快過年了，小伙伴們，每個企業(yè)都在為了KPI在沖刺啊！包括民企、私企、甚至國企。小編的小伙伴怒氣沖沖的跑來告訴小編，他們公司因為稅負率過低被稅局約談了！財務部又陷入了每天加班的困境，那什么是稅負率呢？稅負率過低的原因又有哪些呢？被約談的企業(yè)該采取哪些措施呢？和小編一起來看看。

（一）什么是稅負率？

顧名思義，稅負率是稅收負擔的比率，準確的來說，稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例，計算公式是：稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入。

企業(yè)日常運作中，最經(jīng)常接觸的就是增值稅稅負率和所得稅稅負率，增值稅稅負率計算公式為：增值稅稅負率=實際交納增值稅稅額/不含稅銷售收入×100%，所得稅稅負率的計算公式為：所得稅稅負率=實際交納所得稅稅額/不含稅銷售收入×100%

了解了以上的稅負率計算公式，我們接下來看看，為什么稅負率會過低？

（二）稅負率過低的原因有哪些？

1、進貨時的商品價格上漲；大家都知道進貨價格上漲后，可以抵扣的進項稅就會增多，如果在銷售價格不變的情況下，那銷項、進項稅的差距就會縮小，稅負率自然也就降低了。

2、銷量不好；這是第二種可能，在進貨很多壓倉庫的情況下，銷售量又上不去，自然進項稅多，銷項稅少，也會降低稅負率。

3、銷售的價格降低；這是第三種原因，在進貨價格不變的條件下，銷售價降低，銷項稅少，進項稅相對就多了，這也是稅負率過低的原因之一。

（三）稅負率過低被約談怎么辦？

了解了以上會影響稅負率低的種種原因，但是事情已經(jīng)發(fā)生，稅局下發(fā)通知要約談負責人，這時候需要采取哪些措施補救呢？

1、企業(yè)需要做什么？

分析稅負率低的原因在哪里？即時整理和稅負率過低相關的資料，在被約談的時候帶上稅負率低的證據(jù)說明情況。

2、財務部需要做什么？

檢查報表，了解情況，在每次會計報表報送之前都要進行審查，數(shù)據(jù)不對或數(shù)據(jù)與其他月份出入過大的時候，就需要警惕了，發(fā)現(xiàn)問題就應該立即做內(nèi)部處理和調(diào)整。

　　根據(jù)國家稅務局有關政策規(guī)定，從2020年1月1日開始，實行跨境電商稅收新政，企業(yè)最低稅負2‰!4月27日國務院同意在46個城市和地區(qū)設立跨境電子商務綜合試驗區(qū)!對于跨境電商稅收新政，你了解有多少呢?趕快跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　跨境電商企業(yè)實行核定征收

　　根據(jù)國家稅務總局公告2019年第36號政策規(guī)定可以了解到：

　　跨境電子商務綜合試驗區(qū)(以下簡稱“綜試區(qū)”)內(nèi)的跨境電商企業(yè)，同時符合以下三個條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：

　　1.在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺上，對出口貨物日期、名稱、數(shù)量、單價、金額及計量單位進行登記的。

　　2.出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)的。

　　3.出口貨物沒有取得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享有免稅政策優(yōu)惠的。

　　同享優(yōu)惠后企業(yè)最低稅負2‰

　　1.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　小型微利企業(yè)指的是從事國家非限制和禁止行業(yè)，并且同時滿足資產(chǎn)總額不超過5000萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、年度應納稅所得額不超過300萬元等三個條件的企業(yè)。

　　小型微利企業(yè)通過超額累進計算方法對企業(yè)所得稅進行計算。

　　(1)對于年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，并且按照20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實際稅負5 %。

　　(2)對于年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，并且按照20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實際稅負10%。

　　舉例說明：　

　　a.年收入≤2500萬

　　2020年，如果B公司收入總額為2500萬，按照應稅所得率為4%可計算出應納稅所得額為100萬，那么應繳企業(yè)所得稅為5萬元。稅額和收入之比僅是2‰!

　　b.2500萬<年收入≤7500萬

　　2020年，如果B公司收入總額是7500萬，按照應稅所得額4%可以計算出應納稅所得額為300萬，那么應繳企業(yè)所得稅就是25萬元。最后稅額和收入之比是3.33‰!

　　c.年收入>7500萬

　　如果B公司年收入>7500萬，則不符合小型微利企業(yè)標準，應當按照25%稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2.企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入包括哪些?

　　企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入如下圖所示：

　　中國跨境電子商務綜合試驗區(qū)名單批次

稅負率高的事情可能每個行業(yè)都會出現(xiàn)，那么加工類型的企業(yè)稅負率高，說明企業(yè)出現(xiàn)了哪些問題呢？如果還不了解這部分的內(nèi)容，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

什么是稅負率？

稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。

加工類型企業(yè)的稅負率高有哪些原因？

1、進銷差價高,造成毛利率偏高,稅負率就高

2、購進沒有取得相應的進項發(fā)票,無法抵扣進項稅額

3、虛增收入,銷項稅額虛高

但是如果是，企業(yè)本身毛利率就高，那么增值稅稅負高是非常正常的，如果不是毛利率高，那么出現(xiàn)的原因可能是：

1、收入漏記

2、應該抵扣的進項稅發(fā)票未到

3、應該抵扣的進項稅發(fā)票沒有取得

還有要注意的一點是，每個行業(yè)之間的稅負是不同的，這一點千萬要注意。生產(chǎn)加工企業(yè)的稅負率一般是4%

增值稅稅負率的計算：

理論上的稅負率=銷售毛利*17%/銷售收入

實際稅負率=實際上繳的稅款/銷售收入

小規(guī)模和一般納稅人

對小規(guī)模納稅人來說,稅負率就是征收率3%

對一般納稅人來說,由于可以抵扣進項稅額,稅負率就不是17%或13%,而是遠遠低于該比例

計算公式如下：

1、稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入

2、當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額

3、實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額

企業(yè)的稅負率一般要控制在哪里？

首先我們要知道，不同行業(yè)之間的稅負率是不一樣的，甚至有些企業(yè)類型會出現(xiàn)非常大的差異，比如：一般商品批發(fā)業(yè)增值稅的稅負率通常在1%-1.5%，醫(yī)藥制造行業(yè)的稅負率則可能接近10%，出現(xiàn)這些現(xiàn)象的原因是因為每個行業(yè)的毛利空間和最終的利潤都有著非常大的差異。

