小規(guī)模納稅人一般是指會(huì)計(jì)核算不健全，無法按規(guī)定報(bào)送相關(guān)稅務(wù)資料的企業(yè)，對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，繳納增值稅時(shí)，該如何做賬？

　　小規(guī)模納稅人增值稅如何做賬？

　　銷售貨物，提供勞務(wù)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　下月繳納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。其中，“會(huì)計(jì)核算不健全”是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒增值不征稅。

　　增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收。

　　增值稅如何計(jì)算？

　　1.一般計(jì)稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

　　2.簡易計(jì)稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

　　3.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

　?。?）進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）×稅率

　?。?）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額）×稅率

　　小規(guī)模納稅人會(huì)享受到國家給與的不少優(yōu)惠政策，比如免征增值稅就是其中的一項(xiàng)優(yōu)惠措施，如果你的企業(yè)是小規(guī)模納稅人且符合免征增值稅的條件，賬務(wù)處理要怎么做呢？本文將講解有關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)大家有所幫助。

　　小規(guī)模納稅人增值稅正常做賬流程

　　由于小規(guī)模不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以收到的增值稅專用發(fā)票的銷項(xiàng)稅金一并并入存貨成本。

　　1.取得收入時(shí)

　　借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　2.繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人享受免增值稅的做賬流程

　　1.取得收入時(shí)：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額

　　2.月底結(jié)轉(zhuǎn)免繳的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額

　　貸：營業(yè)外收入

　　小規(guī)模納稅人收到的增值稅專用發(fā)票，怎么做賬？

　　增值稅一般納稅人是不可以給小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的。

　　如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)取得了增值稅專用發(fā)票，將抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)一起入賬作為備查，不能進(jìn)行抵扣，把它當(dāng)做普通發(fā)票就可以了，這是為了以后開票方增值稅一般納稅人如果發(fā)現(xiàn)或被查出開錯(cuò)發(fā)票，到時(shí)會(huì)需要你提供調(diào)查之用。

　　1、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　2、小規(guī)模納稅人減征增值稅政策自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　3、增值稅加計(jì)抵減政策自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(1)允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　(2)允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。之前所開具的票可以有以下方式處理：

　　(1)2023年1月1日至9日期間：代開普票或自行開具，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售業(yè)務(wù)，統(tǒng)一按1%征收率開票。代開專票或自行開具，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售業(yè)務(wù)，既可以選擇按1%征收率開票，也可以選擇按3%征收率開票。同時(shí)，均須承擔(dān)對(duì)應(yīng)征收率的增值稅稅率。

　　(2)2023年1月1日至9日期間：3%普票或自行開具免稅，無需追回，按1%征收率計(jì)算申報(bào)增值稅。自行開具3%專票，能夠追回，作廢或紅沖已開發(fā)票，可以重新開1%發(fā)票享受政策，按按1%征收率申報(bào)增值稅。否則，仍按3%征收率申報(bào)增值稅。稅務(wù)代開免稅普票，無需追回，但需按1%征收率補(bǔ)繳稅款(此種情況，具體應(yīng)按稅務(wù)實(shí)際執(zhí)行要求確定)。稅務(wù)代開3%普票，無需追回，按1%征收率計(jì)算多繳稅款可向稅務(wù)局申請(qǐng)退稅，或是以后再申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)用于抵減稅款。稅務(wù)代開3%專票，能夠追回，可向稅務(wù)局申請(qǐng)發(fā)票作廢或紅沖已開發(fā)票，重新開1%發(fā)票，多繳稅款申請(qǐng)退還。否則，仍按3%承擔(dān)稅款。

　　增值稅立法：政策變化、企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略

　　年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人即為小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人對(duì)繳納的增值稅進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理時(shí)，該如何做賬務(wù)處理？

　　小規(guī)模納稅人增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       貸：本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)按規(guī)定確定的與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，應(yīng)借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　主營業(yè)務(wù)收入包括有制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”科目下，應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。該科目期末應(yīng)無余額。

　　企業(yè)繳納的增值稅，會(huì)計(jì)核算時(shí)一般通過應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅科目處理，如果是符合增值稅免征條件的，相應(yīng)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅如何做賬？

　　1.發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款等項(xiàng)目

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　2.免征增值稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入

　　小規(guī)模納稅人繳納增值稅的賬務(wù)處理

　　小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

　　應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交增值稅是什么？

　　應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，主要包括括增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、車船稅等。

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

　　根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào))規(guī)定：

　　自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人核算增值稅，一般通過“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”會(huì)計(jì)科目，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅賬務(wù)處理的內(nèi)容，來了解下吧。

　　小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　小規(guī)模計(jì)提增值稅，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　計(jì)提附加稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　小規(guī)模納稅人增值稅可以抵扣嗎？

　　答：小規(guī)模納稅人增值稅不能抵扣。

　　納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人采取一般計(jì)稅方法，增值稅銷項(xiàng)稅額抵扣憑取得的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證;小規(guī)模納稅人采取簡易計(jì)稅方法，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　參考文件：《增值稅暫行條例》、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào) )

　　小規(guī)模納稅人去稅局代開增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣?

