小規(guī)模企業(yè)所得稅怎么計算是會計工作中常見的問題，特別是小規(guī)模納稅人公司的新手會計，如果不了解這方面的內(nèi)容，那么就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧。

小規(guī)模企業(yè)所得稅的計算公式和稅率           

小規(guī)模納稅人的具體計算公式如下：   

季度平均值=(季初值+季末值)÷2   

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4   

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。   

適用小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)有哪些？                   

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條的規(guī)定：“可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：   

1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額少于30萬元，從業(yè)人數(shù)少于100人，資產(chǎn)總額少于3000萬元;   

2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額少于30萬元，從業(yè)人數(shù)少于80人，資產(chǎn)總額少于1000萬元?！?nbsp;   

小規(guī)模和一般納稅人有哪些區(qū)別

1、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同

作為生產(chǎn)貨物或者是提供應(yīng)稅服務(wù)的小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下，一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上，作為批發(fā)或者是零售貨物的納稅人，你按應(yīng)稅銷售額在80萬元以下，一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)在80萬元以上。

2、增值稅稅率

一般納稅人的基本增值稅稅率為17%，低稅率為13%，小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)種類為4%的征收率，商業(yè)企業(yè)外為6%的稅率

以上就是關(guān)于小規(guī)模企業(yè)所得稅如何計算的詳細(xì)介紹，希望可以幫助到大家，想了解更多有關(guān)會計方面的知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

小規(guī)模納稅人如何進(jìn)行納稅申報？你知道嗎？

企業(yè)所得稅的是每一家企業(yè)都需要繳納的，只要是正常經(jīng)營的，都需要繳納企業(yè)所得稅，那么企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算方法和繳納周期你知道嗎？如果不清楚，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

企業(yè)所得稅的繳納時間和周期是多久？

依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅繳納的時間可以按月或者按季度，而繳納的周期通常是一年。

企業(yè)所得稅的繳納時間

1、企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

4、第五十五條規(guī)定:企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的繳納周期

1、企業(yè)所得稅按納稅年度計算.納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止.

2、企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè),或者終止經(jīng)營活動,使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的,應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度

3、企業(yè)依法清算時,應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算方法?

間接法:

在會計利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項目金額后,即為應(yīng)納稅所得額.

應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

稅收調(diào)整項目金額包括兩方面的內(nèi)容

1、企業(yè)的財務(wù)會計處理和稅收規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額

2、企業(yè)按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的稅收金額.

以上就是有關(guān)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算方法和繳納時間周期的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

企業(yè)所得稅是什么？如何計算？

　　什么是企業(yè)所得稅？顧名思義就是向企業(yè)所得征收的稅款。企業(yè)所得的征收范圍具體包括：銷售貨物所得，提供勞務(wù)所得，股息紅利所得，利息所得，特許權(quán)使用費所得，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，租金所得，接受捐贈所得以及其他所得。明白了向哪些“所得”征稅，下一步就是所得稅的計算問題了。接下來會計網(wǎng)就帶大家詳細(xì)了解企業(yè)所得稅的計算問題。

　　企業(yè)所得稅具體的計算方法

　　基本稅率25%低稅率20%，實際執(zhí)行10%稅率。企業(yè)所得稅的納稅人不同，適用的稅率也不同。

　　1. 企業(yè)所得稅的基本稅率是25%，但也有特殊行業(yè)按其他稅率繳納企業(yè)所得稅。如：低稅率20%，實際執(zhí)行稅率10%等。根據(jù)企業(yè)所得稅納稅人所處行業(yè)等特點，使用不同的所得稅稅率。

　　2. 居民企業(yè)中，符合一定條件的小型微利企業(yè)減按20%所得稅稅率征收;國家重點扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)所得稅稅率減按15%繳納。

　　(居民企業(yè)的含義是：居民企業(yè)是指依照我國法律，法規(guī)在我國境內(nèi)成立，或者不在我國境內(nèi)成立，但實際管理機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)在我國境內(nèi)的企業(yè)。)

　　企業(yè)所得稅的計算公式：

　　企業(yè)所得稅=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額x對應(yīng)的所得稅稅率

　　應(yīng)納稅所得額=當(dāng)期收入總額-免稅收入-不征稅收入-各項扣除-彌補以前年度虧損。

　　公司的性質(zhì)不一樣，所得稅的計稅方式也不一樣，個人獨資企業(yè)怎么計算繳納所得稅呢？具體稅率是多少？會計網(wǎng)為你整理了相關(guān)內(nèi)容，希望能幫到你。