企業(yè)的稅負率能代表什么？

稅負率是測算企業(yè)的繳稅多少問題，一個正唱的企業(yè)在經(jīng)營的時候其實是相對穩(wěn)定的，企業(yè)所繳納的增值稅和所得稅也應該是相對穩(wěn)定的，在相同的市場環(huán)境之下，同行業(yè)的企業(yè)之間具有明顯的可比性，如果與同行業(yè)的企業(yè)相比稅負率低很多，是會被稅局重點關注的。

以上就是有關稅負率高低的一些問題和知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

公司稅負率過稅負率過低要被查？稅負預警該如何應對？

　　我們在會計工作中，經(jīng)常會聽到稅負率，那么稅負率和稅率到底該怎么來區(qū)分？稅負率是怎么計算的？稅負率對于企業(yè)納稅人來講意味著什么？一個企業(yè)的稅負一般為多少才合適呢？對此問題不太了解的小伙伴，來一起看看吧。

　　稅負率與稅率的區(qū)別

　　稅負率是納稅人實際交納稅額與其實際收益的比例，稅率是對課稅對象的征收比例(或征收額度)。

　　稅負率不直接等于稅率，只有當課稅對象與納稅人的實際收益額相等時，稅收負擔率才等于稅率。

　　稅負也稱為稅收負擔率，是應交稅費與主營業(yè)務收入的比率。稅負率是指增值稅納稅人增值稅當期所得稅會計利潤或應稅銷售額的比例。

　　企業(yè)的稅負大概為多少？

　　對于小規(guī)模的企業(yè)納稅人，稅率是稅率：3%，而我們一般由納稅人，可能是由于抵扣輸入稅，稅率不是17%或13%，但此比例的下方。一般稅率過低往往關注稅務局不能低于1%把握(約1.5%的商業(yè)企業(yè))，行業(yè)的稅率是不同的，具體的稅率表為：增值稅稅率= {[年度總銷項稅額+稅應稅貨物的消費品銷售*實用稅率 - (年度總進項稅額 - 進項稅額轉出的年度總年以上的留抵稅額 - 留抵稅額的結束)] / [全年銷售應稅貨物的或服務稅，消費品銷售+]}×100%

　　企業(yè)稅負率計算

　　理論稅率：銷售毛利銷售收入分成的17%，實際稅率：繳納所得稅的營業(yè)稅稅率劃分為增值稅納稅人當期所得稅占增值稅當期應納稅的比例銷售額。

　　對小規(guī)模企業(yè)納稅人來說,稅負率就是征收率:商業(yè)4%,工業(yè)6%,而對我們國家一般都是通過納稅人自己公司來說,由于不同可以有效進行抵扣進項稅額,稅負率就不是17%或13%,而是社會發(fā)展水平遠遠不能低于該比例,具體問題分析方法計算;

　　稅負率=當期所得稅增值稅/銷售利潤或應納稅營業(yè)收入 當期應納企業(yè)增值稅=當期銷項稅額-實際發(fā)展需要進行抵扣進項稅額

　　實際生產(chǎn)成本進行抵扣企業(yè)進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉出-出口產(chǎn)品貿(mào)易投資退稅-期末留抵進項稅額

　　通常這種情況下，目前的增值稅應納稅額=應納稅土地增值稅是“轉出未交增值稅”累計數(shù)+“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”累計數(shù)

　　納稅人當期增值稅占當期銷售收入的比例就是稅負率，稅負率是企業(yè)比較關心的問題，因為企業(yè)的稅負率如果過低就需要補稅，那出現(xiàn)補稅的情況會計人員要做怎樣的賬務處理呢?接下來小編為大家講解一下具體的處理流程。我們開始學習吧。

　　稅負率過低補稅怎么做賬？

　　城建稅、教育費附加和地方教育稅附加是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據(jù)，并且和這兩個稅同時繳納。

　　如果你進項大于銷項稅又不需要繳納其他稅種，那么進項就可以作為留抵稅額。我們就按實際繳納的增值稅額計提相應的城建稅等附加稅。

　　會計分錄如下：

　　1、借:應繳稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

　　貸:應繳稅費-未繳增值稅

　　2、按照實際繳納的增值稅額計提附加稅

　　借:營業(yè)稅金及附加

　　貸:應繳稅費-應交城建稅

　　應繳稅費-應交教育費附加

　　應繳稅費-應交地方教育費附加

　　3、繳納時:

　　借:應交稅費--未交增值稅

　　貸:銀行存款

　　企業(yè)出現(xiàn)稅負率低的情況也要找出原因，比如行業(yè)競爭越來越大，造成附加值低；又或者本年建造或購入固定資產(chǎn)，增加了抵扣;又是因為接到大額定單，近期需要采購較多的原材料，但是收入還沒有形成等。據(jù)此找證據(jù)寫說明，證明稅負低的緣由，跟自己上年做對比就行。

　　日常的銷售過程中，會發(fā)生退貨的現(xiàn)象，如果銷售這批貨物開具的發(fā)票是跨月的且對方和本公司都已入賬的話，本公司要取得購貨方當?shù)貒悪C關出具的退貨證明，本單位才可去領負數(shù)發(fā)票申請表再經(jīng)國稅局批準方可開具負數(shù)發(fā)票。而現(xiàn)在我們開票都是通過網(wǎng)上稅控系統(tǒng)在進行操作。要開具負數(shù)發(fā)票，要先填寫紅字信息表的申請，然后再開具負數(shù)發(fā)票。今天會計網(wǎng)整理了詳細的圖解，不了解的小伙伴一起來看開具負數(shù)增值稅發(fā)票的網(wǎng)上操作流程吧。

