經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是什么意思？有關(guān)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的知識點有哪些？怎么分析經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量？經(jīng)營活動現(xiàn)金流量列報有幾種方法？今天和小編一起來看看吧。

（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

含義：是指企業(yè)籌資活動和投資活動以外的所有交易活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是企業(yè)現(xiàn)金的主要來源之一，是能夠反映企業(yè)真實的運營成果的；

對經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的分析：分為操縱分析和充裕性分析；

列報的方法：直接法和間接法

（二）案例分析

A公司為制造業(yè)類型公司，去年發(fā)生的現(xiàn)金流量如下：

1、將銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的應(yīng)收賬款申請保理，取得現(xiàn)金1100萬元，銀行對標(biāo)的債券具有追索權(quán)；

2、購入的作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票支付現(xiàn)金100萬元；

3、收到保險公司對存貨損毀的賠償款110萬元；

4、收到所得稅的返還款250萬元

5、向乙公司提供勞務(wù)服務(wù)收取的現(xiàn)金為100萬元；

在不考慮其他因素的前提下，甲公司在去年的經(jīng)營活動中產(chǎn)生現(xiàn)金流量的凈額是多少？

A：260萬元

B：460萬元

C：480萬元

D：1100萬元

解析：

1、申請應(yīng)收賬款保理屬于籌資活動，購入交易性金融資產(chǎn)屬于投資活動，收到賠償款、收到所得稅返還、提供勞務(wù)收取的現(xiàn)金為經(jīng)營活動，經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的凈額是指企業(yè)籌資和投資活動以外的所有交易活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，那么甲公司在去年的經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的凈額為=110+250+100=460萬元，答案是B

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凈現(xiàn)金流量這個知識點在中級會計師考試中一般都會和其他的知識點結(jié)合在一起考察，今天那我們就來說說這個知識點，和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）凈現(xiàn)金流量

凈現(xiàn)金流量其實是現(xiàn)金流量表的一個分析指標(biāo)，是指在一定的時期內(nèi)，現(xiàn)金等價物的流入減去流出的余額，主要反映了本期內(nèi)增加或者減少的現(xiàn)金等價數(shù)額。

（二）案例分析

在年末的時候，甲公司在考慮要不要賣掉現(xiàn)有的一臺閑置的設(shè)備去購買一臺新的設(shè)備，這臺舊設(shè)備在10年前以60000元購入，規(guī)定的使用期限為12年，按照直線法計提折舊額，預(yù)計的殘值率為12%，已經(jīng)計提了32000元的折舊，目前還可以按照23000元的價格賣出去，假如公司的企業(yè)所得稅稅率為25%，那么在賣出舊設(shè)備對更新改造的方案經(jīng)營期的第一年的凈現(xiàn)金流量有哪些影響？

1、這道題考察的是凈現(xiàn)金流量的知識點

2、首先我們要先求出變賣時舊設(shè)備的賬面凈值，變賣時舊設(shè)備的賬面凈值=60000—32000=28000元

3、如果按照13000元的價格賣出設(shè)備，那么企業(yè)的營業(yè)外支出就會增加

4、營業(yè)外支出增加的金額=28000—23000=5000元

5、可以抵稅的金額=5000*25%=1250元

6、第一年經(jīng)營期的流量增加1250元

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凈現(xiàn)金流浪和凈利潤額的比較，當(dāng)凈現(xiàn)金流量小于凈利潤額的時候說明什么？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

凈現(xiàn)金流量為什么會小于凈利潤額？

一般來說，原因是大量的應(yīng)收賬款或者是預(yù)付賬款，沒有收回的現(xiàn)金流，經(jīng)營性的凈現(xiàn)金流是以凈利潤為基礎(chǔ)的，受企業(yè)所得稅、資產(chǎn)減值損失、投資收益變動影響的，經(jīng)營性應(yīng)收項目的變動和應(yīng)付項目的變動等多方面的影響。

凈現(xiàn)金流量和凈利潤額應(yīng)該怎么計算？

經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流的凈額為經(jīng)營活動中凈現(xiàn)金流入與凈現(xiàn)金流出的差值；凈利潤是指營業(yè)利潤減去成本、費用、除息除稅后加上其它收入后的值。

經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量小于凈利潤額的幾種原因：

1、企業(yè)的應(yīng)收賬款比較多

企業(yè)的營業(yè)收入多為賒銷收入，這可以通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（營業(yè)收入/應(yīng)收賬款）去檢驗它，如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低，證明應(yīng)收賬款在營業(yè)收入占較大比例，這可能證明企業(yè)在賬款管理中存在一定問題，或者在交易中處于比較弱勢的一方，當(dāng)然也不是絕對的壞事，因為要視企業(yè)性質(zhì)而定，因為如果是快銷行業(yè)或者網(wǎng)絡(luò)銷售的話，較多應(yīng)收賬款的存在也是存在可能的，況且應(yīng)收賬款的存在也可能證明你與顧客間存在一個比較良好的關(guān)系，企業(yè)要注重對應(yīng)收賬款的管理，因為應(yīng)收賬款太多的話容易產(chǎn)生壞賬，即永遠(yuǎn)收不回來。這將對企業(yè)造成損失。

2、公司的主要利潤構(gòu)成并不來自于經(jīng)營活動

可能更多的來源于投資活動甚至融資活動，但其實這樣子的話對一個企業(yè)來說其實是不太好的，因為企業(yè)的利潤收入應(yīng)該依賴于它的經(jīng)營活動才有利于公司長久而穩(wěn)定的發(fā)展，然而有的公司在當(dāng)年利潤不好看的時候，可能會通過其他業(yè)務(wù)收入或者營業(yè)外收入來調(diào)整最后的凈利潤，但事實上卻是通過變賣資產(chǎn)等來實現(xiàn)的，即公司的經(jīng)營并沒有報表上顯示的凈利潤那么好。   

