眾所周知，事業(yè)單位、各類企業(yè)、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織取得收入時(shí)，一般都要繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于企業(yè)所得稅，應(yīng)如何計(jì)算？

    企業(yè)所得稅的計(jì)算

    企業(yè)所得稅的計(jì)算方法是，應(yīng)納稅所得額乘以納稅的稅率。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損的余額。而居民企業(yè)的稅率是25％，非居民企業(yè)的稅率是20％。

    企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：

    （一）銷售貨物收入；

    （二）提供勞務(wù)收入；

    （三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；

    （四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

    （五）利息收入；

    （六）租金收入；

    （七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；

    （八）接受捐贈(zèng)收入；

    （九）其他收入。

    企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

    計(jì)提所得稅

    借：所得稅費(fèi)用

        貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

    繳納所得稅

    借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

        貸：銀行存款

    不允許稅前扣除的項(xiàng)目

    1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

    2、企業(yè)所得稅款。

    3.、收滯納金。

    4、罰金罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

    5、超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。

    6、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除。

    7、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

    8、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

    9、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

    企業(yè)所得稅的介紹

    企業(yè)所得稅采取收入來(lái)源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同納稅義務(wù)。

    1、居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

    2、非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)所得繳納的企業(yè)所得稅，應(yīng)按照應(yīng)納稅所得額和適用的稅率進(jìn)行稅費(fèi)的計(jì)算，具體公式有哪些？

　　企業(yè)所得稅的計(jì)算公式

　　所得稅=應(yīng)納稅所得額 × 稅率(25%或20%、15%)

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

　　應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。

　　企業(yè)所得稅準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目

　　一般扣除項(xiàng)目：

　　1、成本與費(fèi)用

　　(1)企業(yè)的合理工資薪金支出。

　　(2)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的稅前扣除。

　　(3)職工福利費(fèi)等的稅前扣除。

　　(4)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　(5)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(6)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的利息支出準(zhǔn)予扣除;非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，也準(zhǔn)予扣除。

　　(7)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偂?/p>

　　(8)企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　2、稅金

　　3、損失

　　4、其他支出

　　(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用。

　　(2)企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)。

　　(3)企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　(4)企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出。

　　(5)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分;超過(guò)部分，不得扣除。

　　交納企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　(1)計(jì)提所得稅：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　(2)繳納所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　遞延所得稅的計(jì)算

　　遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

　　(1)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加)，記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去)，記入貸方。

　　(2)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正(增加)數(shù)，記入貸方。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少)，記入借方。

　　企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)非常重要的稅種，其中涉及的各項(xiàng)內(nèi)容都是比較多的。需要我們財(cái)務(wù)人員進(jìn)行不斷的核算，那么關(guān)于企業(yè)所得稅有一些簡(jiǎn)便的計(jì)算方法大家是否都知道呢？使用這些簡(jiǎn)便的計(jì)算方法能夠是我們的工作效率大大的提升，讓我們?cè)诩緢?bào)和年報(bào)的時(shí)候不至于手忙腳亂，小編今天就為大家整理了企業(yè)所得的計(jì)算方法的相關(guān)內(nèi)容，下面讓我們一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧。

　　一、扣除項(xiàng)目

　　企業(yè)所得稅法定扣除項(xiàng)目是據(jù)以確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。企業(yè)所得稅條例規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定，是企業(yè)的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。

　　成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接耗費(fèi)和各項(xiàng)間接費(fèi)用。費(fèi)用是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　損失是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出、經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失等。除此以外，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理和稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)按照稅收規(guī)定予以調(diào)整。

　　企業(yè)所得稅法定扣除項(xiàng)目除成本、費(fèi)用和損失外，稅收有關(guān)規(guī)定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的扣除項(xiàng)目。

　　主要包括以下內(nèi)容：

　　1、利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　2、計(jì)稅工資的扣除?！l例規(guī)定，企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實(shí)扣除，這意味著取消實(shí)行多年的內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資制度，切實(shí)減輕了內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

　　但允許據(jù)實(shí)扣除的工資、薪金必須是“合理的”，對(duì)明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。今后，國(guó)家稅務(wù)總局將通過(guò)制定與《實(shí)施條例》配套的《工資扣除管理辦法》對(duì)“合理的”進(jìn)行明確。

　　3、在職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)方面，實(shí)施條例繼續(xù)維持了以前的扣除標(biāo)準(zhǔn)(提取比例分別為14%、2%、2.5%)，但將“計(jì)稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應(yīng)提高了。