　　如何開具增值稅負數(shù)發(fā)票？

　　第一步：填寫紅字信息表申請

　　1、登錄如下圖的增值稅發(fā)票開具軟件。

　　1、點擊”[發(fā)票管理] 模塊-選擇 [紅字發(fā)票管理] – 選擇[增值稅發(fā)票紅字信息表填開]”菜單,出現(xiàn)紅字發(fā)票信息表信息選擇界面。

　　3、在紅字發(fā)票信息表信息選擇界面中,我們根據(jù)情況選擇購買方申請或者銷售方申請。

　?、儆少徺I方申請開具紅字專用發(fā)票

　　購買方根據(jù)對應藍字專用發(fā)票和抵扣增值稅銷項稅額情況,分已抵扣和未抵扣兩種方式:

　　(一)如果已經(jīng)抵扣,只要選擇發(fā)票種類后,點[下一步]進入填開界面即可。不需要填寫對應藍字發(fā)票代碼和發(fā)票號碼，

　　(二)如果還未抵扣，我們要選擇具體未抵扣原因,再選擇發(fā)票種類,并填寫對應藍字發(fā)票代碼和號碼,再點[下一步]進入填開界面。

　?、阡N售方申請開具紅字專用發(fā)票,

　　銷售方需要填寫對應藍字發(fā)票代碼和號碼，點擊[確定]后,數(shù)據(jù)庫中會有對應藍字發(fā)票。

　　對于銷售方申請且數(shù)據(jù)庫中有對應藍字發(fā)票信息的,系統(tǒng)會自動填寫信息表信息。我們無需另外填寫。如果是銷售方申請但數(shù)據(jù)庫中無對應藍字發(fā)票信息的，除了銷方信息自動帶出，其它各項信息需手工填寫。如果是購買方申請，除了購方信息自動帶出不可修改，其他信息也需要手工填寫。

　　紅字信息表填寫完成后,還需要稅務機關審核，有兩種方式申請審核: 一種是打印、導出資料,再帶齊相關資料到稅務機關進行辦理。另一種更加便捷，就是直接使用[上傳]功能聯(lián)網(wǎng)上傳,稅務機關網(wǎng)上進行審核，提示“審核成功”之后，可以直接在“增值稅專票紅字信息表審核下載”中下載審核通過的信息表開具紅字發(fā)票;

　　第二步：開具負數(shù)發(fā)票

　　1、點擊[發(fā)票管理]- [發(fā)票填開管理] - [增值稅專用發(fā)票填開] :

　　點擊導入，點擊“負數(shù)”-”導入開具”,選擇確認,已審核下載的紅字信息表,，檢查無誤后，點擊保存，打印，即可完成負數(shù)發(fā)票的開具。

增值稅的稅負率是什么意思嗎？稅負率是做什么用的？稅率和稅負率有哪些區(qū)別？和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

什么是稅負率？

稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。對小規(guī)模納稅人來說，稅負率就是征收率：3%，而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進項稅額,稅負率就不是17%或13%，而是遠遠低于該比例

相關的計算公式

稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入

當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額

假設本月沒有上期留抵稅額，稅負率＝（銷項－進項）/不含稅銷售收入

增值稅稅負率=實際交納稅額/不含稅的實際銷售收入×100%，某時期增值稅“稅負率”=當期的“應納稅額”÷當期的“應稅銷售額”

稅率和稅負率有什么區(qū)別？

稅率是指賣東西是按多少比率上稅；稅負率是實際負擔的比率，稅負率＝實際繳納的稅款/收入

增值稅稅負率是什么意思？

稅負率用于衡量企業(yè)在一定時期內(nèi)實際稅收負擔的大小。從國家宏觀調(diào)空角度講，只有相對合理的稅負才能保障國民經(jīng)濟的健康發(fā)展；從納稅監(jiān)管角度講，在名義稅率和稅收政策一定情況下，實際稅負過低，則有可能存在偷漏稅問題，會引起稅務監(jiān)管部門的注意；從企業(yè)來講，如果實際稅負較高，企業(yè)也應該查明原因，加強納稅核算管理，避免不必要的納稅損失

如果你想稅負率高一點，就少認證一點，當然稅負率和公司的存貨的增加都有關系的，只要公司的業(yè)務是真實的，都沒有什么太大的問題

以上就是有關稅負率的相關知識點，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

　　稅負率簡而言之就是稅率，稅率在定義上指的是納稅義務人當期應納稅額與應稅銷售收入的比例。對于納稅人，尤其是稅務人員來說，稅率是必須要掌握的內(nèi)容。接下來會計網(wǎng)就來和大家詳細說說“稅負率”的定義。

　　稅負也稱為稅收負擔率，是當期應繳納的稅費與主營業(yè)務收入的比率。按照稅率與課稅對象的變動關系，有比例稅率、累進稅率、累退稅率三種形式。

　　比例的稅率是指負稅人所應承擔的稅款占其收入的比率，不會隨著收入的變化而相應變化;

　　累進的稅收負擔率是負稅人所應承擔的稅款占其收入的比率，會隨著收入的增加而有所增加;

　　累退的稅收負擔率是指負稅人所應負的稅款占其收入的比率，隨著收入的增加反而有所下降。

　　企業(yè)行業(yè)預警稅負率

　　稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納稅占當期應稅銷售收入的比例。如果企業(yè)稅負變動異常，或稅負率長期遠遠低于同行業(yè)水平，就會引起稅務局的關注。

　　具體計算為：稅負率=當期應納稅/當期應稅銷售收入*100%

　　當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額

　　實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額

　　需要注意的是，稅負預警指標只是納稅評估的指標之一，不等同于征收率，不是作為征收稅款的依據(jù)。

　　稅負率是企業(yè)實際繳納的稅款占其銷售收入凈額的百分比率。稅負按稅收種類劃分，分別包括增值稅稅負、所得稅稅負、附加稅稅負等。企業(yè)可以根據(jù)實際繳納稅款的情況，按月，按季度，或者按年度，規(guī)劃并核算企業(yè)一段時間的總稅務。然后，進行橫向和縱向的比較。從稅收方面去了解企業(yè)的發(fā)展狀況，并報備相關管理審批部門，及時調(diào)整相關運營策略。

　　稅負率的另一種更加直觀的說法是企業(yè)的稅率，企業(yè)按期納稅，稅率是計算應納稅額時能使用到的很重要的一個數(shù)據(jù)。稅率是納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。那稅率的計算方法具體有哪些呢？

