有位會計小伙伴過來問會計網(wǎng)，午餐補(bǔ)助和誤餐補(bǔ)助是不是一樣的?會計網(wǎng)楞了一下，很肯定地回復(fù)：是不一樣的。在字面上它們之間的一字之差不一樣，在稅務(wù)問題上更是天差地別。借著會計小伙伴這個疑問，今天就來和大家說說午餐補(bǔ)助和誤餐補(bǔ)助的相關(guān)問題。

　　我們先來說說什么是午餐補(bǔ)助?

　　具體的規(guī)定我們可以看一下：

　　那什么又是誤餐補(bǔ)助?

　　我們也可以一起來看看關(guān)于誤餐補(bǔ)助的相關(guān)規(guī)定：

　　那午餐補(bǔ)助和誤餐補(bǔ)助在企業(yè)所得稅上的稅務(wù)處理又有什么樣的區(qū)別呢?下面給大家羅列一個表格，方便大家學(xué)習(xí)：

　　為了加深大家的理解，接下來舉幾個常見的例子，和大家一起來分析分析。

　　例子1：假如是公司自己有食堂，每天中午給公司的員工提供免費(fèi)的午餐又或者是公司每天中午讓外面的餐飲公司統(tǒng)一送餐，給員工提供免費(fèi)午餐福利。

　　那么：

　　在核算的問題上：這兩種情況都是可以直接計入企業(yè)職工福利費(fèi)進(jìn)行核算的。

　　在企業(yè)所得稅的問題上：根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，符合企業(yè)職工福利費(fèi)范疇是可以按照工資總額14%的比例進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除的。

　　在個人所得稅的問題上：由于是屬于集體福利，所以是不需要進(jìn)行繳納個人所得稅的。

　　例子2：假如公司沒有每天給員工提供免費(fèi)的午餐，但是規(guī)定每個月給每個員工相應(yīng)金額的補(bǔ)貼，而這補(bǔ)貼是每月和工資一起發(fā)放的。

　　那么：

　　在核算的問題上：這部分補(bǔ)貼的錢是可以直接計入工資里邊進(jìn)行核算的。

　　在企業(yè)所得稅的問題上：根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，這部分補(bǔ)貼納入工資薪金里邊進(jìn)行核算后，并且扣繳個人所得稅，是可以全額進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除的。

　　在個人所得稅的問題上：既然是納入工資薪金里邊核算，自然就要繳納個人所得稅。

　　例子3：假如公司每天都有免費(fèi)午餐提供，但是有時候有些公司員工需要外出，并不能享受到福利，公司就把這些員工每月無法享受到的福利次數(shù)記錄，到月底的統(tǒng)計進(jìn)行發(fā)放一定的補(bǔ)助。

　　那么：

　　在核算的問題上：這部分補(bǔ)助就不是午餐補(bǔ)助了，而是誤餐補(bǔ)助了，可以計入費(fèi)用里邊進(jìn)行核算。

　　在企業(yè)所得稅的問題上：不管是工資薪金性質(zhì)的誤餐補(bǔ)助，還是歸屬差旅費(fèi)核算內(nèi)的誤餐費(fèi)，只要是合理真實的支出，即可按相關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　在個人所得稅的問題上：員工因公需在外工作，不能返回公司就餐的，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)，不征個人所得稅。

　　說到這，我們?nèi)粘９ぷ髦校赡苓€會涉及到一個加班餐補(bǔ)的問題，而平時加班餐補(bǔ)最常見的兩種方式是：發(fā)票報銷或者是發(fā)放補(bǔ)貼。但是我們需要注意的是，不是兩者都需要進(jìn)行繳納個人所得稅。

　　以上就是關(guān)于午餐補(bǔ)助和誤餐補(bǔ)助的一些知識點(diǎn)，看完有沒有一定的了解呢?

