車牌拍賣可能接觸的不多,一般是在汽車銷售行業(yè)會遇到的多一些,如果對這部分內(nèi)容還不了解,那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
車牌拍賣收入要計(jì)入哪個會計(jì)科目?
車牌拍賣收入是計(jì)入到營業(yè)外收入進(jìn)行核算的,因?yàn)檫@不是企業(yè)一種主營業(yè)務(wù)成本,這筆收入并沒有相對應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本相對應(yīng)。而如果在拍賣車牌時產(chǎn)生的拍賣傭金、過戶費(fèi)用等等是屬于車子成本里的,要按照成本來核算。
哪些還可以計(jì)入營業(yè)外收入?
沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的“利潤表”中,營業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時入賬,不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
車牌拍賣價的收入包括哪些?
拍賣成交價,拍賣傭金,車子過戶費(fèi)用,都是車子的成本,計(jì)入固定資產(chǎn)來價的成本做帳。
營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”,指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入,是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。
車牌拍賣的流程是什么?
1、領(lǐng)取(額度拍賣登記表(單位));
2、登記表交于公證處審核;
3、持有加蓋審核章登記表及相關(guān)證件;
4、取得有效投標(biāo)拍賣密碼憑條及相關(guān)資料;
5、標(biāo)書資料自己仔細(xì)核對無誤。
拍賣車牌的收入應(yīng)該怎么繳稅?
拍賣收入主要分為標(biāo)的物拍賣價款和傭金收入兩部分
根據(jù)國稅發(fā)〔1999〕40號)第一條規(guī)定,對拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物,向買方收取的全部價款和價外費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅。對經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的應(yīng)照章征收增值稅。對于應(yīng)稅貨物,買受人支付的傭金已連同拍賣價款計(jì)繳增值稅;若是代執(zhí)法部門拍賣罰沒動產(chǎn),須向國稅部門申請或減免增值稅并獲批復(fù)后,僅對買受人支付的傭金計(jì)繳增值稅。
以上就是有關(guān)車牌拍賣收入的會計(jì)處理和稅費(fèi)繳納的知識點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會計(jì)知識,請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!
證券交易印花稅是一種行為稅, 根據(jù)一筆交易成交金額單獨(dú)對賣方收取的,稅率為成交金額的千分之一。下面會計(jì)網(wǎng)就和大家一起了解證券交易印花稅相關(guān)知識點(diǎn)。
證券交易手續(xù)費(fèi)一般包括印花稅、傭金、過戶費(fèi)、其他費(fèi)用。
一、印花稅
我國稅法規(guī)定,對證券市場上買賣、繼承、贈與所確立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓依據(jù),按確立時實(shí)際市場價格計(jì)算的金額征收印花稅。證券交易的印花稅按成交金額的1‰進(jìn)行單項(xiàng)收取。
二、傭金
證券公司向客戶收取的傭金沒有明確規(guī)定,只是標(biāo)準(zhǔn)的幅度范圍必須在最高限額(3‰)內(nèi)向下浮動。
據(jù)了解,A股傭金在上海證券交易所和深圳證券交易所都是成交金額的0.3‰,起點(diǎn)為5元;債券傭金在上海證券交易所是成交金額的0.1‰,在深圳證券交易所上限是成交金額的1‰,起點(diǎn)為5元。
三、過戶費(fèi)
股票過戶費(fèi)是指股票成交后,更換戶名所需支付的費(fèi)用。據(jù)中國登記結(jié)算有限責(zé)任公司發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整A股交易過戶費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事項(xiàng)的通知》,A股交易過戶費(fèi)在滬市按成交金額的0.3‰收取,在深市按成交金額的0.0255‰向買賣雙方投資者分別收取。
以上就是證券交易印花稅相關(guān)知識點(diǎn),希望能幫助到大家,了解更多的會計(jì)知識,請繼續(xù)關(guān)注會計(jì)網(wǎng)。
開發(fā)商未出售的存量房是否應(yīng)該向物業(yè)公司支付物業(yè)管理費(fèi)?如果交了物業(yè)費(fèi),這部分未出售的房產(chǎn)是不是要交房產(chǎn)稅?
開發(fā)商未出售的房產(chǎn)要交物業(yè)費(fèi)嗎?