　　稅率有三種形式：分別是比例稅率，累進稅率，累退稅率

　　比例稅率是指：稅款與收入的比隨收入的變化而變化；

　　累進稅率是指：稅款與收入的比隨收入增加而增加；

　　累退稅率是指：稅款與收入的比隨收入增加而減少；

　　稅負率的計算方法是： 稅收負擔率=當期 應繳納的增值稅稅額/ 當期的銷售收入。

　　即(平均)稅負率= 本年累計應納稅額/本年累計應稅銷售額(不含稅)×100%。

　　稅收負擔率具體可根據(jù)稅種的不同進行相應地劃分：增值稅稅負，所得稅稅負，附加稅稅負等。

　　一般情況下，而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進項稅額，稅負率就不是17%或13%，對小規(guī)模納稅人來說，稅負率就是征收率是3%，而實際比列也會有所差別。

　　稅負率=當期應繳納的增值稅稅額/當期應稅銷售收入，

　　其中，當期應納增值稅=當期銷項稅額—實際抵扣進項稅額

　　上面就是小編幫助大家整理的“稅收負擔率”的計算方法，企業(yè)在實際經(jīng)營中，上述計算方法一般都適用。當然，不排除例外情況。

　　對于負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，應確認為由應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，那么應如何計算遞延所得稅負債？

　　遞延所得稅負債如何計算？

　　遞延所得稅負債=(資產(chǎn)賬面價值-資產(chǎn)計稅基礎)×企業(yè)所得稅稅率，遞延所得稅負債是指根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。

　　遞延所得稅負債主要指：

　　一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債;

　　二、本科目應當按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算;

　　三、遞延所得稅負債的主要賬務處理。

　　遞延所得稅負債如何做會計分錄？

　　遞延所得稅負債的會計分錄：借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目。資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目;資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應有余額小于其賬面余額的做相反的會計分錄。

　　遞延所得稅怎么計算？

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))。企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應當記入所得稅費用，但以下兩種情況除外：某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負債，其賬面價值與計稅基礎不同，應確認相關遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認影響合并中產(chǎn)生的商譽或是記入合并當期損益的金額，不影響所得稅費用。

　　物流行業(yè)，主要提供運輸，倉儲，裝卸搬運等服務，與我們?nèi)粘Ｉ钕⑾⑾嚓P。對于會計人員而言，實務操作上必須掌握稅負率的相關內(nèi)容。物流行業(yè)稅負率一般是多少？來一同了解下吧。

　　一、物流行業(yè)增值稅稅負率

　　一般情況下，物流行業(yè)的增值稅的稅負率是在2%~3%之間的。每個月可能也會有不同程度的浮動，但最終以公歷年度中，一年的最后一個月匯總稅負為準。

　　二、物流行業(yè)所得稅稅負率

　　物流行業(yè)的企業(yè)所得稅稅負率一般在3%左右。

　　物流行業(yè)雖然發(fā)展的越來越快，發(fā)展前景越來越大。但是，這個行業(yè)的利潤率卻是很薄弱的。其中成本利潤率大概這是在10%左右，也就是說，收入1000元的時候，能掙到100元。

　　利潤率計算公式，具體如下：

　　1、營業(yè)利潤率：（營業(yè)利潤/營業(yè)收入）*100%；

　　2、銷售凈利率：（凈利潤/銷售收入）*100%；

　　3、資產(chǎn)利潤率：（凈利潤/總資產(chǎn)）*100%。

　　以上公式可以用來衡量企業(yè)的盈利情況。如果是衡量企業(yè)的經(jīng)營效益，則需要用到成本利潤率：

　　成本利潤率=（利潤/成本）*100%

　　對于企業(yè)的稅負問題，收到的發(fā)票也是一個關鍵點。如果能夠取得增值稅專用發(fā)票那就可以抵扣銷項稅額，從而減輕企業(yè)的稅收負擔。

　　以上就是會計網(wǎng)今天分享的有關物流行業(yè)的稅負問題，希望對你的工作和學習能有所幫助。

　　企業(yè)實際稅收負擔的大小，可以用增值稅稅負率來衡量，一般情況下，增值稅稅負率為銷售總額的1%。今天會計網(wǎng)給大家整理了關于稅負率含義及其計算的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　增值稅稅負率如何理解？

　　增值稅稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例，用于衡量企業(yè)在一定時期內(nèi)實際稅收負擔的大小。站在國家宏觀調(diào)控的角度來看，只有相對合理的稅負才能保障國民經(jīng)濟的健康發(fā)展；站在納稅監(jiān)管的角度來看，在名義稅率和稅收政策一定情況下，若是實際稅負過低，則有可能存在偷漏稅問題，會引起稅務監(jiān)管部門的注意；站在企業(yè)的角度來看，實際稅負若是較高，企業(yè)應馬上查明原因并加強納稅核算管理。

　　稅負率如何計算？

　　一般增值稅的稅負率為銷售總額的1%，對于小規(guī)模納稅人而言，稅負率是指征收率，統(tǒng)一按3%征收。稅負率計算公式如下：

　　稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入

　　當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額

　　實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+ 本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額

　　由于各個行業(yè)的毛利率趨于同化，保持在一個波動區(qū)間之內(nèi)，因此增值稅形成了行業(yè)內(nèi)的平均稅負率。通常稅負率作為稅務機關考核企業(yè)經(jīng)營是否出現(xiàn)異常的指標之一。

　　企業(yè)購進商品取得增值稅發(fā)票，若是出現(xiàn)進項稅額準予抵扣而不抵扣的情況，會導致企業(yè)稅負降低嗎？

　　不抵扣增值稅進項稅額是否會導致企業(yè)稅負降低？

　　如果一般納稅人取得的增值稅進項稅額準予抵扣而不抵扣，企業(yè)將多繳納增值稅，由于成本增加，將導致企業(yè)的利潤減少，繳納的企業(yè)所得稅減少，但企業(yè)的凈利潤也相應減少。

　　假如企業(yè)的收入為A，適用稅率為A1;成本均取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票注明金額為B，稅額為C，企業(yè)所得稅率為D。不考慮附加稅費影響，則：

