為加強疫情的防控力度，支持企業(yè)復工復產，國家出臺了一系列增值稅優(yōu)惠政策。那么小規(guī)模納稅人疫情期間免征增值稅的賬務處理怎么做?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　小規(guī)模納稅人疫情期間免征增值稅的賬務處理

　　案例說明：

　　1、疫情期間，如果小規(guī)模納稅人C酒店享有增值稅免稅政策，那么相關賬務處理怎么做?

　　借：應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　2、疫情期間，湖北省小規(guī)模納稅人稅收征收率由3%下降至1%，那么如何進行賬務處理?

　　借：應收賬款等

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　疫情期間生活服務業(yè)享受增值稅優(yōu)惠政策常見問題

　　1、哪些服務屬于生活服務?

　　答：納稅人提供的文化體育服務、餐飲住宿服務、旅游娛樂服務、居民日常服務、教育醫(yī)療服務、其他日常服務等屬于生活服務。提供文化服務的一般納稅人如何享受免征增值稅政策？

　　2、納稅人提供生活服務業(yè)免征增值稅，怎么開具發(fā)票?

　　答：納稅人提供生活服務業(yè)免征增值稅的情況下，只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。開票時，稅率選擇“免稅”。

　　疫情期間增值稅免稅政策需要關注哪些問題?

　　1、疫情期間，航空客運、鐵路客運服務是否在增值稅免稅范圍內?

　　答：由于疫情期間增值稅免稅的公共交通運輸服務只包括輪客渡、地鐵、城市輕軌、長途客運、出租車、班車及公交客運服務。所以航空客運、鐵路客運服務不在增值稅免稅范圍。

　　2、疫情期間，滴滴、神州專車、首汽約車能夠享受增值稅免征優(yōu)惠政策嗎?

　　答：目前來說，滴滴、神州專車、首汽約車等網(wǎng)約車平臺，增值稅方面是按照“旅客運輸服務”進行繳納的。并且總局12366答疑也已經(jīng)明確滴滴、神州專車、首汽約車是能夠享受免征增值稅優(yōu)惠的。

　　為了鼓勵小規(guī)模企業(yè)的發(fā)展，國家對小規(guī)模企業(yè)出臺了一系列的增值稅減免稅收優(yōu)惠政策，如果我們的企業(yè)符合相關政策條件，可以申請減免稅款。作為財務人員，我們要怎樣對減免的稅款進行賬務處理呢？

　　減免稅款的會計分錄

　　首先是會計分錄，業(yè)務發(fā)生后先按照正常流程處理：

　　借：應收賬款/現(xiàn)金/銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費-應交增值稅 -未交增值稅

　　符合減免稅政策，將增值稅額轉入到營業(yè)外收入中

　　借：應交稅費-應交增值稅-未交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

　　應交增值稅各明細賬戶月末余額,于月終時轉入"應交稅費-未繳增值稅"科目;貸方余額表示本月應交未交增值稅,借方余額表示月末多交增值稅或增值稅留抵稅額.

　　申請增值稅減免的資料

　　符合增值稅減免條件的納稅人，我們是需要先向稅務機關申請，批準之后才能享受增值稅減免稅款的優(yōu)惠的。納稅人申請減免稅需要提供以下的資料：

　　1、減免稅申請報告.包括減免稅的依據(jù)、范圍、年限、金額,企業(yè)的基本情況等.

　　2、填寫《政策性減免稅申請表》等相關減免稅申請表.

　　3、納稅人的財務會計報表.

　　4、工商執(zhí)照和稅務登記證件的復印件.

　　5、根據(jù)不同減免稅項目,稅務機關要求提供的其他材料.

　　好了，以上就是增值稅減免稅款的相關會計處理。想學習更多的會計小知識，請繼續(xù)關注會計網(wǎng)。

　　小規(guī)模納稅人會享受到國家給與的不少優(yōu)惠政策，比如免征增值稅就是其中的一項優(yōu)惠措施，如果你的企業(yè)是小規(guī)模納稅人且符合免征增值稅的條件，賬務處理要怎么做呢？本文將講解有關內容，希望對大家有所幫助。

　　小規(guī)模納稅人增值稅正常做賬流程

　　由于小規(guī)模不能抵扣進項稅，所以收到的增值稅專用發(fā)票的銷項稅金一并并入存貨成本。

　　1.取得收入時

　　借：現(xiàn)金/銀行存款/應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　貸：應交稅金——應交增值稅

