土地增值稅又名為反房地產暴利稅，是以轉讓收入減除法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的稅種，繳納土地增值稅時，適用稅率是多少？

　　土地增值稅的稅率

　　按照土地增值稅稅率表：

　　稅率為30％：增值額未超過扣除項目金額50％的部分。

　　稅率為40％：增值額超過扣除項目金額50％，但是未超過扣除項目金額100％的部分。

　　稅率為50％：增值額超過扣除項目金額100％，但是未超過扣除項目金額200％的部分。

　　稅率為60％：增值額超過扣除項目金額200％的部分。

　　需要注意的是還有一種免征土地增值稅的情況：納稅人建設普通住宅出售的，增值額未超過扣除金額20％的。

　　什么是超率累進稅率？

　　超率累進稅率指的是以征稅對象數(shù)額的相對率為劃分依據(jù)，從而按照劃分出的若干級距分別規(guī)定相應的差別稅率。

　　土地增值稅的作用有哪些？

　?。ǎ保┯欣谠鰪妵艺{控房地產開發(fā)商和房地產交易市場的能力；

　?。ǎ玻┯欣趪乙种瞥促I炒賣土地，從而獲取暴利的行為；

　?。ǎ常┯欣谠黾訃邑斦杖?，從而積累資金，然后更好地為經濟建設積累資金。

　　土地增值稅的特點有哪些？

　?。ǎ保┯嫸愐罁?jù)是轉讓房地產的增值額。

　　（２）征稅面比較廣。

　?。ǎ常嵭谐世圻M稅率，并且分為了四級。

　?。ǎ矗嵭邪创握魇?。

　　土地增值稅的納稅地點

　　土地增值稅的納稅人應當向房地產所在地的主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內繳納稅款。

　　應注意：所謂房地產所在地，指的是房地產的坐落地。納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應按不同的房地產所在地分別申報納稅。

　　稅收收入是我國財政收入中最主要的收入來源，其中土地增值稅是稅收收入中較為重要的稅種。對于財務人員而言，應全面掌握土地增值稅的含義、稅率等重要知識點。

　　土地增值稅是什么？

　　土地增值稅指的是轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括但不僅限于貨幣收入、實物收入然后減去法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅，但需要注意的是：不包括以繼承、贈予方式無償轉讓房地產的行為。

　　土地增值稅實行四級超率累進稅率，土地增值率高的多征稅，增值率低的少征稅，無增值的不征稅。

　　土地增值稅采取什么樣的稅率？

　　土地增值稅是以轉讓房地產取得的收入，減除法定扣除項目金額后的增值額作為計稅依據(jù)，并按照四級超率累進稅率進行征收。

　　按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務院令第138號）中的土地增值稅稅率表：

　　稅率為30％：增值額未超過扣除項目金額50％的部分。

　　稅率為40％：增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分。

　　稅率為50％：增值額超過扣除項目金額100％、未超過扣除項目金額200％的部分。

　　稅率為60％：增值額超過扣除項目金額200％的部分。

　　土地增值稅的賬務處理

　　（１）營業(yè)項目為房地產的企業(yè)，應由當期收入負擔土地増值稅：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　（２）轉讓的國有土地使用權與其地上建筑物及其附著物：

　　借：固定資產清理／在建工程

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　（３）企業(yè)轉讓房地產取得的收入（項目全部竣工結算前）：

　　借：應交稅費——應交土地増值稅

　　　　貸：銀行存款等科目

　　（４）收到退回多交的土地增值稅：

　　借：銀行存款等科目

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　?。ǎ担┭a交土地増值稅：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　借：應交稅費——應交土地増值稅

　　　　貸：銀行存款等科目

　　公司為增值稅一般納稅人（非房地產開發(fā)公司），計劃將取得的一塊土地轉讓出去，該土地上無建筑物，增值稅要如何繳納？

　　一、如果公司取得土地使用權是在2016年4月30日前，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第三條規(guī)定，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

　　二、如果公司取得土地使用權是在2016年5月1日及以后。根據(jù)稅法有關規(guī)定，目前轉讓土地使用權的增值稅稅率為9%。

　　相關政策規(guī)定：

　　1.《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36 號)第十五條 增值稅稅率：

　　(二)提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

　　2.《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅[2018]32號) 一、納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為 16%、10%。

　　3.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)

　　一、增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為 13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

　　土地增值稅以有償轉讓房地產的一切單位或個人作為納稅人，符合條件的前提下進行土地增值稅清算，土地成本該如何分攤？

　　土地增值稅清算土地成本分攤方法

　　1、根據(jù)國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知（國稅發(fā)〔2006〕187號）第四條第（五）款：屬于多個房地產項目共同的成本費用，應按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額。

