(fā)票。其實，只要你滿足下面這3個條件的其中一個，就可以進行代開增值稅專用發(fā)票了。

　　而一般選擇代開增值稅專用發(fā)票的都是小規(guī)模納稅人或者是個體經(jīng)營者，但不管是哪類，代開增值稅專用發(fā)票的流程操作是一樣的。

　　可陸陸續(xù)續(xù)還是有很多會計小伙伴問相關的流程操作問題，因此今天在這里也跟大家講一遍具體的操作流程。(注意：專用發(fā)票的步驟和普通發(fā)票的步驟是一樣，大同小異)

　　申請完代開增值稅專用發(fā)票之后，我們可以選擇自助機打印的方式進行打印，而現(xiàn)在也可以有另外一種更便利的方式就是郵寄，有會計朋友就會疑惑，是不是2種方式隨便選擇一種就可以?

　　其實不是的。如果代開了增值稅專用發(fā)票選擇郵寄的方式，那么需要滿足以下這些條件才可以：

　　那開出的增值稅專用發(fā)票需要進行紅沖，它的賬務處理又該怎么做?

　　首先，我們得清楚什么情況下開出的增值稅專用發(fā)票需要進行紅沖。一般是以下這4種情況會紅沖：

　　再者，在做賬務處理的時候，要分清楚自己是銷售方還是購買方，兩者的會計分錄是不一樣的。如圖所示：

　　通過以上解說，應該對增值稅專用發(fā)票的賬務處理有一定的了解了吧?

　　現(xiàn)在增值稅電子專用發(fā)票出來了，比較之下會比紙質(zhì)的增值稅電子專用發(fā)票使用起來更便利。既不用去排隊取發(fā)票了，也不用擔心發(fā)票不小心丟失甚至損毀的問題，同時也減少了整理發(fā)票管理的時間，還有就是也不用去擔心自己蓋的章是否合法正確的問題，真的是一舉多得。

　　沒試用過增值稅電子專用發(fā)票的小伙伴也建議可以去使用一下哦，也希望這篇關于代開增值稅專用發(fā)票的文章能幫助到各位小伙伴。

　　本文為會計交流圈公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。部分內(nèi)容整理于各地稅局官網(wǎng)，如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!

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　　實行增值稅專用發(fā)票電子化的新辦納稅人在開具增值稅電子專用發(fā)票前，需要先辦理哪些業(yè)務？用什么軟件開具？

　　答：實行專票電子化的新辦納稅人，需要先完成增值稅電子專用發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批，以及領取稅務UKey。之后即可通過增值稅發(fā)票開票軟件（稅務UKey版）開具增值稅電子專用發(fā)票。

　　納稅人領取稅務UKey并核定對應票種后，可以開具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、紙質(zhì)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和紙質(zhì)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

　　實行專票電子化的新辦納稅人可以開具紙質(zhì)專票嗎？

　　答：實行專票電子化的新辦納稅人，既可以開具增值稅電子專用發(fā)票，也可以開具增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票。

　　收到增值稅電子專用發(fā)票為什么打不開？

　　答：在國家稅務總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，即可查閱增值稅電子專用發(fā)票。

　　個體工商戶向稅局申請代開增值稅專用發(fā)票時，可按照業(yè)務類型計入“主營業(yè)務收入”或“其他業(yè)務收入”科目核算，具體應如何做賬？

　　個體戶代開增值稅專用發(fā)票如何做賬？

　　1、個體戶代開增值稅專用發(fā)票，賬務處理為：

　　借：應收賬款——公司名稱

　　       貸：主營業(yè)務收入(或其他業(yè)務收入)

　　              應交稅費——應交增值稅

　　2、個體戶收到款項時，賬務處理為：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款——公司名稱

　　應收賬款屬于資產(chǎn)類科目，具體是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款實際是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權，表示企業(yè)在銷售過程中被購買單位所占用的資金，因此實質(zhì)上屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

　　增值稅專票和普通發(fā)票有何區(qū)別？

　　發(fā)票的內(nèi)容不同，增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務的名稱、商品或者勞務的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等內(nèi)容。

　　發(fā)票的印制要求不同，增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業(yè)印制。

　　發(fā)票的聯(lián)次不同，增值稅專用發(fā)票有三個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購買方記賬)，第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購買方扣稅憑證)，七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用;普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

　　發(fā)票的作用不同，增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證;而普通發(fā)票除運費、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