是否需要支付物業(yè)費(fèi)需要開發(fā)商和物業(yè)進(jìn)行協(xié)商,如果物業(yè)公司保證維護(hù)車位、房子,損壞了進(jìn)行修復(fù),則可以視需求支付物業(yè)費(fèi)。
是否交物業(yè)費(fèi)和房產(chǎn)稅沒有必然關(guān)系,根據(jù)國稅發(fā)[2003]89號文的規(guī)定,沒有銷售的開發(fā)商品,在出售、使用、出租或出借前,不征房產(chǎn)稅。
開發(fā)商未出售的房產(chǎn)要交房產(chǎn)稅嗎?
政策參考:《關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[2003]89號)
一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房征免房產(chǎn)稅問題
鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前,對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品,因此,對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在售出前,不征收房產(chǎn)稅;但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已建造完成但尚未出售的商品房,是否需要繳納房產(chǎn)稅?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2003〕89號)第一條 關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房征免房產(chǎn)稅問題的規(guī)定,鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前,對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品,因此,對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在售出前,不征收房產(chǎn)稅;但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
因此,作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),建造完成后尚未出售的商品房,也未出租出借,屬于公司的產(chǎn)品,不需要繳納房產(chǎn)稅。但是如果改變了該商品房的性質(zhì),對其進(jìn)行了使用或者出租、出借,那么需要繳納房產(chǎn)稅。
相關(guān)推薦:閑置的商鋪是否要繳納房產(chǎn)稅?
答:根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第五條規(guī)定,個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。因此,個人產(chǎn)權(quán)的商鋪如果是閑置狀態(tài),未用于經(jīng)營也未用于出租,屬于非營業(yè)用的房產(chǎn),按規(guī)定是不需要交房產(chǎn)稅的。
證券交易費(fèi)用是指投資者委托買賣證券過程中應(yīng)當(dāng)支付的各種稅收和費(fèi)用的總和,對于委托證券交易費(fèi)用,應(yīng)通過什么科目核算?
證券交易費(fèi)計(jì)入哪個科目核算?
證券交易費(fèi)用計(jì)入投資收益科目。
投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)),如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。
投資收益是損益類會計(jì)科目,損益類科目減少記借方,增加記貸方。
投資收益科目核算企業(yè)根據(jù)長期股權(quán)投資準(zhǔn)則確認(rèn)的投資收益或投資損失。
企業(yè)根據(jù)投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則確認(rèn)的采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的租金收入和處置損益,通過公允價值變動損益核算,根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則,處置投資性房地產(chǎn)的收益應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益,也在本科目核算。
企業(yè)的持有至到期投資和買入返售金融資產(chǎn)在持有期間取得的投資收益和處置損益,也在本科目核算。
證券公司自營證券所取得的買賣價差收入,也在投資收益科目核算。
證券交易費(fèi)用包括什么?
證券交易費(fèi)用通常包括印花稅、傭金、過戶費(fèi)、其他費(fèi)用等幾個方面的內(nèi)容。證券交易費(fèi)用是投資者在委托買賣證券時應(yīng)支付的各種稅收和費(fèi)用的總和。
印花稅
印花稅是根據(jù)國家稅法規(guī)定,在股票(包括A股和B股)成交后對買賣雙方投資者按照規(guī)定的稅率分別征收的稅金。
傭金
傭金是指投資者在委托買賣證券成交之后按成交金額的一定比例支付給券商的費(fèi)用。此項(xiàng)費(fèi)用一般由券商的經(jīng)紀(jì)傭金、證券交易所交易經(jīng)手費(fèi)及管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)管費(fèi)等構(gòu)成。
過戶費(fèi)
過戶費(fèi)是指投資者委托買賣的股票、基金成交后買賣雙方為變更股權(quán)登記所支付的費(fèi)用。
其他費(fèi)用
其他費(fèi)用是指投資者在委托買賣證券時,向證券營業(yè)部繳納的委托費(fèi)(通訊費(fèi))、撤單費(fèi)、查詢費(fèi)、開戶費(fèi)、磁卡費(fèi)以及電話委托、自助委托的刷卡費(fèi)、超時費(fèi)等。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行建造的商品房作為售樓部使用,是否需要繳納房產(chǎn)稅?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2003〕89號)第一條規(guī)定,關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房征免房產(chǎn)稅問題:
鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前,對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品,因此,對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在售出前,不征收房產(chǎn)稅;但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
按照以上描述,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行建造的商品房作為售樓部使用的,應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
按照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定,房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的,適用稅率1.2%,依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的,稅率為12%。
企業(yè)賣出股票,一般會涉及增值稅和印花稅的核算。對于增值稅,應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目核算。對于印花稅,一般不用做賬。
賣股票涉及的稅費(fèi)怎么做賬?
