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    政府回購(gòu)?fù)恋乜梢悦庹髟鲋刀悊幔?/div>
    2020-05-20 11:01:15 4274 瀏覽

      企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,都會(huì)涉及到增值稅繳納的問(wèn)題,那么政府回購(gòu)?fù)恋乜梢悦庹髟鲋刀悊?這個(gè)問(wèn)題在會(huì)計(jì)工作中也比較常見(jiàn),還不清楚的小伙伴們趕快來(lái)了解下吧!

      政府回購(gòu)?fù)恋厥欠衩庹髟鲋刀?

      答:政府回購(gòu)?fù)恋乜梢悦庹髟鲋刀悺?/p>

      參考《土地增值暫行條例》規(guī)定可得:因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、征回的房地產(chǎn)可以免征土地增值稅。

      參考《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定可得:因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)指的是由于城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

      參考財(cái)稅[2013]36號(hào)附件三規(guī)定可得:土地所有者出讓土地使用權(quán)及土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者可以免征增值稅。

      所以政府回購(gòu)?fù)恋乜梢?a href="http://www.hongfaad.com/shuiwu/20021507.html" target="_blank" style="color: rgb(79, 129, 189); text-decoration: underline;">免征增值稅。

      政府收回土地所有權(quán)需要繳納印花稅嗎?

      參考《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》(財(cái)稅[2006]162號(hào))的規(guī)定:

      對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅,如果沒(méi)有涉及以上文件規(guī)定的情況,則無(wú)需繳納印花稅。建議您可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)根據(jù)您的個(gè)人實(shí)際情況進(jìn)行判斷。

      政府可以收回土地的情形有哪些?

      參考《中華人民共和國(guó)土地管理法(2004年)》第三十七條規(guī)定可得:

      1.連續(xù)二年未使用的,經(jīng)原批準(zhǔn)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),用地單位的土地使用權(quán)將由縣級(jí)以上人民政府無(wú)償收回。

      2.非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用耕地如果已經(jīng)辦理審批手續(xù)的,1年內(nèi)不用而又可以耕種并收獲的,應(yīng)當(dāng)由原耕種該幅耕地的集體或者個(gè)人恢復(fù)耕種,也可以由用地單位組織耕種。

      3.在城市規(guī)劃區(qū)范圍內(nèi),閑置土地以出讓方式取得土地使用權(quán)而進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的,將按照《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》的有關(guān)規(guī)定辦理。

      4.承包經(jīng)營(yíng)耕地的單位或者個(gè)人,如果連續(xù)二年棄耕拋荒,那么原發(fā)包單位應(yīng)當(dāng)終止承包合同,收回發(fā)包的耕地。

    展開(kāi)全文
    政府土地回購(gòu)要不要繳納土地增值稅?
    2020-06-05 09:54:39 1501 瀏覽

      政府土地回購(gòu)要不要繳納土地增值稅是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題,我國(guó)土地所有權(quán)既是國(guó)家所有的,也是集體所有的。實(shí)際生活中,由于城市規(guī)劃的需要,一般政府會(huì)回購(gòu)?fù)恋?。本文就針?duì)政府土地回購(gòu)要不要繳納土地增值稅做一個(gè)相關(guān)介紹,來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

    政府土地回購(gòu)要不要繳納土地增值稅

      政府土地回購(gòu)需要繳納土地增值稅嗎?

      答:政府土地回購(gòu)不需要繳納土地增值稅。

      按照《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定可得:因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)可以免征土地增值稅。

      上述規(guī)定中因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)指的是因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

      綜上所述,政府土地回購(gòu)是不需要繳納土地增值稅的。

      政府回購(gòu)?fù)恋厮〉玫氖找鎽?yīng)該怎么納稅?

      根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕277號(hào))規(guī)定,納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí),只要出具縣級(jí)(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件,無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為政府財(cái)政資金,該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地使用者的行為。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅稅目注視(試行稿)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào))規(guī)定,不征收營(yíng)業(yè)稅。

      政府無(wú)償收回土地會(huì)計(jì)分錄怎么做?

      借:銀行存款

      貸:無(wú)形資產(chǎn)——土地出讓金

      收到政府土地補(bǔ)償金怎么做賬?

      收到政府土地補(bǔ)償金,可以將其計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。分錄如下所示:

      借:銀行存款

      貸:營(yíng)業(yè)外收入

      以上就是有關(guān)政府土地回購(gòu)要不要繳納土地增值稅的全部介紹,希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)政府土地回購(gòu)的內(nèi)容,請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

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    土地出讓金可以抵扣增值稅嗎?
    2020-06-19 17:02:15 4378 瀏覽

      說(shuō)起土地的出讓金相信大家都有聽(tīng)說(shuō)過(guò),但在會(huì)計(jì)工作中很少有接觸到,以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理的土地出讓金相關(guān)介紹,希望能幫到你。

    土地出讓金差額扣除增值稅.jpg

      土地出讓金是什么?