　　本文為會計交流圈公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。

　　對于公司發(fā)放的誤餐補(bǔ)助，財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分不同情況進(jìn)行會計處理，接下來會計網(wǎng)將為大家詳細(xì)介紹。

　　誤餐補(bǔ)助會計處理

　　公司應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分情況處理：

　　1、如果是生產(chǎn)部門人員的誤餐補(bǔ)助，則借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目;

　　2、若是應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的誤餐補(bǔ)助，則借記“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目;

　　3、如果是管理部門人員、銷售人員的誤餐補(bǔ)助，則借記“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記 “應(yīng)付職工薪酬——工資”科目。

　　4、公司向職工實際支付誤餐補(bǔ)助時，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金或銀行存款”等科目。

　　誤餐補(bǔ)助會計分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　       銷售費(fèi)用

　　       制造費(fèi)用

　       　生產(chǎn)成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　       　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　公司發(fā)放的誤餐補(bǔ)助需要繳納個稅嗎？

　　一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[1994]89號)規(guī)定，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

　　1、獨(dú)生子女補(bǔ)貼;

　　2、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;

　　3、托兒補(bǔ)助費(fèi);

　　4、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

　　二、根據(jù)《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》(財稅字[1995]82號)相關(guān)規(guī)定，國稅發(fā)[1994]89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。

　　單位若是以誤餐補(bǔ)助名義向職工發(fā)放補(bǔ)貼、津貼的，則應(yīng)將發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼費(fèi)用并入職工工資薪金所得，計算繳納個稅。

　　員工因工作錯過就餐時間，或者在外工作而不能返回就餐的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)發(fā)放誤餐費(fèi)。對于誤餐費(fèi)報銷業(yè)務(wù)，該如何做會計分錄？

　　報銷誤餐費(fèi)的賬務(wù)處理

　　誤餐費(fèi)計入管理費(fèi)用——福利費(fèi)科目當(dāng)中，具體賬務(wù)處理如下:

　　借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　同時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　       　貸：銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi);住房公積金;工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?/p>

　　誤餐補(bǔ)助需要繳納個稅嗎？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)規(guī)定，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

　　1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼;

　　2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;

　　3.托兒補(bǔ)助費(fèi);

　　4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

　　另外根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》(財稅字〔1995〕82號)的規(guī)定，國稅發(fā)〔1994〕89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。

　　因此，真正誤餐補(bǔ)助不需要繳納個稅，也不需要發(fā)票來報銷，如財務(wù)人員去稅務(wù)辦事，中午在外就餐，發(fā)的誤餐補(bǔ)助。當(dāng)然也可以取得想過發(fā)票按照費(fèi)用報銷。

　　與工資一起發(fā)的“誤餐補(bǔ)助”，人人都有，每個月都有的，就不是“誤餐補(bǔ)助”了，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。

　　在日常工作中，財會人員在處理誤餐費(fèi)補(bǔ)貼時，有時候會出現(xiàn)沒有發(fā)票的情況，那么在這種情況下能不能進(jìn)行稅前扣除?我們來看看吧。

　　誤餐費(fèi)補(bǔ)貼沒有發(fā)票能不能稅前扣除?

　　答：如您發(fā)放的補(bǔ)貼屬于文件規(guī)定的工資薪金或職工福利范圍，可以取得發(fā)票或按照您公司的工資發(fā)放制度，以相應(yīng)的簽領(lǐng)單作為稅前扣除的合法有效憑證。

　　1.可以取得發(fā)票的情形：按公司制度規(guī)定，按實際發(fā)生“誤餐費(fèi)”按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放補(bǔ)貼(也可按實報實銷處理，因?qū)儆凇耙蚬钡膶崍髮嶄N則按規(guī)定在稅前扣除，可以不按誤餐補(bǔ)助處理)，則需要按照相關(guān)規(guī)定取得發(fā)票，作為稅前扣除的合法有效憑證之一;

　　2.不需要取得發(fā)票的情形：按公司制度規(guī)定，誤餐費(fèi)補(bǔ)貼只要發(fā)生“誤餐”情形，就按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放補(bǔ)貼，則以相應(yīng)的簽領(lǐng)單作為稅前扣除的合法有效憑證。

　　關(guān)于誤餐補(bǔ)助相關(guān)個稅問題

　　1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》規(guī)定的不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅。其中包括差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

　　2、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》的規(guī)定，不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。

　　3、如屬于“個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)”不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征個人所得稅。

作者：阡陌

而他們則不一定。到了需要報銷的時候，他們會拿出小票、加班記錄等證明來報銷。

“沒有發(fā)票報不了?！比魰嬚f出這樣的話，他們就會責(zé)怪會計不通情理，這時候會計就會覺得特別委屈：“不是我不想報，是稅局不讓報??！”