　　在職工教育經(jīng)費(fèi)方面，為鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)職工教育投入，實(shí)施條例規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　4、捐贈(zèng)的扣除。納稅人的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%以內(nèi)的，允許扣除。超過(guò)12%的部分則不得扣除。

　　5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)用。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由納稅人提供確實(shí)記錄或單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準(zhǔn)予扣除：。

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條進(jìn)一步明確，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè)收入的5‰，也就是說(shuō)，稅法采用的是“兩頭卡”的方式。

　　一方面，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)只允許列支60%，是為了區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的商業(yè)招待和個(gè)人消費(fèi)，通過(guò)設(shè)計(jì)一個(gè)統(tǒng)一的比例，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的個(gè)人消費(fèi)部分去掉;

　　另一方面，最高扣除額限制為當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，這是用來(lái)防止有些企業(yè)為不調(diào)增40%的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，采用多找餐費(fèi)發(fā)票甚至假發(fā)票沖賬，造成業(yè)務(wù)招待費(fèi)虛高的情況。

　　6、職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金的扣除。職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金，在省級(jí)稅務(wù)部門認(rèn)可的上交比例和基數(shù)內(nèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　7、殘疾人保障基金的扣除。對(duì)納稅人按當(dāng)?shù)卣?guī)定上交的殘疾人保障基金，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　8、財(cái)產(chǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)的扣除。納稅人繳納的財(cái)產(chǎn)。運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)，允許在計(jì)稅時(shí)扣除。但保險(xiǎn)公司給予納稅人的無(wú)賠款優(yōu)待，則應(yīng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

　　9、固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的扣除。納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，可以直接在稅前扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，則不得直接在稅前扣除，但租賃費(fèi)中的利息支出。手續(xù)費(fèi)可在支付時(shí)直接扣除。

　　10、壞賬準(zhǔn)備金、呆賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金的扣除。納稅人提取的壞賬準(zhǔn)備金、呆賬準(zhǔn)備金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。提取的標(biāo)準(zhǔn)暫按財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。納稅人提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在計(jì)稅時(shí)扣除。

　　11、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的扣除。納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出是指轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)時(shí)所發(fā)生的清理費(fèi)用等支出。納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出準(zhǔn)予在計(jì)稅時(shí)扣除。

　　12、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失的扣除。納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢的凈損失，由納稅人提供清查、盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。

　　這里所說(shuō)的凈損失，不包括企業(yè)固定資產(chǎn)的變價(jià)收入。納稅人發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失，由納稅人提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可以在稅前扣除。

　　13、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的扣除。納稅人支付給總機(jī)構(gòu)的與該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法的證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。

　　14、國(guó)債利息收入的扣除。納稅人購(gòu)買國(guó)債利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　15、其他收入的扣除。包括各種財(cái)政補(bǔ)貼收入、減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途者，可以不計(jì)入應(yīng)納稅所得額外，其余則應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。

　　16、虧損彌補(bǔ)的扣除。納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

　　二、不得扣除

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

　　1、資本性支出。是指納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，以及對(duì)外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。

　　2、無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。

　　3、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，不允許在稅前扣除;其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。

　　4、違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。納稅人違反國(guó)家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得扣除。

　　5、各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國(guó)家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項(xiàng)罰款，不得在稅前扣除。

　　6、自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧＜{稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險(xiǎn)公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?/p>

　　7、超過(guò)國(guó)家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。納稅人用于非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分的捐贈(zèng)，不允許扣除。

　　8、各種贊助支出。

　　9、與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

　　非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的簡(jiǎn)便計(jì)算

　　按有關(guān)規(guī)定，企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理情況下，交易中股權(quán)支付時(shí)，暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，非股權(quán)支付應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

　　例一：甲公司共有股權(quán)10000萬(wàn)股，為了將來(lái)能更好地發(fā)展，將80%的股權(quán)由乙公司收購(gòu)，成為乙公司的子公司。假定收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中，乙公司以股權(quán)形式支付72000萬(wàn)元，以銀行存款支付8000萬(wàn)元。

　　一般計(jì)算方法：甲公司取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)=(10000×80%×10-10000×80%×8)×[8000÷(72000+8000)]=(80000-64000)×10%=1600(萬(wàn)元)。

　　簡(jiǎn)便計(jì)算方法：甲公司取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=銀行存款支付對(duì)應(yīng)的股份數(shù)×每股盈利額=8000÷10×(10-8)=1600(萬(wàn)元)。