　　2.繳納時：

　　借：應交稅金——應交增值稅

　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人享受免增值稅的做賬流程

　　1.取得收入時：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費-應交增值稅-減免稅額

　　2.月底結轉免繳的增值稅：

　　借：應交稅費-應交增值稅-減免稅額

　　貸：營業(yè)外收入

　　小規(guī)模納稅人收到的增值稅專用發(fā)票，怎么做賬？

　　增值稅一般納稅人是不可以給小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的。

　　如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)取得了增值稅專用發(fā)票，將抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)一起入賬作為備查，不能進行抵扣，把它當做普通發(fā)票就可以了，這是為了以后開票方增值稅一般納稅人如果發(fā)現(xiàn)或被查出開錯發(fā)票，到時會需要你提供調查之用。

　　增值稅及附加稅的賬務處理問題在會計工作中是很常見的，相信有經(jīng)驗的會計人員都很熟悉。如果小規(guī)模納稅人增值稅未達到起征點，免征增值稅及附加稅，要怎么進行做賬？

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅的相關規(guī)定

　　根據(jù)《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規(guī)定：規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

　　相關內容：小規(guī)模納稅人應交增值稅怎么計算？

　　小規(guī)模納稅人增值稅未達到起征點的賬務處理？

　　根據(jù)財政部關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會[2016]22號)：(十)關于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定。小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。

　　(1)按照稅法規(guī)定，計算應交增值稅，確認應交稅費：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　(2)計提附加稅：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　應交稅費——應交教育費附加

　　應交稅費——應交地方教育附加

　　(3)達到免征增值稅條件，將有關應交增值稅轉入當期損益：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入或其他收益

　　(4)將計提的附加稅沖回做相反的會計分錄：

　　借：稅金及附加(紅字)

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅(紅字)

　　應交稅費——應交教育費附加(紅字)

　　應交稅費——應交地方教育附加(紅字)

　　小規(guī)模納稅人是指會計核算不健全的增值稅納稅人，向稅務局申請代開增值稅專用發(fā)票時，如何進行賬務處理？

　　小規(guī)模納稅人代開增值稅專票如何做賬？

　　借：應收賬款、銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入

　　              應交稅費-應交增值稅

　　借：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　下個季初申報增值稅后，扣繳稅金：

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　計提增值稅賬務處理

　　計提時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費-未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　如果當月的已繳稅金，當月繳納時：

　　借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

　       　貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　       　貸：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

　　小規(guī)模納稅人是什么？

　　小規(guī)模納稅人以銷售額作為判定標準，具體指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　小規(guī)模納稅人核算增值稅，一般通過“應交稅金—應交增值稅”會計科目，今天會計網(wǎng)給大家整理了小規(guī)模納稅人計提增值稅賬務處理的內容，來了解下吧。

　　小規(guī)模納稅人計提增值稅會計分錄

　　小規(guī)模計提增值稅，做以下分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　計提附加稅的會計分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交城建稅

　　應交稅費——應交教育費附加

　　應交稅費——應交地方教育附加

　　小規(guī)模納稅人增值稅可以抵扣嗎？

　　答：小規(guī)模納稅人增值稅不能抵扣。

　　納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人采取一般計稅方法，增值稅銷項稅額抵扣憑取得的進項稅額抵扣憑證;小規(guī)模納稅人采取簡易計稅方法，不能抵扣進項稅額。

　　參考文件：《增值稅暫行條例》、《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號 )

　　小規(guī)模納稅人去稅局代開增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣?

　　小規(guī)模納稅人可以到稅務部門申請代開增值稅專用發(fā)票，適用3%的稅率，購買方可以抵扣3%的進項稅額。

　　小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票抵扣的特殊情形

　　小規(guī)模納稅人是什么？

　　1、小規(guī)模納稅人是指年銷售額沒有達到規(guī)定，會計核算不健全，而且也不能按規(guī)定報送相關稅務資料的增值稅納稅人。

　　2、小規(guī)模納稅人稅率低，適用3%的稅率，納稅額較小。

　　3、小規(guī)模納稅人可以隨時申請變更為一般納稅人，稅率也會發(fā)生相應的變化。

　　4、一般情況下，小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票，而不得開具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應稅勞務，購貨方向銷貨方索要增值稅專用發(fā)票時，可以向稅務局申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　小規(guī)模企業(yè)在生產經(jīng)營過程中，銷售商品時取得的銷售收入應計入“主營業(yè)務收入”等科目中核算，確認收入時也要相應的結轉銷售成本。那么相關的賬務處理怎么做？

