國(guó)稅又稱中央稅，由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)征收，是中央政府收入的固定來源，歸中央所有。地方稅是“中央稅”的對(duì)稱，是由地方政府征收的稅，屬于地方財(cái)政的固定預(yù)算收入。企業(yè)繳納國(guó)稅和地稅時(shí)，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　國(guó)稅地稅的會(huì)計(jì)分錄

　　一、交國(guó)稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　二、交地稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

課程背景

　　針對(duì)全年的企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)悄然拉開了序幕：

　　您是否已經(jīng)做好了前期風(fēng)險(xiǎn)防范工作，開始對(duì)企業(yè)各類涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自查，排查出可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)？

　　境外投資者再投資遞延納稅政策、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額上調(diào)，技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠稅率，企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法等等各類稅收新政策將對(duì)匯算清繳帶來怎樣的影響？申報(bào)表、填報(bào)邏輯的變化又將為企業(yè)的實(shí)務(wù)工作帶來哪些困難？

　　作為國(guó)地稅合并的元年，稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查重點(diǎn)將產(chǎn)生哪些重要變化，企業(yè)如何在更加嚴(yán)格的監(jiān)管政策中建立好完善的稅收管理體系？

課程收益

　　【與時(shí)俱進(jìn)】梳理出臺(tái)的重要稅收政策，剖析政策背后的稅收環(huán)境變化

　　【運(yùn)籌帷幄】預(yù)先自查企業(yè)涉稅事項(xiàng)，控制風(fēng)險(xiǎn)，完善所有備案資料

　　【緊扣實(shí)務(wù)】結(jié)合企業(yè)稅務(wù)實(shí)務(wù)，讓您了解所有常規(guī)納稅調(diào)整事項(xiàng)

　　【征管視角】國(guó)地稅合并后，知己知彼提前做好稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備

課程對(duì)象

　　◆財(cái)務(wù)部門經(jīng)理、主管

　　◆財(cái)務(wù)專業(yè)、會(huì)計(jì)

　　◆稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)專員

　　◆專門負(fù)責(zé)匯算清繳的人員

課程大綱

想了解最新詳細(xì)課程資料，點(diǎn)擊網(wǎng)頁的在線咨詢圖標(biāo)，與在線老師交流。

　　個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)也是需要按時(shí)申報(bào)繳稅的，個(gè)體戶應(yīng)該去哪里稅務(wù)登記？是國(guó)稅還是地稅？什么時(shí)候交？相信這些問題困擾了不少從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)朋友。讓我們一起來了解吧。

　　個(gè)體工商戶交稅在國(guó)稅還是地稅交？

　　首先我們要了解，國(guó)稅和地稅征收的稅種是不同的。像增值稅就屬于國(guó)稅，而相應(yīng)的城建稅、教育附加、印花稅等屬于地稅。所以說，國(guó)稅和地稅都是要交的。

　　對(duì)于個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般有兩種征收方式：查賬征收和核定征收。查賬征收適用于賬證健全、核算準(zhǔn)確的個(gè)體工商戶，規(guī)模小、無建賬能力的個(gè)體工商戶交稅通常是實(shí)行定額稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)定期定額征收。

　　個(gè)體工商戶交稅什么時(shí)候交？

　　個(gè)體工商戶實(shí)行核定征收納稅，也就是按區(qū)域、地段、面積、設(shè)備等核定一個(gè)月應(yīng)繳納稅款的額度。具體每月的納稅額度由稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查審核決定，具體繳納時(shí)間和方式建議先咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

　　此外，如果月收入(營(yíng)業(yè)額)小于當(dāng)?shù)匾?guī)定的，是可以免征增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加的。一般來說，小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的小規(guī)模納稅人，增值稅起征點(diǎn)為月銷售額10萬元。不過個(gè)人所得稅是要交的。

關(guān)于合并報(bào)表，可能很多會(huì)計(jì)人沒接觸過，一般什么時(shí)候需要合并報(bào)表呢？合并報(bào)表是以什么為基礎(chǔ)的呢？如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