　　若企業(yè)是小規(guī)模納稅人，一般開具增值稅專用發(fā)票時需要向稅務局申請代開，對于代開增值稅專用發(fā)票的會計分錄該怎么寫？

　　代開增值稅專用發(fā)票的會計分錄

　　假設某小規(guī)模納稅人到國稅局，申請代開一張含稅價為103元，增值稅金額為3元的增值稅專票，并當場繳納增值稅款）

　　借：應收賬款——A公司103

　　　　貸：主營業(yè)務收入100

　　　　　　應交稅費——應交增值稅3

　　借：應交稅費——應交增值稅3

　　　　貸：銀行存款3

　　小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

　　一般情況下，小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票，不可以開具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應稅勞務，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時，稅務機關可以為其代開增值稅專用發(fā)票。

　　小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票的六種情況：

　　一、提供住宿業(yè)服務的小規(guī)模納稅人；

　　二、提供鑒證咨詢服務的小規(guī)模納稅人；

　　三、提供建筑服務的小規(guī)模納稅人；

　　四、工業(yè)小規(guī)模納稅人；

　　五、信息技術和信息傳輸、軟件服務業(yè)小規(guī)模納稅人；

　　六、轉(zhuǎn)登記的小規(guī)模納稅人。

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　企業(yè)購進貨物時取得的增值稅專用發(fā)票，符合抵扣條件的可按規(guī)定進行抵扣。對于增值稅專用發(fā)票抵扣，應如何理解？

　　增值稅專用發(fā)票抵扣如何理解？

　　增值稅專用發(fā)票的抵扣簡單來說就是進項稅與銷項稅相抵消。是指收到的增值稅專用發(fā)票上的稅額可以抵扣單位開具的銷項稅額，然后單位根據(jù)抵扣后的余額計算繳納增值稅。

　　增值稅抵扣的公式表示：

　　應交的稅費=銷項稅-進項稅

　　抵扣的項目允許其抵扣額不是在稅前的利潤中減掉。

　　增值稅專用發(fā)票抵扣該怎么抵？

　　1、納稅人必須是增值稅一般納稅人，普通發(fā)票不能抵扣。

　　2、納稅人取得的發(fā)票必須是合法的增值稅專用發(fā)票，不能是普通發(fā)票，普通發(fā)票不能抵扣。

　　3、增值稅進項稅的抵扣必須符合稅法相關規(guī)定。

　　舉例：甲公司當月銷售1萬元，另外增值稅1300(一般是13%)。

　　進貨成本8000元，進貨發(fā)票上的稅款是1040元。

　　如果沒有進項發(fā)票，甲公司當月需要繳納1300元的增值稅，但是有了這個進貨發(fā)票，這1040元就可以扣除，1300-1040=260，甲公司當月只需要繳納260元增值稅就可以了，那么這1040元就叫做增值稅的抵扣稅款。

　　什么是增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領購使用，由國家稅務總局監(jiān)制設計印制。它的作用非常大，因為它既是銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明，又是納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證。

　　增值稅專用發(fā)票不僅具有商事憑證的作用，還具有完稅憑證的作用，但增值稅專用發(fā)票最重要的是將一個產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費之間的各個環(huán)節(jié)聯(lián)系了起來，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。

　　增值稅專用發(fā)票應如何開具呢？

　　《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條規(guī)定：

　　專用發(fā)票應按下列要求開具：

　　(一)項目齊全，與實際交易相符;

　　(二)字跡清楚，不得壓線、錯格;

　　(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章;

　　(四)按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

　　對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。

　　小規(guī)模納稅人是以全部的銷售額按一定的征收率計算增值稅的，只能開具普通發(fā)票，取得的增值稅專用發(fā)票也不能抵扣。如果業(yè)務需要，可以向稅務局申請代開或自開增值稅專用發(fā)票。那么代開或自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應該如何申報？

　　小規(guī)模納稅人申報增值稅專用發(fā)票的填寫示范

　　舉例：某汽車修理廠是增值稅的小規(guī)模納稅人，選擇按月申報。2022年1月，提供維修和更換服務取得不含稅收入9萬元，其中開具普通發(fā)票3萬元，開具專用發(fā)票3萬元，不開具發(fā)票3萬元。

　　業(yè)務分析：納稅人取得的不含稅總收入為9萬元，不超過免稅標準。但是，由于開具增值稅專用發(fā)票金額為3萬元，根據(jù)政策規(guī)定，本期開具增值稅專用發(fā)票已繳納的稅款，必須按照規(guī)定收回全部增值稅專用發(fā)票復印件或開具紅字專用發(fā)票后，方可向主管稅務機關申請退還，否則應繳納稅款。其余6萬元可免稅。