　　小規(guī)模納稅人銷售商品的會計分錄

　　1、銷售商品確認收入時：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費-應交增值稅

　　2、結轉銷售成本時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　3、收到貨款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　什么是主營業(yè)務收入？

　　是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，例如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“產品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“工程結算收入”；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“交通運輸收入”；批發(fā)零售貿易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“商品銷售收入”；房地產業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“房地產經(jīng)營收入”；其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“經(jīng)營收入“。企業(yè)在填報主營業(yè)務收入時，一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關主營業(yè)務收入指標的上年累計數(shù)填寫。

　　小規(guī)模納稅人在交易過程中銷售商品時，會收到增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，核算時一般可以通過原材料等會計科目，具體的賬務處理怎么做？

　　小規(guī)模納稅人收到發(fā)票的會計分錄

　　如果收到的是普通發(fā)票：

　　借：原材料/庫存商品/固定資產/周轉材料等科目

　　　　貸：銀行存款/應付賬款/預付賬款等科目

　　如果收到的是專用發(fā)票：

　　對于小規(guī)模取得的專票，不需認證抵扣，直接計入相關的庫存成本或者費用科目就可以。

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

　　所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　小規(guī)模納稅人的征收方式

　　查賬征收：稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位。

　　查定征收：稅務機關根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產設備、采用原材料等因素，對其產制的應稅產品查定核定產量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。

　　定期定額征收：稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

　　企業(yè)繳納的增值稅，會計核算時一般通過應交稅費—應交增值稅科目處理，如果是符合增值稅免征條件的，相應的賬務處理該怎么做？

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅如何做賬？

　　1.發(fā)生業(yè)務時

　　借：銀行存款/應收賬款等項目

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費—應交增值稅

　　2.免征增值稅時

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入

　　小規(guī)模納稅人繳納增值稅的賬務處理

　　小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應交稅費—應交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。

　　按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費—應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

　　應交稅費、應交增值稅是什么？

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。

　　應交稅費是指本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，主要包括括增值稅、消費稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、教育費附加、車船稅等。

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

　　根據(jù)財政部 稅務總局《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第11號)規(guī)定：

　　自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　當納稅人發(fā)生應稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定稅率計算向購買方收取的稅額，稱為增值稅銷項稅額。對于小規(guī)模企業(yè)發(fā)生的增值稅銷項稅，應如何做賬務處理？

　　小規(guī)模企業(yè)銷項稅額的賬務處理

　　1、企業(yè)在開具收入發(fā)票的賬務處理：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　2、企業(yè)繳納增值稅的會計分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

       用簡易計稅方法來計算對應的增值稅額，小規(guī)模納稅人企業(yè)通過“應交稅費——應交增值稅”科目進行核算銷售貨物或應稅勞務產生的增值稅。應納稅額＝不含稅銷售額×征收率＝含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率（適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%）

　　什么是增值稅？

　　是對于商品生產、流通或者是勞務服務等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值所征收的一種流轉稅。在中國境內銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，且會計核算不健全不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人，其取得收入時該如何做賬務處理？

　　小規(guī)模納稅人取得收入的會計分錄

　　1、取得收入時的會計分錄為：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費—應交增值稅

　　2、同時，結轉銷售成本，其會計分錄為：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　3、小規(guī)模納稅人月收入不足15萬元，對于直接減免的稅款，做以下分錄：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　       　貸：營業(yè)外收入

　　什么是主營業(yè)務收入？

　　是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“產品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“工程結算收入”；房地產業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“房地產經(jīng)營收入”。企業(yè)在填報主營業(yè)務收入時，一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關主營業(yè)務收入指標的上年累計數(shù)填寫。

　　什么是增值稅？

　　是對于商品生產、流通或者是勞務服務等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉稅。在中國境內銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　年銷售額在規(guī)定標準以下且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人即為小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人對繳納的增值稅進行結轉處理時，該如何做賬務處理？

　　小規(guī)模納稅人增值稅結轉的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業(yè)務收入

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交增值稅

　　結轉本年利潤：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       貸：本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。企業(yè)按規(guī)定確定的與經(jīng)營活動相關的稅費，應借記本科目，貸記“應交稅費”科目。期末，將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　什么是主營業(yè)務收入？

　　主營業(yè)務收入包括有制造業(yè)的銷售產品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　企業(yè)應設置“主營業(yè)務收入”科目來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a生的收入。在“主營業(yè)務收入”科目下，應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬進行明細核算。該科目期末應無余額。