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支付的勞務(wù)費如何在現(xiàn)金流量中體現(xiàn)？

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中除了關(guān)注利潤，現(xiàn)金流量也是關(guān)注的重點之一，它能反映企業(yè)現(xiàn)金增減變動的情況以及現(xiàn)金籌措運用的能力。那你知道怎么計算各年凈現(xiàn)金流量嗎？不懂的一起來學(xué)一學(xué)。

　　計算各年凈現(xiàn)金流量

　　凈現(xiàn)金流量NCF=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅

　　凈現(xiàn)金流量=(營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-非付現(xiàn)成本)×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本

　　非付現(xiàn)成本一般包括固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)的攤銷額、開辦費的攤銷額

　　1、現(xiàn)金流入量的估算

　　營業(yè)收入應(yīng)按項目在營業(yè)期內(nèi)取得的預(yù)計銷售收入以及其他現(xiàn)金流入。在終結(jié)期收回墊支的營運資金和處置固定資產(chǎn)的稅后殘值收入的合計數(shù)。

　　2、現(xiàn)金流出量的估算

　　現(xiàn)金流出量包括固定資產(chǎn)投資支出，墊支費用，付現(xiàn)成本

　　凈現(xiàn)金流量確定時應(yīng)分三類分別確定：

　　1、整工業(yè)投資項目的現(xiàn)金流量

　　建設(shè)期某年的凈現(xiàn)金流量=該年發(fā)生的原始投資

　　經(jīng)營期某年現(xiàn)金凈流量=該年利潤+該年非付現(xiàn)成本+該年利息費用+該年回收額-該年運營投資額

　　2、純固定資產(chǎn)項目的現(xiàn)金流量

　　建設(shè)期某年的凈現(xiàn)金流量=該年發(fā)生的固定資產(chǎn)投資經(jīng)營期某年現(xiàn)金凈流量=該年因使用該固定資產(chǎn)新增加的凈利潤+該年因使用該固定資產(chǎn)新增加的折舊+該年回收的固定資產(chǎn)凈殘值

　　3、新改造項目的現(xiàn)金流量

　　建設(shè)期某年的凈現(xiàn)金流量=該年新增加的固定資產(chǎn)投資—舊固定資產(chǎn)變價凈收入

　　建設(shè)期末的凈現(xiàn)金流量=因固定資產(chǎn)提前報廢產(chǎn)生凈損失而抵減的所得稅

　　企業(yè)本期內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物數(shù)額的凈增加或凈減少就是凈現(xiàn)金流量。由于利潤表無法準(zhǔn)確反應(yīng)企業(yè)的現(xiàn)金流，所以編制現(xiàn)金流量表，可以給會計報表使用者提供更為全面、更為有用、更為真實的信息。如果你還不了解怎么計算凈現(xiàn)金流量，希望這篇文章能夠幫到你。

　　凈現(xiàn)金流量的計算方法

　　凈現(xiàn)金流量所反映的是企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的資金活動結(jié)果，所以現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量就是凈現(xiàn)金流量。按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的類型不同，現(xiàn)金凈流量可分為：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量;投資活動現(xiàn)金凈流量;籌資活動現(xiàn)金凈流量。

　　1、營運型凈現(xiàn)金流量反映企業(yè)日常經(jīng)營運行情況下的現(xiàn)金流入，流出活動。其計算公式是：營運型凈現(xiàn)金流量=凈利潤+折舊-追加投資?？梢栽u估企業(yè)的整體資產(chǎn)，也可以用于無形資產(chǎn)的整體評估和單項評估。

　　2、企業(yè)如果有新建、擴建、改建的情況，可以運用投資型凈現(xiàn)金流量來評判，用于描述在建設(shè)期，投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期整個壽命期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的情況。其計算公式為：投資型凈現(xiàn)金流量=投資型凈現(xiàn)金流入量-投資型凈現(xiàn)金流出量

　　投資型凈現(xiàn)金流入量=銷售收入+固定資產(chǎn)余值回收+流動資產(chǎn)回收

　　投資型凈現(xiàn)金流出量=固定資產(chǎn)投資+注入的流動資金+經(jīng)營成本+銷售稅金及附加+所得稅+特種基金

　　3、籌資活動現(xiàn)金凈流量反映企業(yè)資本及債務(wù)的規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其計算公式為：籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=吸收投資所收到的現(xiàn)金+借款收到的現(xiàn)金+收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金-償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金-分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金-支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金流量表一般有三個分析指標(biāo)，分別是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。今天會計網(wǎng)整理了現(xiàn)金流量表中三種現(xiàn)金流量的內(nèi)容，來一同看看它們有何區(qū)別吧?

　　現(xiàn)金流量表是什么?

　　1、現(xiàn)金流量表也被稱作是財務(wù)狀況變動表，是財務(wù)報表的三個基本報告之一，能夠反映一家企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流進(jìn)、現(xiàn)金流出的動態(tài)狀況。

　　2、現(xiàn)金流量表表明了在一個固定時期內(nèi)，一家機構(gòu)的現(xiàn)金，其中包括現(xiàn)金等價物的增減變動情況。

　　3、現(xiàn)金流量表能夠反映經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對企業(yè)現(xiàn)金流進(jìn)流出有什么影響。

　　現(xiàn)金流量表的三個指標(biāo)

　　現(xiàn)金流量表當(dāng)中，包括三個分析指標(biāo)，分別是：

　　1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量;

　　2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量;

　　3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。

　　在現(xiàn)金流入和流出當(dāng)中，三個指標(biāo)最為關(guān)鍵的是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。

　　三種現(xiàn)金流量有何區(qū)別?