　　小規(guī)模納稅人可以到稅務(wù)部門申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，適用3%的稅率，購買方可以抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票抵扣的特殊情形

　　小規(guī)模納稅人是什么？

　　1、小規(guī)模納稅人是指年銷售額沒有達(dá)到規(guī)定，會(huì)計(jì)核算不健全，而且也不能按規(guī)定報(bào)送相關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　2、小規(guī)模納稅人稅率低，適用3%的稅率，納稅額較小。

　　3、小規(guī)模納稅人可以隨時(shí)申請(qǐng)變更為一般納稅人，稅率也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化。

　　4、一般情況下，小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票，而不得開具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，購貨方向銷貨方索要增值稅專用發(fā)票時(shí)，可以向稅務(wù)局申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

　　小規(guī)模納稅人是指會(huì)計(jì)核算不健全的增值稅納稅人，向稅務(wù)局申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　小規(guī)模納稅人代開增值稅專票如何做賬？

　　借：應(yīng)收賬款、銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　下個(gè)季初申報(bào)增值稅后，扣繳稅金：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　計(jì)提增值稅賬務(wù)處理

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　下月繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　如果當(dāng)月的已繳稅金，當(dāng)月繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　       　貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　小規(guī)模納稅人是什么？

　　小規(guī)模納稅人以銷售額作為判定標(biāo)準(zhǔn)，具體指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　建筑業(yè)也有增值稅，并且區(qū)分了一般納稅人增值稅和小規(guī)模納稅人增值稅兩種不同的情形，對(duì)于建筑業(yè)的小規(guī)模納稅人而言，該如何做賬？

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)：

　　借：材料采購等

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入等

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　繳納增值稅稅額：

　　企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　次月初結(jié)算時(shí)需要補(bǔ)繳稅款的，需要退回多繳的稅款的，在收到退回的稅款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　材料采購怎么理解？

　　“材料采購”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。作用是反映和監(jiān)督材料采購資金的使用情況，確定材料成本差異等。

　　材料如果按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)就不必設(shè)置“在途材料”賬戶。

　　什么是其他業(yè)務(wù)收入？

　　一般情況下，其他業(yè)務(wù)收入在收入中所占比重較小，因?yàn)樗傅氖歉黝惼髽I(yè)在主營業(yè)務(wù)以外的其他日常活動(dòng)所取得的收入。

　　“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，并且應(yīng)當(dāng)按照如“代購代銷”、“包裝物出租”等其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬。

　　“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶。期末應(yīng)將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人指的是年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，會(huì)計(jì)核算不健全的增值稅納稅人。

　　增值稅及附加稅的賬務(wù)處理問題在會(huì)計(jì)工作中是很常見的，相信有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員都很熟悉。如果小規(guī)模納稅人增值稅未達(dá)到起征點(diǎn)，免征增值稅及附加稅，要怎么進(jìn)行做賬？

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅的相關(guān)規(guī)定

　　根據(jù)《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))規(guī)定：規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　相關(guān)內(nèi)容：小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅怎么計(jì)算？

　　小規(guī)模納稅人增值稅未達(dá)到起征點(diǎn)的賬務(wù)處理？

　　根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))：(十)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定。小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

　　(1)按照稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)交增值稅，確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　(2)計(jì)提附加稅：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　(3)達(dá)到免征增值稅條件，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入或其他收益

　　(4)將計(jì)提的附加稅沖回做相反的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：稅金及附加(紅字)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(紅字)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加(紅字)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加(紅字)

　　為加強(qiáng)疫情的防控力度，支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，國家出臺(tái)了一系列增值稅優(yōu)惠政策。那么小規(guī)模納稅人疫情期間免征增值稅的賬務(wù)處理怎么做?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　小規(guī)模納稅人疫情期間免征增值稅的賬務(wù)處理

　　案例說明：

　　1、疫情期間，如果小規(guī)模納稅人C酒店享有增值稅免稅政策，那么相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　2、疫情期間，湖北省小規(guī)模納稅人稅收征收率由3%下降至1%，那么如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　借：應(yīng)收賬款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　疫情期間生活服務(wù)業(yè)享受增值稅優(yōu)惠政策常見問題

　　1、哪些服務(wù)屬于生活服務(wù)?

　　答：納稅人提供的文化體育服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、居民日常服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、其他日常服務(wù)等屬于生活服務(wù)。提供文化服務(wù)的一般納稅人如何享受免征增值稅政策？

　　2、納稅人提供生活服務(wù)業(yè)免征增值稅，怎么開具發(fā)票?

　　答：納稅人提供生活服務(wù)業(yè)免征增值稅的情況下，只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。開票時(shí)，稅率選擇“免稅”。

　　疫情期間增值稅免稅政策需要關(guān)注哪些問題?

　　1、疫情期間，航空客運(yùn)、鐵路客運(yùn)服務(wù)是否在增值稅免稅范圍內(nèi)?