　　2、根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)《土地增值稅清算管理規(guī)程》的通知（國稅發(fā)〔2009〕91號）第二十一條第(五)款：納稅人分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，或者同一項目中建造不同類型房地產的，應按照受益對象，采用合理的分配方法，分攤共同的成本費用。

　　3、其他地方規(guī)定，比如天津，土地成本分攤方法為不同清算單位按占地面積法，對于同一清算單位不同類型則按建筑面積法。

　　土地增值稅清算是什么意思？

　　土地增值稅清算是指納稅人符合土地增值稅清算條件后，應當按照相關政策規(guī)定計算房地產開發(fā)項目應繳納的土地增值稅稅額，結清該房地產項目應繳納土地增值稅稅款的行為。

　　土地增值稅清算扣除項目有哪些？納稅人房地產開發(fā)項目全部竣工、已完成銷售，或對未竣工決算房地產開發(fā)項目整體轉讓，或直接將土地使用權轉讓的，應當進行土地增值稅清算，對應繳納的土地增值稅稅額如實申報，保證清算申報的真實性、準確性和完整性。

　　土地成本是什么意思？

　　土地成本是指為取得土地開發(fā)使用權或開發(fā)權而產生的各項費用，包括土地買價或出讓金、土地使用費、土地閑置費、契稅、耕地占用稅、土地變更用途和超面積補交的地價及相關稅費、拆遷補償支出、安置及動遷支出等。

　　根據(jù)國家稅收政策相關規(guī)定，一般按占地面積法分配土地成本，對于需要結合其他方法分配土地成本的，應商稅機關同意。

　　土地增值稅計稅依據(jù)

　　土地增值稅是指對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物等產權的單位和個人征收的一種稅，以納稅人轉讓房地產所取得的增值額作為計稅依據(jù)。

　　根據(jù)《土地增值稅暫行條例》相關規(guī)定，土地增值稅納稅人為有償轉讓房地產的一切單位和個人，包括：

　　1、機關

　　2、團體

　　3、部隊

　　4、企事業(yè)單位

　　5、個體工商戶

　　6、外商投資企業(yè)

　　7、其他單位和個人。

　　土地買賣（即轉讓土地使用權）要交的稅種及稅率具體如下：

　　9%的增值稅（出讓方），按增值稅繳納7%的城建稅和3%的教育費附加；

　　按產權轉移合同所載金額繳納0.05%的印花稅（雙方）；

　　按合同成交價格繳納3%（有的地方是5%）的契稅（雙方）；

　　按取得收入減除規(guī)定扣除項目金額后的增值額繳納土地增值稅（出讓方）。

　　注：根據(jù)《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號），2019年4月1日起，轉讓土地使用權增值稅稅率為9%。如果納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人的，根據(jù)財稅〔2016〕36號附件1第十六條規(guī)定，增值稅征收率為3%。

　　納稅人轉讓土地使用權是否適用增值稅簡易計稅方法？

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第三條第（二）款第二項規(guī)定，納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

　　納稅人轉讓土地使用權有哪些增值稅優(yōu)惠？

　?。ㄒ唬敦斦繃叶悇湛偩株P于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3

　　1、第一條第（三十五）款規(guī)定，將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產免征增值稅；

　　2、第一條第（三十六）款規(guī)定，涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權免征增值稅；

　　3、第一條第（三十七）款規(guī)定，土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者免征增值稅。

　?。ǘ敦斦繃叶悇湛偩株P于落實降低企業(yè)杠桿率稅收支持政策的通知》（財稅〔2016〕125號）

　　第二條第（六）款規(guī)定，在企業(yè)重組過程中，企業(yè)通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力，一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產、土地使用權轉讓行為，符合規(guī)定的，不征收增值稅。

　　土地增值稅稅率是多少?