　　進項抵扣：

　　企業(yè)凈利潤為：(A-B)×(1-D)，繳納企業(yè)所得稅：(A-B)×D，繳納增值稅：A×A1-C

　　繳納的企業(yè)所得稅和增值稅為：X1=(A-B)×D+A×A1-C

　　進項不抵扣：

　　企業(yè)凈利潤為：(A-B-C)×(1-D)，繳納企業(yè)所得稅：(A-B-C)×D，繳納增值稅：A×A1

　　繳納的企業(yè)所得稅和增值稅為：X2=(A-B-C)×D+A×A1

　　由于C>0,(A-B)×(1-D)>(A-B-C)×(1-D);在抵扣情況下，企業(yè)的凈利潤更高。

　　X1-X2=[(A-B)×D+A×A1-C]-[(A-B-C)×D+A×A1]=CD-C<0 即X1<X2

　　可見，進項抵扣情況下企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅和增值稅將小于進項稅額不抵扣情況下的金額。進項不抵扣情況下，企業(yè)的增值稅與所得稅的整體稅負不會降低，相反會增加。

　　增值稅進項稅額如何理解？

　　增值稅進項稅是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額。

　　進項稅額與銷項稅額相對應：一般納稅人在同一筆業(yè)務中，銷售方收取的銷項稅額就是購買方支付的進項稅額。在某納稅期間內(nèi)，納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額，其余額為納稅人當期實際繳納的增值稅額。

　　進項稅額計算公式：

　　進項稅額=不含增值稅的價格×增值稅稅率。

　　準予抵扣的進項稅額：

　　從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票。

　　遞延所得稅負債指的是計算得出的未來期間應付所得稅的金額，也就是將來可用來抵稅的部分，對于遞延所得稅負債，該如何做賬務處理？

　　遞延所得稅負債的會計分錄

　　借：所得稅費用

　　        貸：遞延所得稅負債

　　遞延所得稅負債是什么？

　　遞延所得稅負債是指根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。

　　遞延所得稅負債的確認：除所得稅準則中明確規(guī)定可以不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。

　　應納稅暫時性差異：是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異，在其產(chǎn)生當期應當確認相關的遞延所得稅負債。

　　計算公式為：

　　遞延所得稅負債=(資產(chǎn)賬面價值-資產(chǎn)計稅基礎)×企業(yè)所得稅稅率或者(負債的計稅基礎-資產(chǎn)的賬面價值)×企業(yè)所得稅稅率。

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　遞延所得稅負債是指根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額，那么遞延所得稅負債的賬務處理怎么做？

　　遞延所得稅負債的會計分錄

　　“遞延所得稅”科目一般放在貸方。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)在確認相關資產(chǎn)、負債時，根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債：

　　借：所得稅費用——遞延所得稅

　　       貸：遞延所得稅負債

　?。ǘ┵Y產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債大于本科目余額的：

　　借：所得稅費用——遞延所得稅

　　       貸：遞延所得稅負債

　　應予確認的遞延所得稅負債小于本科目余額的，做相反的會計分錄。

　?。ㄈ┍究颇科谀┵J方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債的余額。

　　“遞延所得稅負債”賬戶的核算

　　本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債；

　　本科目應當按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算。

       什么是所得稅費用？

　　所得稅費用核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目，它一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和。

　　什么是資本公積？

　　資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。

　　資本公積是與企業(yè)收益無關而與資本相關的貸項。

　　資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。

　　遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額，對于遞延所得稅負債，會計人員一般設置所得稅費用、遞延所得稅負債科目核算，相關的賬務處理如何做？

　　遞延所得稅負債的會計分錄

　　借：所得稅費用

　　　　貸：遞延所得稅負債

　　遞延所得稅負債是什么？

　　遞延所得稅負債是指根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。

　　暫時性差異，指的是會導致未來期間產(chǎn)生應稅金額，會有經(jīng)濟利益的流出。但若企業(yè)能夠決定這項經(jīng)濟利益是否流出和流出的時間，甚至可以使該項經(jīng)濟利益在未來期間內(nèi)不流出企業(yè)，則其就不是企業(yè)的一項不可推卸的責任，就不符合負債的定義，不應確認為一項遞延所得稅負債。

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅。

　　所得稅費用主要核算企業(yè)負擔的所得稅，一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在暫時性差異。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　應對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現(xiàn)，即多退少補的政策。企業(yè)設立一個匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結算，即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全。

　　所得稅費用屬于損益類科目，借方登記企業(yè)計提的所得稅，貸方登記轉入本年利潤的所得稅。

　　企業(yè)所得稅合適稅負率根據(jù)行業(yè)、地區(qū)不同會有差異。如：1、餐飲業(yè)2、00%，2、道路運輸業(yè)2、00%，3、電力、熱力的生產(chǎn)和供應業(yè)1、50%，4、電氣機械及器材制造業(yè)2、00%等等。