按照財稅[1995]82號規(guī)定，個人因公工作，不能回家就餐，就可以按照實際的誤餐的頓數(shù)，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)獲得誤餐費(fèi)。而按照國稅發(fā)[1994]89號的規(guī)定，誤餐補(bǔ)助不屬于工資性質(zhì)的補(bǔ)貼和收入，因此也不用合并到工資里頭一起征稅。

所以若是按照對這個規(guī)定的理解，既然誤餐補(bǔ)助是按規(guī)定領(lǐng)取的，又不是吃多少報多少，同時又不屬于工資的范疇，不用征稅，是不用發(fā)票的，只需要有相對應(yīng)的領(lǐng)簽證明就可以了。

但財稅[1995]82號里又有這樣的規(guī)定，一些單位若是以誤餐補(bǔ)助的名義發(fā)補(bǔ)貼，那這部分“誤餐補(bǔ)助”就要計算個稅了。

　　多數(shù)公司都會通過向員工發(fā)放福利的方式，促進(jìn)員工的工作積極性。比如報銷員工午餐餐費(fèi)，提供下午茶等。員工午餐費(fèi)報銷會計處理要怎么做？

　　報銷員工午餐費(fèi)會計處理

　　1、按照新會計準(zhǔn)則先計入員工薪酬再分配

　　（1）支付時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　?。?）月末分配時：

　　借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

　　2、按照原企業(yè)會計制度

　　借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)（或應(yīng)付福利費(fèi)）

　　       貸：現(xiàn)金

　　員工午餐補(bǔ)貼要交個稅嗎？

　　根據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知》（財企[2009]242號）規(guī)定：企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。

　　另外根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知》（國稅發(fā)[1994]089號）有關(guān)規(guī)定，差旅費(fèi)補(bǔ)貼，誤餐補(bǔ)助無需繳納個稅。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》（財稅字[1995]82號）規(guī)定，國稅發(fā)[1994]89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。

　　因此，公司給員工按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)計入工資薪金所得，計繳個稅。對于一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，也應(yīng)計入工資、薪金所得，計繳個稅。只有上述規(guī)定的誤餐補(bǔ)助，方可免征個稅。

　　員工出差期間產(chǎn)生的差旅費(fèi)用，可以按照規(guī)定當(dāng)月進(jìn)行報銷。那么公司員工差旅費(fèi)報銷會計分錄和涉稅處理是怎樣的?會計網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容， 一同了解下吧。

　　差旅費(fèi)報銷的會計分錄匯總

　　一、如果沒有向公司借錢，涉及的會計分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　二、公司提前預(yù)借差旅費(fèi)，作下面分錄處理：

　　1、預(yù)借時：

　　借：其他應(yīng)收款——某人

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　2、報銷時：

　　(1)全部花完

　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　貸：其他應(yīng)收款——某人

　　(2)有剩余現(xiàn)金

　　借：庫存現(xiàn)金

　　管理費(fèi)用 ——差旅費(fèi)

　　貸：其他應(yīng)收款 ——某人

　　(3)補(bǔ)款時

　　借：管理費(fèi)用 ——差旅費(fèi)

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　其他應(yīng)收款 ——某人

　　差旅費(fèi)涉稅處理?

　　按照相關(guān)規(guī)定可得，以下收入不征稅：

　　1、獨(dú)生子女補(bǔ)貼;

　　2、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;

　　3、托兒補(bǔ)助費(fèi);

　　4、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

　　參考文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1994]089號)

　　另外，參考《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》(財稅字[1995]82號)文件規(guī)定可得：

　　不征稅的誤餐補(bǔ)助，指的是個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，的確需要在外就餐的，可以按照實際誤餐頓數(shù)及規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)所領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。

　　有些單位以誤餐補(bǔ)助名義向員工發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)那個并入工資薪金所得來計算繳納個稅。

　　綜上所述，對于個人取得的差旅費(fèi)津貼和誤餐補(bǔ)助，若是是在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的，則不用繳納個稅。

　　差旅費(fèi)稅前扣除有哪些風(fēng)險?

　　差旅費(fèi)稅率一般是多少?