　　答：由于疫情期間增值稅免稅的公共交通運(yùn)輸服務(wù)只包括輪客渡、地鐵、城市輕軌、長途客運(yùn)、出租車、班車及公交客運(yùn)服務(wù)。所以航空客運(yùn)、鐵路客運(yùn)服務(wù)不在增值稅免稅范圍。

　　2、疫情期間，滴滴、神州專車、首汽約車能夠享受增值稅免征優(yōu)惠政策嗎?

　　答：目前來說，滴滴、神州專車、首汽約車等網(wǎng)約車平臺(tái)，增值稅方面是按照“旅客運(yùn)輸服務(wù)”進(jìn)行繳納的。并且總局12366答疑也已經(jīng)明確滴滴、神州專車、首汽約車是能夠享受免征增值稅優(yōu)惠的。

　　我國的納稅義務(wù)人有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分，這兩者屬于不同的納稅人群，享受的稅收優(yōu)惠也是因人而異的，自然而然的，兩者的賬務(wù)處理有所不同。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理

　　（1）購票商品，開具發(fā)票

　　1、一般納稅人：

　　借：庫存商品等

　　         應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　         貸：銀行存款等

　　2、小規(guī)模納稅人

　　借：庫存商品等

　　       貸：銀行存款等

　　注：購買商品時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是小規(guī)模納稅人哦！

　?。?）在銷售商品時(shí)稅率的不同

　　1、一般納稅人

　　借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　                應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、小規(guī)模納稅人

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款)

　　        貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　                 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　注：都是需要繳納稅費(fèi)的，只是稅率不同

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

　　1、小規(guī)模納稅人是指年銷售額未超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人；

　　2、稅率不同，小規(guī)模納稅人一般適用3%稅率，一般納稅人一般適用6%，9%，13%幾檔稅率；

　　3、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅不同，小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，只能用作成本沖減所得稅應(yīng)納稅額，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

　　對(duì)于小規(guī)模企業(yè)而言，發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相應(yīng)的賬務(wù)處理是什么？

　　小規(guī)模繳納增值稅如何做賬？

　　按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

　　補(bǔ)交增值稅賬務(wù)處理

　　補(bǔ)交當(dāng)年的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　補(bǔ)交以前年度的增值稅

　　1、計(jì)提

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　2、查補(bǔ)轉(zhuǎn)出

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　3、補(bǔ)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　繳納增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　下月繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果上月的已繳稅金，上月交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，且會(huì)計(jì)核算不健全不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，其取得收入時(shí)該如何做賬務(wù)處理？

　　小規(guī)模納稅人取得收入的會(huì)計(jì)分錄

　　1、取得收入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　2、同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　3、小規(guī)模納稅人月收入不足15萬元，對(duì)于直接減免的稅款，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　       　貸：營業(yè)外收入

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“房地產(chǎn)經(jīng)營收入”。企業(yè)在填報(bào)主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，一般根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫。

　　什么是增值稅？

　　是對(duì)于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　當(dāng)納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)，按照銷售額與規(guī)定稅率計(jì)算向購買方收取的稅額，稱為增值稅銷項(xiàng)稅額。對(duì)于小規(guī)模企業(yè)發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　小規(guī)模企業(yè)銷項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)在開具收入發(fā)票的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2、企業(yè)繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

       用簡易計(jì)稅方法來計(jì)算對(duì)應(yīng)的增值稅額，小規(guī)模納稅人企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目進(jìn)行核算銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)產(chǎn)生的增值稅。應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率＝含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率（適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%）

　　什么是增值稅？

　　是對(duì)于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值所征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　小規(guī)模納稅人在交易過程中銷售商品時(shí)，會(huì)收到增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，核算時(shí)一般可以通過原材料等會(huì)計(jì)科目，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　小規(guī)模納稅人收到發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　如果收到的是普通發(fā)票：

　　借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/周轉(zhuǎn)材料等科目

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款等科目

　　如果收到的是專用發(fā)票：

　　對(duì)于小規(guī)模取得的專票，不需認(rèn)證抵扣，直接計(jì)入相關(guān)的庫存成本或者費(fèi)用科目就可以。

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模納稅人的征收方式

　　查賬征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。

　　查定征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊(cè)不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。

　　定期定額征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

　　對(duì)于小規(guī)模企業(yè)而言，符合增值稅減免條件的，可按規(guī)定享受稅收減免優(yōu)惠。對(duì)于小規(guī)模增值稅減免業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做賬？

　　小規(guī)模增值稅減免的賬務(wù)處理

　　銷售收入

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　減免時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為且合計(jì)有效月經(jīng)營收入額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為且合計(jì)月經(jīng)營收入額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　增值稅是什么意思？

　　增值稅是對(duì)于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　小規(guī)模納稅人稅率多少？

　　考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會(huì)計(jì)核算不健全，難以按增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。但今年因受疫情影響，為支持疫情防控，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，具體政策持續(xù)時(shí)間到2021年12月31日。