　　個人獨資企業(yè)相關(guān)介紹

　　獨資企業(yè)是指一人投資經(jīng)營的企業(yè)，獨資企業(yè)由個人出資經(jīng)營、歸個人所有和控制、由個人承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險和享有全部經(jīng)營收益。

　　按照我國現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定，個人獨資企業(yè)按照現(xiàn)行稅法規(guī)定不交企業(yè)所得稅，取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按規(guī)定繳納私營個人所得稅。個人獨資企業(yè)適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。

　　個人獨資企業(yè)所得稅計算（稅率表）

　　個人獨資企業(yè)所得稅怎么申報？

　　根據(jù)稅法規(guī)定，投資人應(yīng)于年度終了后三十日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《查帳征收個人獨資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅年度申報表》，并附送年度會計決算報表(《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》)和當(dāng)年預(yù)繳個人所得稅納稅憑證;應(yīng)補交稅款在年度終了后三個月內(nèi)繳清。

　　個人獨資企業(yè)應(yīng)繳納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在年度終了后的3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

　　企業(yè)所得稅是對企業(yè)來說是一項非常重要的稅種，其中涉及的各項內(nèi)容都是比較多的。需要我們財務(wù)人員進(jìn)行不斷的核算，那么關(guān)于企業(yè)所得稅有一些簡便的計算方法大家是否都知道呢？使用這些簡便的計算方法能夠是我們的工作效率大大的提升，讓我們在季報和年報的時候不至于手忙腳亂，小編今天就為大家整理了企業(yè)所得的計算方法的相關(guān)內(nèi)容，下面讓我們一起來學(xué)習(xí)一下吧。

　　一、扣除項目

　　企業(yè)所得稅法定扣除項目是據(jù)以確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的項目。企業(yè)所得稅條例規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定，是企業(yè)的收入總額減去成本、費用、損失以及準(zhǔn)予扣除項目的金額。

　　成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項直接耗費和各項間接費用。費用是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。

　　損失是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出、經(jīng)營虧損和投資損失等。除此以外，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，對納稅人的財務(wù)會計處理和稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)按照稅收規(guī)定予以調(diào)整。

　　企業(yè)所得稅法定扣除項目除成本、費用和損失外，稅收有關(guān)規(guī)定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的扣除項目。

　　主要包括以下內(nèi)容：

　　1、利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　2、計稅工資的扣除。　條例規(guī)定，企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實扣除，這意味著取消實行多年的內(nèi)資企業(yè)計稅工資制度，切實減輕了內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

　　但允許據(jù)實扣除的工資、薪金必須是“合理的”，對明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。今后，國家稅務(wù)總局將通過制定與《實施條例》配套的《工資扣除管理辦法》對“合理的”進(jìn)行明確。

　　3、在職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費方面，實施條例繼續(xù)維持了以前的扣除標(biāo)準(zhǔn)(提取比例分別為14%、2%、2.5%)，但將“計稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應(yīng)提高了。

　　在職工教育經(jīng)費方面，為鼓勵企業(yè)加強職工教育投入，實施條例規(guī)定，除國務(wù)院財稅主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　4、捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟(jì)性捐贈，在年度會計利潤的12%以內(nèi)的，允許扣除。超過12%的部分則不得扣除。

　　5、業(yè)務(wù)招待費的扣除。業(yè)務(wù)招待費，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的交際應(yīng)酬費用。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，由納稅人提供確實記錄或單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準(zhǔn)予扣除：。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條進(jìn)一步明確，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè)收入的5‰，也就是說，稅法采用的是“兩頭卡”的方式。

　　一方面，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費只允許列支60%，是為了區(qū)分業(yè)務(wù)招待費中的商業(yè)招待和個人消費，通過設(shè)計一個統(tǒng)一的比例，將業(yè)務(wù)招待費中的個人消費部分去掉;

　　另一方面，最高扣除額限制為當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，這是用來防止有些企業(yè)為不調(diào)增40%的業(yè)務(wù)招待費，采用多找餐費發(fā)票甚至假發(fā)票沖賬，造成業(yè)務(wù)招待費虛高的情況。

