在企業(yè)當中，多多少少都會涉及到職工福利費用的項目，那像這類福利費用的支出要該怎么進行稅前扣除?關于這類的熱點問題，今天小編為大家作答，作為會計人的你必須要弄清楚!

　　1、為企業(yè)員工體檢所產(chǎn)生的體檢費用可以計入職工福利費稅前扣除嗎?

　　相信大多數(shù)企業(yè)存在每年為員工免費體檢這樣的福利，而當中產(chǎn)生的體檢費將由企業(yè)統(tǒng)一為員工支付。那么，這筆費用是否可以算入職工福利費稅前扣除?

　　關于這點，其實法律上已經(jīng)作出了明確規(guī)定，像這類企業(yè)為員工體檢所產(chǎn)生的費用，是屬于職工衛(wèi)生保健方面的支出，是可以作為職工福利費支出，同時也能夠進行稅前扣除。

　　2、企業(yè)為員工報銷的醫(yī)藥費可以計入職工福利費稅前扣除嗎?

　　關于這個問題，根據(jù)法律規(guī)定，對于未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)的職工醫(yī)療費用，企業(yè)是可以當做職工福利費進行企業(yè)所得稅稅前扣除的。而對于已經(jīng)實行了醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)，為員工報銷的醫(yī)藥費用不屬于法律規(guī)定上的員工福利費用，所以這類企業(yè)不能當做員工福利費用進行稅前扣除。

　　3、為員工報銷的物業(yè)費可以計入職工福利費稅前扣除嗎?

　　對于部分企業(yè)，還會存在為員工報銷其住處的物業(yè)費等福利，那么像這類費用可以計入職工福利費稅前扣除嗎?

　　根據(jù)相關規(guī)定，企業(yè)為員工發(fā)放的各種補貼及非貨幣性福利是屬于員工福利費的范疇，像這類物業(yè)費的補貼費用，可以作為職工福利費支出，并且能夠進行稅前扣除。

　　對于企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，按照規(guī)定在計算應納稅所得額時是允許扣除的。那么企業(yè)捐贈支出稅前扣除標準是什么呢?本文就針對企業(yè)捐贈支出的稅前扣除標準做一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　企業(yè)捐贈支出稅前扣除標準如何規(guī)定?

　　答：按照相關規(guī)定可得，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，計算應納稅所得額時是準予扣除的。年度利潤總額指的是企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。

　　公益性捐贈指的是企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

　　參考文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部、國家稅務總局、民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》。

　　公司捐贈支出會計分錄怎么做?

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出

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　　公司財務為員工辦理捐贈稅前扣除，需要員工提供的資料是什么?

　　對于員工通過公益性社會組織、國家機關進行防疫捐贈的，公司財務為其辦理稅前扣除相關事宜時，需要員工提供捐贈票據(jù)的復印件。如果員工不能及時提供捐贈票據(jù)，公司可暫以其員工的捐贈轉(zhuǎn)賬記錄的復印件(比如微信支付記錄手機截圖)辦理扣除。同時，財務需告知員工在捐贈的90日內(nèi)及時提供正式的捐贈票據(jù)。企業(yè)捐贈稅前扣除如何規(guī)定?

　　對于機關、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工進行進行捐贈的，公司可憑借公益性社會組織、國家機關開具的匯總票據(jù)或者醫(yī)院開具的捐贈接收函，以及員工明細單辦理稅前扣除事宜。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳時職工福利費扣除標準有哪些?關于企業(yè)職工福利費的扣除標準，接下來就由小編帶大家來分享關于匯算清繳中職工福利費的扣除標準吧。