1、如果股票實(shí)際轉(zhuǎn)讓后,產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益的:
借:投資收益
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
2、如果股票實(shí)際轉(zhuǎn)讓后,產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失的:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸:投資收益
3、在繳納增值稅時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
賣出股票時,對于收取的印花稅、交易傭金、過戶費(fèi),是由證券公司進(jìn)行代扣代繳,我們無需做賬。
印花稅、交易傭金、過戶費(fèi)對應(yīng)的收取標(biāo)準(zhǔn):
1、印花稅0.1%;
2、交易傭金0.1‰-0.3‰,最低收取標(biāo)準(zhǔn)是5元,不足5元的按照5元收取。
購入股票的賬務(wù)處理
股票是股份公司發(fā)行的所有權(quán)憑證,是股份公司為籌集資金而發(fā)行給各個股東作為持股憑證并借以取得股息和紅利的一種有價證券。購入股票作為交易性金融資產(chǎn)會計(jì)分錄:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本
應(yīng)收股利
投資收益(交易費(fèi)用)
貸:銀行存款
購入股票作為其他權(quán)益工具投資會計(jì)分錄:
借:其他權(quán)益工具投資——成本(公允價值與交易費(fèi)用之和)
應(yīng)收股利
貸:銀行存款
股票可以轉(zhuǎn)讓、買賣,是資本市場的主要長期信用工具,但不能要求公司返還其出資。股東憑借它可以分享公司成長或交易市場波動帶來的利潤,但也要共同承擔(dān)公司運(yùn)作錯誤所帶來的風(fēng)險。
房產(chǎn)稅主要以房屋為征稅對象,企業(yè)繳納房產(chǎn)稅時,一般設(shè)置稅金及附加科目,應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,具體的會計(jì)分錄如何編制?
繳納房產(chǎn)稅的會計(jì)分錄
計(jì)提時:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
繳納時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸:銀行存款
房地產(chǎn)稅的征收對象
房地產(chǎn)稅的征收對象是房地產(chǎn)。所謂房地產(chǎn),是指具有屋頂和圍護(hù)結(jié)構(gòu),能夠遮風(fēng)擋雨,供人們生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、生活或儲存物資的場所。然而,獨(dú)立于房屋的建筑物,如墻壁、溫室、水塔、煙囪、室外游泳池等,并不屬于房地產(chǎn)。
由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在銷售前屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品,因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建設(shè)的商品房在銷售前不征收房地產(chǎn)稅;但是,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售前已經(jīng)使用或者出租、出借的商品房,應(yīng)當(dāng)征收房地產(chǎn)稅。
什么是管理費(fèi)用?
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費(fèi)用,包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用等。企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,也作為管理費(fèi)用核算。
房地產(chǎn)企業(yè)銷售房屋,往往預(yù)先征收購房者一部分定金,那么,房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)收賬款該如何做會計(jì)分錄?
房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收賬款的會計(jì)分錄
1、企業(yè)收到甲客戶的購房定金3萬元,其具體的會計(jì)分錄如下::
借:銀行存款 3萬
貸:預(yù)收賬款—甲客戶 3萬
2、企業(yè)的商品房已經(jīng)完工,并已經(jīng)轉(zhuǎn)交到甲客戶手中,而且該商品房價款是25萬元,其具體的賬務(wù)處理如下:
應(yīng)當(dāng)確認(rèn)應(yīng)收賬款,同時需要轉(zhuǎn)銷預(yù)收的賬款,其具體的會計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)收賬款—甲客戶 25萬
貸:主營業(yè)務(wù)收入—出售商品房收入 25萬
同時,轉(zhuǎn)銷預(yù)收甲客戶的購房定金:
借:預(yù)收賬款——甲客戶 3萬
貸:應(yīng)收賬款——甲客戶 3萬
3、收到甲客戶補(bǔ)付的購房款時,其具體的會計(jì)分錄如下:
借:銀行存款 22萬
貸:應(yīng)收賬款—甲客戶 22萬
房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收賬款需要繳納哪些稅款?