　　1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，指的是企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出的余額為多少;投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，指的是企業(yè)投資活動的現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出的余額為多少;而籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，指的是企業(yè)籌資活動的現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出的余額為多少。

　　2、經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量若為正數(shù)時，則表明了企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流是充足的，能夠形成自身的現(xiàn)金循環(huán)與周轉(zhuǎn);投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量若為正數(shù)時，則是表明企業(yè)前期投資的項目是成功的，還有了一定產(chǎn)出，現(xiàn)金陸續(xù)收回，并與當(dāng)期投出的現(xiàn)金進(jìn)行抵減了;籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量若為正數(shù)時，表示企業(yè)通過銀行貸款、借款或股東投入的現(xiàn)金流入總額與企業(yè)償還銀行貸款或借款的現(xiàn)金流出金額相比，前者數(shù)額較大。

　　3、經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量若為負(fù)數(shù)時，則表明了企業(yè)銷售產(chǎn)品所收到的現(xiàn)金已經(jīng)不能支撐自身的運營成本，經(jīng)營還需以銀行貸款或其他借款的方式來維持;投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量若為負(fù)數(shù)時，則表明企業(yè)還是沒有產(chǎn)出或產(chǎn)出很小的投資階段，也可能發(fā)生投資項目失敗的情況;籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量若為負(fù)數(shù)時，則表明企業(yè)償還銀行貸款或借款，以及支付銀行貸款利息的金額與當(dāng)期借入的現(xiàn)金總額進(jìn)行對比，前者數(shù)額較大。

　　金蝶現(xiàn)金流量表不平是怎么調(diào)整的?

　　以上就是關(guān)于三種現(xiàn)金流量的區(qū)別相關(guān)內(nèi)容的介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

現(xiàn)金流量表是三表一注里的三表之一，那么現(xiàn)金流量表能反映出什么呢？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

什么是現(xiàn)金流量表？

現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，也叫賬務(wù)狀況變動表,所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi)，一家機構(gòu)的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價物)的增減變動情形

現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)融資三個活動分類?，F(xiàn)金流量表可用于分析一家機構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。現(xiàn)金流量表是一份顯示于指定時期(一般為一個月，一季。主要是一年的年報)的現(xiàn)金流入和流出的財政報告。這份報告顯示資產(chǎn)負(fù)債表及損益表如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金，以及根據(jù)公司的經(jīng)營，投資和融資角度作出分析。作為一個分析的工具，現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力

現(xiàn)金流量表能反映出什么？

現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類。現(xiàn)金流量表可用于分析一家機構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第7號公報規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制?，F(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，所表達(dá)的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家機構(gòu)的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動情形

以上就是有關(guān)現(xiàn)金流量表的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　現(xiàn)金流量可以理解為企業(yè)在某一期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量，也就是資金的流通?，F(xiàn)金流量主要包括哪些內(nèi)容？

　　現(xiàn)金流量包括哪幾類？

　　現(xiàn)金流量的分類有經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營活動：是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

　　在我國，企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)采用直接法填列。

　　其中：

　　直接法：是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

　　(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動：是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建(對內(nèi)投資)和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資(對外投資)及其處置活動。

　　(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動：是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

　　現(xiàn)金流量表包括哪些內(nèi)容？

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。通過現(xiàn)金流量表，可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括:正表部分和補充資料部分。正表部分反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其各項目流入、流出的總額和凈額。補充資料部分提供將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的全部內(nèi)容，反映企業(yè)一定時期內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債，但不形成當(dāng)期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。

　　事不宜遲，今天的主題就是投資決策的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金收入就是現(xiàn)金流入量，現(xiàn)金支出就是現(xiàn)金流出量，現(xiàn)金流入量—現(xiàn)金流出量兩者的差值就是現(xiàn)金凈流量。一個投資項目的經(jīng)濟周期可分為投資期、營業(yè)期、終結(jié)期。而投資期、營業(yè)期、終結(jié)期各自的現(xiàn)金流又是怎樣計算的呢?

　　下面通過舉例子，幫助大家更好地理解投資項目各個經(jīng)濟周期中的現(xiàn)金流量情況。

　　例1：

　　A正在籌備開一家點心店，A砸下重金20萬元在商業(yè)圈附近買下了一個店面，還花了4萬元用于購買制作點心的工具和器材等。同時，A還花了6萬元向食品店采購了制作點心的材料。由于食品店的老板和A是好朋友，所以A先欠著對方 1 萬元尚未支付。

　　例1就是一個投資項目所處在的投資期。投資期需要掌握的知識點就是長期資產(chǎn)投資、營運資金墊支。

　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等的購置成本、運輸費、安裝費等屬于長期資產(chǎn)投資。在例1中A花了20萬購入店面，就屬于長期資產(chǎn)投資;4萬的制作點心工具和器材也屬于長期資產(chǎn)投資;具體都是固定資產(chǎn)的購置成本。長期資產(chǎn)投資應(yīng)該是20萬+4萬=24萬

　　于財務(wù)管理而言，都是假設(shè)投資期的墊支資金可以在投資項目的終結(jié)期統(tǒng)統(tǒng)收回。

　　例1中的營運資金墊支應(yīng)該是6萬-1萬=5萬

　　在整個1例中，A在整個點心店的投資期中的現(xiàn)金凈流量為-29萬。

　　例2：

　　A的點心店正式營業(yè)，A推廣的主款點心售價是 20 元。每月平均可出售 2000 件。而點心店一個月的材料費、人工費折合到每件點心是 5 元。點心店的店鋪、制作設(shè)備等的折舊費用，每月累計是有 1 萬元。