　　職工福利費是什么？

　　職工福利費指用于增進職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。

　　包括以下幾項：

　　1.工會經(jīng)費

　　2.按標準提取的工作人員福利費

　　3.獨生子女保健費

　　4.公費醫(yī)療經(jīng)費

　　5.未參加公費醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費

　　6.因工負傷等住院治療，住院療養(yǎng)期間的伙食補助費

　　7.病假兩個月以上人員的工資

　　8.職工探親旅費

　　9.由原單位支付的退職金

　　10.退職人員及其隨行家屬路費

　　11.職工死亡火葬及費用

　　12.遺屬生活困難補助費

　　13.長期贍養(yǎng)人員補助費

　　14.由“預算包干結(jié)余”開支的集體福利支出

　　職工福利費扣除標準

　　根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　相關政策條文：

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條、第四十一條、第四十二條規(guī)定：

　　1、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　2、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　3、除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　職工福利費一般包括了職工的生活困難補助、集體福利的補貼及其他福利待遇等。那么哪些是能夠進行稅前扣除的呢?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　哪些職工福利費可以進行稅前扣除?

　　一、為職工進行體檢發(fā)生的體檢管理費用以及能否計入企業(yè)職工福利費稅前扣除?

　　<國家稅務總局關于扣除企業(yè)工資，薪金和職工福利費的通知>(國稅函[2009]3號)第三條第二款規(guī)定，職工福利費包括企業(yè)為職工保健發(fā)放的各種補貼及非貨幣性福利。屬于職工衛(wèi)生保健方面的支出，以及企業(yè)發(fā)生的職工醫(yī)療費用，可作為職工福利費用，按照稅前扣除的有關規(guī)定進行扣除。

　　二、為員工進行報銷的醫(yī)藥費能否可以計入企業(yè)職工福利費稅前扣除?

　　按照相關規(guī)定可得，未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)的職工醫(yī)療費用可以作為福利費在企業(yè)所得稅稅前扣除。所以對于未實行社會醫(yī)療資源統(tǒng)籌的企業(yè)，其為公司員工進行報銷的醫(yī)藥費屬于職工福利費支出;

　　已經(jīng)實行醫(yī)療保險統(tǒng)籌(包括基本實現(xiàn)醫(yī)療保險費)的企業(yè)，其為員工報銷的醫(yī)藥費不可以作為職工福利費支出從稅前扣除。

　　三、支持直系親屬以發(fā)票形式報銷的醫(yī)療費用能否計入稅前職工福利費扣除?

　　職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼屬于職工福利費的范圍，對于提高職工以發(fā)票管理形式進行報銷的供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療服務費用，實質(zhì)還是本企業(yè)進行發(fā)放，所以可以作為公司職工供養(yǎng)直系親屬的醫(yī)療補貼，按照職工福利費支出的相關法律規(guī)定稅前扣除。

　　四、為員工報銷的物業(yè)費可以計入職工福利費進行稅前扣除嗎?

　　按照相關規(guī)定，企業(yè)為職工住房所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利屬于職工福利費范圍，企業(yè)發(fā)放的供暖費及物業(yè)費補貼屬于為職工住房所發(fā)放的支出，可作為職工福利費支出，按照相關規(guī)定稅前扣除。已實行經(jīng)濟貨幣化制度改革將供暖費及物業(yè)費作為企業(yè)工資薪金發(fā)放的，不得再通過網(wǎng)絡報銷的方式重復列支。

　　五、企業(yè)為職工提供集體宿舍的費用是否可以稅前扣除職工福利費?

　　公司為員工提供宿舍費用，屬于社會住房的非貨幣性福利，可以作為福利支出，按照有關規(guī)定進行稅前扣除。

　　職工福利費會計分錄怎么做?

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　　以上就是關于哪些職工福利費可以進行稅前扣除的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請持續(xù)關注會計網(wǎng)!