1、土地增值稅
對于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人,應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前,轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,其中包括預(yù)售房收入,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的預(yù)征率進(jìn)行預(yù)征土地增值稅。
土地增值稅預(yù)征數(shù)=銷售收入×預(yù)征率
2、企業(yè)所得稅
如果企業(yè)銷售沒有完工的產(chǎn)品,其所取得的收入,應(yīng)當(dāng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季或者是分月,進(jìn)行計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額,然后計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅的所得額。
在房地產(chǎn)領(lǐng)域,很多新手財(cái)會人并不是很清楚房產(chǎn)增值稅是什么意思,具體怎么計(jì)算,接下來會計(jì)網(wǎng)就跟大家詳解這個問題。
房產(chǎn)增值稅是什么意思?
房產(chǎn)增值稅指的是:客戶在買此套房時的合同成交價,減去業(yè)主在購買此房時的交易發(fā)票價格,按照中間的增值部分征收稅費(fèi),是為增值稅。
房產(chǎn)增值稅的計(jì)算方法
1、增值稅(約為房屋售價的5.5%,滿兩年免交),原業(yè)主繳納。
2、個人所得稅(房屋售價差額的20%或房價的1%,家庭唯一住房可申請免稅),原業(yè)主繳納。
3、契稅(90平米以下為房價的1%、90-144平米以內(nèi)為房價的1.5%、144平米以上為房價的3%,應(yīng)辦理相關(guān)優(yōu)惠手續(xù)),買家繳納。
4、房屋轉(zhuǎn)移登記費(fèi)80元,買家繳納。
5、房屋轉(zhuǎn)移登記手續(xù)費(fèi)(過戶費(fèi),有些地區(qū)已取消)(住宅3-4元/平米,非住宅10元/平米),買賣雙方繳納。
6、房屋專項(xiàng)維修基金(首期專項(xiàng)維修資金的交存數(shù)額為:多層住宅7層以下,不配備電梯的)60元/平方米;多層住宅配備電梯的)90元/平方米;小高層、高層住宅7層以上,含7層145元/平方米。);如果原業(yè)主已經(jīng)交過,則辦理轉(zhuǎn)移到買家名下即可。原業(yè)主已經(jīng)交過的買家可不交,否則應(yīng)補(bǔ)繳。
7、土地收益金(房改房、安居房、經(jīng)濟(jì)適用房依次為1%、2%、15%,商品房不繳納此費(fèi))。原業(yè)主繳納
如果購買的是二手房,只有不滿2年持有的二手房,過戶才需交納5%的增值稅。
前幾天,會計(jì)網(wǎng)在后臺收到了粉絲的咨詢,稱某房地產(chǎn)公司所開發(fā)的某樓盤尚未完工,像這種預(yù)售未支付的房產(chǎn)不清楚如何繳納土地使用稅,下面我們來看看吧。
問:某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的某樓盤,由于項(xiàng)目尚未完工交房,但是其已簽訂銷售合同面積早已過半。該樓盤的土地使用稅計(jì)算中,減去已銷售部分的時點(diǎn)是以銷售合同簽訂時間,還是必須以交房后再按銷售合同扣除已售部分進(jìn)行計(jì)算?
答:《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2008]152號)第三條規(guī)定,納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的,其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。
《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)終止時間的通知》(桂地稅字[2009]117號)規(guī)定,對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房用地,在商品房出售之前,應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;終止繳納的時間應(yīng)以商品房出售雙方簽訂銷售合同生效的次月起。
《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于明確房地產(chǎn)企業(yè)商品房開發(fā)期間城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(青地稅函[2009]128號)規(guī)定,納稅義務(wù)的截止時間房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)商品房已經(jīng)銷售的,土地使用稅納稅義務(wù)的截止時間為商品房實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化即商品房交付使用的當(dāng)月末。
商品房交付使用,是指房地產(chǎn)企業(yè)將已建成的房屋轉(zhuǎn)移給買受人占有,其外在表現(xiàn)主要是將房屋的鑰匙交付給買受人。
根據(jù)上述規(guī)定,納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的,其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。因此,房地產(chǎn)公司預(yù)售房產(chǎn),土地使用稅的納稅義務(wù)截止日應(yīng)為房屋銷售合同約定交付使用的當(dāng)月或商品房交付使用的當(dāng)月末。
房地產(chǎn)企業(yè)在銷售商品房時,買賣雙方簽訂了商品房銷售合同,對于商品房銷售合同,應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅,那么按什么稅目繳納呢?
對企業(yè)簽訂的商品房銷售合同按什么稅目征收印花稅?