　　答：稅率不是固定的，對于常見住宿費(fèi)(屬于賓館、飯店服務(wù)類)，一般納稅人適用6%的增值稅稅率;而小規(guī)模適用的稅率為3%。

　　每個公司都會給予員工一定福利。比如常見的餐費(fèi)補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等。那么員工餐費(fèi)補(bǔ)貼要計入月平均工資嗎?是否繳納個人所得稅?來跟隨會計網(wǎng)一起了解下吧!

　　員工餐費(fèi)補(bǔ)貼是否計入月平均工資?

　　答：員工餐費(fèi)補(bǔ)貼可以計入月平均工資。根據(jù)《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》可知：工資總額由計時工資、計件工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資及特殊情況下支付的工資六部分組成。因此員工餐費(fèi)補(bǔ)貼是可以計入工資范疇的。

　　知識拓展：餐費(fèi)能不能在企業(yè)所得稅前扣除?哪些情況可以?

　　員工餐費(fèi)補(bǔ)貼需要繳納個人所得稅嗎?

　　答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定可知，公司給員工發(fā)放的人人有份、福利性質(zhì)的餐費(fèi)補(bǔ)貼需要繳納個人所得稅，而對于符合規(guī)定發(fā)放的誤餐補(bǔ)助是不征稅的。

　　參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》相關(guān)規(guī)定可得：

　　1、所計提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的各種補(bǔ)貼超出了國家規(guī)定的比例或者基數(shù)時，需要繳納個稅。

　　2、從福利費(fèi)和工會費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅。

　　3、單位為個人購買汽車、住房等不屬于臨時性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出，不在免稅的福利費(fèi)范圍內(nèi)，需計證個人所得稅。

　　所以，公司發(fā)放的員工餐費(fèi)補(bǔ)貼，如果是人人有份的，那么應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。

　　參考《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》(財稅字[1995]082號文)規(guī)定可知，對于符合規(guī)定發(fā)放的誤餐補(bǔ)助進(jìn)行免稅。通俗理解就是真正誤餐補(bǔ)助無需繳納個人所得稅。但是和工資一起發(fā)放“誤餐補(bǔ)助”，也就是人人都有的，則需并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。

　　企業(yè)職工由于工作原因需要到外地出差辦理業(yè)務(wù)時，因不想自己墊付差旅費(fèi)而向企業(yè)申請借款的，可通過其他應(yīng)收款科目、管理費(fèi)用科目核算，相關(guān)的會計分錄該怎么做？

　　員工出差借款的會計分錄

　　出差前員工向單位借款時：

　　借：其他應(yīng)收款

　      　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　按照實際發(fā)生的差旅費(fèi)進(jìn)行報銷時

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　如存在多余的資金時：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　       　貸：其他應(yīng)收款

　　如借款不足以支付差旅費(fèi)時：

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　差旅費(fèi)的涉稅處理

　　一、根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知相關(guān)規(guī)定，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

　　1、獨(dú)生子女補(bǔ)貼;

　　2、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額以及家屬成員的副食品補(bǔ)貼;

　　3、托兒補(bǔ)助費(fèi);

　　4、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

　　二、根據(jù)《關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》(財稅字〔1995〕82號)規(guī)定，國稅發(fā)〔1994〕089號文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際就餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金所得計征個人所得稅。

　　日常中所差生的費(fèi)用、包括自己的工資收入，都需要繳納一定的個人所得稅，那是不是涉及的所有費(fèi)用都需要繳納個稅?會計人注意，以下這些津貼、補(bǔ)貼項目，是不用繳納個稅的!

　　一、差旅費(fèi)津貼

　　所謂的差旅費(fèi)，就是企業(yè)安排員工因工作出差，而途中所產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、通訊費(fèi)等費(fèi)用，為了補(bǔ)償給員工，企業(yè)通常會給出差的員工發(fā)放一定的差旅費(fèi)津貼。

　　根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，因為差旅費(fèi)津貼不屬于工資收入、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼范疇，因此不需要征收個人所得稅。

　　二、退休、離休人員的補(bǔ)助

　　眾所周知，對于不在職場中工作，已經(jīng)處于退休、離休狀態(tài)的人員，都獲得一定的由國家所發(fā)放的生活補(bǔ)助金，根據(jù)國家相關(guān)條例規(guī)定，對于職工人員的安家費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，都不需要繳納個人所得說的。