　　在我們會計的實際工作中，當每個月初或月15給員工發(fā)放工資的時候，工資薪金支出是符合國家企業(yè)所得稅稅前扣除的規(guī)定的，所以都是可以進行稅前扣除的。那么工資支出稅稅前扣除的標準是什么?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　工資薪金支出企業(yè)所得稅稅前扣除的標準

　　企業(yè)產(chǎn)生的合理工資，工資支出，真實扣除。工資，薪金所得的款項實際支付，不包括公司的職工福利費，職工教育經(jīng)費，工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險，醫(yī)療保險，失業(yè)保險，工傷保險，生育保險等社會保險和住房公積金。屬于中國國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府管理有關部門可以給予的限定數(shù)額;超過一個部分，不得計入企業(yè)員工工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

　　工資是業(yè)務運營的必然支出，企業(yè)可以按照國家規(guī)定進行相關的稅務處理。

　　工資薪金支出包括什么?

　　答：工資薪金支出包括職工工資、獎金、津貼和補貼;非貨幣性福利;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;職工福利費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;因解除與職工的勞動關系給予的補償;其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

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　　企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅，而各項費用的稅前扣除決定著最后要交多少稅，所以稅前扣除的核算工作至關重要。今天為大家整理的是職工教育經(jīng)費的稅前扣除計算基數(shù)和扣除比例，下面讓我們一起來了解吧。

　　職工教育經(jīng)費稅前扣除計算基數(shù)

　　職工教育經(jīng)費是指企業(yè)在日常經(jīng)營過程中按照應發(fā)工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項費用，目的是為了員工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。

　　在計算職工教育經(jīng)費的扣除限額時特別要注意計算基數(shù)的確定。職工教育經(jīng)費的計算基數(shù)為允許稅前扣除的工資、薪金總額。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條的規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)也有規(guī)定：計算基數(shù)不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額;超過部分不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

　　職工教育經(jīng)費稅前扣除比例

　　財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)明確：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。自2018年1月1日起執(zhí)行。

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費支出，可以按照規(guī)定比例在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費稅前扣除比例

　　1、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　2、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費是指什么？

　　工會經(jīng)費是工會組織開展各項活動所需要的費用，根據(jù)《工會法》有關規(guī)定，工會經(jīng)費的來源有五個方面：

　　一、工會會員繳納的會費；

　　二、建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費；

　　三、工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；

　　四、人民政府的補助；

　　五、其他收入。

　　職工教育經(jīng)費是按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項費用。單位職工不僅有取得勞動報酬的權利、享有集體福利的權利，也有接受崗位培訓、后續(xù)教育的權利，因此需要一定的教育經(jīng)費。

　　工會經(jīng)費會計分錄

　　1、公司建立了工會組織，會計分錄如下：

　　借：管理費用——工會經(jīng)費

　　       貸：其他應付款——單位工會

　　              其他應付款——上級工會

　　借：其他應付款——單位工會

　　       其他應付款——上級工會

　　       貸：銀行存款

　　公司未建立工會組織，會計分錄如下：

　　借：管理費用——工會經(jīng)費

　　       貸：其他應付款——上級工會

　　借：其他應付款——上級工會

　　       貸：銀行存款

　　職工教育經(jīng)費會計分錄

　　計提時：

　　借：管理費用——職工教育經(jīng)費

　　       貸：應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費

　　繳納時：

　　借：應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，按企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。那么福利費支出稅前扣除主要包括什么內(nèi)容？

　　哪些職工福利費允許稅前扣除？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3 號)文件規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

　　(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

　　(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

　　(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　職工福利費賬務處理

　　現(xiàn)金福利

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　借：管理費用——福利費

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　　實物福利

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　       貸：銀行存款

　　借：管理費用

　　        貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　公司為宣傳產(chǎn)品，一般都會在廣告公司定做廣告牌，其中的廣告費可以全額扣除嗎？稅前扣除標準是多少？就以上問題，本文將作詳細解答。

　　廣告費的稅前扣除

　　1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》相關規(guī)定可得，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費支出，對于不超過當年營業(yè)收入15%的部分，準予稅前扣除；其中超過的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除（廣告費稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%）。