商品房銷售合同屬于印花稅中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目,不屬于購銷合同,因此按合同上的金額0.5‰計(jì)算繳納印花稅,房地產(chǎn)企業(yè)印花稅貼花頻繁的,也可以向稅務(wù)部門申請匯總按月繳納印花稅。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是指產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權(quán)主體的時候,所簽訂的書據(jù)憑證。日常我們購買土地,商品房簽訂的土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同也是按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。不是按照購銷合同稅目繳納印花稅。
需要繳納印花稅的憑證可以分成五類。
第一類是合同或者具有合同性質(zhì)的憑證,總共有10大類合同,沒有列舉的憑證則不用繳納印花稅。它們包括:購銷合同,加工承攬合同,建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同,建筑安裝工程承包合同,財(cái)產(chǎn)租賃合同,貨物運(yùn)輸合同,倉儲保管合同,借款合同,財(cái)產(chǎn)保險合同,技術(shù)合同。納稅義務(wù)人有簽訂以上合同的就要繳納印花稅。并且簽訂合同的雙方都要繳納印花稅。其中的貨物運(yùn)輸合同,倉儲保管合同,借款合同,財(cái)產(chǎn)保險合同這四種如果沒有簽訂合同的,有相關(guān)單據(jù)或者倉單的,按照合同一樣正常貼花交稅。
第二類是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。比如不動產(chǎn)銷售,土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同憑據(jù)。
第三類是營業(yè)賬簿,是企業(yè)設(shè)立的記載有營業(yè)數(shù)據(jù)的賬簿。
第四類是權(quán)利、許可證照,例如新成立企業(yè)取得的營業(yè)執(zhí)照。企業(yè)商標(biāo)取得的商標(biāo)注冊證,
第五類是經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。
房子對于中國老百姓來說是非常重要的,而現(xiàn)在不少房地產(chǎn)企業(yè)在房子還在建造時就開始預(yù)售商品房了,那么對于預(yù)售商品房,應(yīng)怎么繳納印花稅?
預(yù)售商品房怎么繳納印花稅?
根據(jù)相關(guān)規(guī)定,在預(yù)售商品房時,買賣雙方簽訂商品房銷售合同或商品房預(yù)售合同的,在簽訂合同時,按合同上的金額0.5‰計(jì)算繳納印花稅,房地產(chǎn)企業(yè)印花稅貼花頻繁的,也可以向稅務(wù)部門申請匯總按月繳納印花稅。
印花稅的繳納方式
(1)貼花法,由納稅人根據(jù)稅法規(guī)定,自行計(jì)算繳納稅額,并購買印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上。另外企業(yè)也可以預(yù)先購買印花稅票,發(fā)生應(yīng)稅行為的時候,自行計(jì)算繳納稅額,將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上,每枚稅票的騎縫處要蓋戳注銷或者劃銷。比如我們?nèi)绱撕炗喌馁忎N合同,就是按照合同上的金額乘以0.3‰的稅率計(jì)算出應(yīng)該繳納的印花稅金額。
(2)匯總匯繳,這種方式適用一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過500元的情況,納稅義務(wù)人向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)申請用交款書,再將其一聯(lián)粘貼在憑證上一起繳納,稅務(wù)機(jī)關(guān)開具繳款書或完稅憑證給納稅人。如果你的單位是核定征收印花稅的,納稅期限是一個月,但是稅額較小的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否改為一個季度。
(3) 委托代征收,就是由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)稅憑證的單位代為征收印花稅,如果企業(yè)貼花次數(shù)頻繁,每次都要貼花繳納,工作量太大,為了簡化貼花手續(xù),納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請,采用按期匯總繳納的方法。
個人購買房屋后,因個人因素再次將房屋進(jìn)行銷售,對于再次出售的房屋,稱為二手房。對于個人買賣的二手房,是否要征收印花稅?
二手房買賣要繳納印花稅嗎?