      土地出讓金是土地批量出租時(shí)一次性收取的費(fèi)用,包括土地開(kāi)發(fā)費(fèi)用和使用期內(nèi)的土地使用費(fèi)。

      根據(jù)目前的規(guī)定,土地出讓金收取標(biāo)準(zhǔn)法律沒(méi)有全國(guó)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。通常是由各地依據(jù)當(dāng)?shù)赝恋貎r(jià)值確定征收標(biāo)準(zhǔn)。

      政策依據(jù):《國(guó)務(wù)院關(guān)于將部分土地出讓金用于農(nóng)業(yè)土地開(kāi)發(fā)有關(guān)問(wèn)題的通知》第二條:土地出讓金用于農(nóng)業(yè)土地開(kāi)發(fā)的比例,由各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市人民政府根據(jù)不同情況,按各市、縣不低于土地出讓平均純收益的15%確定。

      土地出讓金可以抵扣增值稅嗎?

      準(zhǔn)確來(lái)說(shuō),土地出讓金不是抵扣增值稅,是可以差額扣除。

      根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(2016第18號(hào)公告):

      第四條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。銷售額的計(jì)算公式如下:

      銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+11%)

      差額計(jì)稅時(shí),銷售額可以減購(gòu)買(mǎi)土地成本后,按差額計(jì)算交納增值稅。

      土地出讓金的會(huì)計(jì)處理

      借:開(kāi)發(fā)成本-土地成本

      貸:銀行存款

      土地成本包括土地使用權(quán)取得費(fèi)及土地開(kāi)發(fā)費(fèi),應(yīng)與建筑費(fèi)提取折舊費(fèi),而不能將土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。

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    過(guò)剩的間接材料報(bào)廢的時(shí)候進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出嗎?
    2020-08-02 20:45:15 383 瀏覽

      進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出,需要依據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定處理。企業(yè)會(huì)計(jì)在處理材料報(bào)廢時(shí),需要區(qū)分是否屬于非正常損失,是否用于簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅、集體福利和個(gè)人消費(fèi)等,如果是此類情況,則需要將對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。如果不是,則無(wú)須將進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

      通常情況下,適用一般計(jì)稅方式的產(chǎn)品的過(guò)剩生產(chǎn)廢料的進(jìn)項(xiàng)是不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

    間接材料報(bào)廢

      相關(guān)規(guī)定:

      1、《增值稅暫行條例》第十條,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

      (二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

      (三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

      2、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

      第二十一條條例第十條第(一)項(xiàng)所稱購(gòu)進(jìn)貨物,不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(不含免征增值稅項(xiàng)目)也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅(以下簡(jiǎn)稱免稅)項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。

      前款所稱固定資產(chǎn),是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

      第二十二條條例第十條第(一)項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

      第二十三條條例第十條第(一)項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。前款所稱不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn),包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。

      納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

      第二十四條條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

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    土地增值稅清算允許扣除項(xiàng)目有哪些?
    2020-09-24 19:41:01 3394 瀏覽

      一般單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的,都應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。那么土地增值稅清算允許扣除項(xiàng)目有哪些?

    土地增值稅清算

      土地增值稅清算扣除項(xiàng)目

      根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定,土地增值稅清算允許扣除項(xiàng)目有:

      1、納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的相關(guān)金額;

      2、開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用,具體包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用;

      3、新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用,或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格;

      4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的稅金;

      5、財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

      土地增值稅清算未銷售部分怎么處理?

      土地增值稅清算是什么意思?

      土地增值稅清算是指符合土地增值稅清算條件的納稅人,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額及結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。

      土地增值稅計(jì)稅依據(jù):納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額。

      土地增值稅清算時(shí)間

      符合土地增值稅清算條件的納稅人,應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)。

      土地增值稅的特征

      1、土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)。

      2、土地增值稅征稅面比較廣泛,凡是我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人,除稅法規(guī)定免稅以外,都應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。

      3、土地增值實(shí)行按次征收,適用超率累進(jìn)稅率。

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    土地增值稅清算土地成本如何分?jǐn)偅?/div>
    2020-09-25 09:54:18 2706 瀏覽

      土地增值稅以有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的一切單位或個(gè)人作為納稅人,符合條件的前提下進(jìn)行土地增值稅清算,土地成本該如何分?jǐn)偅?/p>