　　2、根據(jù)《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）相關規(guī)定可得：

　　(1)煙草企業(yè)的煙草廣告費，一律不得稅前扣除；

　　(2)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，對于不超過當年營業(yè)收入30%的部分，準予稅前扣除;其中超過的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除（廣告費稅前扣除限額=營業(yè)收入*30% ）。

　　3、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）相關規(guī)定可得，企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費支出，應按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定稅前扣除。

　　業(yè)務宣傳費與廣告費有什么區(qū)別？

　　業(yè)務招待費是指企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動需要支付的相關費用，主要是未通過媒體傳播的廣告性支出費用。而廣告費是指企業(yè)為激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或勞務的欲望，以各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式進行宣傳而要支付的相關費用。

　　兩者主要區(qū)別：廣告費能取得廣告業(yè)專用發(fā)票，而業(yè)務招待費無法取得。

　　營改增后廣告宣傳費用稅率多少？

　　廣告公司收到廣告費發(fā)票如何入賬？

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：現(xiàn)金或銀行存款

　　一般金額不大的情況下，可以通過現(xiàn)金支付，金額大的情況下，建議開具支票或通過銀行轉(zhuǎn)賬至對方賬戶。

　　如果一般納稅人廣告公司從另一家廣告公司取得的廣告費是增值稅專用發(fā)票，則金額計入主營業(yè)務成本，可以抵扣稅額；如果取得的是普通發(fā)票，則不能抵扣，全額計入主營業(yè)務成本。

　　住房公積金是按規(guī)定存儲的專項用于住房消費支出的個人住房儲金，具有強制性、返還性。今天會計網(wǎng)給大家整理了住房公積金稅前扣除標準的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　單位和個人繳納的住房公積金稅前扣除標準

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費 住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）規(guī)定，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規(guī)定執(zhí)行。

　　單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

　　公積金繳存比例

　　公積金的具體繳存比例由住房公積金管理委員會擬訂，經(jīng)本級人民政府審核后，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。根據(jù)相關法規(guī)規(guī)定，職工和單位住房公積金的繳存比例均不得低于職工上一年度月平均工資的5%；有條件的企業(yè)單位，可以適當提高住房公積金的繳存比例。

　　企業(yè)單位不為本單位職工辦理住房公積金賬戶或者不辦理住房公積金繳存登記設立手續(xù)的，由住房公積金管理中心責令限期辦理；逾期不辦理的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　企業(yè)單位逾期不繳或者少繳住房公積金的，由住房公積金管理中心責令限期繳存；企業(yè)單位逾期仍不繳存的，可以申請人民法院強制執(zhí)行。

　　問：我司為方便職工就餐而設立職工食堂，職工食堂每月發(fā)生的費用支出，請問是否可以作為職工福利費支出在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　另外根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三條規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

　　(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

　　(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

　　因此，貴公司職工食堂發(fā)生的開支費用，屬于職工福利費范疇，其中低于工資薪金總額14%的部分，允許在企業(yè)所得稅前扣除。

　　職工食堂開支賬務處理

　　1、購入菜、米、面、油等：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費(食堂)

　       　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、支付食堂經(jīng)費：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費(食堂)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　3、根據(jù)員工服務對象分配：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用等——職工福利費

　       　貸：應付職工薪酬——職工福利費(食堂)

　　企業(yè)職工在外出辦理公務過程中意外死亡，根據(jù)《工傷保險條例》相關規(guī)定，企業(yè)應向其近親屬支付喪葬補助費。這筆喪葬補助費支出，是否可以作為職工福利費在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　同時根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　綜上所述，企業(yè)所支付的喪葬補助費，可以作為福利費支出，其中在工資、薪金總額14%以內(nèi)的部分，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　喪葬補助費會計分錄