　　6、職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金的扣除。職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金，在省級稅務(wù)部門認(rèn)可的上交比例和基數(shù)內(nèi)，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　7、殘疾人保障基金的扣除。對納稅人按當(dāng)?shù)卣?guī)定上交的殘疾人保障基金，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　8、財產(chǎn)、運輸保險費的扣除。納稅人繳納的財產(chǎn)。運輸保險費，允許在計稅時扣除。但保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，則應(yīng)計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

　　9、固定資產(chǎn)租賃費的扣除。納稅人以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費，可以直接在稅前扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費，則不得直接在稅前扣除，但租賃費中的利息支出。手續(xù)費可在支付時直接扣除。

　　10、壞賬準(zhǔn)備金、呆賬準(zhǔn)備金和商品削價準(zhǔn)備金的扣除。納稅人提取的壞賬準(zhǔn)備金、呆賬準(zhǔn)備金，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。提取的標(biāo)準(zhǔn)暫按財務(wù)制度執(zhí)行。納稅人提取的商品削價準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在計稅時扣除。

　　11、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的扣除。納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出是指轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)時所發(fā)生的清理費用等支出。納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出準(zhǔn)予在計稅時扣除。

　　12、固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失的扣除。納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢的凈損失，由納稅人提供清查、盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。

　　這里所說的凈損失，不包括企業(yè)固定資產(chǎn)的變價收入。納稅人發(fā)生的流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失，由納稅人提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可以在稅前扣除。

　　13、總機(jī)構(gòu)管理費的扣除。納稅人支付給總機(jī)構(gòu)的與該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的管理費，應(yīng)當(dāng)提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法的證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。

　　14、國債利息收入的扣除。納稅人購買國債利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額。

　　15、其他收入的扣除。包括各種財政補貼收入、減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途者，可以不計入應(yīng)納稅所得額外，其余則應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算征稅。

　　16、虧損彌補的扣除。納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

　　二、不得扣除

　　在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　1、資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。

　　2、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項費用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。

　　3、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，不允許在稅前扣除;其他資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。

　　4、違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

　　5、各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

　　6、自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧＜{稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?/p>

　　7、超過國家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈，以及非公益、救濟(jì)性捐贈。納稅人用于非公益、救濟(jì)性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。

　　8、各種贊助支出。

　　9、與取得收入無關(guān)的其他各項支出。

　　非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的簡便計算

　　按有關(guān)規(guī)定，企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理情況下，交易中股權(quán)支付時，暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，非股權(quán)支付應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

　　例一：甲公司共有股權(quán)10000萬股，為了將來能更好地發(fā)展，將80%的股權(quán)由乙公司收購，成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價值為10元。在收購對價中，乙公司以股權(quán)形式支付72000萬元，以銀行存款支付8000萬元。

　　一般計算方法：甲公司取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)=(10000×80%×10-10000×80%×8)×[8000÷(72000+8000)]=(80000-64000)×10%=1600(萬元)。

　　簡便計算方法：甲公司取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=銀行存款支付對應(yīng)的股份數(shù)×每股盈利額=8000÷10×(10-8)=1600(萬元)。

　　因投資未到位不得扣除利息支出的簡便計算

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函〔2009〕312號)的規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　一般計算公式：企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額，同時，向非金融企業(yè)借款的利息支出，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分也不得扣除。

　　例二：某公司2011年1月向工商銀行按照5.4%的年利率借入500萬元，向一家私營企業(yè)以8%的年利率借入200萬元，全年共發(fā)生利息支出43萬元，公司甲股東欠繳資本額300萬元。

　　一般計算方法：該公司2011年不得扣除的借款利息=200×(8%-5.4%)+(500×5.4%+200×5.4%)×300÷(500+200)=21.4(萬元)。

　　簡便計算方法：該公司2011年不得扣除的借款利息=借款利息總額-可扣除借款利息額=43-(200+500-300)×5.4%=21.4(萬元)。

　　不得扣除關(guān)聯(lián)方利息支出的簡便計算

　　企業(yè)所得稅法第四十六條明確指出，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)的規(guī)定，非金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為2：1。

　　不得扣除的利息支出=年度應(yīng)付關(guān)聯(lián)方利息×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例)