　　例2就是投資項目的營業(yè)期。先了解營業(yè)現(xiàn)金流量的計算公式。

　　營業(yè)現(xiàn)金流量 =營業(yè)收入-付現(xiàn)成本

　　現(xiàn)在逐一拆解計算公式。

　　營業(yè)收入=20×2000=4萬元

　　付現(xiàn)成本則是變動成本和固定付現(xiàn)成本兩者之和。于點心店而言，變動成本=單位變動成本 5 元×2000 =1 萬元

　　1萬的折舊是非付現(xiàn)成本，因為在經(jīng)營期間沒有花點心店的現(xiàn)金去支付。

　　因此，點心店在營業(yè)期的現(xiàn)金凈流量=4-1=3 萬元，一年就是3×12=36萬元

　　以上的計算均假設(shè)營業(yè)期不考慮所得稅的情況。

　　例3：

　　2年后，A的點心店終止?fàn)I業(yè)。A將制作點心的工具和器材賣給了接盤的B，總計收回了 3 萬元。假設(shè)存貨全都出售、應(yīng)收賬款收回、應(yīng)付賬款償還完畢?？傆嫚I運資金收回了5萬元。

　　例3就是投資項目的終結(jié)期。

　　終結(jié)期需計算處置固定資產(chǎn)的稅后殘值收入和營運資金墊支。

　　在案例中，處置固定資產(chǎn)的稅后殘值收入=3萬元，墊支營運資金的收回=5萬元

　　點心店在終結(jié)期的現(xiàn)金凈流量=3+5=8萬元

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　　通過凈現(xiàn)金流量，可以反映企業(yè)本期內(nèi)凈增加或凈減少的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價數(shù)額，對于凈現(xiàn)金流量這一指標(biāo)，應(yīng)如何計算？

　　凈現(xiàn)金流量如何計算？

　　1、凈現(xiàn)金流量NCF=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅;

　　2、凈現(xiàn)金流量=凈利潤+折舊=(營業(yè)收入-相關(guān)現(xiàn)金流出-折舊)*(1-稅率)+折舊;常用的是第二個式子，注意折舊計提。

　　凈利潤是指企業(yè)當(dāng)期利潤總額減去所得稅后的金額，即企業(yè)的稅后利潤。所得稅是指企業(yè)將實現(xiàn)的利潤總額按照所得稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向國家計算繳納的稅金。它是企業(yè)利潤總額的扣減項目。

　　凈利潤=利潤總額-所得稅費用

　　折舊指對固定資產(chǎn)在使用過程中的損耗進(jìn)行價值補償。通常根據(jù)原始價值和預(yù)計使用年限平均計算。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用固定資產(chǎn)而使其損耗導(dǎo)致價值減少僅余一定殘值，其原值與殘值之差在其使用年限內(nèi)分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)耗費是固定資產(chǎn)折舊。確定固定資產(chǎn)的折舊范圍是計提折舊的前提。

　　現(xiàn)金流量如何理解？

　　現(xiàn)金流量出處是現(xiàn)代理財學(xué)，是指投資項目在其整個壽命期內(nèi)所發(fā)生的現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入的全部資金收付數(shù)量。

　　現(xiàn)金流量是評價投資方案經(jīng)濟效益的必備資料。具體內(nèi)容包括：(1)現(xiàn)金流出：現(xiàn)金流出是投資項目的全部資金支出。它包括以下幾項：①固定資產(chǎn)投資。購入或建造固定資產(chǎn)的各項資金支出。②流動資產(chǎn)投資。投資項目所需的存貨、貨幣資金和應(yīng)收帳款等項目所占用的資金。③營運成本。投資項目在經(jīng)營過程中所發(fā)生的生產(chǎn)成本、管理費用和銷售費用等。通常以全部成本費用減去折舊后的余額表示。(2)現(xiàn)金流入：現(xiàn)金流入是投資項目所發(fā)生的全部資金收入。它包括以下幾項：①營業(yè)收入。經(jīng)營過程中出售產(chǎn)品的銷售收入。②殘值收入或變價收入。固定資產(chǎn)使用期滿時的殘值，或因故未到使用期滿時，出售固定資產(chǎn)所形成的現(xiàn)金收入。③收回的流動資產(chǎn)。投資項目壽命期滿時所收回的原流動資產(chǎn)投資額。此外，實施某項決策后的成本降低額也作為現(xiàn)金流入。

　　在投資項目完工投入使用后，企業(yè)需要計算營業(yè)期現(xiàn)金凈流量，來衡量企業(yè)營業(yè)期內(nèi)凈增加或凈減少的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價數(shù)額。對于營業(yè)期現(xiàn)金凈流量，該如何計算？

　　營業(yè)期現(xiàn)金凈流量計算公式：

　　營業(yè)期現(xiàn)金凈流量(NCF) =營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅

　　=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-非付現(xiàn)成本-所得稅+非付現(xiàn)成本

　　=營業(yè)收入-成本總額-所得稅+非付現(xiàn)成本

　　=稅后營業(yè)利潤+非付現(xiàn)成本

　　=(營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-非付現(xiàn)成本)×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本

　　=營業(yè)收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本×所得稅稅率

　　一般用NCF表示營業(yè)期現(xiàn)金凈流量。

　　付現(xiàn)成本：財務(wù)管理上所說的成本分為兩類：一類是可以用現(xiàn)金表示的成本，這類成本叫做付現(xiàn)成本。還有一類就是非付現(xiàn)成本，在計算的時候更多指的是折舊。折舊雖然表示企業(yè)價值的減少，但是只在賬上表示，實際上沒有以現(xiàn)金形式流出企業(yè)。

　　在已知稅后營業(yè)利潤的情況下，可以使用營業(yè)期現(xiàn)金凈流量=稅后營業(yè)利潤+非付現(xiàn)成本進(jìn)行計算;如果已知收入和付現(xiàn)成本，可以使用營業(yè)期現(xiàn)金凈流量=營業(yè)收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本×所得稅稅率進(jìn)行計算。

　　舉個例子，在某年里，A投資項目的營業(yè)收入為 100000 元，付現(xiàn)成本為 20000元，年折舊額為 10000 元，所得稅稅率為 25%，則該項目年營業(yè)現(xiàn)金凈流量為多少?