　　企業(yè)所得稅稅負率一般控制在多少合適？

　　企業(yè)所得稅合適稅負率根據(jù)行業(yè)、地區(qū)不同會有差異。具體如下：

　　1、餐飲業(yè)2、00%，

　　2、道路運輸業(yè)2、00%，

　　3、電力、熱力的生產(chǎn)和供應業(yè)1、50%，

　　4、電氣機械及器材制造業(yè)2、00%，

　　5、房地產(chǎn)業(yè)4、00%，

　　6、紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)1、00%，

　　7、紡織業(yè)1、00%，

　　8、紡織業(yè)--襪業(yè)1、00%，

　　9、非金屬礦物制品業(yè)1、00%，

　　10、廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè)1、50%，

　　11、工藝品及其他制造業(yè)1、50%，

　　12、工藝品及其他制造業(yè)--珍珠4、00%，

　　13、化學原料及化學制品制造業(yè)2、00%，

　　14、計算機服務業(yè)2、00%，

　　15、家具制造業(yè)1、50%，

　　16、建筑安裝業(yè)1、50%，

　　17、建筑材料制造業(yè)3、00%，

　　18、建筑材料制造業(yè)--水泥2、00%，

　　19、金屬制品業(yè)2、00%，

　　20、金屬制品業(yè)--彈簧3、00%，

　　21、金屬制品業(yè)--軸瓦6、00%，

　　22、居民服務業(yè)1、20%，

　　23、零售業(yè)1、50%，

　　24、木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)1、00%，

　　25、農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)1、10%，

　　26、農(nóng)副食品加工業(yè)1、00%，

　　27、批發(fā)業(yè)1、00%，

　　28、皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè)1、00%，

　　29、商務服務業(yè)2、50%，

　　30、食品制造業(yè)1、00%，

　　31、塑料制品業(yè)3、00%，

　　32、通信設備、計算機及其他電子設備制造業(yè)2、00%，

　　33、通用設備制造業(yè)2、00%，

　　34、畜牧業(yè)1、20，

　　35、醫(yī)藥制造業(yè)2、50%，

　　36、飲料制造業(yè)2、00%，

　　37、印刷業(yè)和記錄媒介的復制印刷1、00%，

　　38、娛樂業(yè)6、00%，

　　39、造紙及紙制品業(yè)1、00%，

　　40、專業(yè)機械制造業(yè)2、00%，

　　41、專業(yè)技術服務業(yè)2、50%，

　　42、其他建筑業(yè)1、50%，

　　43、其他制造業(yè)1、50%，

　　44、其他采礦業(yè)1、00%，

　　45、其他服務業(yè)4、00%，

　　46、其他制造業(yè)--管業(yè)3、00%，

　　47、其他制造業(yè)--水曖管件1、00%。

　　稅負率一般指企業(yè)在某個時期內(nèi)的稅收負擔的大小，一般用稅收占收入的比重來進行衡量。最常用的稅負率為增值稅稅負率和所得稅稅負率。

　　稅負，亦稱稅收負，是因國家征稅而造成的一種經(jīng)濟負擔。稅負是國家稅收對社會經(jīng)濟發(fā)生影響的結果，是國家稅收所反映的經(jīng)濟分配關系的一個表現(xiàn)方面。也稱為稅收負擔率，是應交稅費與主營業(yè)務收入的比率。

　　企業(yè)所得稅稅負低的原因有哪些？

　　企業(yè)稅負太低的原因有以下幾點：

　　1、進貨價格上漲，可以抵扣的進項稅額也會增加，這樣，銷項稅減進項稅的差額也就減少，稅負率就降低了；

　　2、銷售價格降低，如供大于求、商業(yè)競爭激烈、季節(jié)性等，都會導致銷售價格會降低；

　　3、一個時期內(nèi)的進貨多，銷售少，抵扣的進項稅多，銷項稅少。

　　企業(yè)所得稅稅負偏低說明什么？

　　企業(yè)所得稅稅負指企業(yè)在進行企業(yè)所得稅納稅申報后主管稅務機關根據(jù)企業(yè)當期實際所繳納的企業(yè)所得稅稅費所計算的稅收負擔水平。企業(yè)所得稅稅負低說明企業(yè)當期可能是行業(yè)原因或企業(yè)自身的經(jīng)濟決策等原因導致所發(fā)生的銷售業(yè)務量較少和成本費用支出較多，也可能是企業(yè)通過違規(guī)手段故意提高成本費用支出和降低當期銷售收入而導致。

　　企業(yè)稅負率過低該如何應對？

　　對于企業(yè)會計人員：

　　1、每月報表報送之前，財務人員都應本著符合業(yè)務真實性的原則進行自查；

　　2、如果經(jīng)自查，發(fā)現(xiàn)稅負率偏低的原因是由于自身發(fā)生銷售行為申報收入不及時，或者有漏報行為，再或者有不應抵扣進項稅額的事項沒有及時進行調(diào)整的行為造成的，就應該及時進行調(diào)整，補報增值稅；

　　3、當關鍵指標出現(xiàn)異常時，對異常原因及時自我檢查，內(nèi)部處理，保證對系統(tǒng)報送的財務報表遠離指標異常預警的紅線。

　　對于企業(yè)：

　　1、接到稅務預警信息后，確定預警信息與企業(yè)自身原因有關，應該詳細整理相關的數(shù)據(jù)資料。

　　2、分析預警產(chǎn)生的原因；

　　3、給出合理的解釋；

　　4、最終確定解決方案；

　　5、接到稅務預警信息后，如果確定預警信息與企業(yè)自身原因無關，應出示相關的證據(jù)證明。

　　企業(yè)所得稅稅負率為年度交納所得稅稅額占該企業(yè)銷售額或者營業(yè)額百分比。公式是企業(yè)所得稅稅負率=應納所得稅額÷不含稅銷售額×100%。企業(yè)所得稅合適稅負率根據(jù)行業(yè)、地區(qū)不同會有差異。

　　企業(yè)所得稅稅負率一般控制在多少？

　　企業(yè)所得稅稅負率為年度交納所得稅稅額占該企業(yè)銷售額或者營業(yè)額百分比。公式是：企業(yè)所得稅稅負率=應納所得稅額÷不含稅銷售額×100%。