　　需要說明的是，年度應(yīng)付關(guān)聯(lián)方利息應(yīng)符合稅法對利息支出的一般規(guī)定，特別是應(yīng)限制在銀行同類同期貸款利率以內(nèi)，超過銀行同類同期貸款利率的利息也不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　例三：某企業(yè)2011年權(quán)益性投資全年平均額為3000萬元，向關(guān)聯(lián)方借款8000萬元，年利率9%，當(dāng)年支付關(guān)聯(lián)方利息720萬元，不能提供獨立交易證明，且關(guān)聯(lián)方實際稅負(fù)低于該企業(yè)，銀行同期同類貸款利率為5%，計算不允許扣除的利息支出。

　　一般計算方法：

　　(1)超銀行利率利息支出=8000×(9%-5%)=320(萬元);

　　(2)該企業(yè)的關(guān)聯(lián)債資比例=8000÷3000=2.667，超債資比例的利息支出=(720-320)×(1-2÷2.667)=100.04(萬元);

　　合計不允許扣除的利息支出為320+100.04=420.04(萬元)。

　　簡便計算方法：不允許扣除的利息支出=借款利息總額-按稅法規(guī)定可扣除借款利息額=720-3000×2×5%=420(萬元)。

　　以上的內(nèi)容就是小編為大家整理的企業(yè)所得稅的計算方法了，大家在學(xué)習(xí)以后一定要將這些方法自己計算幾遍，以至于在工作中能夠更加的得心應(yīng)手。

　　企業(yè)所得稅是我們企業(yè)所面臨的最大稅種之一，也是占比較大的一種稅。對于企業(yè)來說，核算企業(yè)所得稅是財務(wù)工作中重中之重的事情，需要認(rèn)真的核算。那么關(guān)于企業(yè)所得稅的計算方法大家是否都清楚呢，會計網(wǎng)今天為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，讓我們一起來看看吧。

　　企業(yè)所得稅的計算方法

　　1、直接法，企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　2、間接法，在會計利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項目金額后，即為應(yīng)納稅所得額。

　　法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　企業(yè)所得稅的計算公式

　　所得稅=應(yīng)納稅所得額* 稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

　　應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項目

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

　　納稅準(zhǔn)予扣除的項目包括成本、費用、稅金、損失等，在確定納稅人的扣除項目時，還應(yīng)注意企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣和納稅人的財務(wù)、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除。

　　小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策采取分段計算的方法，有效緩解了小型微利企業(yè)臨界點稅負(fù)差異過大的問題，鼓勵小型微利企業(yè)做大做強。

　　以一家年應(yīng)納稅所得額101萬元的小型微利企業(yè)為例，如采用全額累進(jìn)計稅方法，在其他優(yōu)惠政策不變的情況下，應(yīng)納企業(yè)所得稅為10.1萬元(101×10%)，相比其年應(yīng)納稅所得額為100萬元的情形，應(yīng)納稅所得額僅增加了1萬元，但應(yīng)納稅額增加了5.1萬元。而按照超額累進(jìn)計稅方法，企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為5.1萬元(100×5%+1×10%)，應(yīng)納稅所得額增加1萬元，應(yīng)納稅額僅增加0.1萬元。

　　企業(yè)采用超額累進(jìn)計稅方法后，稅負(fù)進(jìn)一步降低，為小型微利企業(yè)健康發(fā)展創(chuàng)造更加良好的稅收政策環(huán)境。

　　以上內(nèi)容就是關(guān)于企業(yè)所得稅計算方法的相關(guān)內(nèi)容了，如果大家還有關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)問題，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

　　小規(guī)模企業(yè)主要采用簡易計稅辦法，體現(xiàn)出會計核算不健全的特點。按照相關(guān)規(guī)定，每月或者每季度都要按時申報繳納所得稅。今天會計網(wǎng)給大家整理了小規(guī)模納稅人繳納企業(yè)所得稅會計分錄和計算方法的內(nèi)容，來了解下吧。

　　小規(guī)模納稅人繳納企業(yè)所得稅怎么做賬?