　　因投資未到位不得扣除利息支出的簡(jiǎn)便計(jì)算

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2009〕312號(hào))的規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　一般計(jì)算公式：企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額，同時(shí)，向非金融企業(yè)借款的利息支出，超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分也不得扣除。

　　例二：某公司2011年1月向工商銀行按照5.4%的年利率借入500萬(wàn)元，向一家私營(yíng)企業(yè)以8%的年利率借入200萬(wàn)元，全年共發(fā)生利息支出43萬(wàn)元，公司甲股東欠繳資本額300萬(wàn)元。

　　一般計(jì)算方法：該公司2011年不得扣除的借款利息=200×(8%-5.4%)+(500×5.4%+200×5.4%)×300÷(500+200)=21.4(萬(wàn)元)。

　　簡(jiǎn)便計(jì)算方法：該公司2011年不得扣除的借款利息=借款利息總額-可扣除借款利息額=43-(200+500-300)×5.4%=21.4(萬(wàn)元)。

　　不得扣除關(guān)聯(lián)方利息支出的簡(jiǎn)便計(jì)算

　　企業(yè)所得稅法第四十六條明確指出，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕121號(hào))的規(guī)定，非金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為2：1。

　　不得扣除的利息支出=年度應(yīng)付關(guān)聯(lián)方利息×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例)

　　需要說(shuō)明的是，年度應(yīng)付關(guān)聯(lián)方利息應(yīng)符合稅法對(duì)利息支出的一般規(guī)定，特別是應(yīng)限制在銀行同類同期貸款利率以內(nèi)，超過(guò)銀行同類同期貸款利率的利息也不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　例三：某企業(yè)2011年權(quán)益性投資全年平均額為3000萬(wàn)元，向關(guān)聯(lián)方借款8000萬(wàn)元，年利率9%，當(dāng)年支付關(guān)聯(lián)方利息720萬(wàn)元，不能提供獨(dú)立交易證明，且關(guān)聯(lián)方實(shí)際稅負(fù)低于該企業(yè)，銀行同期同類貸款利率為5%，計(jì)算不允許扣除的利息支出。

　　一般計(jì)算方法：

　　(1)超銀行利率利息支出=8000×(9%-5%)=320(萬(wàn)元);

　　(2)該企業(yè)的關(guān)聯(lián)債資比例=8000÷3000=2.667，超債資比例的利息支出=(720-320)×(1-2÷2.667)=100.04(萬(wàn)元);

　　合計(jì)不允許扣除的利息支出為320+100.04=420.04(萬(wàn)元)。

　　簡(jiǎn)便計(jì)算方法：不允許扣除的利息支出=借款利息總額-按稅法規(guī)定可扣除借款利息額=720-3000×2×5%=420(萬(wàn)元)。

　　以上的內(nèi)容就是小編為大家整理的企業(yè)所得稅的計(jì)算方法了，大家在學(xué)習(xí)以后一定要將這些方法自己計(jì)算幾遍，以至于在工作中能夠更加的得心應(yīng)手。

　　企業(yè)所得稅是我們企業(yè)所面臨的最大稅種之一，也是占比較大的一種稅。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，核算企業(yè)所得稅是財(cái)務(wù)工作中重中之重的事情，需要認(rèn)真的核算。那么關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)算方法大家是否都清楚呢，會(huì)計(jì)網(wǎng)今天為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，讓我們一起來(lái)看看吧。

　　企業(yè)所得稅的計(jì)算方法

　　1、直接法，企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　2、間接法，在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后，即為應(yīng)納稅所得額。

　　法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　企業(yè)所得稅的計(jì)算公式

　　所得稅=應(yīng)納稅所得額* 稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。

　　應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

　　納稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失等，在確定納稅人的扣除項(xiàng)目時(shí)，還應(yīng)注意企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣和納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除。

　　小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策采取分段計(jì)算的方法，有效緩解了小型微利企業(yè)臨界點(diǎn)稅負(fù)差異過(guò)大的問(wèn)題，鼓勵(lì)小型微利企業(yè)做大做強(qiáng)。

　　以一家年應(yīng)納稅所得額101萬(wàn)元的小型微利企業(yè)為例，如采用全額累進(jìn)計(jì)稅方法，在其他優(yōu)惠政策不變的情況下，應(yīng)納企業(yè)所得稅為10.1萬(wàn)元(101×10%)，相比其年應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元的情形，應(yīng)納稅所得額僅增加了1萬(wàn)元，但應(yīng)納稅額增加了5.1萬(wàn)元。而按照超額累進(jìn)計(jì)稅方法，企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為5.1萬(wàn)元(100×5%+1×10%)，應(yīng)納稅所得額增加1萬(wàn)元，應(yīng)納稅額僅增加0.1萬(wàn)元。