　　土地增值稅稅率采用四級超率累進稅率，即：

　　增值額未超過扣除項目金額50%的部分，適用稅率為30%；

　　增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的部分，適用稅率為40%；

　　增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的部分，適用稅率為50%；

　　增值額超過扣除項目金額200%的部分，適用稅率為60%。

　　在我國怎么購買土地使用權？

　?。ㄒ唬┮猿鲎尩姆绞将@得土地使用權

　　1、出讓的方式有招標、拍賣、掛牌還有協(xié)議。

　　2、出讓的年限：國有土地使用權的出讓高年限：居住用地為七十年，而工業(yè)用地則為五十年，如果是、科技或者體育等的用地為五十年，若是商業(yè)或者旅游、娛樂等的用地則四十年，而其他綜合的用地為五十年（《城鎮(zhèn)國有土地使用權出讓和轉讓暫行條例全文》第十二條）。

　　（二）以協(xié)議的方式獲得土地使用權

　　協(xié)議出讓指的是土地使用權的有意受讓人向土地的代表提出有償使用土地并，由國有土地的代表跟受讓人進行談判，協(xié)商使用的有關事宜的一種出讓方式。但是目前這種方式已很少用。

　?。ㄈ┮詣潛艿姆绞将@得土地使用權

　　1、年限：以劃撥的方式來取得土地使用權，除了有法律或者的法規(guī)另有規(guī)定之外，對于使用期限是沒有限制的。但因使用者的某些原因而停止使用土地的，國家應當無償收回并依法出讓。

　　2、規(guī)定：劃撥的土地使用權一般不能轉讓、出租或者抵押，但如果符合條件是允許的。擅自轉讓、出租或者抵押劃撥土地使用權的，將沒收非法的收入，并據(jù)其情節(jié)的輕重處以罰款。

　?。ㄋ模┮赞D讓的方式取得土地使用權

　　1、轉讓方式有出售、交換還有贈與等。

　　2、年限：使用年限為出讓合同所規(guī)定的使用年限減掉原來使用者已使用土地的年限后所剩余的年限。

　　政府土地回購要不要繳納土地增值稅是會計工作中的常見問題，我國土地所有權既是國家所有的，也是集體所有的。實際生活中，由于城市規(guī)劃的需要，一般政府會回購土地。本文就針對政府土地回購要不要繳納土地增值稅做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　政府土地回購需要繳納土地增值稅嗎?

　　答：政府土地回購不需要繳納土地增值稅。

　　按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定可得：因國家建設需要依法征用、收回的房地產可以免征土地增值稅。

　　上述規(guī)定中因國家建設需要依法征用、收回的房地產指的是因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權。

　　綜上所述，政府土地回購是不需要繳納土地增值稅的。

　　政府回購土地所取得的收益應該怎么納稅?

　　根據(jù)《國家稅務總局關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》(國稅函〔2008〕277號)規(guī)定，納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權歸還給土地使用者的行為。按照《國家稅務總局關于印發(fā)營業(yè)稅稅目注視(試行稿)的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)規(guī)定，不征收營業(yè)稅。

　　政府無償收回土地會計分錄怎么做?

　　借：銀行存款

　　貸：無形資產——土地出讓金

　　收到政府土地補償金怎么做賬?

　　收到政府土地補償金，可以將其計入“營業(yè)外收入”科目。分錄如下所示：

　　借：銀行存款

　　貸：營業(yè)外收入

　　以上就是有關政府土地回購要不要繳納土地增值稅的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續(xù)也會更新更多有關政府土地回購的內容，請大家持續(xù)關注!

　　運費增值稅稅率是9%。適用13%稅率的情形有，銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務，提供有形動產租賃服務；適用9%稅率的情形有，交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務、銷售不動產、轉讓土地使用權等。

　　運費計入什么會計科目？

　　運費屬于銷售費用或庫存商品或原材料會計科目。銷售貨物時，運費計入銷售費用；購進貨物時，運費則計入存貨成本中。

　　運費怎么進行賬務處理？

　　1、企業(yè)發(fā)生運費支出且收到對應發(fā)票時：

　　借：管理費用——運費（根據(jù)費用所屬部門計入相關科目）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)發(fā)生運費收入時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入科目）

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　運費增值稅計算公式是什么？

　　運費增值稅的計算公式一般可以分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人，兩者的計算方法有所不同：

　　1、一般納稅人增值稅應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；

　　2、小規(guī)模納稅人增值稅應納稅額=運輸服務不含稅收入額×適用稅率。

　　增值稅是什么意思？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅，其納稅范圍包括在我國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務和應稅服務以及進口貨物。

　　征收增值稅有利于保證財政收入及時、穩(wěn)定的增長，并促進專業(yè)化協(xié)作生產的發(fā)展和生產經營結構的合理化，還有利于“獎出限入”，促進對外貿易的發(fā)展。

　　公司有一項發(fā)生在2017年的銷售業(yè)務，當時公司沒有向對方開具發(fā)票，但已按照未開票申報納稅了。今年對方要求補開17%稅率的增值稅發(fā)票。公司能否按照客戶要求，按原稅率開具發(fā)票呢？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)第十三條規(guī)定：