　　三、獨(dú)生子女補(bǔ)助

　　對于只擁有一個子女的人士，每年每個季度都會獲得由國家發(fā)放的相應(yīng)補(bǔ)助金，而根據(jù)國務(wù)院所引發(fā)的征收個人所得稅若干問題規(guī)定，對于按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)所取得的獨(dú)生子女補(bǔ)貼和托兒補(bǔ)助費(fèi)，是不需要繳納個人所得稅的。

　　四、誤餐費(fèi)

　　所謂的誤餐費(fèi)，就是有企業(yè)是會為員工免費(fèi)午餐、晚餐的，但會有部分員工因為工作需要，比如在外工作而不能返回企業(yè)就餐的，而被迫在外就餐的，企業(yè)就會為這類員工發(fā)放相應(yīng)的就餐補(bǔ)貼，從而形成了誤餐費(fèi)。對于這種情況，根據(jù)國家規(guī)定，員工按規(guī)定領(lǐng)取的誤餐費(fèi)是不需要繳納個稅的。

大家先和大家一來看看看幾個工作中比較常見的事項

1．公司有職工食堂，中午為職工免費(fèi)提供一頓午餐

2．公司沒有職工食堂，但是讓外面的餐館每天中午統(tǒng)一送餐，公司和餐廳月結(jié)

3．公司沒有提供午餐，但是給每個職工300塊的補(bǔ)助，和工資一塊發(fā)放。

4．公司在郊區(qū)有個工地，每天都有人員去辦事，對于不能回公司的人員，公司按次統(tǒng)計后給予一定補(bǔ)助。

以上問題都是涉及職工中午就餐的問題，也是非常務(wù)實的問題，相信大家都能遇到。

如果什么都沒有，這種單位還待著干嘛呢？

站在企業(yè)角度，這些都是支出，支出就要記賬，也會涉稅，所以今天和大家一起學(xué)習(xí)一下這些實務(wù)會計上怎么核算？稅務(wù)上怎么處理？

會計核算我們要找會計上的核算依據(jù)，稅務(wù)處理我們要按照稅法相關(guān)條款進(jìn)行處理。不能按照稅務(wù)規(guī)定來做賬，也不能按照會計要求來交稅，這就是核心思想。

一、會計核算

按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號—職工薪酬》以及財企[2009]242號財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知有關(guān)規(guī)定。

1、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出，均作為企業(yè)職工福利費(fèi)管理核算。

2、同時規(guī)定企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。

所以，按照此文件的核心思想，在會計核算方面，我們對上述實踐中情況進(jìn)行分別處理。

第1、2種自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出，均作為企業(yè)職工福利費(fèi)進(jìn)行核算；

第3種直接作為工資進(jìn)行核算。

第4種實質(zhì)并不是午餐補(bǔ)，而是誤餐補(bǔ)助。

在實際操作中，個人倒是覺得可以直接并入費(fèi)用核算，比如計入差旅費(fèi)核算。日常會計核算中，差旅費(fèi)是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的各項費(fèi)用，包括購買車、船、火車、飛機(jī)的票費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)及其他方面的支出。

即對因異地出差、特殊工作等原因而影響正常就餐時根據(jù)實際誤餐頓數(shù)、按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算發(fā)放給職工的的誤餐補(bǔ)助實屬于差旅費(fèi)的核算內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定本單位的差旅費(fèi)管理辦法并在其中規(guī)范誤餐標(biāo)準(zhǔn)，以此來發(fā)放合理的誤餐費(fèi)。

二、稅務(wù)處理

主要涉及企業(yè)所得稅稅前扣除以及是否計征個人所得的問題

1、企業(yè)所得稅

國稅函[2009]3號規(guī)定，職工食堂費(fèi)用、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼都是企業(yè)所得稅規(guī)定的職工福利費(fèi)范疇，可以按照工資總額14%的比例稅前扣除。

那么第1、2種情況的扣除沒有問題，但是切記，需要取得合法合規(guī)的票據(jù)。有食堂的，食堂發(fā)生的成本費(fèi)用是否取得合規(guī)票據(jù)，沒有食堂以外包方式的，是否取得合規(guī)票據(jù)，這些都是扣除的要件，如果沒有可能導(dǎo)致納稅調(diào)整風(fēng)險。