    土地增值稅清算

      土地增值稅清算土地成本分?jǐn)偡椒?/strong>

      1、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào))第四條第(五)款:屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用,應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法,計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額。

      2、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算管理規(guī)程》的通知(國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào))第二十一條第(五)款:納稅人分期開(kāi)發(fā)項(xiàng)目或者同時(shí)開(kāi)發(fā)多個(gè)項(xiàng)目的,或者同一項(xiàng)目中建造不同類型房地產(chǎn)的,應(yīng)按照受益對(duì)象,采用合理的分配方法,分?jǐn)偣餐某杀举M(fèi)用。

      3、其他地方規(guī)定,比如天津,土地成本分?jǐn)偡椒椴煌逅銌挝话凑嫉孛娣e法,對(duì)于同一清算單位不同類型則按建筑面積法。

      土地增值稅清算是什么意思?

      土地增值稅清算是指納稅人符合土地增值稅清算條件后,應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)政策規(guī)定計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額,結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。

      土地增值稅清算扣除項(xiàng)目有哪些?納稅人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、已完成銷售,或?qū)ξ纯⒐Q算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓,或直接將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算,對(duì)應(yīng)繳納的土地增值稅稅額如實(shí)申報(bào),保證清算申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

      土地成本是什么意思?

      土地成本是指為取得土地開(kāi)發(fā)使用權(quán)或開(kāi)發(fā)權(quán)而產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括土地買(mǎi)價(jià)或出讓金、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、契稅、耕地占用稅、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)、拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng)遷支出等。

      根據(jù)國(guó)家稅收政策相關(guān)規(guī)定,一般按占地面積法分配土地成本,對(duì)于需要結(jié)合其他方法分配土地成本的,應(yīng)商稅機(jī)關(guān)同意。

      土地增值稅計(jì)稅依據(jù)

      土地增值稅是指對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物等產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅,以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額作為計(jì)稅依據(jù)。

      根據(jù)《土地增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定,土地增值稅納稅人為有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的一切單位和個(gè)人,包括:

      1、機(jī)關(guān)

      2、團(tuán)體

      3、部隊(duì)

      4、企事業(yè)單位

      5、個(gè)體工商戶

      6、外商投資企業(yè)

      7、其他單位和個(gè)人。

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    土地增值稅清算后補(bǔ)繳稅款是否加收滯納金?
    2020-09-25 11:48:02 2198 瀏覽

      符合土地增值稅清算條件的納稅人,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額及結(jié)清相應(yīng)稅款。對(duì)于預(yù)繳土地增值稅的納稅人而言,清算后補(bǔ)繳稅款時(shí)要加收滯納金嗎?

    土地增值稅滯納金

      土地增值稅清算后補(bǔ)繳稅款要交滯納金嗎?

      根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]220號(hào))相關(guān)規(guī)定,納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后,清算補(bǔ)繳的土地增值稅,如果是在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳的,則不加收滯納金。也就是清算后,在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)繳稅款的,不加收滯納金。

      逾期未預(yù)繳土地增值稅要繳納滯納金嗎?

      根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)法字〔1995〕6號(hào))相關(guān)規(guī)定,對(duì)于納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,因涉及成本等而不能據(jù)以計(jì)算土地增值稅的,可以預(yù)征土地增值稅,待項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算,多退少補(bǔ)。

      另外根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2006〕21號(hào))相關(guān)規(guī)定,納稅人未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的,則應(yīng)依照相關(guān)規(guī)定從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起,加收滯納金。

      綜上,逾期未預(yù)繳土地增值稅,需要繳納滯納金。

      滯納金繳納相關(guān)政策規(guī)定

      《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定,納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

      《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十五條規(guī)定,加收滯納金的起止時(shí)間,為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

      更多推薦:土地增值稅清算土地成本如何分?jǐn)偅?/span>

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    房東收水電費(fèi)要繳稅嗎?發(fā)票怎么開(kāi)?
    2020-10-21 09:50:48 2154 瀏覽

      現(xiàn)在都是房東代收水電費(fèi),發(fā)票要怎么開(kāi)呢?代收的水電費(fèi)要繳稅嗎?如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!

    代收水電費(fèi)要繳稅嗎?

      房東代收水電費(fèi)要繳稅嗎?

      出租房屋的公司假定是提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅人。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人),應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?!吨腥A人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定:"納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的,其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅,不征收營(yíng)業(yè)稅。"

      收水電費(fèi)的發(fā)票怎么開(kāi)?