個人二手房買賣的時候是不需要繳納印花稅的,根據(jù)規(guī)定,從2008年11月1日起,對個人銷售或購買住房這個行為是免征印花稅的,這是國家為了減輕個人住房交易的負(fù)擔(dān)而發(fā)布的稅收政策。
但是房地產(chǎn)企業(yè)銷售房子就要繳納印花稅了。根據(jù)相關(guān)規(guī)定,在預(yù)售商品房時,買賣雙方簽訂商品房銷售合同或商品房預(yù)售合同的,在簽訂合同時,按合同上的金額0.5‰計(jì)算繳納印花稅,因?yàn)樯唐贩夸N售合同屬于印花稅中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)項(xiàng)目,不屬于購銷合同,因此按合同上的金額0.5‰計(jì)算繳納印花稅,房地產(chǎn)企業(yè)印花稅貼花頻繁的,也可以向稅務(wù)部門申請匯總按月繳納印花稅。
在經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為,需要征收印花稅。而印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種,比例稅率從0.05‰到1‰不等,比例稅率為1‰的憑證有租賃合同,倉儲保管合同,財(cái)產(chǎn)保險合同,比例稅率為0.5‰的憑證有加工承攬合同,建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同,貨物運(yùn)輸合同,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以及營業(yè)賬簿中有記載資金的賬簿。我們平時常見的購銷合同,建筑行業(yè)的建筑工程合同,技術(shù)合同的稅率是0.3‰,企業(yè)有借款簽訂的借款合同稅率為0.05‰。這些是屬于比例稅率,而定額稅率顧名思義就是金額固定,比如權(quán)利許可證照為一件5元的印花稅。
需要繳納印花稅的憑證主要有合同或者具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿以及權(quán)利、許可證照等。其中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括哪些憑證?
印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
我們的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行買賣、交換、繼承、贈與、分割的過程中,作為出讓人我們要和受讓人訂立的相關(guān)民事法律文書就是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。屬于我國印花稅里面需要征收的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)5項(xiàng)內(nèi)容。其中,財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是有形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移書據(jù),要通過政府管理機(jī)關(guān)登記注冊,剩余的4項(xiàng)屬于無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
房地產(chǎn)商在預(yù)售商品房時,買賣雙方簽訂的商品房銷售合同或商品房預(yù)售合同,要按合同上所記載的金額乘以0.5‰的稅率計(jì)算繳納印花稅,稅目按照印花稅中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)項(xiàng)目,不是按照購銷合同的稅目,這點(diǎn)需要從事房地產(chǎn)行業(yè)的會計(jì)人員注意。除了商品房銷售合同之外,還有土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、也是按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。
印花稅是什么?
印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。印花稅的納稅人是根據(jù)納稅對象的不同進(jìn)行區(qū)分,總共有立合同人,立賬簿人,立據(jù)人,領(lǐng)受人。印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種,比例稅率從0.05‰到1‰不等,定額稅率顧名思義就是金額固定,比如權(quán)利許可證照為一件5元的印花稅。雖然稅負(fù)都比較輕。但是如果未貼、少貼或揭下重用印花稅票者,則要受到重罰。
2022年初級會計(jì)職稱考試復(fù)習(xí)工作正火熱進(jìn)行,在真題訓(xùn)練中,很多考生往往忽視了對判斷題的練習(xí)而影響了最終考試結(jié)果,對此,會計(jì)網(wǎng)今天給大家出幾道有關(guān)《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》判斷題,看看正確率如何。
Q&A
1、【判斷題】自治州、自治縣的自治條例和單行條例報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)后生效。( )
A.正確
B.錯誤
正確答案:A
【答案解析】
自治州、自治縣的自治條例和單行條例,報(bào)省或者自治區(qū)的人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)后生效,并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
Q&A
2、【判斷題】國際條約屬于國際法,但不屬于法的形式。( )
A.正確
B.錯誤
正確答案:B
【答案解析】
國際條約屬于國際法而不屬于國內(nèi)內(nèi)法的范疇,屬于法的形式。
Q&A
3、【判斷題】甲乙雙方簽訂一份建造大型設(shè)備的合同.由甲提供主體配件和原材料,乙方提供建設(shè)服務(wù),由此形成的法律關(guān)系客體,就是乙方承建的設(shè)備。( )
A.正確
B.錯誤
正確答案:B
【答案解析】
法律關(guān)系法客體是指法律主體權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象。甲乙雙方簽訂一份建造大型設(shè)備的合同而形成的法律關(guān)系客體并不是乙方承建的設(shè)備,而是乙方提供的承建行為。
Q&A
4、【判斷題】甲乙雙方簽訂了一份建造1萬平方米商品房的合同,由此形成的法律關(guān)系的客體,就是乙承建的這1萬平米商品房。( )
A.正確
B.錯誤
正確答案:B
【答案解析】
經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系客體是指經(jīng)濟(jì)法主體權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象。甲、乙雙方簽訂商品房建造合同而形成的經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系客體并不是乙方承建的該商品房,而是乙方承建商品房的承建行為。
【考點(diǎn)】法律關(guān)系的客體
Q&A
5、【判斷題】作品屬于精神產(chǎn)品。( )
A.正確
B.錯誤
正確答案:A
【答案解析】
本題目表述正確。
本文來源:會計(jì)網(wǎng)初級會計(jì)題庫
期房預(yù)售指消費(fèi)者所購買的只是圖紙上的房屋,能看到的基本都只是一片光禿禿的土地。期房預(yù)售更通俗的說法叫做賣期房、賣樓花。
期房指開發(fā)商從取得商品房預(yù)售許可證開始至取得房地產(chǎn)權(quán)證大產(chǎn)證止,在這一期間的商品房稱為期房,消費(fèi)者在這一階段購買商品房時應(yīng)簽預(yù)售合同。購買期房可以通俗理解為購房者購買尚處于建造之中的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
期房預(yù)售現(xiàn)狀如何?