　　企業(yè)采用超額累進(jìn)計(jì)稅方法后，稅負(fù)進(jìn)一步降低，為小型微利企業(yè)健康發(fā)展創(chuàng)造更加良好的稅收政策環(huán)境。

　　以上內(nèi)容就是關(guān)于企業(yè)所得稅計(jì)算方法的相關(guān)內(nèi)容了，如果大家還有關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)問(wèn)題，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的盈利所得，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于企業(yè)所得稅，應(yīng)如何計(jì)算？

　　企業(yè)所得稅如何計(jì)算？

　　按照現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定。企業(yè)所得稅稅率為25% ，符合條件的小型微利企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)所得稅稅率減按20%。

　　企業(yè)所得稅的征收方式，分為兩種，一是查賬征收，另一是核定征收;

　　1、查賬征收的：

　　(1)應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率計(jì)算繳納

　　應(yīng)納稅所得額=收入-成本(費(fèi)用)-稅金+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出+(-)納稅調(diào)整額

　　(2)按月(季)預(yù)繳時(shí)：

　　應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤(rùn)總額*適用稅率

　　2、核定征收的，應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額*所得率*適用稅率。

　　企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理

　　計(jì)提企業(yè)所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　繳納稅金

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　      貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

       企業(yè)所得稅納稅人有哪些？

　　企業(yè)所得稅納稅人是指在中華人民和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))。具體包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織，以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或雖然未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而有來(lái)源中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他所得的組織。但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)(是指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè))。

　　最近會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到了一些小伙伴的提問(wèn)，就是關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅如何計(jì)算的問(wèn)題，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家進(jìn)行詳細(xì)解答。

　　企業(yè)年金個(gè)人所得稅計(jì)算方法

　　1、關(guān)于年金，主要是針對(duì)企業(yè)繳納的部分，要依法計(jì)算個(gè)稅，但是不是加入工資計(jì)稅，而是單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅。

　　具體規(guī)定如下：企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分：

　　(1)按月繳納企業(yè)繳費(fèi)的，視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。應(yīng)納稅額=年金的企業(yè)繳費(fèi)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(2)對(duì)企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

　　2、企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分計(jì)入職工個(gè)人賬戶時(shí)，當(dāng)月個(gè)人工資薪金所得與計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)之和未超過(guò)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不征收個(gè)人所得稅。

　　3、個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得低于個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)后超過(guò)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過(guò)部分按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　另外，你單位目前尚未建立個(gè)人賬戶，只是在賬面反映該項(xiàng)目，暫不需要計(jì)算繳納個(gè)稅，個(gè)稅是在員工取得所得時(shí)才扣繳的。

　　企業(yè)年金個(gè)人所得稅是什么?

　　企業(yè)年金個(gè)人所得稅一般指關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知，關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知是指企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

　　企業(yè)年金個(gè)人所得稅如何繳納?

　　根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》(中華人民共和國(guó)勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第20號(hào))第二條規(guī)定：本辦法所稱企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除。

　　綜上所述，該公司為員工發(fā)放的企業(yè)年金能稅前扣除，扣除比例是不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分。

　　公司的性質(zhì)不一樣，所得稅的計(jì)稅方式也不一樣，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)怎么計(jì)算繳納所得稅呢？具體稅率是多少？會(huì)計(jì)網(wǎng)為你整理了相關(guān)內(nèi)容，希望能幫到你。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)相關(guān)介紹

　　獨(dú)資企業(yè)是指一人投資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，獨(dú)資企業(yè)由個(gè)人出資經(jīng)營(yíng)、歸個(gè)人所有和控制、由個(gè)人承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和享有全部經(jīng)營(yíng)收益。

　　按照我國(guó)現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照現(xiàn)行稅法規(guī)定不交企業(yè)所得稅，取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按規(guī)定繳納私營(yíng)個(gè)人所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅計(jì)算（稅率表）

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅怎么申報(bào)？

　　根據(jù)稅法規(guī)定，投資人應(yīng)于年度終了后三十日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《查帳征收個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》，并附送年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表(《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》)和當(dāng)年預(yù)繳個(gè)人所得稅納稅憑證;應(yīng)補(bǔ)交稅款在年度終了后三個(gè)月內(nèi)繳清。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在年度終了后的3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　一年一度的匯算清繳工作已經(jīng)開始了，對(duì)于我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)，企業(yè)所得稅的征收方式并沒(méi)有統(tǒng)一。很多人不清楚核定征收的企業(yè)所得稅是如何計(jì)算的，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家講解這個(gè)問(wèn)題。