      根據(jù)問(wèn)題所述情形,物業(yè)公司只有水電表一個(gè),向租戶收取水電費(fèi),不屬于代租戶收取水電費(fèi)行為,屬于轉(zhuǎn)售水電行為。物業(yè)公司轉(zhuǎn)售水電應(yīng)繳納增值稅,應(yīng)向租戶開(kāi)具水電銷售發(fā)票。 根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定,條例第六條所稱符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的憑證(以下統(tǒng)稱合法有效憑證),是指支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng),且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的,以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證。物業(yè)公司轉(zhuǎn)售水電向租戶開(kāi)具水電銷售發(fā)票為合法有效憑證。

      以上就是有關(guān)水電費(fèi)是否繳稅的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

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    房產(chǎn)等價(jià)置換是否需要繳納契稅?
    2020-11-25 00:24:28 771 瀏覽

      A企業(yè)與B企業(yè)在意愿一致的情況下,采取等價(jià)方式置換房產(chǎn),需要繳納契稅嗎?

    房產(chǎn)置換契稅

      根據(jù)《契稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第224號(hào))第四條規(guī)定,契稅的計(jì)稅依據(jù):

      (一)國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣,為成交價(jià)格;

      (二)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與,由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣的市場(chǎng)價(jià)格核定;

      (三)土地使用權(quán)交換、房屋交換,為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。

      前款成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理由的,或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的,由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。

      另外根據(jù)《契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)法字〔1997〕52號(hào))第十條規(guī)定,土地使用權(quán)交換、房屋交換,交換價(jià)格不相等的,由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款。交換價(jià)格相等的,免征契稅。

      綜上,房屋交換時(shí),以房屋價(jià)格差額為繳納契稅依據(jù),按照財(cái)法字〔1997〕52號(hào)文件相關(guān)規(guī)定,房屋交換價(jià)格相等的,可以免征契稅。因此A企業(yè)與B企業(yè)等價(jià)置換房產(chǎn)時(shí),不需要繳納契稅。

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    土地增值稅可以扣除的項(xiàng)目有哪些?
    2020-11-27 16:09:03 1537 瀏覽

      單位轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)并取得收入的,應(yīng)按轉(zhuǎn)讓取得的收入減去法定扣除項(xiàng)目金額的增值額繳納土地增值稅,那么土地增值稅允許可以扣除的項(xiàng)目是如何規(guī)定的?

    土地增值稅扣除項(xiàng)目

      土地增值稅允許扣除的項(xiàng)目

      根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第138號(hào))第六條規(guī)定,計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目:

     ?。ㄒ唬┤〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額;

     ?。ǘ╅_(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用;

     ?。ㄈ┬陆ǚ考芭涮自O(shè)施的成本、費(fèi)用,或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格;

     ?。ㄋ模┡c轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;

     ?。ㄎ澹┴?cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

      土地增值稅如何計(jì)算?

      土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和適用稅率計(jì)算。

      土地增值稅計(jì)算公式如下:

      應(yīng)納土地增值稅=增值額×適用稅率=(收入-允許扣除項(xiàng)目)×適用稅率。

      土地增值稅適用四級(jí)超額累進(jìn)稅率:

      1、增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分,適用稅率30%。

      2、增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分,適用稅率40%。

      3、增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分,適用稅率50%。

      4、增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分,適用稅率60%。

      注:如果納稅人發(fā)生以下情形,則可以免征土地增值稅:

      1、建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的情形;

      2、由于國(guó)家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)可享受免征優(yōu)惠。

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    土地閑置費(fèi)在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除嗎?
    2020-09-06 13:36:42 898 瀏覽

      企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán),若是閑置土地時(shí)間在一年以上,則需繳納相應(yīng)的土地閑置費(fèi)。在計(jì)算土地增值稅時(shí),繳納的土地閑置費(fèi)能否扣除?

    土地閑置費(fèi)

      土地閑置費(fèi)能否在計(jì)算土地增值稅時(shí)進(jìn)行扣除?

      根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第六條和《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條的規(guī)定,對(duì)于企業(yè)因違約而承受的處罰性開(kāi)支,如土地閑置費(fèi)及契稅滯納金等,不屬于按稅法規(guī)定正常開(kāi)支的成本費(fèi)用和國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用,以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅金的范疇,不能作為扣除的項(xiàng)目金額。因此,在計(jì)征土地增值稅時(shí)不能作為正常的成本費(fèi)用支出予以扣除。

      繳納土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄

      一、主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)

      借:稅金及附加

             貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

      二、兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)

      借:其他業(yè)務(wù)支出

              貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

      三、按稅法規(guī)定預(yù)交土地增值稅

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

             貸:銀行存款

      四、收到退回多交的土地增值稅

      借:銀行存款

             貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

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    公司購(gòu)買(mǎi)植物的賬務(wù)處理怎么做?
    2021-02-11 14:07:10 1526 瀏覽

      公司由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要,購(gòu)入花草樹(shù)木等植物,購(gòu)買(mǎi)植物時(shí),可通過(guò)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)科目核算,相關(guān)賬務(wù)處理該怎么做?