當(dāng)時設(shè)立商品房預(yù)售制度的條件已不復(fù)存在。從融資渠道看,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有銀行貸款、發(fā)行股票融資、債券融資或是信托融資等。目前開發(fā)商獲取銀行貸款的難度有所降低,不少銀行甚至降低門檻為開發(fā)商提供貸款。經(jīng)過多年的發(fā)展,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的自有資金比例逐漸提升,對預(yù)售房制度的依賴性逐漸減弱。
期初建立商品房預(yù)售制度的目的在于鼓勵房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展,因當(dāng)時房產(chǎn)業(yè)不太景氣,房價低迷。而當(dāng)前房地產(chǎn)投資過熱,房價大幅度攀升,接連兩次房市調(diào)控政策也未能阻擋住房價快速上漲的勢頭。把期房銷售制度逐漸改為當(dāng)前的現(xiàn)房銷售制度,對大家來說都是較為有益的。
期房預(yù)售有哪些缺點(diǎn)?
1、為開發(fā)商非法集資和轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險提供便利:開發(fā)商利用商品房預(yù)售圈錢,這樣不僅減少了成本費(fèi)用,并且把風(fēng)險也轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。
2、缺乏第三方監(jiān)管:開發(fā)商把購房者的銀行按揭貸款作為主要的融資渠道,并且利用制度漏洞,把風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給了消費(fèi)者與銀行。
3、易造成房地產(chǎn)價格泡沫:期房交易類似于期貨交易,購買期房的人中,也有較多是基于保值、投機(jī)等目的的。房地產(chǎn)商也常通過虛假緊缺、浮夸囤積等手段哄抬樓價,導(dǎo)致價格過分偏離真實(shí)價值,從而為房價下跌埋下禍根,成為國家房地產(chǎn)宏觀調(diào)控的絆腳石,繼而催生泡沫。
房產(chǎn)稅的繳納時間主要有如下幾種情況:將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營,委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,購置新建商品房,購置存量房,出租、出借房產(chǎn),開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房。不同情況納稅時間不同。
具體細(xì)則如下。
1、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,從生產(chǎn)經(jīng)營之月起,繳納房產(chǎn)稅。
2、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營,從建成之次月起,繳納房產(chǎn)稅。
3、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起,繳納房產(chǎn)稅。
4、納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,繳納房產(chǎn)稅。
5、納稅人購置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),機(jī)關(guān)簽發(fā)之次月起,繳納房產(chǎn)稅。
6、納稅人出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起,繳納房產(chǎn)稅
7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起,繳納房產(chǎn)稅。
房產(chǎn)稅的概念
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)向產(chǎn)權(quán)所有人征收的財(cái)產(chǎn)稅,由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值按年征收,分期進(jìn)行繳納。
房產(chǎn)稅的納稅辦法
納稅期限房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算,分期繳納的征收辦法。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。納稅申報(bào)房產(chǎn)稅的納稅人應(yīng)按照條例的有關(guān)規(guī)定,即使辦理納稅申報(bào),并如實(shí)填寫《房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表》。納稅地點(diǎn)和征收機(jī)關(guān)房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。對房產(chǎn)不在同一地方的納稅人,應(yīng)按房產(chǎn)的座落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。房產(chǎn)稅征收期限可結(jié)合房屋情況咨詢當(dāng)?shù)胤抗懿块T或稅務(wù)部門。