　　對于小規(guī)模企業(yè)而言，發(fā)生增值稅業(yè)務，應設置“應交稅費—應交增值稅”科目進行會計核算，相應的賬務處理是什么？

　　小規(guī)模繳納增值稅如何做賬？

　　按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費—應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

　　補交增值稅賬務處理

　　補交當年的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　補交以前年度的增值稅

　　1、計提

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　2、查補轉出

　　借：應交稅費——增值稅檢查調整

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、補交增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　4、結轉損益調整

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　繳納增值稅會計分錄

　　計提時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果上月的已繳稅金，上月交納時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　對于小規(guī)模企業(yè)而言，符合增值稅減免條件的，可按規(guī)定享受稅收減免優(yōu)惠。對于小規(guī)模增值稅減免業(yè)務，應如何做賬？

　　小規(guī)模增值稅減免的賬務處理

　　銷售收入

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　減免時

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為且合計有效月經(jīng)營收入額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為且合計月經(jīng)營收入額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

　　增值稅是什么意思？

　　增值稅是對于商品生產、流通或者是勞務服務等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉稅。在中國境內銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　小規(guī)模納稅人稅率多少？

　　考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額，因此實行按銷售額與征收率計算應納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調整為3%。但今年因受疫情影響，為支持疫情防控，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，具體政策持續(xù)時間到2021年12月31日。

　　小規(guī)模納稅人一般是指會計核算不健全，無法按規(guī)定報送相關稅務資料的企業(yè)，對于小規(guī)模納稅人而言，繳納增值稅時，該如何做賬？

　　小規(guī)模納稅人增值稅如何做賬？

　　銷售貨物，提供勞務時：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅

　　下月繳納增值稅：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。其中，“會計核算不健全”是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅，沒增值不征稅。

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收。

　　增值稅如何計算？

　　1.一般計稅方法

　　當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

　　當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

　　當期銷項稅額=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

　　2.簡易計稅方法

　　當期應納稅額=不含稅銷售額×征收率

　　當期應納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

　　3.進口環(huán)節(jié)增值稅

　?。?）進口非應稅消費品

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　應納稅額=（關稅完稅價格+關稅稅額）×稅率

　?。?）進口應稅消費品

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　應納稅額=（關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額）×稅率

　　我國的納稅義務人有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分，這兩者屬于不同的納稅人群，享受的稅收優(yōu)惠也是因人而異的，自然而然的，兩者的賬務處理有所不同。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人賬務處理

　?。?）購票商品，開具發(fā)票

　　1、一般納稅人：

　　借：庫存商品等

　　         應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　         貸：銀行存款等

　　2、小規(guī)模納稅人

　　借：庫存商品等

　　       貸：銀行存款等

　　注：購買商品時不能抵扣進項稅的是小規(guī)模納稅人哦！

　?。?）在銷售商品時稅率的不同

　　1、一般納稅人

　　借：銀行存款(或應收賬款)

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　                應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、小規(guī)模納稅人

　　借：銀行存款/應收賬款)

　　        貸：主營業(yè)務收入

　　                 應交稅費——應交增值稅

　　注：都是需要繳納稅費的，只是稅率不同

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入包括制造業(yè)的銷售產品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

　　1、小規(guī)模納稅人是指年銷售額未超過國家規(guī)定標準的增值稅納稅人，超過規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人；

　　2、稅率不同，小規(guī)模納稅人一般適用3%稅率，一般納稅人一般適用6%，9%，13%幾檔稅率；

　　3、抵扣進項稅不同，小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進項，只能用作成本沖減所得稅應納稅額，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可作為當期進項稅抵扣。

　　企業(yè)作為小規(guī)模納稅人，一般會計核算不健全，不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額，當小規(guī)模納稅人銷售商品時，該如何做賬務處理？

　　小規(guī)模納稅人銷售商品的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅

　　結轉銷售成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　一般納稅人銷售產品的會計分錄

　　借：銀行存款（應收賬款、預收賬款、應收票據(jù)等）

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　結轉成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　存貨跌價準備（已銷售商品所對應的跌價準備）

　　　　貸：庫存商品

　　已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認條件的商品的處理

　　發(fā)出商品時

　　借：發(fā)出商品

　　　　貸：庫存商品（成本價）

　　納稅義務已經(jīng)發(fā)生時

　　借：應收賬款

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（售價×適用稅率）

　　滿足收入確認條件時

　　借：應收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　同時

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：發(fā)出商品

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入包括：制造業(yè)的銷售產品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　主營業(yè)務成本是什么？