    購(gòu)買(mǎi)植物做賬

      公司購(gòu)買(mǎi)植物如何做賬?

      案例:一公司購(gòu)進(jìn)花草、樹(shù)木20000元,取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金2600元,使用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。其中,屬地上附著物需栽培的樹(shù)木15000元,可移動(dòng)的盆花5000元。賬務(wù)處理如下:

      借:生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 15000

             制造費(fèi)用 5000

             應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2600

             貸:銀行存款 22600。

      借:生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 1950

             貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1950

      生產(chǎn)性生物資產(chǎn),是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn),包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)具備自我生長(zhǎng)性,能夠在持續(xù)的基礎(chǔ)上予以消耗并在未來(lái)的一段時(shí)間內(nèi)保持其服務(wù)能力或未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,屬于勞動(dòng)手段。

      購(gòu)買(mǎi)花草樹(shù)木的進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣?

      從購(gòu)回的花草、樹(shù)木使用形態(tài)來(lái)看有兩種處理方式:在地上或花池里栽培和直接購(gòu)回盆栽花。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定:“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)?!绷硗飧鶕?jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條規(guī)定,條例第十條第(一)項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。前款所稱不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn),包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

      根據(jù)以上規(guī)定可得:

      1、購(gòu)回的花草、樹(shù)木如果直接在土地或建筑物(花池等)中栽培,為其他土地附著物,應(yīng)屬用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算,符合“納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程”中列舉的項(xiàng)目,那么上述購(gòu)進(jìn)花草、樹(shù)木的進(jìn)項(xiàng)稅就不可以抵扣。

      2、購(gòu)進(jìn)的是盆栽的花草沒(méi)有附著于任何建筑物,可以任意搬動(dòng)或移動(dòng),則不屬于“納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)”中列舉的項(xiàng)目,如果是為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所用,沒(méi)有用于集體福利和個(gè)人消費(fèi),取得的進(jìn)項(xiàng)稅則可以抵扣。

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    個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋怎么繳納個(gè)稅?
    2021-02-22 15:01:10 814 瀏覽

      個(gè)人無(wú)償取得他人贈(zèng)送的房屋產(chǎn)權(quán)時(shí),對(duì)于受贈(zèng)收入,應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)稅?

    無(wú)償受贈(zèng)房屋

      個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋如何繳納個(gè)人所得稅?

      一、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))規(guī)定:“二、房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的,受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入,按照‘偶然所得’項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。”

      二、按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕78號(hào))第一條規(guī)定,符合以下情形的,對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅:

      (一)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

      (二)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

      (三)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

      前款所稱受贈(zèng)收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕78號(hào))第四條規(guī)定計(jì)算。

      個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋怎樣上契稅?

      根據(jù)《契稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定,在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人,應(yīng)依法繳納契稅。

      《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕144號(hào))規(guī)定,對(duì)于個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的行為,應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅。

      根據(jù)《契稅暫行條例》第四條規(guī)定,土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與的契稅計(jì)稅依據(jù),由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。

      同時(shí),《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號(hào))第一條規(guī)定,計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。

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    異地存放貨物如何進(jìn)行稅務(wù)處理?
    2021-06-17 16:19:22 1182 瀏覽

      企業(yè)為滿足客戶購(gòu)貨的需要,設(shè)立異地倉(cāng)庫(kù),在異地存放貨物時(shí),一般涉及增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)的處理,具體該如何交稅?

    異地存放貨物

      異地存放貨物的涉稅處理

      一、增值稅處理

      根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]137號(hào))規(guī)定:

      《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條視同銷售貨物行為的第(三)項(xiàng)所稱的用于銷售,是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為:

      一、向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票;

      二、向購(gòu)貨方收取貨款。

      受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的,應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的,則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

      如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具發(fā)票或收取貨款,則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。

      根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)方式收取貨款增值稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2002]802號(hào))的規(guī)定:

      納稅人以總機(jī)構(gòu)的名義在各地開(kāi)立賬戶,通過(guò)資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)在各地向購(gòu)貨方收取銷貨款,由總機(jī)構(gòu)直接向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票的行為,不具備《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1998〕137號(hào))規(guī)定的受貨機(jī)構(gòu)向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票、向購(gòu)貨方收取貨款兩種情形之一,其取得的應(yīng)稅收入應(yīng)當(dāng)在總機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅。