　　已知收入和付現(xiàn)成本，采用以下公式：

　　營業(yè)收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本×所得稅稅率=100000×( 1-25% )-20000×( 1-25% )+10000 ×25%=75000-15000+2500=62500元。

　　現(xiàn)金流動比率是經(jīng)濟領(lǐng)域的一個專業(yè)名詞，現(xiàn)金流動比率也稱為現(xiàn)金流量比率、經(jīng)營現(xiàn)金流量比率，指的是現(xiàn)金流量與其他項目數(shù)據(jù)相比的值。

　　現(xiàn)金流動比率是什么意思

　　現(xiàn)金流動比率的意思是現(xiàn)金流量與其他項目數(shù)據(jù)相比所得的值，現(xiàn)金流量比率也指現(xiàn)金流動負(fù)債，現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量/期末流動負(fù)債。

　　現(xiàn)金流動比率下降說明什么

　　現(xiàn)金流動比率下降說明企業(yè)直接償付流動負(fù)債的能力降低，對于債權(quán)人而言，現(xiàn)金流量比率越高越好?，F(xiàn)金流量比率越高，說明公司的短期償債能力越強；現(xiàn)金流量比率越低，說明公司的短期償債能力越弱。

　　但現(xiàn)金比率并不是越高越好。由于資產(chǎn)的流動性（即其變現(xiàn)能力）和其盈利能力成反比，流動性越差的，盈利能力越強，而流動性越好的其盈利能力越差。在公司的所有資產(chǎn)中，現(xiàn)金是流動性最好的資產(chǎn)，同時也是盈利能力最低的資產(chǎn)。保持過高的現(xiàn)金比率，會使資產(chǎn)過多地保留在盈利能力最低的現(xiàn)金上，雖然提高了公司的償債能力，但降低了公司的獲利能力。

　　現(xiàn)金流動比率的現(xiàn)實作用

　　通過該比率分析，可了解維持公司運行、支撐公司發(fā)展所需要的大部分現(xiàn)金的來源，從而判別企業(yè)財務(wù)狀況是否良好、公司運行是否健康。一般而言，公司現(xiàn)金流入以經(jīng)營活動為主，以收回投資、分得股利取得的現(xiàn)金以及銀行借款、發(fā)行債券、接受外部投資等取得的現(xiàn)金為輔，是一種比較合理的結(jié)構(gòu)。

　　現(xiàn)金流動比率的計算公式

　　現(xiàn)金流動比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/現(xiàn)金凈流量總額×100%

　　現(xiàn)金流動比率是反映企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與負(fù)債的比率，根據(jù)負(fù)債的構(gòu)成，該比率可以具體演化為下列3個：

　　現(xiàn)金流動比率=經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額÷流動負(fù)債

　　現(xiàn)金流動比率=經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額÷長期負(fù)債

　　現(xiàn)金流動比率=經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額÷負(fù)債總額

　　這三個比率分別反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量償還短期債務(wù)、長期債務(wù)和全部債務(wù)的能力，該比率越高說明償債能力越強。

　　年金凈流量是指項目期間內(nèi)全部現(xiàn)金凈流量總額的總現(xiàn)值或總終值折算為等額年金的平均現(xiàn)金凈流量。年金凈流量的計算公式為：年金凈流量=現(xiàn)金凈流量總現(xiàn)值/年金現(xiàn)值系數(shù)。

　　年金凈流量有什么優(yōu)缺點？

　　年金凈流量的優(yōu)點：年金凈流量法是凈現(xiàn)值法的輔助方法，在各方案壽命期相同時，實質(zhì)上就是凈現(xiàn)值法。因此它適用于期限不同的投資方案決策。

　　年金凈流量的缺點：不便于對原始投資額不相等的獨立投資方案進(jìn)行決策。

　　年金凈流量法與凈現(xiàn)值法區(qū)別

　　區(qū)別：年金凈流量指標(biāo)結(jié)果大于零時，方案的報酬率大于所要求的報酬率，方案可行。在兩個以上壽命期不同的方案選擇時，年金凈現(xiàn)金流量越大，方案越好。

　　凈現(xiàn)值法是評價投資方案的方法，利用凈現(xiàn)金效益量的總現(xiàn)值與凈現(xiàn)金投資量計算凈現(xiàn)值，根據(jù)凈現(xiàn)值大小評價投資方案。如果凈現(xiàn)值為正，投資方案可以接受；凈現(xiàn)值為負(fù)，投資方案是不可接受的。凈現(xiàn)值越大，投資方案越好。

　　年金的種類有哪些？

　　年金指每隔一定相等的時期，收到或付出的相同數(shù)量的款項。年金包括四種類型，具體為：

　　1、普通年金：每期末收付等額款項的年金，也稱后付年金，日常生活中較常見；

　　2、即付年金：每期期初獲得收入的年金，也稱先付年金；

　　3、遞延年金：也稱延期年金，指第一次收付款項發(fā)生時間不在第一期末，而是隔若干期后才開始發(fā)生的系列等額收付款項，是普通年金的特殊形式；

　　4、永續(xù)年金：也稱無限期年金或永久年金，指無限期等額收付的年金，可視為普通年金的特殊形式。例如，存本取息的利息與無限期附息債券的利息。

　　年金凈流量的計算公式為：年金凈流量=現(xiàn)金凈流量總現(xiàn)值/年金現(xiàn)值系數(shù)。年金凈流量是指項目期間內(nèi)全部現(xiàn)金凈流量總額的總現(xiàn)值或總終值折算為等額年金的平均現(xiàn)金凈流量。