對于第3是否能夠按照工資來進(jìn)行稅前扣除？

其實這個問題也非常明確，可以。

國家稅務(wù)總局公告2015年第34號規(guī)定列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

也就是說，這些以現(xiàn)金形式發(fā)放的補(bǔ)貼，會計核算計入了工資，也符合企業(yè)工資管理制度，并依法代扣代繳了個人所得稅，那么按照規(guī)定可以全額稅前扣除。

第4種合理的費(fèi)用實質(zhì)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的或者為管理和組織經(jīng)營活動發(fā)生的報銷的費(fèi)用，它既不具有工資性質(zhì)，也不屬于職工福利費(fèi)，企業(yè)具備規(guī)范的財務(wù)制度，按制度執(zhí)行的可以據(jù)實扣除。

2、個人所得稅

不管是公司自辦食堂支出，還是集體用餐統(tǒng)一結(jié)算，由于是員工整體享受，難以分割的非現(xiàn)金福利，所以并不需要員工繳納個人所得稅。

雖然，其實目前這塊并沒有文件直接規(guī)定，但是實際征管中基本也沒對此征收個人所得稅。

執(zhí)行口徑其實主要都是參照了總局的答疑。

2012年4月11日國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站接受在線提問中回答：“根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應(yīng)繳納個人所得稅。但目前對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

國家稅務(wù)總局所得稅司副司長葉霖兒在國家稅務(wù)總局2018年度的某季度視頻解讀會上也有口徑回答，對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，依法均應(yīng)繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

因此，如果就餐費(fèi)用由公司按月與餐廳結(jié)算，并不向職工支付就餐補(bǔ)助，結(jié)算費(fèi)用原則不并入工資薪金繳納個人所得稅。

所以，第1、2這種一般是不征收個人所得稅的。

第3種需要計征個人所得稅。

當(dāng)然，對第4這種屬于誤餐補(bǔ)助這種，企業(yè)建立誤餐補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)助制度，規(guī)范補(bǔ)助手續(xù)，只要能夠?qū)嵤虑笫堑赜凶銐虻囊罁?jù)先稅務(wù)機(jī)關(guān)表明誤餐補(bǔ)助不是變相發(fā)放工資性補(bǔ)貼、津貼，就可以不征稅。

國稅發(fā)[1994]89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。

本文來源：二哥稅稅念。

　　發(fā)票是企業(yè)在日常交易中獲取的重要憑證，依據(jù)取得的發(fā)票可以進(jìn)行稅前扣除，但是也有些支出可以不需要發(fā)票就進(jìn)行稅前扣除，具體有哪些呢？來一起了解一下吧。

　　不需要發(fā)票就可稅前扣除的情形

　　1.工資薪金支出

　　也就是企業(yè)平時支付給員工的工資是不需要發(fā)票的。

　　需要：已個稅申報完成的工資表、工資分配方案、考勤記錄、付款證明等真實合理的工資支出憑證可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。

　　2.現(xiàn)金性福利支出

　　平時節(jié)日企業(yè)發(fā)放職工的現(xiàn)金性福利不需要發(fā)票。注意是現(xiàn)金性福利，如果是發(fā)放粽子，月餅是不算的。

　　需要：過節(jié)費(fèi)發(fā)放明細(xì)表、付款證明等福利支出憑證可以作為按照稅法標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除的原始依據(jù)。

　　3.零星支出(支付給個人、不超過500元)

　　支付金額給不到500元的從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人不需要發(fā)票。比如說辦公室門鎖壞了，需要修理且修理費(fèi)用不超過500元。

　　需要收據(jù)，而且收據(jù)上需要注明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息，就可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。

　　4.支付差旅津貼

　　支付因公出差人員的差旅津貼不需要發(fā)票。出差人員可先向企業(yè)預(yù)支備用金，出差回來后再憑借真實合法的憑據(jù)報銷。

　　需要差旅費(fèi)報銷單，差旅費(fèi)真實性的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時間、任務(wù)、支付憑證等。

　　企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)可以按照財政部門制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會決議自定標(biāo)準(zhǔn)。