　　發(fā)放員工喪葬費時：

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　       貸：銀行存款

　　按受益對象分配時：

　　借：管理費用/制造費用

　　       貸：應付職工薪酬——福利費

　　企業(yè)發(fā)放的職工福利費，在所得稅匯算清繳時，可按一定比例進行稅前扣除，具體扣除標準是多少？

　　職工福利費稅前扣除比例

　　在企業(yè)實操過程中，企業(yè)可以按工資總額的一定比例來計提福利費，按實際消費的金額來計入到對應的科目。但是在企業(yè)匯算清繳的時候，有兩點需要注意：

　　一是企業(yè)的福利費，在工資總額的14%以內(nèi)可以稅前扣除，超過部分，不能扣除。二是，對于只是計提，但是沒有實際支付的部分，不能稅前扣除。

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除?！?/p>

　　職工福利費的賬務處理

　　現(xiàn)金福利：

　　借：管理費用——福利費

　　       貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　購物卡福利：

　　借：其他應收款——購物卡

　　       貸：銀行存款

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　       貸：其他應收款——購物卡

　　實物福利：

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　       貸：銀行存款

　　借：管理費用

　　       貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　馬上就要過年了，各個公司老板都準備了大批福利犒勞自己的員工，或者是紛紛請客戶吃飯。此時，會計就頭疼了，那么多雜七雜八的賬單，做會計處理時難免不知所措，到底是入職工福利費好呢還是入業(yè)務招待費?

　　前兩天就有個會計粉絲過來問小編相關的問題，接近年底了，他的老板在員工食堂里邊招待了客人吃飯，能不能把這筆費用計入職工福利費?

　　其實是不能的，應當把它計入業(yè)務招待費才正確。那什么情況下才能把費用計入職工福利費呢?今天就來和大家講講關于職工福利費相關的知識點。

　　首先，我們就得搞清楚職工福利費的定義，這樣就容易理解多了。

　　而發(fā)給員工的福利，我們常見的一般是2種方式：一是公司自有的庫存商品拿出來當做福利發(fā)給員工，二是公司購買購物卡當福利發(fā)放給員工。這2種比較常見的福利模式的賬務處理就可以計入職工福利費，具體的分錄怎么做?我們可以一起來看看。

　　方式一：假如是公司自有的商品拿出來給員工當做職工福利的時候，我們其實可以把它看做是在銷售貨物進行賬務處理。而需要注意的是，當做銷售貨物賬務處理確認收入的時候，需要繳納增值稅。

　　賬務處理如下：

　　方式二：如果公司是購買購物卡或者是預付卡發(fā)放給員工作為福利的，我們需要注意的是，在發(fā)放福利的時候要確保發(fā)票以及清單這些憑證齊全，以免后期進行賬務處理的時候麻煩。同時發(fā)放購物卡或者預付卡是可以按照職工福利費的相關要求進行企業(yè)所得稅稅前扣除的，會計需要注意這些。

　　賬務處理如下：

　　補充：有很多時候，老板還會把購買的這些購物卡或者預付卡送給客戶當做禮品，這時候就需要注意了，這種情況下在進行賬務處理時，是不能計入職工福利費的，根據(jù)職工福利費的定義，能計入職工福利費科目的費用是企業(yè)給員工發(fā)放的福利費用才能計入，它和文章開頭會計粉絲說的那個問題一樣，只能計入業(yè)務招待費。但只要有發(fā)票以及相關的贈送明細，是可以按照業(yè)務招待費的相關規(guī)定進行企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　賬務處理如下：

　　上面2種方式都涉及到企業(yè)所得稅稅前扣除問題，因此，我們也應該了解一下關于企業(yè)職工福利稅前扣除的相關規(guī)定：

　　同時，允許企業(yè)職工福利費用允許稅前扣除的有下面這些：

　　有粉絲也問到，企業(yè)給員工發(fā)放的這些福利，我們自己需不需要繳納個稅?