      因此,企業(yè)異地設(shè)立倉(cāng)庫(kù)不開(kāi)具發(fā)票或不收取貨款,則不在當(dāng)?shù)乩U納增值稅。

      二、企業(yè)所得稅處理

      根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定:除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn);但登記注冊(cè)地在境外的,以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。

      居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

      因此,企業(yè)異地設(shè)立倉(cāng)庫(kù),如果不具有法人資格,則應(yīng)在法人登記注冊(cè)地匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

      三、稅務(wù)登記辦理

      根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定,企業(yè),企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所,個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位,均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

      前款規(guī)定以外的納稅人,除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外,也應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

      根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國(guó)家機(jī)關(guān)除外),應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理扣繳稅款登記。

      因此,企業(yè)異地設(shè)立倉(cāng)庫(kù) 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。另外,依據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定,房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)在房產(chǎn)所在地繳納。土地使用稅法規(guī)定,土地使用稅應(yīng)當(dāng)向土地所在地繳納。

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    《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(2017)全文
    2021-09-13 15:01:18 3650 瀏覽

      《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》經(jīng)過(guò)2017年的修訂,沿用至今,對(duì)我國(guó)的增值稅征收對(duì)象、范圍、稅率等方面作出了詳細(xì)的規(guī)定,與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)生活息息相關(guān)。以下為《暫行條例》全文內(nèi)容。

      中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例

      (1993年12月13日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第134號(hào)公布2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò)根據(jù)2016年2月6日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》第一次修訂根據(jù)2017年11月19日《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例〉的決定》第二次修訂)

      第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)),銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

      第二條 增值稅稅率:

      (一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物,除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外,稅率為17%。

      (二)納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),銷售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為11%:

      1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;

      2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

      3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;

      4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

      5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

      (三)納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外,稅率為6%。

      (四)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

      (五)境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),稅率為零。

      稅率的調(diào)整,由國(guó)務(wù)院決定。

      第三條 納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的,從高適用稅率。

      第四條 除本條例第十一條規(guī)定外,納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為),應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:

      應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

      當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

      第五條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算收取的增值稅額,為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式:

      銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

      第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

      銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。

      第七條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。

      第八條 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,為進(jìn)項(xiàng)稅額。

      下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

      (一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

      (二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

      (三)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:

      進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率

      (四)自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

      準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整,由國(guó)務(wù)院決定。

      第九條 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

      第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

      (一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);

      (二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

      (三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

      (四)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

      第十一條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:

      應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

      小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。

      第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

      第十三條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。

      小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記,不作為小規(guī)模納稅人,依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。

      第十四條 納稅人進(jìn)口貨物,按照組成計(jì)稅價(jià)格和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式:

      組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

      應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

      第十五條 下列項(xiàng)目免征增值稅:

      (一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

      (二)避孕藥品和用具;

      (三)古舊圖書(shū);

      (四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

      (五)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

      (六)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

      (七)銷售的自己使用過(guò)的物品。

      除前款規(guī)定外,增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門(mén)均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

      第十六條 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的,不得免稅、減稅。

      第十七條 納稅人銷售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的,依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。

      第十八條 中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的,以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。

      第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:

      (一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

      (二)進(jìn)口貨物,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

      增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

      第二十條 增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。

      個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅,連同關(guān)稅一并計(jì)征。具體辦法由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定。

      第二十一條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

      屬于下列情形之一的,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票:

      (一)應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人的;

      (二)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

      第二十二條 增值稅納稅地點(diǎn):

      (一)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅??倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

      (二)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營(yíng)事項(xiàng),并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未報(bào)告的,應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

      (三)非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

      (四)進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

      扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

      第二十三條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。

      納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

      扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限,依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

      第二十四條 納稅人進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。

      第二十五條 納稅人出口貨物適用退(免)稅規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理出口手續(xù),憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證,在規(guī)定的出口退(免)稅申報(bào)期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退(免)稅;境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)適用退(免)稅規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退(免)稅。具體辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)制定。

      出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的,納稅人應(yīng)當(dāng)依法補(bǔ)繳已退的稅款。

      第二十六條 增值稅的征收管理,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

      第二十七條 納稅人繳納增值稅的有關(guān)事項(xiàng),國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)經(jīng)國(guó)務(wù)院同意另有規(guī)定的,依照其規(guī)定。

      第二十八條 本條例自2009年1月1日起施行。

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    土地增值稅的稅率是多少?
    2021-09-18 02:14:14 2619 瀏覽

      土地增值稅又名為反房地產(chǎn)暴利稅,是以轉(zhuǎn)讓收入減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的稅種,繳納土地增值稅時(shí),適用稅率是多少?