　　5.支付員工誤餐補(bǔ)助

　　提醒：企業(yè)里面有些員工需要出外勤辦公，因為工作原因無法回到工作單位就餐，確實需要在外就餐的，可以根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)不需要發(fā)票。這里要和餐費(fèi)補(bǔ)助區(qū)分開來，企業(yè)如果沒有設(shè)立職工食堂而統(tǒng)一給員工發(fā)放餐費(fèi)補(bǔ)助，那么餐費(fèi)補(bǔ)助，則要并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅，

　　需要：誤餐補(bǔ)助發(fā)放明細(xì)表、付款證明、相應(yīng)的簽領(lǐng)單等作為稅前扣除的合法有效憑證。

　　以上就是不需要發(fā)票就能稅前扣除的支出，只要是真實合法的支出發(fā)生，取得相應(yīng)的明細(xì)憑證，就可以稅前扣除，你學(xué)會了嗎?

　　員工由于外出辦理公務(wù)發(fā)生的差旅費(fèi)支出，按規(guī)定可憑發(fā)票等合法憑證進(jìn)行報銷。對于員工取得的差旅費(fèi)補(bǔ)助，是否需要繳納個稅？

　　員工差旅費(fèi)補(bǔ)助是否需要繳納個稅？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知》(國稅發(fā)[1994]89號)相關(guān)規(guī)定，下列不屬于工資，薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，津貼或者不屬于納稅人本人工資，薪金所得項目的收入，不征稅：

　　1、獨(dú)生子女補(bǔ)貼;

　　2、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼,津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;

　　3、托兒補(bǔ)助費(fèi);

　　4、差旅費(fèi)津貼，誤餐補(bǔ)助。

　　因此對于企業(yè)給員工發(fā)放的差旅費(fèi)補(bǔ)助，不需要繳納個稅。

　　出差補(bǔ)助的會計分錄

　　借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　差旅費(fèi)包括什么？

　　差旅費(fèi)是指工作人員臨時到常駐地以外的地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。

　　差旅費(fèi)主要分類：

　　交通費(fèi)：出差途中的車票、船票、機(jī)票等。

　　車輛費(fèi)用：比如說自駕車輛出差路上發(fā)生的油費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)等。

　　住宿費(fèi)：住宿發(fā)票等。

　　市內(nèi)交通費(fèi)：公交、打車等費(fèi)用。

　　補(bǔ)助、補(bǔ)貼：誤餐補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼等。

　　雜費(fèi)：訂票、行李托運(yùn)費(fèi)等。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為職工提供的補(bǔ)貼主要是生活費(fèi)補(bǔ)貼，津貼主要是差旅費(fèi)津貼、高溫津貼等，對于補(bǔ)貼和津貼，是否可以免征個稅？

　　補(bǔ)貼和津貼免征個稅嗎？

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入是不征個人所得稅的。不征個稅范圍：獨(dú)生子女補(bǔ)貼;托兒補(bǔ)助費(fèi);差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

　　誤餐補(bǔ)助是指個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能回工作單位就餐，確實需要在外就餐的，可以按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取誤餐費(fèi)，不征個人所得稅。但是單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，則要并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。

　　政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕089號)

　　個人所得稅的含義

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

　　個人所得稅的征稅對象是：

　　1、居民納稅義務(wù)人

　　在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　2、非居民納稅義務(wù)人

　　在中國境內(nèi)無住所又不居住在或者無居住，在境內(nèi)居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　津貼和補(bǔ)貼區(qū)別

　　津貼、補(bǔ)貼屬于工資的組成部分。但是津貼的發(fā)放具有強(qiáng)制性，補(bǔ)貼是一種福利性質(zhì)的。津貼是補(bǔ)償職工在特殊條件下的額外支出的工資補(bǔ)充形式，具有福利性，不強(qiáng)制發(fā)放。補(bǔ)貼是保證職工工資水平不受物價上漲或變動影響而支付的各種補(bǔ)貼，滿足條件的話，就必須發(fā)放。所以二者在是否具有發(fā)放強(qiáng)制性上具有差別。