股票交易手續(xù)費(fèi)就是指投資者在委托買賣證券時應(yīng)支付的各種稅收和費(fèi)用的總和。當(dāng)前交易費(fèi)由三部分組成:傭金、印花稅、過戶費(fèi)(僅上海股票收取)。
股票手續(xù)費(fèi)=傭金+印花稅+過戶費(fèi)
傭金如果按照1‰計(jì)的話,買賣一次股票的手續(xù)費(fèi)為1‰(買進(jìn)傭金)+1‰(賣出傭金)+1‰(賣出印花稅)。
一、費(fèi)用包含的內(nèi)容:
1、印花稅:成交金額的1‰。2008年9月19日至今由向雙邊征收改為向出讓方單邊征收。受讓者不再繳納印花稅。投資者在買賣成交后支付給財(cái)稅部門的稅收。上海股票及深圳股票均按實(shí)際成交金額的千分之一支付,此稅收由券商代扣后由交易所統(tǒng)一代繳。債券與基金交易均免交此項(xiàng)稅收。
2、證管費(fèi):成交金額的0.002%雙向收取
3、證券交易經(jīng)手費(fèi):證券公司在證券交易所的場內(nèi)交易成交后,按實(shí)際成交金額計(jì)算的一定比例向證券交易所交納的交易費(fèi)用。經(jīng)手費(fèi)和傭金在性質(zhì)上均屬于交易費(fèi)用,但也存在明顯的區(qū)別,也有證券公司會將交易經(jīng)手費(fèi)直接計(jì)入傭金中不單獨(dú)計(jì)算。
4、過戶費(fèi):這是指股票成交后,更換戶名所需支付的費(fèi)用。根據(jù)中國登記結(jié)算公司的發(fā)文《關(guān)于調(diào)整A股交易過戶費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事項(xiàng)的通知》,從2015年8月1日起已經(jīng)更改為上海和深圳都進(jìn)行收取,此費(fèi)用按成交金額的0.02‰收取。
5、券商交易傭金:最高不超過成交金額的3‰,最低5元起,單筆交易傭金不滿5元按5元收取。
股票是股份公司發(fā)行的所有權(quán)憑證,是股份公司為籌集資金而發(fā)行給各個股東作為持股憑證并借以取得股息和紅利的一種有價證券。每股股票都代表股東對企業(yè)擁有一個基本單位的所有權(quán)。每家上市公司都會發(fā)行股票。
二、股票的種類:
股東權(quán)利的不同(普通股和優(yōu)先股);
有無記名(記名股和不記名股);
是否標(biāo)明金額(面值股和無面值股);
發(fā)行時間的先后順序(始發(fā)股和增發(fā)股);
發(fā)行對象和上市地區(qū)的不同(A股、B股、H股和N股等)。
一、房地產(chǎn)開發(fā)投資完成情況
1—3月份,全國房地產(chǎn)開發(fā)投資22082億元,同比下降9.5%(按可比口徑計(jì)算);其中,住宅投資16585億元,下降10.5%。
1—3月份,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房屋施工面積678501萬平方米,同比下降11.1%。其中,住宅施工面積474580萬平方米,下降11.7%。房屋新開工面積17283萬平方米,下降27.8%。其中,住宅新開工面積12534萬平方米,下降28.7%。房屋竣工面積15259萬平方米,下降20.7%。其中,住宅竣工面積11148萬平方米,下降21.9%。
二、新建商品房銷售和待售情況
1—3月份,新建商品房銷售面積22668萬平方米,同比下降19.4%,其中住宅銷售面積下降23.4%。新建商品房銷售額21355億元,下降27.6%,其中住宅銷售額下降30.7%。
3月末,商品房待售面積74833萬平方米,同比增長15.6%。其中,住宅待售面積增長23.9%。
三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)到位資金情況
1—3月份,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)到位資金25689億元,同比下降26.0%。其中,國內(nèi)貸款4554億元,下降9.1%;利用外資7億元,下降11.9%;自籌資金8681億元,下降14.6%;定金及預(yù)收款7435億元,下降37.5%;個人按揭貸款3643億元,下降41.0%。
四、房地產(chǎn)開發(fā)景氣指數(shù)
3月份,房地產(chǎn)開發(fā)景氣指數(shù)(簡稱“國房景氣指數(shù)”)為92.07。
表1 2024年1—3月份全國房地產(chǎn)開發(fā)和銷售情況
表2 2024年1—3月份東中西部和東北地區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)投資情況
表3 2024年1—3月份東中西部和東北地區(qū)房地產(chǎn)銷售情況