　　怎么理解年金凈流量法？

　　年金凈流量法與凈現(xiàn)值指標(biāo)一樣，年金凈流量指標(biāo)的結(jié)果大于零，表示每年平均的現(xiàn)金流入能抵補現(xiàn)金流出，投資項目凈現(xiàn)值大于零，方案的報酬率大于要求的報酬率，方案較為可行。在兩個以上壽命期不同的投資方案比較時，年金凈流量越大，方案越好。

　　上述的報酬率，也就是內(nèi)含報酬率，是能夠使未來現(xiàn)金流入量現(xiàn)值等于未來現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，也可以理解為使投資方案凈現(xiàn)值為零時的折現(xiàn)率。

　　內(nèi)含報酬率的計算需要考慮原始投資、現(xiàn)金流量與項目期限等因素。若內(nèi)含報酬率高于最低報酬率，說明該投資項目是可以接受的；如果內(nèi)含報酬率低于最低報酬率，說明投資項目不太可行，應(yīng)放棄選擇。

　　年金凈流量有什么優(yōu)缺點？

　　年金凈流量的優(yōu)點：年金凈流量法是凈現(xiàn)值法的輔助方法，在各方案壽命期相同時，實質(zhì)上就是凈現(xiàn)值法。因此它適用于期限不同的投資方案決策。

　　年金凈流量的缺點：不便于對原始投資額不相等的獨立投資方案進(jìn)行決策。

　　年金凈流量與營業(yè)現(xiàn)金凈流量有什么區(qū)別？

　　營業(yè)凈現(xiàn)金流量指的是投資項目完工投入使用后，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的收入減去支出得到的凈收入或凈支出，反映了企業(yè)本期內(nèi)凈增加或凈減少的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價數(shù)額。營業(yè)現(xiàn)金流量是企業(yè)投資項目的最主要的現(xiàn)金流，如果企業(yè)沒有營業(yè)現(xiàn)金流量做保證，企業(yè)的現(xiàn)金流將遲早面臨枯竭的可能性。營業(yè)現(xiàn)金流量也是最能體現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力和未來的發(fā)展前景。

　　年金凈流量是反映項目經(jīng)濟效益的指標(biāo)，凈現(xiàn)值體現(xiàn)了項目投資獲利能力，兩者容易混淆，也有著明顯的區(qū)別，體現(xiàn)在含義及計算公式上的不同。

　　年金凈流量與凈現(xiàn)值具體有什么區(qū)別？

　　1、含義不同：年金凈流量是指項目期間內(nèi)全部現(xiàn)金凈流量總額的總現(xiàn)值（即凈現(xiàn)值）折算為等額年金的平均現(xiàn)金凈流量；凈現(xiàn)值指投資方案所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量以資金成本為貼現(xiàn)率折現(xiàn)后與原始投資額現(xiàn)值的差額，凈現(xiàn)值指標(biāo)是反映項目投資獲利能力的指標(biāo)。

　　2、計算公式不同：年金凈流量的計算公式為：年金凈流量=現(xiàn)金凈流量總現(xiàn)值/年金現(xiàn)值系數(shù)=現(xiàn)金凈流量總終值/年金終值系數(shù)；凈現(xiàn)值的計算公式為：凈現(xiàn)值=未來報酬的總現(xiàn)值－初始投資現(xiàn)值。

　　年金凈流量有哪些優(yōu)缺點？

　　年金凈流量的優(yōu)點為：該方法是凈現(xiàn)值法的輔助方法，在各方案壽命期相同時，實質(zhì)上為凈現(xiàn)值法，因此它適用于期限不同的投資方案決策。

　　年金凈流量的缺點為：不便于對原始投資額不相等的獨立投資方案進(jìn)行決策。

　　年金凈流量決策的原則是什么？

　　如果年金凈流量指標(biāo)的結(jié)果大于0，表明每年平均現(xiàn)金流入能抵補現(xiàn)金流出，投資項目的凈現(xiàn)值或凈終值大于0，方案的報酬率大于要求的報酬率，方案是較為可行；在兩個以上壽命期不同的投資方案進(jìn)行比較時，年金凈流量越大，說明方案越好。

　　怎么理解內(nèi)含報酬率？

　　內(nèi)含報酬率是能夠使未來現(xiàn)金流入量現(xiàn)值等于未來現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，也可以理解為使投資方案的凈現(xiàn)值為零時的折現(xiàn)率。

　　計算內(nèi)含報酬率需要考慮原始投資、現(xiàn)金流量與項目期限等因素，如果內(nèi)含報酬率高于最低報酬率，說明可以接受投資項目；若內(nèi)含報酬率低于最低報酬率，說明投資項目不太可行，不予以接受。

　　1、二者核算范圍不同，會計現(xiàn)金流量就是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，財管現(xiàn)金流（項目流量）還可能包含非實際支出的舊設(shè)備重置成本；

　　2、內(nèi)容口徑不同，會計上是收付實現(xiàn)制，分三大塊經(jīng)營活動+投資活動+籌資活動；財管上是權(quán)責(zé)發(fā)生制，期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流入流出不用分類，通統(tǒng)在一起反映；

　　3、計算方法不同，項目決策時財管上未來各期流量是估計出來的，會計上就是當(dāng)期收付實現(xiàn)制的實際數(shù)。

　　財務(wù)管理中的現(xiàn)金流量與會計學(xué)中（財務(wù)學(xué)）的現(xiàn)金流量所講的現(xiàn)金流量并不完全等同，主要差別在于是否包含現(xiàn)金等價物（庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金），后者包含現(xiàn)金等價物，而前者不含現(xiàn)金等價物。