　　個人取得收入超過個稅起征點(diǎn)5000元時，需要繳納個人所得稅。一般個人所得稅由企業(yè)代扣代繳，支付個人所得稅時怎么做會計分錄？

　　支付個人所得稅會計分錄

　　計提工資時：

　　借：管理費(fèi)用

　　       銷售費(fèi)用

　       　制造費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　       　貸：銀行存款

　　             應(yīng)交稅費(fèi)-個人所得稅

　             　其他應(yīng)收款-個人社保

　　3、支付個稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-個人所得稅

　      　貸：銀行存款

　　工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入是不征個人所得稅的。像獨(dú)生子女補(bǔ)貼;托兒補(bǔ)助費(fèi);差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助就屬于不征稅個人所得稅的范圍。這里的誤餐補(bǔ)助是指個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能回工作單位就餐，確實需要在外就餐的，可以按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取誤餐費(fèi)，不征個人所得稅。但是單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，則要并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。

　　個人所得稅是什么？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　會計人員經(jīng)常處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及各種費(fèi)用報銷，比如誤餐費(fèi)、住宿費(fèi)和招待費(fèi)，這三項費(fèi)用也容易混淆，會計應(yīng)在區(qū)分其含義的基礎(chǔ)上再進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　誤餐費(fèi)、住宿費(fèi)和招待費(fèi)的區(qū)別

　　1、餐費(fèi)是因企業(yè)職工無法回食堂進(jìn)餐而產(chǎn)生的需要報銷的費(fèi)用，應(yīng)計入職工福利費(fèi)。

　　2、招待費(fèi)是對外接待業(yè)務(wù)而發(fā)生的吃，喝等費(fèi)用，它的消費(fèi)人主體是外單位的人，不是本單位的人員，應(yīng)計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

　　3、住宿費(fèi)是職工在外出差居住酒店的費(fèi)用，應(yīng)計入差旅費(fèi)。

　　接待客人產(chǎn)生的住宿費(fèi)計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)還是計入差旅費(fèi)？

　　1、接待客人發(fā)生的住宿費(fèi)，按照準(zhǔn)則要求是計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，并且取得專票不能抵扣，不計入差旅費(fèi)。

　　借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款

　　2、計入差旅費(fèi)的前提，必須是本企業(yè)員工，否則是計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

　　3、這項費(fèi)用如果是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，那么就要按照公司報銷規(guī)定，但是如果沒有規(guī)定，那就實報實銷，當(dāng)然如果對方是因銷售方面產(chǎn)生的費(fèi)用，則計入銷售費(fèi)用科目核算。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰（千分之五），超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。

　　企業(yè)按月向職工發(fā)放的伙食補(bǔ)貼費(fèi)用，應(yīng)計入職工工資薪金所得，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。對于職工伙食補(bǔ)貼，具體如何做賬？

　　員工伙食補(bǔ)貼賬務(wù)處理

　　借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

　       　貸：銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目，核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)付職工薪酬的二級科目比較多，主要包括工資、福利費(fèi)、非貨幣性福利、社保費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定受益計劃義務(wù)、辭退福利等。

　　發(fā)放職工伙食補(bǔ)貼要繳納個稅嗎？

　　不需要扣繳個人所得稅的情形：

　　員工因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐;根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)，不扣繳個人所得稅;

　　員工出差發(fā)生的餐費(fèi)、工作餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)領(lǐng)取差旅費(fèi)補(bǔ)貼，不扣繳個人所得稅。

　　需要扣繳個人所得稅的情形：

　　直接給員工發(fā)放伙食補(bǔ)貼，除誤餐補(bǔ)助屬于免稅情形外，應(yīng)按工資薪金所得計算繳納個人所得稅。

　　職工福利費(fèi)是什么意思？

　　職工福利費(fèi)是指用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費(fèi)用。包括撥交的工會經(jīng)費(fèi)，按標(biāo)準(zhǔn)提取的工作人員福利費(fèi)，獨(dú)生子女保健費(fèi)，公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)，未參加公費(fèi)醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費(fèi)，因工負(fù)傷等住院治療，住院療養(yǎng)期間的伙食補(bǔ)助費(fèi)，病假兩個月以上人員的工資，職工探親旅費(fèi)，由原單位支付的退職金，退職人員及其隨行家屬路費(fèi)，職工死亡火葬及費(fèi)用，遺屬生活困難補(bǔ)助費(fèi)，長期贍養(yǎng)人員補(bǔ)助費(fèi)，以及由“預(yù)算包干結(jié)余”開支的集體福利支出。