    土地增值稅稅率

      土地增值稅的稅率

      按照土地增值稅稅率表:

      稅率為30%:增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分。

      稅率為40%:增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%,但是未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分。

      稅率為50%:增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%,但是未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分。

      稅率為60%:增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分。

      需要注意的是還有一種免征土地增值稅的情況:納稅人建設(shè)普通住宅出售的,增值額未超過(guò)扣除金額20%的。

      什么是超率累進(jìn)稅率?

      超率累進(jìn)稅率指的是以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率為劃分依據(jù),從而按照劃分出的若干級(jí)距分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率。

      土地增值稅的作用有哪些?

     ?。ǎ保┯欣谠鰪?qiáng)國(guó)家調(diào)控房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商和房地產(chǎn)交易市場(chǎng)的能力;

      (2)有利于國(guó)家抑制炒買(mǎi)炒賣土地,從而獲取暴利的行為;

      (3)有利于增加國(guó)家財(cái)政收入,從而積累資金,然后更好地為經(jīng)濟(jì)建設(shè)積累資金。

      土地增值稅的特點(diǎn)有哪些?

     ?。ǎ保┯?jì)稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額。

     ?。ǎ玻┱鞫惷姹容^廣。

      (3)實(shí)行超率累進(jìn)稅率,并且分為了四級(jí)。

     ?。ǎ矗?shí)行按次征收。

      土地增值稅的納稅地點(diǎn)

      土地增值稅的納稅人應(yīng)當(dāng)向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

      應(yīng)注意:所謂房地產(chǎn)所在地,指的是房地產(chǎn)的坐落地。納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的,應(yīng)按不同的房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。

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    土地增值稅清算條件有哪些?
    2021-09-19 15:05:58 659 瀏覽

      房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目未竣工前預(yù)交了土地增值稅,待項(xiàng)目竣工后需要進(jìn)行土地增值稅清算,多退少補(bǔ),對(duì)于土地增值稅清算,需滿足什么條件?

    土地增值稅清算條件

      土地增值稅清算需要滿足哪些條件?

     ?。ㄒ唬┤靠⒐?、完成銷售的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目;

     ?。ǘ┱w轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目;

     ?。ㄈ┲苯愚D(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

      土地增值稅清算是什么?

      土地增值稅清算是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后,依照相關(guān)的政策規(guī)定,計(jì)算并結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。

      土地增值稅清算的基本原則

     ?。?、納稅人應(yīng)當(dāng)保證清算申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性,如實(shí)申報(bào)應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。

     ?。?、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法征收土地增值稅,及時(shí)對(duì)納稅人清算申報(bào)的收入、增值額、扣除項(xiàng)目金額、增值率等情況進(jìn)行審核。

     ?。场⒍悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù),加強(qiáng)土地增值稅政策宣傳輔導(dǎo)。

      納稅人清算土地增值稅時(shí)應(yīng)提供哪些清算資料?

      納稅人清算土地增值稅時(shí)應(yīng)提供的清算資料如下:

      (一)土地增值稅清算表及其附表(參考表樣見(jiàn)附件,各地可根據(jù)本地實(shí)際情況制定)。

      (二)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目清算說(shuō)明,主要內(nèi)容應(yīng)包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、用地、開(kāi)發(fā)、銷售、關(guān)聯(lián)方交易、融資、稅款繳納等基本情況及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要了解的其他情況。

      (三)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證、國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單、商品房購(gòu)銷合同統(tǒng)計(jì)表、銷售明細(xì)表、預(yù)售許可證等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi)用有關(guān)的證明資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要相應(yīng)項(xiàng)目記賬憑證的,納稅人還應(yīng)提供記賬憑證復(fù)印件。

      (四)納稅人委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目,還應(yīng)報(bào)送中介機(jī)構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告》。

      土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄

      1、主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)

      借:稅金及附加

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

      2、兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)

      借:其他業(yè)務(wù)成本

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

      3、按稅法規(guī)定預(yù)交土地增值稅

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

        貸:銀行存款

      4、收到退回多交的土地增值稅

      借:銀行存款

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

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    土地增值稅的清算條件是什么
    2022-03-11 09:41:04 1426 瀏覽

      土地增值稅清算的條件或時(shí)點(diǎn)是什么?房開(kāi)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于出租取得的租金收入是否征收土地增值稅?