一般什么時(shí)候需要合并報(bào)表？

一般是在母公司對(duì)子公司形成控制的情況下需要合并報(bào)表的。

那什么情況下不應(yīng)該合并報(bào)表呢？

1、已宣告被清理整頓的原子公司

2、已經(jīng)宣告破產(chǎn)的原子公司

3、母公司不能控制的其他被投資單位

合并報(bào)表的收入是怎么合并的？

合并報(bào)表是以母公司和子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，合并報(bào)表是以母公司和子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，進(jìn)行調(diào)整和抵消，需要注意的是我們做賬時(shí)一定要認(rèn)真，當(dāng)掌握錯(cuò)賬各種規(guī)律后，可采取一些預(yù)防發(fā)生錯(cuò)賬的方法。財(cái)務(wù)報(bào)表是指該報(bào)表可向報(bào)表使用者提供公司集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，合并報(bào)表包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并損益表、合并現(xiàn)金流量表或合并財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等。

合并日時(shí)要做什么？

1、子公司資產(chǎn)負(fù)債按公允價(jià)值調(diào)整

2、母子公司資產(chǎn)負(fù)債相加

3、將重復(fù)計(jì)算或者可抵消部分抵消:資產(chǎn)負(fù)債表的長(zhǎng)期股權(quán)投資子公司部分是按照子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量的，這部分和子公司合并日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等，可以抵消掉。

合并的定義以及要求

企業(yè)合并，就是將兩個(gè)或兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個(gè)報(bào)告主體，一個(gè)報(bào)告主體，包括兩種情況，一種是只有一個(gè)法人，另一種是有兩個(gè)法人，但是屬于母子公司關(guān)系，編制合并報(bào)表，企業(yè)合并要求被合并方有業(yè)務(wù)存在，即被合并方有收入、成本、費(fèi)用發(fā)生，不能僅僅是個(gè)空殼公司。

以上就是有關(guān)合并報(bào)表是怎么合并的合并時(shí)要做什么的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

為什么要合并報(bào)表？這些原因你都知道嗎？

疫情防控期，在各行各業(yè)發(fā)布了相對(duì)應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策的時(shí)候，國(guó)稅局對(duì)于國(guó)有農(nóng)用地出租有關(guān)的增值稅稅收優(yōu)惠政策發(fā)布公告，和小編一起來看看吧。

國(guó)稅局及財(cái)政部將國(guó)有農(nóng)用地出租及境外應(yīng)稅服務(wù)免稅政策增值稅政策公告如下： 

1、納稅人將國(guó)有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

2、房地產(chǎn)開發(fā)公司一般納稅人類型企業(yè)購入未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)的，以自己的名義立項(xiàng)銷售不動(dòng)產(chǎn)，可歸屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法5%的征收率繳納增值稅。

3、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》第四條第（三）項(xiàng)規(guī)定，抵減以后月份應(yīng)繳納增值稅，截至2020年12月31日抵減不完的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性辦理退稅。

4、納稅人出口貨物及其發(fā)生境外應(yīng)稅行為的，未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退稅的，在收齊退稅憑證相關(guān)資料后，可申報(bào)辦理退稅 ；未在規(guī)定期限內(nèi)辦理收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報(bào)辦理退(免)稅。 

5、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》、財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的,不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。 

以上就是關(guān)于國(guó)有農(nóng)用地稅收優(yōu)惠政策及境外應(yīng)稅服務(wù)免稅政策的公告。

合并報(bào)表從應(yīng)試角度出發(fā)，學(xué)透徹不易，同時(shí)，學(xué)透徹也不易高效，從通過考試角度，把真題合并的題做透徹也可以。當(dāng)然，二者兼得更好，歸根到底，還是要結(jié)合自己實(shí)際情況下功夫，別人的知識(shí)只能是別人的，講出來，才是自己的。

合并的定義以及要求

企業(yè)合并，就是將兩個(gè)或兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個(gè)報(bào)告主體，一個(gè)報(bào)告主體，包括兩種情況，一種是只有一個(gè)法人，另一種是有兩個(gè)法人，但是屬于母子公司關(guān)系，編制合并報(bào)表，企業(yè)合并要求被合并方有業(yè)務(wù)存在，即被合并方有收入、成本、費(fèi)用發(fā)生，不能僅僅是個(gè)空殼公司。

01確定合并范圍

(誰可以納入合并，編制合并報(bào)表?)