　　(一)自2019年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票的，應向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》(附件2)，辦理臨時開票權限。臨時開票權限有效期限為24小時，納稅人應在獲取臨時開票權限的規(guī)定期限內開具原適用稅率發(fā)票。

　　(二)納稅人辦理臨時開票權限，應保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等相關材料，以備查驗。

　　(三)納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務機關應按照現(xiàn)行有關規(guī)定進行處理。

　　因此，公司可以向稅務機關提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，從而獲得臨時開具原適用稅率發(fā)票權限，但公司需要將交易合同、紅字發(fā)票以及收訖款項等證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　如果納稅義務發(fā)生時間在2019年4月1日后，根據(jù)《公告》規(guī)定，不得開具原適用稅率發(fā)票，已經開具的，按規(guī)定作廢，不符合作廢條件的，按規(guī)定開具紅字發(fā)票后，按照新適用稅率開具正確的藍字發(fā)票。

　　附：開具原適用稅率發(fā)票承諾書

　　企業(yè)以出讓方式取得土地使用權，若是閑置土地時間在一年以上，則需繳納相應的土地閑置費。在計算土地增值稅時，繳納的土地閑置費能否扣除？

　　土地閑置費能否在計算土地增值稅時進行扣除？

　　根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第六條和《土地增值稅暫行條例實施細則》第七條的規(guī)定，對于企業(yè)因違約而承受的處罰性開支，如土地閑置費及契稅滯納金等，不屬于按稅法規(guī)定正常開支的成本費用和國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用，以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納稅金的范疇，不能作為扣除的項目金額。因此，在計征土地增值稅時不能作為正常的成本費用支出予以扣除。

　　繳納土地增值稅的會計分錄

　　一、主營房地產業(yè)務的企業(yè)

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　二、兼營房地產業(yè)務的企業(yè)

　　借：其他業(yè)務支出

　        　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　三、按稅法規(guī)定預交土地增值稅

　　借：應交稅費——應交土地增值稅

　       　貸：銀行存款

　　四、收到退回多交的土地增值稅

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　增值稅稅率16%降為13%時間是2019年4月1日。增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

　　增值稅稅率16%降為13%是什么時候？

　　增值稅稅率16%降為13%是在2019年4月1日開始實施的，根據(jù)《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號），增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

　　增值稅稅率分類包括哪些？

　　1、納稅人銷售或者進口貨物，除以下第二項、第三項規(guī)定外，稅率為13%。

　　2、納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業(yè)產品、以及國務院規(guī)定的其他貨物。

　　3、納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

　　4、納稅人提供加工、修理、修配勞務稅率為13%。納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務。

　　增值稅免征范圍包括哪些？

　　1、農業(yè)生產者銷售的自產農產品

　　2、避孕藥品和用具

　　3、古舊圖書

　　4、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備

　　5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備

　　6、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

　　7、銷售的自己使用過的物品

　　8、對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

　　增值稅應納稅額計算方式

　　1、一般納稅人

　　計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

　　2、小規(guī)模納稅人

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

　　增值稅是我國十分重要的一大稅種，我國的大部分稅收都來自增值稅，那么增值稅具體含義是什么？其稅率又有哪些？

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品和勞務在流轉過程中產生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉稅，按照我國增值稅法的規(guī)定，增值稅對在我國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（通常簡稱為勞務），銷售服務、無形資產等的單位和個人，就其應稅銷售行為的增值額和貨物進口金額進行征稅。

　　增值稅的納稅義務人

　　在中國人民共和國境內銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的單位和個人。其中單位指的是企業(yè)、行政、事業(yè)、軍事單位、社會團體及其他單位。個人指的是個體工商戶和其他個人。