    土地增值稅

      根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)),土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算,對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目,以分期項(xiàng)目為單位清算。而土地增值稅的清算條件如下:

      (一)符合下列情形之一的,納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算:

      1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;

      2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的;

      3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

      (二)符合下列情形之一的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算:

      1.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過(guò)85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;

      2.取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;

      3.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;

      4.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

      而房開(kāi)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于出租取得的租金收入,根據(jù)規(guī)定,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí),如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅,在稅款清算時(shí)不列收入,不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。

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    土地增值稅怎么寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄?
    2022-05-09 15:32:37 1302 瀏覽

      土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)。當(dāng)企業(yè)計(jì)提并核算土地增值稅時(shí),相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?

    土地增值稅分錄

      土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄

     ?。?)兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:

      借:稅金及附加

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

     ?。?)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的,轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:

      借:固定資產(chǎn)清理/在建工程

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

      (3)企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅

        貸:銀行存款等

     ?。?)待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí),再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算,收到退回多交的土地增值稅,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:

      借:銀行存款等

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

     ?。?)待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí),再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算,補(bǔ)交的土地増值稅,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下:

      借:稅金及附加

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅

        貸:銀行存款等

      什么是土地增值稅?

      土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減去法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅賦,不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

      稅金及附加是什么?

      稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

      固定資產(chǎn)清理是什么?

      固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力,或因陳舊過(guò)時(shí),須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的鑒定、報(bào)廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱。

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    初級(jí)會(huì)計(jì)職稱模擬試題,附考點(diǎn)總結(jié)
    2022-07-25 12:06:28 281 瀏覽

      2022年初級(jí)會(huì)計(jì)考試倒計(jì)時(shí)還有6天,在最后沖刺階段做題是提升學(xué)習(xí)效率最有效的方法,下面會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家出幾道模擬試題,看看正確率如何。

    初級(jí)會(huì)計(jì)職稱模擬試題

      Q&A

      1、【單選題】根據(jù)我國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是(  )。

      A: 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入額

      B: 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)總投資額

      C: 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的利潤(rùn)額

      D: 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額

      正確答案:D

      參考解析:土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。

      Q&A

      2、【單選題】根據(jù)我國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,(  )不屬于土地增值稅的征稅范圍。

      A: 個(gè)人之間互換自有居住用房產(chǎn)

      B: 以贈(zèng)與的方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

      C: 雙方合作建房,建成后轉(zhuǎn)讓

      D: 抵押期滿用于抵債房地產(chǎn)

      正確答案:A

      參考解析:對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí),可以免征土地增值稅。

      Q&A

      3、【多選題】本期收到上月銷售產(chǎn)品的貨款存入銀行,是否應(yīng)當(dāng)作為本期的收入,下列說(shuō)法正確的有( )。

      A: 收付實(shí)現(xiàn)制下,應(yīng)當(dāng)作為本期的收入

      B: 權(quán)責(zé)發(fā)生制下,不能作為本期收入

      C: 收付實(shí)現(xiàn)制下,不能作為本期收入

      D: 權(quán)責(zé)發(fā)生制下,應(yīng)當(dāng)作為本期的收入

      正確答案:AB

      權(quán)責(zé)發(fā)生制下,記載已實(shí)現(xiàn)的收入和已發(fā)生或承擔(dān)的費(fèi)用,無(wú)論款項(xiàng)是否支付;收付實(shí)現(xiàn)制下,是以現(xiàn)金實(shí)際收付來(lái)確定本期收入和支出的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ);本期收到上月貨款在收付實(shí)現(xiàn)制下應(yīng)確認(rèn)為收入,在權(quán)責(zé)發(fā)生制下則不確定為收入。

      Q&A

      4、【判斷題】試算平衡時(shí),試算平衡了,說(shuō)明賬戶記錄是絕對(duì)正確的。(  )

      A: 正確

      B: 錯(cuò)誤

      正確答案:B

      【解析】試算平衡了,不一定說(shuō)明賬戶記錄絕對(duì)正確,因?yàn)橛行╁e(cuò)誤不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。

      Q&A

      5、【不定項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中,符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的是( )。

      A: 房屋出典的由出典人納稅

      B: 房屋出租的由承租人納稅

      C: 房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅

      D: 個(gè)人無(wú)租使用納稅單位的房產(chǎn),由納稅單位繳納房產(chǎn)

      正確答案:C

      【解析】選項(xiàng)A,房屋出典人納稅;選項(xiàng)B,房屋出租的由出租的由出租人納稅;選項(xiàng)D,個(gè)人無(wú)租使用納稅單位的房產(chǎn),由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

      來(lái)源:會(huì)計(jì)網(wǎng)初級(jí)會(huì)計(jì)題庫(kù)

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