　　企業(yè)所得稅合適稅負率根據(jù)行業(yè)、地區(qū)不同會有差異。具體如下：

　　1、餐飲業(yè)2.00%，

　　2、道路運輸業(yè)2.00%，

　　3、電力、熱力的生產(chǎn)和供應業(yè)1.50%，

　　4、電氣機械及器材制造業(yè)2.00%，

　　5、房地產(chǎn)業(yè)4.00%，

　　6、紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)1.00%，

　　7、紡織業(yè)1.00%，

　　8、紡織業(yè)--襪業(yè)1.00%，

　　9、非金屬礦物制品業(yè)1.00%，

　　10、廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè)1.50%，

　　11、工藝品及其他制造業(yè)1.50%，

　　12、工藝品及其他制造業(yè)--珍珠4.00%，

　　13、化學原料及化學制品制造業(yè)2.00%，

　　14、計算機服務業(yè)2.00%，

　　15、家具制造業(yè)1.50%，

　　16、建筑安裝業(yè)1.50%，

　　17、建筑材料制造業(yè)3.00%，

　　18、建筑材料制造業(yè)--水泥2.00%，

　　19、金屬制品業(yè)2.00%，

　　20、金屬制品業(yè)--彈簧3.00%，

　　21、金屬制品業(yè)--軸瓦6.00%，

　　22、居民服務業(yè)1.20%，

　　23、零售業(yè)1.50%，

　　24、木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)1.00%，

　　25、農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)1.10%，

　　26、農(nóng)副食品加工業(yè)1.00%，

　　27、批發(fā)業(yè)1.00%，

　　28、皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè)1.00%，

　　29、商務服務業(yè)2.50%，

　　30、食品制造業(yè)1.00%，

　　31、塑料制品業(yè)3.00%，

　　32、通信設備、計算機及其他電子設備制造業(yè)2.00%，

　　33、通用設備制造業(yè)2.00%，

　　34、畜牧業(yè)1.20，

　　35、醫(yī)藥制造業(yè)2.50%，

　　36、飲料制造業(yè)2.00%，

　　37、印刷業(yè)和記錄媒介的復制印刷1.00%，

　　38、娛樂業(yè)6.00%，

　　39、造紙及紙制品業(yè)1.00%，

　　40、專業(yè)機械制造業(yè)2.00%，

　　41、專業(yè)技術服務業(yè)2.50%，

　　42、其他建筑業(yè)1.50%，

　　43、其他制造業(yè)1.50%，

　　44、其他采礦業(yè)1.00%，

　　45、其他服務業(yè)4.00%，

　　46、其他制造業(yè)--管業(yè)3.00%，

　　47、其他制造業(yè)--水曖管件1.00%。

　　稅負率一般指企業(yè)在某個時期內(nèi)的稅收負擔的大小，一般用稅收占收入的比重來進行衡量。最常用的稅負率為增值稅稅負率和所得稅稅負率。

　　稅負，亦稱稅收負，是因國家征稅而造成的一種經(jīng)濟負擔。稅負是國家稅收對社會經(jīng)濟發(fā)生影響的結果，是國家稅收所反映的經(jīng)濟分配關系的一個表現(xiàn)方面。也稱為稅收負擔率，是應交稅費與主營業(yè)務收入的比率。

　　稅負率與稅率的區(qū)別

　　稅負率與稅率的區(qū)別是，稅負率指納稅人實際交納稅額與其實際收益的比例；而稅率則指對課稅對象的征收比例或征收額度。二者之間既有密切聯(lián)系，又有差別。稅率是形成稅收負擔率的基礎，稅收負擔率則是稅率的反映。但稅收負擔率往往并不直接等于稅率。只有當課稅對象與納稅人的實際收益額相等時，稅收負擔率才等于稅率。

　　稅收負擔率的計算

　　根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)《納稅評估管理辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)“2005”43號）中所描述的稅收負擔率，舉例說明：

　　1、增值稅稅負率=本期應納稅額÷本期應稅主營業(yè)務收入×100%；

　　2、所得稅稅負率=應納所得稅額÷利潤總額×100%；

　　3、印花稅負擔率=應納稅額÷計稅收入×100%；

　　4、資源稅稅收負擔率=應納稅額÷主營業(yè)務收入（產(chǎn)品銷售收入）×100%。

　　各稅種的稅收負擔率是在微觀層面考察納稅人稅收負擔是否正常；而綜合稅收負擔率是在宏觀層面考察一國的稅制情況，各自的衡量目標不同，故計算方法也有所不同。

　　企業(yè)所得稅的納稅人

　　企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權和居民管轄權相結合的雙管轄權，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同納稅義務。

　　居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。

　　非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　2022年企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠政策

　　1、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

　　《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第13號）規(guī)定，2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是實際稅負從10%將至5%。

　　2、中小微企業(yè)設備器具所得稅按一定比例一次性扣除

　　《財政部稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第12號）規(guī)定，自2022年1月1日-2022年12月31日，對中小微企業(yè)新購置價值500萬元以上設備器具，折舊為3年的，100%可在當年一次性稅前扣除，折舊為4年、5年、10年的，50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

　　3、從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　?。ㄘ斦慷悇湛偩止?022年第4號）通知，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。延長至2023年12月31日。

　　4、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用扣除比例提高至100%

　　《政部稅務總局科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部稅務總局科技部公告2022年第16號）規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　從企業(yè)的角度來看，邊際稅負主要有三種形式，分別是保本銷售量價格增量邊際稅負、保本業(yè)務增量邊際稅負和虧損狀況業(yè)務量增量收入邊際稅負，具體如下：

保本銷售量價格增量邊際稅負

　　保本銷售量價格增量邊際稅負是指當企業(yè)處于保本銷售量狀態(tài)時，假設在銷售數(shù)量不變的前題下，單純提高銷售價格所產(chǎn)生的稅收增加額，與由于售價增加而形成的收入增加額的百分比。用公式表示為：

　　保本銷售量價格增量邊際稅負=（按售價計算應納的稅收總額－按保本價計算應納的稅收總額）÷（按售價計算的銷售總收入－按保本價計算的銷售總收入）

　　保本銷售量價格增量邊際稅負是邊際稅負的最大值，是特殊形式的邊際稅負。

　　保本銷售量價格增量收入不涉及不變資本和可變資本，基本沒有成本和費用扣除，相當于馬克思理論中的剩余價值，而剩余價值是社會剩余產(chǎn)品的主要構成內(nèi)容，從這個意義上去理解，保本銷售量價格增量邊際稅負這個指標可以反映一個國家參與社會剩余產(chǎn)品分配的程度。

　　這個指標說明，企業(yè)利潤和稅收主要來自于保本以上價格增量所形成的營業(yè)收入中。

　　這個結論，對國際避稅理論及實務的影響很大，在企業(yè)毛利較高且盈利較大的情況下，通過關聯(lián)交易價格轉移方式，降低保本以上價格增量收入，可以將企業(yè)的大部分稅收化解掉，在兼有內(nèi)外銷的工業(yè)企業(yè)，通過關聯(lián)交易價格轉移方式虛降利潤，還能取得較多的出口退稅。