　　什么是會計現(xiàn)金流量？

　　現(xiàn)金流量是現(xiàn)代理財學(xué)中的一個重要概念，是指企業(yè)在一定會計期間按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟活動（包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和非經(jīng)常性項目）而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱。即：企業(yè)一定時期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的數(shù)量。

　　現(xiàn)金流量管理是現(xiàn)代企業(yè)理財活動的一項重要職能，建立完善的現(xiàn)金流量管理體系，是確保企業(yè)的生存與發(fā)展、提高企業(yè)市場競爭力的重要保障。

　　什么是財務(wù)流量？

　　財務(wù)現(xiàn)金流量是指在進(jìn)行財務(wù)評價時，反映項目在建設(shè)期和生產(chǎn)服務(wù)年限內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出指標(biāo)。

　　財務(wù)現(xiàn)金流量主要包括項目財務(wù)現(xiàn)金流量、資本金財務(wù)現(xiàn)金流量、投資各方財務(wù)現(xiàn)金流量。財務(wù)現(xiàn)金流量主要用于工程項目財務(wù)評價。

　　1、二者核算范圍不同，會計現(xiàn)金流量就是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，財管現(xiàn)金流（項目流量）還可能包含非實際支出的舊設(shè)備重置成本；

　　2、內(nèi)容口徑不同，會計上是收付實現(xiàn)制，分三大塊經(jīng)營活動+投資活動+籌資活動；財管上是權(quán)責(zé)發(fā)生制，期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流入流出不用分類，通統(tǒng)在一起反映；

　　3、計算方法不同，項目決策時財管上未來各期流量是估計出來的，會計上就是當(dāng)期收付實現(xiàn)制的實際數(shù)。

　　財務(wù)管理中的現(xiàn)金流量與會計學(xué)中（財務(wù)學(xué)）的現(xiàn)金流量所講的現(xiàn)金流量并不完全等同，主要差別在于是否包含現(xiàn)金等價物（庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金），后者包含現(xiàn)金等價物，而前者不含現(xiàn)金等價物。

　　什么是會計現(xiàn)金流量

　　現(xiàn)金流量是現(xiàn)代理財學(xué)中的一個重要概念，是指企業(yè)在一定會計期間按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟活動（包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和非經(jīng)常性項目）而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱。即：企業(yè)一定時期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的數(shù)量。

　　現(xiàn)金流量管理是現(xiàn)代企業(yè)理財活動的一項重要職能，建立完善的現(xiàn)金流量管理體系，是確保企業(yè)的生存與發(fā)展、提高企業(yè)市場競爭力的重要保障。

　　什么是財務(wù)流量

　　財務(wù)現(xiàn)金流量是指在進(jìn)行財務(wù)評價時，反映項目在建設(shè)期和生產(chǎn)服務(wù)年限內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出指標(biāo)。

　　財務(wù)現(xiàn)金流量主要包括項目財務(wù)現(xiàn)金流量、資本金財務(wù)現(xiàn)金流量、投資各方財務(wù)現(xiàn)金流量。財務(wù)現(xiàn)金流量主要用于工程項目財務(wù)評價。

　　在現(xiàn)金流量表中，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量包括以下7個內(nèi)容：

　?、黉N售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

　?、谑盏降亩愘M返還；

　　③收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；

　?、苜徺I商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

　?、葜Ц督o職工以及為職工支付的現(xiàn)金；

　?、拗Ц兜母黜椂愘M；

　?、咧Ц镀渌c經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量解釋

　　經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有的交易和事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是企業(yè)現(xiàn)金的主要來源。

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量計算公式

　　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=經(jīng)營活動現(xiàn)金流入金額-經(jīng)營活動現(xiàn)金流出金額；由于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出比較難確定，因此還可以通過另一個計算公式進(jìn)行計算：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額－籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額－資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量列報方法

　　列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種：直接法和間接法。

　　在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在間接法下，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，實際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。

　　采用直接法編報的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，以預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景；采用間接法編報的現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進(jìn)行比較，以了解凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。

　　所以，我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報現(xiàn)金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。在我國，現(xiàn)金流量表補充資料應(yīng)采用間接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量情況，以對現(xiàn)金流量表中采用直接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進(jìn)行核對和補充說明。

　　列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種：直接法和間接法，具體如下：

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量列報方法

　　在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在間接法下，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，實際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。

　　采用直接法編報的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，以預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景；采用間接法編報的現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進(jìn)行比較，以了解凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。

　　所以，我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報現(xiàn)金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。在我國，現(xiàn)金流量表補充資料應(yīng)采用間接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量情況，以對現(xiàn)金流量表中采用直接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進(jìn)行核對和補充說明。

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量主要內(nèi)容

　　在現(xiàn)金流量表中，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量包括：

　?、黉N售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

　?、谑盏降亩愘M返還；

　　③收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；

　?、苜徺I商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

　?、葜Ц督o職工以及為職工支付的現(xiàn)金；

　　⑥支付的各項稅費；

　?、咧Ц镀渌c經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量合理性分析

　　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量對企業(yè)運營現(xiàn)金的流動性起著非常重要的作用，也是確保企業(yè)現(xiàn)金充足和穩(wěn)健的關(guān)鍵指標(biāo)。而經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的合理性在于經(jīng)營活動凈流量金額為正，且金額越大越好。

　　經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量有三種狀態(tài)，即經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為正數(shù)、為負(fù)數(shù)，以及等于零。不同的狀態(tài)對企業(yè)的現(xiàn)金流和運營資金產(chǎn)生的影響也不同

　　1、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為正數(shù)。也就是企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流入量大于經(jīng)營性現(xiàn)金流出量，這說明企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流的能還是比較強的，基本可以滿足企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)需要。