　　1、計提分錄：

　　借:所得稅費用

　　貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、交稅時，分錄如下：

　　借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸:銀行存款

　　3、月底結(jié)轉(zhuǎn)時，分錄如下：

　　借:本年利潤

　　貸:所得稅費用

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅計算方法

　　企業(yè)所得稅包括查賬征收和核定征收兩種方式，在企業(yè)財務(wù)制度和賬目健全的情況下，采用查賬征收;在企業(yè)不能準(zhǔn)確核算成本費用等項目，應(yīng)納稅所得額是由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的情況下，采用核定征收。

　　一般企業(yè)所得稅適用25%的稅率。對于符合條件的小型微利企業(yè)，按照減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對于國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　1、如果是屬于核定征收的，則按照“銷售(營業(yè))收入*核定所得率*適用稅率”來計算繳納應(yīng)交所得稅：

　　銷售(營業(yè))收入：應(yīng)稅銷售額、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售額;

　　核定所得率：一般在5%-30%之間;

　　適用稅率：25%

　　2、如果屬于查賬征收的，則按照利潤繳納企業(yè)所得稅。

　　適用公式：應(yīng)交所得稅=利潤總額*所得稅稅率

　　小規(guī)模的企業(yè)所得稅季報要繳稅嗎?要怎么申報?

　　小規(guī)模納稅人特征

　　小規(guī)模納稅人特點主要體現(xiàn)在：

　　1、年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下;

　　2、不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額;

　　3、不能按照規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料。

　　4、小規(guī)模納稅人一般具備稅率低，可以隨時申請變更為一般納稅人的優(yōu)勢。

　　企業(yè)所得稅介紹

　　1、企業(yè)所得稅以納稅人取得的所得作為征稅對象，主要包括提供勞務(wù)所得，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，租金所得，股息紅利所得，特許權(quán)使用費所得等。

　　2、企業(yè)所得稅主要對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得進(jìn)行征收，納稅人范圍主要包括國有企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、集體企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)和有生產(chǎn)經(jīng)營所得及其他所得的其他組織。

　　以上就是關(guān)于小規(guī)模納稅人繳納企業(yè)所得稅會計分錄和計算方法的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

　　遞延所得稅是稅法和會計方法在確認(rèn)收入方面存在差異所呈現(xiàn)的一種結(jié)果，具體該如何計算遞延所得稅？

　　遞延所得稅如何計算？

　　遞延所得稅計算公式如下：

　　遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額

　　遞延所得稅是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，在期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果。

　　遞延所得稅會計分錄

　　借：所得稅費用

　　      遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　      貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　             遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件是什么？

　　遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

　　按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。在預(yù)計可利用未彌補虧損或稅款抵減的未來期間內(nèi)能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額時，除準(zhǔn)則中規(guī)定不予確認(rèn)的情況外，應(yīng)當(dāng)以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費用。

　　與可抵扣虧損和稅款抵減相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，其確認(rèn)條件與可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)相同。

　　企業(yè)合并中，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的合并中取得各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽等。

　　與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益。

　　企業(yè)取得的經(jīng)營利潤應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅費用，一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，那么具體該如何計算？

　　所得稅費用如何計算？

　　所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費用)

　　(一)當(dāng)期所得稅的計算

　　當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

　　=(稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率

　　(二)遞延所得稅的計算

　　遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加)，記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去)，記入貸方。

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正(增加)數(shù)，記入貸方。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少)，記入借方。

　　遞延所得稅費用=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　所得稅費用的賬務(wù)處理

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　上繳時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

　　(1)國有企業(yè);

　　(2)集體企業(yè);

　　(3)私營企業(yè);

　　(4)聯(lián)營企業(yè);

　　(5)股份制企業(yè);

　　(6)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

　　對于負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)為由應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，那么應(yīng)如何計算遞延所得稅負(fù)債？

　　遞延所得稅負(fù)債如何計算？

　　遞延所得稅負(fù)債=(資產(chǎn)賬面價值-資產(chǎn)計稅基礎(chǔ))×企業(yè)所得稅稅率，遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。

　　遞延所得稅負(fù)債主要指：

　　一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債;

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時性差異項目進(jìn)行明細(xì)核算;

　　三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理。

　　遞延所得稅負(fù)債如何做會計分錄？

　　遞延所得稅負(fù)債的會計分錄：借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目;資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于其賬面余額的做相反的會計分錄。

　　遞延所得稅怎么計算？

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))。企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費用，但以下兩種情況除外：某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽或是記入合并當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費用。

　　遞延所得稅，是指在會計上認(rèn)定的所得稅費用與稅務(wù)口徑所認(rèn)定的應(yīng)交稅費金額不一致的情況下，將暫時性差異在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表上進(jìn)行平衡的項目，具體如何計算？

　　遞延所得稅如何計算？

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))。企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費用，但以下兩種情況除外：某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽或是記入合并當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費用。

　　遞延所得稅會計分錄怎么做？

　　借：所得稅費用

　　      遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　      貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　             遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加)，記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去)，記入貸方。