　　報表填寫：開具3萬元增值稅專用發(fā)票的部分，正常填寫主表“貨物及勞務”列第1、2欄，剩余6萬元可免稅，填寫主表“貨物及勞務”列第9欄“（四）免稅銷售額”、第10欄“其中小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個體納稅人，填寫第11欄“未達起征點銷售額”），同時對應的免稅額填寫主表“貨物及勞務”列第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”（如為個體納稅人，填寫第19欄“未達起征點免稅額”）。同時，如果代開具專用發(fā)票時已預繳稅款，則應納稅額可由申報過程中已預繳的稅款抵銷，“本期補（退）稅額”為0。

　　打開廈門稅務APP，選擇企業(yè)業(yè)務，填寫信息后點擊“下一步”；

　　點擊“代開專票”，選擇“增值稅專用發(fā)票代開申請”，完成勾選，點擊“下一步”；

　　填寫付款方信息，可從“常用付款方”中選擇；

　　填寫收款方信息，下劃后點擊“下一步”；

　　填寫發(fā)票開具內(nèi)容，選擇正確的印花稅合同類型；

　　確認發(fā)票領取方式，上傳附列資料，點擊“保存”；

　　選擇相符的情形，點擊“確認”；

　　核對信息無誤后，點擊“提交”，

　　提交后跳轉(zhuǎn)到提示頁面，請您留意查收扣款短信提醒。

　　點擊“增值稅專用發(fā)票代開查詢”，查看已申請發(fā)票狀態(tài)，“已提交”狀態(tài)為已完成提交，等待稅務部門審核無誤后開具發(fā)票。

　　收到稅負部門的電話提醒，需要修改代開發(fā)票信息時，點擊“增值稅專用發(fā)票代開撤銷”；

　　選擇正確的申請日期起止查詢到待撤銷發(fā)票，點擊“撤銷”；

　　在“增值稅專用發(fā)票代開查詢”功能查到此條代開發(fā)票申請，點擊“修改”完成修改后可再次提交。

　　內(nèi)容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　尊敬的納稅人，您可通過電子稅務局代開增值稅專用發(fā)票模塊辦理，具體操作如下：

　　首先，登錄深圳市電子稅務局，依次進入我要辦稅-發(fā)票使用-發(fā)票代開-代開增值稅專用發(fā)票（商品編碼模式）模塊。

　　其次，進入模塊后，需要登錄人員打開支付寶或微信，使用掃一掃功能進行人臉識別認證，刷臉完成后，點擊下方的我已完成按鈕。

　　接下來，三步讓您學會使用代開增值稅專用發(fā)票功能：

　　第一步，填寫發(fā)票代開申請表

　　帶*的信息是必錄項。

　　銷售方納稅人信息系統(tǒng)自動帶出數(shù)據(jù)，缺少的信息可以手動輸入。

　　購買方納稅人信息，您可輸入納稅人識別號，然后點擊查詢按鈕進行查詢；也可點擊常用購票方，選擇已添加的購買方信息，若之前未添加，可點擊新增按鈕添加。購買方信息帶出后，請根據(jù)應稅行為選擇“代開類型”和“征收項目”，若征收項目無法選擇，請聯(lián)系稅務機關核定增值稅稅種。

　　貨物或應稅勞務、服務名稱信息，請點擊新增按鈕，選擇需要代開的商品類別，若沒有商品類別，可點擊“常用代開商品”，點擊下方新增按鈕進行增加。

　　規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額等，請根據(jù)實際情況進行填寫。

　　填寫完成后，請點擊下方“計算稅款”，核對需要繳納的各項稅費，無誤后點擊“下一步”。

　　第二步，選擇取票方式

　　您可根據(jù)實際需要，選擇自助終端打印、稅局辦稅服務廳領取、EMS郵寄、順豐郵寄。

　　第三步，對填寫的信息進行核對

　　信息有誤返回上一步修改，信息無誤點擊提交。

　　提交成功后，您可在電子稅務局文書結果查詢及領取模塊打印申請表，紙質(zhì)發(fā)票開具前，您可在電子稅務局發(fā)票代開申請作廢模塊作廢該申請。

　　以上就是代開增值稅專用發(fā)票的操作流程，您學會了嗎？

　　內(nèi)容來源國家稅務總局深圳市稅務局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。