　　但是經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為正，還不能說明企業(yè)現(xiàn)金的支付能力很強，還要與企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤作比較，另外企業(yè)在經(jīng)營過程中還消耗了固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷等非付現(xiàn)的成本，也就是說，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量應(yīng)能補償經(jīng)營中的非付現(xiàn)成本，以便為企業(yè)未來的設(shè)備等固定資產(chǎn)購置提供資金保障。否則很難保證企業(yè)的持續(xù)運營和發(fā)展。當(dāng)然，反之經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量會持續(xù)確保企業(yè)運營資金和發(fā)展所需要的資金。

　　2、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為零。也就是企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流入量等于現(xiàn)金流出量，如果企業(yè)賬面有凈利潤，那么公司實現(xiàn)的利潤真的就是賬面利潤，也可能存在虛假的成分，另外也說明企業(yè)的現(xiàn)金能夠滿足日常經(jīng)營需要，但當(dāng)企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)困難時，企業(yè)的現(xiàn)金就會面臨較大的問題，且持續(xù)出現(xiàn)這種狀況，其經(jīng)營活動現(xiàn)金流的質(zhì)量較差。

　　3、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量為負(fù)。說明企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量流入量小于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量。這種狀況如果的常態(tài)化，那么企業(yè)的現(xiàn)金會非常緊張，且企業(yè)的現(xiàn)金流入更多的是依賴外部資金。此時企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流入不足以維持企業(yè)日常所需要資金的支付。

　　如果企業(yè)處于初創(chuàng)階段，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入很少或沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，則是正常狀態(tài)，但進(jìn)入正常經(jīng)營過程后，還持續(xù)出現(xiàn)這種情況，就說明企業(yè)的經(jīng)營狀況較差，企業(yè)將會面臨嚴(yán)重的資金斷裂的風(fēng)險。

　　在企業(yè)財務(wù)管理中，經(jīng)營凈現(xiàn)金流量是一個核心指標(biāo)，反映了企業(yè)在一定時期內(nèi)通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出的凈額。它直接關(guān)系到企業(yè)的流動性和償債能力，同時也是評估企業(yè)財務(wù)健康的重要依據(jù)。而資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)和負(fù)債計稅基礎(chǔ)則是決定企業(yè)當(dāng)期所得稅費用的關(guān)鍵因素，它們與非貨幣性項目、授予知識產(chǎn)權(quán)許可等有著千絲萬縷的聯(lián)系。

　　經(jīng)營凈現(xiàn)金流量的計算涉及收入和支出兩個方面。收入方面包括銷售商品或提供服務(wù)收到的現(xiàn)金，支出方面則包括購買原材料、支付工資和其他運營費用等。為了深入了解經(jīng)營凈現(xiàn)金流量，企業(yè)需要分析這些現(xiàn)金流的具體來源和用途，以及它們?nèi)绾问艿絻?nèi)部控制政策和外部經(jīng)濟條件的影響。

　　非貨幣性項目，如授予知識產(chǎn)權(quán)許可，通常不直接涉及現(xiàn)金交易，但它們可以為企業(yè)帶來長期的經(jīng)濟利益。例如，當(dāng)企業(yè)授予某項專利的使用權(quán)時，它可以在協(xié)議期限內(nèi)收取一定的特許權(quán)使用費，從而增加其經(jīng)營凈現(xiàn)金流量。這種非貨幣性交易在會計處理時需要特別關(guān)注，因為它們會影響企業(yè)的資產(chǎn)和收益計量。

　　資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)是指用于計算應(yīng)納稅所得額時所采用的資產(chǎn)價值。通常情況下，這個基礎(chǔ)是按照歷史成本原則來確定的，但隨著會計規(guī)則的演變，現(xiàn)在許多企業(yè)也會采用公允價值或其他計量方法來調(diào)整其資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。這會直接影響到企業(yè)的資產(chǎn)折舊費用的大小，進(jìn)而影響到經(jīng)營凈現(xiàn)金流量的計算。

　　同樣地，負(fù)債計稅基礎(chǔ)也會影響企業(yè)的稅負(fù)。例如，如果企業(yè)在進(jìn)行負(fù)債融資時產(chǎn)生了利息支出，這部分利息在計算應(yīng)納稅所得額時可能會被扣除，從而減少企業(yè)的所得稅費用，相應(yīng)地增加經(jīng)營凈現(xiàn)金流量。

　　在實際操作中，企業(yè)管理者必須對經(jīng)營凈現(xiàn)金流量保持警覺，并采取適當(dāng)?shù)墓芾泶胧﹣韮?yōu)化現(xiàn)金流。這可能包括改善應(yīng)收賬款管理、優(yōu)化存貨水平、調(diào)整資本結(jié)構(gòu)或重新談判供應(yīng)鏈條款等。同時，企業(yè)還需要關(guān)注非貨幣性項目和稅務(wù)基礎(chǔ)對經(jīng)營凈現(xiàn)金流量的潛在影響，確保所有相關(guān)因素都在財務(wù)分析和決策中得到充分考慮。

　　特別是對于擁有大量知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)，通過有效的許可策略不僅可以增強其市場競爭力，還可以為公司帶來可觀的經(jīng)營凈現(xiàn)金流量。因此，知識產(chǎn)權(quán)的管理和使用成為企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的重要組成部分。

　　總結(jié)來說，經(jīng)營凈現(xiàn)金流量與企業(yè)的經(jīng)營活動緊密相關(guān)，而非貨幣性項目、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)和負(fù)債計稅基礎(chǔ)等都是影響這一指標(biāo)的重要因素。企業(yè)需要全面考慮這些因素，并通過有效的管理和策略決策來提升經(jīng)營凈現(xiàn)金流量，從而確保企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)定和持續(xù)增長。