控制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。(控制，是指投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額)

02編制

合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制(如何編制?編制時(shí)間以及編制流程是什么?)

合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序，其中，在合并日，主要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表。

1、設(shè)置合并工作底稿

2、將母公司、納入合并范圍的子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿，并在合并工作底稿中對(duì)母公司和子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行加總，計(jì)算得出個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、個(gè)別利潤(rùn)表、及個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目合計(jì)數(shù)額。

3、編制調(diào)整分錄與抵銷分錄

4、計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并金額

5、填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表

03、區(qū)分在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，首先應(yīng)對(duì)各子公司進(jìn)行分類，分為同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司和非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司兩類。

合并報(bào)表的收入是怎么合并的?

合并報(bào)表是以母公司和子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，合并報(bào)表是以母公司和子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，進(jìn)行調(diào)整和抵消，需要注意的是我們做賬時(shí)一定要認(rèn)真，當(dāng)掌握錯(cuò)賬各種規(guī)律后，可采取一些預(yù)防發(fā)生錯(cuò)賬的方法。財(cái)務(wù)報(bào)表是指該報(bào)表可向報(bào)表使用者提供公司集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，合并報(bào)表包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并損益表、合并現(xiàn)金流量表或合并財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等。

合并日時(shí)要做什么?

1、子公司資產(chǎn)負(fù)債按公允價(jià)值調(diào)整

2、母子公司資產(chǎn)負(fù)債相加

3、將重復(fù)計(jì)算或者可抵消部分抵消:資產(chǎn)負(fù)債表的長(zhǎng)期股權(quán)投資子公司部分是按照子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量的，這部分和子公司合并日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等，可以抵消掉。

合并報(bào)表常見抵消

1、母公司長(zhǎng)期資產(chǎn)中investment in subsidiary和子公司在并購當(dāng)天凈資產(chǎn)的公允價(jià)值抵消

That’s why: 合并報(bào)表中你只能看到母公司的股本和股本溢價(jià)，因?yàn)樽庸镜囊呀?jīng)抵消掉了呀~

2、母子公司內(nèi)部交易形成未付清的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的抵消

3、內(nèi)部交易形成的銷售金額和采購金額的抵消

當(dāng)然，使得合并這么難的不在抵消，在于調(diào)整。

常見合并報(bào)表調(diào)整

1、集團(tuán)內(nèi)部買賣存貨和固定資產(chǎn)造成未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)調(diào)整(區(qū)分順流交易和逆流交易)

2、子公司并購當(dāng)天凈資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整

3、并購不足一年，年中合并調(diào)整

如果能把以上抵消和調(diào)整弄明白，相信，在ACCA的F階段課程，合并報(bào)表對(duì)你來說，不會(huì)太難。

　　免稅合并和應(yīng)稅合并的區(qū)別在于：免稅合并下，稅法不承認(rèn)公允價(jià)值，免稅合并下資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是原賬面價(jià)值，而取得資產(chǎn)或負(fù)債的入帳價(jià)值是其公允價(jià)值時(shí)，對(duì)于二者的差異，要確認(rèn)遞延所得稅；應(yīng)稅合并下，稅法認(rèn)可其公允價(jià)值，資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是公允價(jià)值，不確認(rèn)遞延所得稅。

　　什么是免稅合并

　　免稅合并，即被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計(jì)算繳納所得稅。應(yīng)稅合并下被合并方需要計(jì)算繳納所得稅。