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正(增加)數(shù)，記入貸方。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少)，記入借方。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是什么意思？

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款，是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類會計科目。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，取得稅后利潤，稱為凈收益，對于當(dāng)年凈收益，具體應(yīng)如何計算？

　　當(dāng)年凈收益如何計算？

　　當(dāng)年凈收益=當(dāng)年利潤總額-當(dāng)期所得稅費用=當(dāng)年利潤總額×(1-所得稅稅率);

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出;

　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-期間費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益-公允價值變動損失+投資凈收益。

　　利潤總額是“虧損總額”的對稱。企業(yè)在一定時期內(nèi)通過生產(chǎn)經(jīng)營活動所實現(xiàn)的最終財務(wù)成果。企業(yè)純收入構(gòu)成內(nèi)容之一。工業(yè)企業(yè)的利潤總額，主要由銷售利潤和營業(yè)外凈收支 (營業(yè)外支出抵減利潤) 兩部分構(gòu)成。

　　當(dāng)期所得稅費用就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%)，其中應(yīng)納稅所得=稅前會計利潤(即利潤總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。當(dāng)期所得稅不是利潤表中的所得稅費用，而是當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅。

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。企業(yè)在計算確定當(dāng)期所得稅(即當(dāng)期應(yīng)交所得稅)以及遞延所得稅費用(或收益)的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤表中的所得稅費用(或收益)，但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。即：所得稅費用(或收益)=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)。

　　營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源。它是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所產(chǎn)生的利潤。其內(nèi)容為主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤扣除期間費用之后的余額。其中主營業(yè)務(wù)利潤等于主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅，通常也稱為毛利。其他業(yè)務(wù)利潤是其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)支出后的差額。

　　凈收益如何理解？

　　凈收益即是凈利潤，也稱稅后利潤，是指企業(yè)當(dāng)期利潤總額減去所得稅后的金額，其中，所得稅是指企業(yè)將實現(xiàn)的利潤總額按照所得稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向國家計算繳納的稅金。

　　凈收益是一個企業(yè)經(jīng)營的最終成果，它是衡量一個企業(yè)經(jīng)營效益的重要指標(biāo)。對于企業(yè)的投資者來說，凈利潤是獲得投資回報大小的基本因素;對于企業(yè)管理者而言，凈利潤是進(jìn)行經(jīng)營管理決策的基礎(chǔ)。同時，凈利潤也是評價企業(yè)盈利能力、管理績效以至償債能力的一個基本工具，是一個反映和分析企業(yè)多方面情況的綜合指標(biāo)。

　　生產(chǎn)車間停工期間發(fā)生的費用支出，稱為停工凈損失，主要包括停工期間發(fā)生的制造費用、原材料費用、人工費用等，具體應(yīng)如何計算？

　　停工凈損失如何計算？

　　停工凈損失，可以這么計算：

　　計算公式為：停工凈損失=停工損失-應(yīng)收索賠款;

　　其中，停工損失=停工期內(nèi)支付的生產(chǎn)工人工資+提取的職工福利費+耗用的燃料和動力費+應(yīng)負(fù)擔(dān)的車間經(jīng)費和企業(yè)管理費等。

　　停工損失如何做賬？

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“停工損失”科目核算停工期間發(fā)生的各項費用，具體賬務(wù)處理為：

　　1、歸集停工損失時：

　　借：停工損失

　　       貸：制造費用((根據(jù)費用歸屬計入對應(yīng)科目)

　　2、確認(rèn)應(yīng)收賠償款：

　　借：其他應(yīng)收款

　       　貸：停工損失

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)停工凈損失：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       營業(yè)外支出

　　       貸：停工損失

　　制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門(如生產(chǎn)車間) 發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護(hù)費、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目。其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。其他應(yīng)收款主要包括以下內(nèi)容：應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，等等。

　　所得稅費用是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動取得的利潤應(yīng)繳納的所得稅，相關(guān)計算方法有哪些？

　　所得稅費用的計算方法

　　所得稅費用的計算有兩種方法：一種是倒擠的，所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn);另一種是直接計算的，所得稅費用=(會計利潤+或-永久性差異)×25%。

　　所得稅費用的定義

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現(xiàn)，即多退少補的政策。具體表現(xiàn)為：企業(yè)設(shè)立一個匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當(dāng)期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算，即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全。