　　需要注意的是稅法將增值稅納稅人按會計核算水平和經營規(guī)模分為了一般納稅人和小規(guī)模納稅人，分別采取不同的登記管理辦法。

　　一般納稅人是指納稅人連續(xù)不超過１２個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。

　　小規(guī)模納稅人指的是年銷售額在規(guī)定標準以下，并且不能按規(guī)定報送有關稅務資料（會計核算不健全）的增值稅納稅人。

　　增值稅的稅率有哪些？

　　近些年來，增值稅的稅率是一直變化的，比如曾經增值稅的稅率為１７％，如今已經變成了按照不同的應稅銷售行為分別適用１３％、９％、６％和零稅率。

　　適用１３％增值稅稅率的特殊情況有哪些？

　?。?、環(huán)氧大豆油、氫化植物油，因為它們不屬于食用植物油征收范圍。

　　２、按照《食品安全國家標準——調制乳》生產的調制乳。

　?。场⑷夤鹩?、桉油、香茅油，因為它們不屬于《農業(yè)產品征稅范圍注釋》中規(guī)定的農業(yè)產品范圍。

　　４、淀粉，因為它不屬于農業(yè)產品的范圍。

　?。怠Ⅺ溠?、復合膠、人發(fā)。

　　增值稅發(fā)票在企業(yè)會計人員處理賬務的主要依據(jù)，申報增值稅之前，必須要了解增值稅發(fā)票的適用稅率。

　　增值稅發(fā)票稅率

　　增值稅發(fā)票的稅率其實并不相同，其根據(jù)不同情況和類別分為了不同的稅率，分別為１３％、９％、６％和零稅率。

　　適用１３％稅率的：納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除另有規(guī)定外；還有采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后產生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用。

　　適用９％稅率的：納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口一些貨物，如糧食等農產品、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、圖書、報紙、音像制品、飼料、化肥等等貨物的。

　　使用６％稅率的：納稅人銷售服務、無形資產，除另有規(guī)定外。同時還有納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標等情況，也適用６％稅率。

　　適用出口貨物零稅率：納稅人出口貨物，稅率為零，但國務院另有規(guī)定的除外。同時還應當注意：零稅率并不等同于免稅。

　　什么是增值稅發(fā)票？

　　增值稅發(fā)票與普通發(fā)票有所不同，增值稅發(fā)票只能供增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人領購使用，作為事憑證的增值稅發(fā)票只能由國家稅務總局監(jiān)制設計印制。

　　什么是增值稅？

　　增值稅作為一種流轉稅，以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)，實行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，由消費者承擔。

　　增值稅的收入占中國全部稅收的６０％以上，是我國最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為１３％、９％、６％和零稅率。

　　增值稅屬于流轉稅，以商品或應稅勞務在流轉過程中產生的增值額為計稅依據(jù)，其稅率并不是計算出來的，而是國家規(guī)定的。

　　增值稅計算方法

　　稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，關于增值稅計算方式有以下兩種：

　　1、企業(yè)為一般納稅人的，其增值稅額計算公式為：

　　應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-上期留抵稅額;

　　2、企業(yè)為小規(guī)模納稅人的，其增值稅額計算公式為：

　　增值稅應納稅額=不含稅銷售額×對應征收率;

　　一般沒有特別強調的，銷售額指的是不含增值稅銷售額。如果銷售額包含增值稅，則在計算增值稅時，需將其換算成不含稅的銷售額，具體計算公式為：

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+對應稅率)

　　增值稅繳納的賬務處理

　　1、交納當月應交增值稅的賬務處理。企業(yè)交納當月應交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。

　　2、交納以前期間未交增值稅的賬務處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3、預繳增值稅的賬務處理。企業(yè)預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。房地產開發(fā)企業(yè)等在預繳增值稅后，應直至納稅義務發(fā)生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。

　　4、減免增值稅的賬務處理。對于當期直接減免的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關科目。

　　2019年增值稅稅率調整后，對增值稅發(fā)票開具怎么規(guī)定？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第14號)規(guī)定：

　　一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

　　二、納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。

　　三、增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率，納稅人發(fā)生本公告第一條、第二條所列情形的，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

　　四、稅務總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《商品和服務稅收分類編碼表》，納稅人應當按照更新后的《商品和服務稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。

　　五、納稅人應當及時完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級和自身業(yè)務系統(tǒng)調整。

　　增值稅稅率有多少種？增值稅有四種稅率：13%，9%，6%和0%。以下是會計網整理的有關內容，大家一同了解下吧。

　　目前增值稅計算方法主要有以下幾種：

　　(1)增值稅稅率適用于一般納稅人。目前有13%，9%，6%和0%四種稅率；

　　(2)增值稅的征收率適用于小規(guī)模納稅人，目前有1%，3%，5%三種；

　　(3)增值稅預征率有2%、3%、5%三種。

　　納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

　　納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：

　　納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

　　納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

　　發(fā)生應稅行為同時應具備的四個條件：

　　1. 應稅行為是發(fā)生在中華人民共和國境內——境內；

　　2. 應稅行為是屬于《銷售服務、無形資產、不動產注釋》范圍內的業(yè)務活動——列舉范圍；

　　3. 應稅服務是為他人提供的——經營性活動；

　　4. 應稅行為是有償?shù)摹袃斝浴?/p>