　　對于這個問題，我們需要理解2個概念，一個是集體福利，還有一個是個人福利。顧名思義，集體福利是指整個企業(yè)員工都有的福利，而個人福利是指企業(yè)某個員工的福利，并不是企業(yè)所有員工都有。集體福利是不需要企業(yè)的員工繳納個稅的，而個人福利就需要并入到員工個人的薪資薪酬中一起繳納個稅，企業(yè)統(tǒng)一辦理個稅申報。

　　同時，也有會計粉絲咨詢過：老板覺得最近半年企業(yè)的業(yè)績很好，想給企業(yè)員工發(fā)點福利，就問這些福利費用能不能進行進項稅額抵扣?

　　然而是不可以的，具體的大家可以看看下面的文件規(guī)定：

　　希望這些知識點能夠幫助你解決年底相關職工福利費用問題。

　　本文為會計交流圈公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。部分內(nèi)容整理于各地稅局官網(wǎng)，如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!

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　　企業(yè)發(fā)生的職工生活困難補助、上下班交通補助等福利費支出，可按一定比例在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　職工福利費稅前扣除標準？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十條規(guī)定：”企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除?！背^部分，不得扣除，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　職工福利費如何理解？

　　職工福利費是指用于增進職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。

　　主要包括：職工醫(yī)藥費、職工的生活困難補助、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇、集體福利的補貼、其他福利待遇。

　　其他福利待遇主要是指上下班交通補貼、計劃生育補助、住院伙食費等方面的福利費開支。

　　職工福利費會計分錄

　　借：管理費用—福利費等

　　        貸：應付職工福利—非貨幣性福利等

　　實際支付時：

　　借：應付職工福利—非貨幣性福利等

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)通過慈善組織發(fā)生的公益捐贈支出，按現(xiàn)行稅法規(guī)定可在所得稅稅前扣除，其扣除標準是多少？

　　公益捐贈稅前扣除標準

　　依據(jù)有關稅法規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　公益捐贈的賬務處理

　　公司的公益性捐贈會計分錄為：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　              　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　對捐贈的資產(chǎn)，也是企業(yè)非日?；顒赢a(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流出，該支出不分公益救濟性與非公益救濟性捐贈，一律在“營業(yè)外支出”科目核算，即不管稅法如何界定，會計處理都作為企業(yè)的支出在當年會計利潤中扣除。

　　營業(yè)外支出屬于損益類科目。期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的營業(yè)利潤以外的支出，主要包括：非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　1.非流動資產(chǎn)毀損報廢損失，指因自然災害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失。

　　2.公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。

　　3.非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災害等)造成的損失，在扣除保險公司賠償后計入營業(yè)外支出的凈損失。

　　4.盤虧損失，指企業(yè)對于固定資產(chǎn)等資產(chǎn)清查盤點中盤虧的資產(chǎn)，查明原因并報經(jīng)批準后計入營業(yè)外支出的金額。

　　5.罰款支出，指企業(yè)支付的行政罰款、稅務罰款以及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。

　　個人因任職受雇取得的工資、薪金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼及與任職、受雇有關的其他所得，稱為工資薪金所得。對于工資薪金，按現(xiàn)行稅法規(guī)定可在所得稅稅前扣除。

　　工資薪金稅前扣除標準相關規(guī)定

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。也就是工資薪金支出可以據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除，沒有金額限制。

　　注意工資薪金的“合理”性。關于“合理的工資、薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制定的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資、薪金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資、薪金不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額。

　　注意工資薪金的“據(jù)實”性?？煽鄢墓べY薪金有“實際發(fā)放”的特征。企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予扣除，以后年度準予結(jié)轉(zhuǎn)。

　　工資薪金發(fā)放的賬務處理

　　1.發(fā)放工資時

　　借：應付職工薪酬——工資

　　       貸：應付職工薪酬——社保(注意這里是員工個人部分的社保)