　　所得稅費用和應(yīng)交所得稅有什么區(qū)別？

　　所得稅費用——核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　應(yīng)交所得稅——核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的企業(yè)所得稅。

　　應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照國家稅法規(guī)定，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營等活動的所得中交納的稅金。企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)交納的企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)交所得稅的計算公式為：

　　應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-允許抵免的稅額

　　公司經(jīng)營發(fā)展過程中的凈資產(chǎn)，即所有者權(quán)益，包括實收資本、資本公積等，對于公司凈資產(chǎn)，應(yīng)如何計算？

　　凈資產(chǎn)如何計算？

　　凈資產(chǎn)計算公式為：凈資產(chǎn)=所有者權(quán)益(包括實收資本或者股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等)=資產(chǎn)總額-負(fù)債總額。

　　凈資產(chǎn)如何理解？

　　企業(yè)的凈資產(chǎn)是指企業(yè)的資產(chǎn)總額減去負(fù)債以后的凈額，它由兩大部分組成，一部分是企業(yè)開辦當(dāng)初投入的資本，包括溢價部分，另一部分是企業(yè)在經(jīng)營之中創(chuàng)造的，也包括接受捐贈的資產(chǎn)，屬于所有者權(quán)益。

　　凈資產(chǎn)就是所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實收資本(或者股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。

　　負(fù)債總額是什么？

　　負(fù)債總額是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，包括流動負(fù)債和長期負(fù)債。其中，長期負(fù)債是指償還期在一年以上，或超過一年的—個經(jīng)營周期的債務(wù)。負(fù)債總額按企業(yè)當(dāng)年審計報告中“資產(chǎn)負(fù)債表”所披露的負(fù)債總額科目余額填列。

　　最近會計網(wǎng)在后臺收到了一些小伙伴的提問，就是關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅如何計算的問題，下面會計網(wǎng)就跟大家進(jìn)行詳細(xì)解答。

　　企業(yè)年金個人所得稅計算方法

　　1、關(guān)于年金，主要是針對企業(yè)繳納的部分，要依法計算個稅，但是不是加入工資計稅，而是單獨計算個稅。

　　具體規(guī)定如下：企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分：

　　(1)按月繳納企業(yè)繳費的，視為個人一個月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。應(yīng)納稅額=年金的企業(yè)繳費×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(2)對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。

　　2、企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分計入職工個人賬戶時，當(dāng)月個人工資薪金所得與計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費之和未超過個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不征收個人所得稅。

　　3、個人當(dāng)月工資薪金所得低于個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費后超過個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過部分按規(guī)定繳納個人所得稅。

　　另外，你單位目前尚未建立個人賬戶，只是在賬面反映該項目，暫不需要計算繳納個稅，個稅是在員工取得所得時才扣繳的。

　　企業(yè)年金個人所得稅是什么?

　　企業(yè)年金個人所得稅一般指關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知，關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知是指企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

　　企業(yè)年金個人所得稅如何繳納?

　　根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》(中華人民共和國勞動和社會保障部令第20號)第二條規(guī)定：本辦法所稱企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。

　　綜上所述，該公司為員工發(fā)放的企業(yè)年金能稅前扣除，扣除比例是不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分。

　　一年一度的匯算清繳工作已經(jīng)開始了，對于我國境內(nèi)居民企業(yè)，企業(yè)所得稅的征收方式并沒有統(tǒng)一。很多人不清楚核定征收的企業(yè)所得稅是如何計算的，下面會計網(wǎng)就跟大家講解這個問題。

　　核定征收企業(yè)所得稅計算方法介紹

　　核定征收企業(yè)所得稅方法分為核定其應(yīng)稅所得率和核定其應(yīng)納所得稅額二種：對于能正確核算查實收入總額，但不能正確核算查實成本費用總額的;能正確核算查實成本費用總額，但不能正確核算查實收入總額的;通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的企業(yè)。采用核定其應(yīng)稅所得率的方法。

　　核定征收企業(yè)所得稅的計算方法：

　　采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

　　或：應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　核定征收方式主要包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法以及其他合理的辦法。定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納稅企業(yè)所得稅款，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報繳納的辦法，定額征收方式不存在計算問題。

　　實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：

　　(一)計算應(yīng)納稅所得額

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或應(yīng)納稅所得額=[成本費用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)]×應(yīng)稅所得率