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　建筑業(yè)也有增值稅，并且區(qū)分了一般納稅人增值稅和小規(guī)模納稅人增值稅兩種不同的情形，對于建筑業(yè)的小規(guī)模納稅人而言，該如何做賬？

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅的會計分錄

　　購入貨物及接受應稅勞務：

　　借：材料采購等

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售貨物或提供應稅勞務：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務收入等

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　繳納增值稅稅額：

　　企業(yè)按規(guī)定預繳增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　次月初結算時需要補繳稅款的，需要退回多繳的稅款的，在收到退回的稅款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅

　　材料采購怎么理解？

　　“材料采購”賬戶屬于資產類賬戶，用于核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。作用是反映和監(jiān)督材料采購資金的使用情況，確定材料成本差異等。

　　材料如果按計劃成本計價就不必設置“在途材料”賬戶。

　　什么是其他業(yè)務收入？

　　一般情況下，其他業(yè)務收入在收入中所占比重較小，因為它指的是各類企業(yè)在主營業(yè)務以外的其他日?；顒铀〉玫氖杖?。

　　“其他業(yè)務收入”科目核算企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入，并且應當按照如“代購代銷”、“包裝物出租”等其他業(yè)務的種類設置明細賬。

　　“其他業(yè)務收入”賬戶屬于損益類賬戶。期末應將余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人指的是年銷售額在規(guī)定標準以下，并且不能按規(guī)定報送有關稅務資料，會計核算不健全的增值稅納稅人。

　　1、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　2、小規(guī)模納稅人減征增值稅政策自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　3、增值稅加計抵減政策自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(1)允許生產性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　(2)允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。之前所開具的票可以有以下方式處理：

　　(1)2023年1月1日至9日期間：代開普票或自行開具，適用3%征收率的應稅銷售業(yè)務，統(tǒng)一按1%征收率開票。代開專票或自行開具，適用3%征收率的應稅銷售業(yè)務，既可以選擇按1%征收率開票，也可以選擇按3%征收率開票。同時，均須承擔對應征收率的增值稅稅率。

　　(2)2023年1月1日至9日期間：3%普票或自行開具免稅，無需追回，按1%征收率計算申報增值稅。自行開具3%專票，能夠追回，作廢或紅沖已開發(fā)票，可以重新開1%發(fā)票享受政策，按按1%征收率申報增值稅。否則，仍按3%征收率申報增值稅。稅務代開免稅普票，無需追回，但需按1%征收率補繳稅款(此種情況，具體應按稅務實際執(zhí)行要求確定)。稅務代開3%普票，無需追回，按1%征收率計算多繳稅款可向稅務局申請退稅，或是以后再申請代開發(fā)票時用于抵減稅款。稅務代開3%專票，能夠追回，可向稅務局申請發(fā)票作廢或紅沖已開發(fā)票，重新開1%發(fā)票，多繳稅款申請退還。否則，仍按3%承擔稅款。

　　增值稅立法：政策變化、企業(yè)涉稅風險及應對策略

當前，我國企業(yè)增值稅納稅人類型分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種。其中，小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下(≤500萬元)，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。而一般納稅人則是指年應征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。

通常情況下，小規(guī)模納稅人在日常交易往來過程中，其只能開具增值稅普通發(fā)票，如若遇到需要開具增值稅專用發(fā)票的情況，一般需要申請由稅務機關代開，而一般納稅人則可以自行開具增值稅專用發(fā)票。那么，小規(guī)模納稅人在日常經(jīng)營發(fā)展過程中，如若取得增值稅專用發(fā)票，其又應如何進行處理呢?接下來，本文將對此進行簡要說明。

首先，在回答這一問題之前，我們需要先明確這樣一個概念，即小規(guī)模納稅人也可以取得增值稅專用發(fā)票，沒必要退回要求重開。另外，對于小規(guī)模納稅人取得的專用發(fā)票，不需要進行認證抵扣，而只需直接計入相關的庫存成本或者費用科目就可以。

另外，對于符合條件的小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專用發(fā)票，也可以在申請成為一般納稅人后抵扣增值稅。其具體依據(jù)如下：

1、根據(jù)增值稅暫行條例：第二十一條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

(一)向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;

(二)銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的;

(三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

2、根據(jù)財稅「2016」36號：第五十三條 納稅人發(fā)生應稅行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

(一)向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。

(二)適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。

3、根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第59號)規(guī)定：

現(xiàn)將納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題公告如下：

一、納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。