　　近年來，我國的外資企業(yè)規(guī)模不斷擴大，而相當比例的外企多年來一直處于虧損、保本或低盈利狀態(tài)，即是如此。

保本業(yè)務增量邊際稅負

　　保本業(yè)務增量邊際稅負是指當企業(yè)處于保本業(yè)務量狀態(tài)時，由于增加業(yè)務量所增加的稅收和與之對應的收入增加額的百分比，這是我們傳統(tǒng)意義上理解的邊際稅負。用公式表示為：

　　保本業(yè)務量增量邊際稅負=（擴大業(yè)務量后的應納稅收總額－保本業(yè)務量時的應納稅收總額）÷（擴大業(yè)務量后的銷售收入總額－保本業(yè)務量時的銷售收入總額）

　　這個指標說明，利潤和稅收主要來自于保本以上業(yè)務增量收入，保本以上業(yè)務增量收入會產(chǎn)生企業(yè)所得稅和股東分紅稅。

虧損狀況業(yè)務量增量收入邊際稅負

　　當企業(yè)因業(yè)務量不足而產(chǎn)生虧損時，如果增加業(yè)務量，當增加業(yè)務量后，企業(yè)處于虧損或保本狀態(tài)時，如果不考慮納稅調(diào)整因素，則此業(yè)務量增量收入只產(chǎn)生流轉稅附，不產(chǎn)生企業(yè)所得稅和分紅稅。

　　以此計算的邊際稅負是虧損狀況業(yè)務量增量收入邊際稅負，相比之下，此時的邊際稅負很低。

　　同理，在虧損狀態(tài)下提升價格，如價格提升不影響業(yè)務量，且提升價格后仍處于虧損或保本狀態(tài)，則此時只產(chǎn)生流轉稅，如果不考慮納稅調(diào)整因素，則此價格提升也不產(chǎn)生企業(yè)所得稅和分紅稅，相比之下，邊際稅負也較低。

邊際稅負解釋

　　1、從國家宏觀稅負的角度理解，邊際稅負指的是國家在一定期間的稅收增加總額，與同期實現(xiàn)的國家GDP增加總額的百分比。從企業(yè)財務管理和稅務籌劃的角度理解，邊際稅負指由于收入增加所產(chǎn)生的稅收增加，與相應的收入增加額的百分比。

　　2、邊際稅負反映的是最后一單位稅基所承擔的稅收數(shù)額，不同于平均稅負，平均稅負反映的是每單位的稅基所承擔的稅收負擔。

　　3、邊際稅負是計算稅收痛苦指數(shù)的重要指標。由于減免稅的存在，在計算邊際稅時要考慮減免稅的因素。

所得稅稅負率，為實際應納所得稅額(數(shù)據(jù)取自匯算清繳時中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A 類)31行)占該企業(yè)營業(yè)收入(中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A 類)第1行)的百分比。如：某企業(yè)某年度產(chǎn)品營業(yè)收入100萬，該年度實際交納所得稅額3萬，則所得稅稅負率為3%。也就是企業(yè)所得稅稅負率=實際應納所得稅額/營業(yè)收入*100%。

這里要注意的地方有2點。第一點就是營業(yè)收入是不含稅收入，第二點是實際應納所得稅額是指匯算清繳時算出的實際要繳納的稅額，所以某個月稅負率高了或者低了問題不是很大(像一些企業(yè)有季節(jié)性波動，可能在某個月份是不交企業(yè)所得稅的)，只要等到第2年匯算清繳時計算得出的稅負率處于合理范圍即可。

看了上面的計算公式，可以發(fā)現(xiàn)影響稅負率的因素是不含稅收入和實際繳納稅額。下面我們從公式本身和行業(yè)經(jīng)營特點來進行說明。

從公式來說，實際應納所得稅額=應納稅所得額*實際所得稅稅率=(營業(yè)收入-營業(yè)成本-各項費用+納稅調(diào)整)*實際所得稅稅率。

說簡單點實際應納所得稅額這個指標關鍵要知道納稅調(diào)整的規(guī)則，以及實際所得稅稅率怎么確定。

納稅調(diào)整說簡單點就是稅法和會計處理的不同，例如像一些費用稅法不允許你扣除或者到了匯算清繳時你的一些費用發(fā)票還未取得這個時候就要調(diào)增，調(diào)減項目通常比較少見。

實際稅率則是根據(jù)企業(yè)特征來決定的，一般企業(yè)是25%，但是像小型微利企業(yè)它是一個分段計算(對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅)。

下面以小型微利企業(yè)舉個實際所得稅稅率計算例子

例子：A企業(yè)經(jīng)過判斷符合小型微利企業(yè)條件。2022年全年應納稅所得額為160萬元，那么A企業(yè)實際應納所得稅額= 100 × 12.5% × 20% +(160-100)× 25% ×20% = 2.5 + 3 = 5.5萬元。減免稅額=160 × 25% -5.5 =34.5萬元。此時實際所得稅稅率

為5.5/160=3.44%,這說明國家對于小型微利企業(yè)的所得稅減免幅度是非常巨大的。

也就是說你對這些調(diào)整項目的控制和你的企業(yè)的特征會在一定程度上影響你企業(yè)最終的稅負率。

從行業(yè)來講各個行業(yè)稅負率是不同的，我們可以把公式做一下簡單變形稅負率=(營業(yè)收入-營業(yè)成本-各項費用+納稅調(diào)整)*實際所得稅稅率/營業(yè)收入=實際所得稅稅率-(營業(yè)成本+各項費用-納稅調(diào)整)/營業(yè)收入*實際所得稅稅率，通常來講實際所得稅稅率高的行業(yè)和利潤高的行業(yè)以及納稅調(diào)整增加額多的行業(yè)稅負率是比較高的。

同時在行業(yè)內(nèi)部各個公司對于不同的產(chǎn)品定位也會造成稅負不同。例如像茅臺，其產(chǎn)品定位就是高端市場，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷售價格貴。而洋河的部分產(chǎn)品，產(chǎn)品定位就是中端市場。顯然這2者的稅負率是茅臺更高。

最后總結一下，我們在分析所得稅稅負率的時候一定要在理解企業(yè)業(yè)務的問題上來全方位地來看待問題，從中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A 類)中計算出來的稅負率更多的是作為一個參考作用。