　　(二)計算應(yīng)納所得稅額

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　核定征收企業(yè)所得稅的情形：

　　包括了該企業(yè)未設(shè)置賬簿的、不能準(zhǔn)確核算成本支出等情形。在這種情況下，企業(yè)可以以核定征收企業(yè)所得稅的方式繳納稅款。企業(yè)經(jīng)營涉及到的行業(yè)比較多，所以稅率也會不同。企業(yè)應(yīng)繳納的稅費除了與稅率有關(guān)，還與企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相關(guān)。

　　公司經(jīng)營過程中的盈利所得，應(yīng)按規(guī)定及時繳納企業(yè)所得稅。對于企業(yè)所得稅，應(yīng)如何計算？

　　企業(yè)所得稅如何計算？

　　按照現(xiàn)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定。企業(yè)所得稅稅率為25% ，符合條件的小型微利企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)所得稅稅率減按20%。

　　企業(yè)所得稅的征收方式，分為兩種，一是查賬征收，另一是核定征收;

　　1、查賬征收的：

　　(1)應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率計算繳納

　　應(yīng)納稅所得額=收入-成本(費用)-稅金+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+(-)納稅調(diào)整額

　　(2)按月(季)預(yù)繳時：

　　應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤總額*適用稅率

　　2、核定征收的，應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額*所得率*適用稅率。

　　企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理

　　計提企業(yè)所得稅

　　借：所得稅費用

　　      貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　繳納稅金

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　      貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)時

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

       企業(yè)所得稅納稅人有哪些？

　　企業(yè)所得稅納稅人是指在中華人民和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))。具體包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外投資企業(yè)和外國企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)經(jīng)營或雖然未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所而有來源中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他所得的組織。但不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)(是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè))。

　　企業(yè)對經(jīng)營所得繳納的企業(yè)所得稅，應(yīng)按照應(yīng)納稅所得額和適用的稅率進(jìn)行稅費的計算，具體公式有哪些？

　　企業(yè)所得稅的計算公式

　　所得稅=應(yīng)納稅所得額 × 稅率(25%或20%、15%)

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項目。

　　企業(yè)所得稅準(zhǔn)予稅前扣除的項目

　　一般扣除項目：

　　1、成本與費用

　　(1)企業(yè)的合理工資薪金支出。

　　(2)社會保險費的稅前扣除。

　　(3)職工福利費等的稅前扣除。

　　(4)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　(5)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(6)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的利息支出準(zhǔn)予扣除;非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分，也準(zhǔn)予扣除。

　　(7)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偂?/p>

　　(8)企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　2、稅金

　　3、損失

　　4、其他支出

　　(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用。

　　(2)企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險費。

　　(3)企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　(4)企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出。

　　(5)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分;超過部分，不得扣除。

　　交納企業(yè)所得稅的會計分錄

　　(1)計提所得稅：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　(2)繳納所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　遞延所得稅的計算

　　遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

　　(1)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加)，記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去)，記入貸方。

　　(2)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正(增加)數(shù)，記入貸方。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少)，記入借方。

    眾所周知，事業(yè)單位、各類企業(yè)、民辦非企業(yè)單位、社會團(tuán)體和從事經(jīng)營活動的其他組織取得收入時，一般都要繳納企業(yè)所得稅。對于企業(yè)所得稅，應(yīng)如何計算？

    企業(yè)所得稅的計算

    企業(yè)所得稅的計算方法是，應(yīng)納稅所得額乘以納稅的稅率。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的余額。而居民企業(yè)的稅率是25％，非居民企業(yè)的稅率是20％。

    企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

    （一）銷售貨物收入；

    （二）提供勞務(wù)收入；

    （三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；

    （四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

    （五）利息收入；

    （六）租金收入；

    （七）特許權(quán)使用費收入；

    （八）接受捐贈收入；

    （九）其他收入。

    企業(yè)所得稅的會計分錄

    計提所得稅

    借：所得稅費用

        貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

    繳納所得稅

    借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

        貸：銀行存款

    不允許稅前扣除的項目

    1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

    2、企業(yè)所得稅款。

    3.、收滯納金。

    4、罰金罰款和被沒收財物的損失。

    5、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出。

    6、企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除。

    7、與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

    8、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

    9、與取得收入無關(guān)的其他支出。

    企業(yè)所得稅的介紹

    企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同納稅義務(wù)。

    1、居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

    2、非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。