　　              應交稅費——應交個人所得稅

　　              庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2.上交杜保時

　　借：應付職工薪酬——社保(這時候企業(yè)部分和個人部分都全部上交)

　　       貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款

　　3.上交個人所得稅時

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)發(fā)生的福利費，核算時一般通過應付職工薪酬科目處理。對于福利費，稅務處理上能在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

　　福利費能否稅前扣除？

　　福利費可以稅前扣除。

　　職工福利費可以按比例稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

　　福利費的賬務處理

　　借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等

　　       貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　職工福利費是指用于增進職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。包括撥交的工會經(jīng)費，按標準提取的工作人員福利費，獨生子女保健費，公費醫(yī)療經(jīng)費，未參加公費醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費，因工負傷等住院治療，住院療養(yǎng)期間的伙食補助費，病假兩個月以上人員的工資，職工探親旅費，由原單位支付的退職金，退職人員及其隨行家屬路費，職工死亡火葬及費用，遺屬生活困難補助費，長期贍養(yǎng)人員補助費，以及由“預算包干結(jié)余”開支的集體福利支出。

　　應付職工薪酬包括什么？

　　新會計準則下，應付職工薪酬包括以下內(nèi)容：

　　1、職工工資、獎金、津貼和補貼;

　　2、職工福利費;

　　3、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;

　　4、住房公積金;

　　5、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;

　　6、非貨幣性福利;

　　7、因解除與職工的勞動關系給予的補償;

　　8、其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　在企業(yè)中，其實職工福利費包括這方方面面，很財會人并不清楚職工福利費具體是包括了哪些的支出，下面會計網(wǎng)就跟大家一一進行詳解。

　　職工福利費包括有哪些?

　　企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出。

　　為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應午餐支出、符合國家有關財務規(guī)定的供暖費補貼、防暑降溫費等。

　　其中：

　　1、職工醫(yī)藥費

　　2、職工的生活困難補助

　　是指對生活困難的職工實際支付的定期補助和臨時性補助。包括因公或非因工負傷、殘廢需要的生活補助

　　3、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇

　　4、集體福利的補貼

　　包括職工浴室、理發(fā)室、洗衣房，哺乳室、托兒所等集體福利設施支出與收入相抵后的差額的補助，以及未設托兒所的托兒費補助和發(fā)給職工的修理費等。

　　5、其他福利待遇

　　主要是指上下班交通補貼、計劃生育補助、住院伙食費等方面的福利費開支。

　　職工福利費扣除標準：

　　職工福利費稅前扣除標準是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十條規(guī)定：”企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除?！?/p>

　　企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予扣除，以后年度準予結(jié)轉(zhuǎn)。

　　福利費當期實際發(fā)生金額大于預計金額的，應當補提福利費，借記“管理費用”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目;當期實際發(fā)生金額小于預計金額的，應當紅字沖回多提的福利費，借記“管理費用”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

　　職工福利費扣除比例為職工福利費支出不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　　這里所稱的工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

　　什么是職工福利費？

　　職工福利費是指用于增進職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。包括撥交的工會經(jīng)費，按標準提取的工作人員福利費，獨生子女保健費，公費醫(yī)療經(jīng)費，未參加公費醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費，因工負傷等集體福利支出。

　　職工福利費計入什么科目？

　　職工福利費計入負債類科目，職工福利費計入“應付職工薪酬”科目。付職工薪酬科目核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。應當按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”等應付職工薪酬項目進行明細核算。

　　職工福利費如何做分錄？

　　以管理部門為例，當月發(fā)生福利費5000元，現(xiàn)金支付，會計分錄為：

　　實報實銷方式下福利費的處理方法如下：

　　借：管理費用——福利費 5000

　　　　貸：現(xiàn)金 5000

　　以工資方式對福利費的列支，會計處理如下：

　　借：應付職工新酬——應付福利費 5000

　　　　貸：現(xiàn)金 5000