　　核定征收企業(yè)所得稅計(jì)算方法介紹

　　核定征收企業(yè)所得稅方法分為核定其應(yīng)稅所得率和核定其應(yīng)納所得稅額二種：對(duì)于能正確核算查實(shí)收入總額，但不能正確核算查實(shí)成本費(fèi)用總額的;能正確核算查實(shí)成本費(fèi)用總額，但不能正確核算查實(shí)收入總額的;通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的企業(yè)。采用核定其應(yīng)稅所得率的方法。

　　核定征收企業(yè)所得稅的計(jì)算方法：

　　采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

　　或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　核定征收方式主要包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法以及其他合理的辦法。定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納稅企業(yè)所得稅款，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法，定額征收方式不存在計(jì)算問(wèn)題。

　　實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

　　(一)計(jì)算應(yīng)納稅所得額

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或應(yīng)納稅所得額=[成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)]×應(yīng)稅所得率

　　(二)計(jì)算應(yīng)納所得稅額

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　核定征收企業(yè)所得稅的情形：

　　包括了該企業(yè)未設(shè)置賬簿的、不能準(zhǔn)確核算成本支出等情形。在這種情況下，企業(yè)可以以核定征收企業(yè)所得稅的方式繳納稅款。企業(yè)經(jīng)營(yíng)涉及到的行業(yè)比較多，所以稅率也會(huì)不同。企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)除了與稅率有關(guān)，還與企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相關(guān)。

企業(yè)所得稅的是每一家企業(yè)都需要繳納的，只要是正常經(jīng)營(yíng)的，都需要繳納企業(yè)所得稅，那么企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法和繳納周期你知道嗎？如果不清楚，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

企業(yè)所得稅的繳納時(shí)間和周期是多久？

依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅繳納的時(shí)間可以按月或者按季度，而繳納的周期通常是一年。

企業(yè)所得稅的繳納時(shí)間

1、企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

4、第五十五條規(guī)定:企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的繳納周期

1、企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算.納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止.

2、企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè),或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng),使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的,應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度

3、企業(yè)依法清算時(shí),應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法?

間接法:

在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后,即為應(yīng)納稅所得額.

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

稅收調(diào)整項(xiàng)目金額包括兩方面的內(nèi)容

1、企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理和稅收規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額

2、企業(yè)按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的稅收金額.

以上就是有關(guān)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法和繳納時(shí)間周期的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

企業(yè)所得稅是什么？如何計(jì)算？

　　遞延所得稅，是指在會(huì)計(jì)上認(rèn)定的所得稅費(fèi)用與稅務(wù)口徑所認(rèn)定的應(yīng)交稅費(fèi)金額不一致的情況下，將暫時(shí)性差異在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表上進(jìn)行平衡的項(xiàng)目，具體如何計(jì)算？

　　遞延所得稅如何計(jì)算？

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))。企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費(fèi)用，但以下兩種情況除外：某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或是記入合并當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費(fèi)用。

　　遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：所得稅費(fèi)用

　　      遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　             遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加)，記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去)，記入貸方。

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正(增加)數(shù)，記入貸方。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少)，記入借方。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是什么意思？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款，是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目。

　　公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的凈資產(chǎn)，即所有者權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積等，對(duì)于公司凈資產(chǎn)，應(yīng)如何計(jì)算？

　　凈資產(chǎn)如何計(jì)算？

　　凈資產(chǎn)計(jì)算公式為：凈資產(chǎn)=所有者權(quán)益(包括實(shí)收資本或者股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等)=資產(chǎn)總額-負(fù)債總額。

　　凈資產(chǎn)如何理解？

　　企業(yè)的凈資產(chǎn)是指企業(yè)的資產(chǎn)總額減去負(fù)債以后的凈額，它由兩大部分組成，一部分是企業(yè)開辦當(dāng)初投入的資本，包括溢價(jià)部分，另一部分是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)之中創(chuàng)造的，也包括接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，屬于所有者權(quán)益。

　　凈資產(chǎn)就是所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本(或者股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。

　　負(fù)債總額是什么？

　　負(fù)債總額是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。其中，長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年以上，或超過(guò)一年的—個(gè)經(jīng)營(yíng)周期的債務(wù)。負(fù)債總額按企業(yè)當(dāng)年審計(jì)報(bào)告中“資產(chǎn)負(fù)債表”所披露的負(fù)債總額科目余額填列。