　　什么是應(yīng)稅合并

　　應(yīng)稅合并是指通常情況下，被合并企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅，合并企業(yè)接受被合并企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)計(jì)稅時(shí)可以按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　免稅合并形成的商譽(yù)所得稅問題

　　稅法不認(rèn)可免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)，即商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為0，商譽(yù)賬面價(jià)值則形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但會(huì)計(jì)上不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。原因有二：

　　第一，若確認(rèn)，則產(chǎn)生新的遞延所得稅負(fù)債，進(jìn)而改變商譽(yù)賬面價(jià)值的計(jì)算結(jié)果（增加）商譽(yù)賬面價(jià)值增加后，又產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，從而二者無限循環(huán)；

　　第二，由于確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，導(dǎo)致商譽(yù)賬面價(jià)值增加，影響會(huì)計(jì)信息的可靠性。

　　免稅合并的所得稅處理

　　被合并方可以不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計(jì)算繳納所得稅。被合并方的全部納稅事項(xiàng)由合并方承擔(dān)，以前年度未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損，可由合并方用以后年度實(shí)現(xiàn)的與被合并方資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補(bǔ)。合并方接受被合并方全部資產(chǎn)的計(jì)稅成本，須以被合并方原賬面凈值為基礎(chǔ)確定。

　　地稅一般指地方稅。不管你的企業(yè)是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，報(bào)稅都是會(huì)計(jì)人員必備的一項(xiàng)技能。今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳解關(guān)于地稅相關(guān)稅種申報(bào)流程。

　　地稅包含哪些稅種?

　　在地稅申報(bào)的稅種，一共是：營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、車船使用費(fèi)、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車船稅、印花稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　相關(guān)稅種申報(bào)流程

　　(1)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)

　　營(yíng)業(yè)稅是每月都要繳納的，是根據(jù)營(yíng)業(yè)收入乘以適用稅率計(jì)算出來的，這個(gè)營(yíng)業(yè)收入是不能夠扣除成本的!每月15號(hào)之前在地稅大廳申報(bào)繳納，需要紙質(zhì)文檔2份嗎，及申報(bào)表2份。

　　(2)三稅申報(bào)

　　三稅即是指城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育費(fèi)附加、教育費(fèi)附加，這三稅只要有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅這三種稅一種或者多種就要繳納，也是用地稅申報(bào)表申報(bào)，每月15號(hào)之前申報(bào)繳納。

　　(3)印花稅申報(bào)

　　印花稅是公司發(fā)生業(yè)務(wù)，與其他人簽訂合同還有購買財(cái)務(wù)賬簿等情況就要繳納印花稅，印花稅是有才交，每月發(fā)生印花稅活動(dòng)就不交，但是每個(gè)公司都是要設(shè)立財(cái)務(wù)賬簿的，所以每年都是要繳納的!發(fā)生了相關(guān)活動(dòng)就自行申報(bào)，地稅申報(bào)表2份交大廳繳納稅款。

　　(4)土地使用稅申報(bào)

　　土地使用稅是每年繳納的，可以分上半年和下半年兩次申報(bào)，也可以一次性繳納全年的，一般是6月份和12月份繳納;土地占用面積乘以適用稅額計(jì)算出應(yīng)繳納稅額的，限縣級(jí)以上城市繳納。一式兩份申報(bào)表交稅務(wù)大廳繳納稅款即可。

　　(5)房產(chǎn)稅申報(bào)

　　房產(chǎn)稅申報(bào)分為兩種方式：一種是從價(jià)計(jì)征，一種是從租計(jì)征;

　　從價(jià)計(jì)征是所使用房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于公司或者擁有房產(chǎn)控制權(quán)的情況，應(yīng)納稅額等于房產(chǎn)余值乘以12%，計(jì)算出應(yīng)納稅額之后每年6月份和12月份左右申報(bào)繳納稅款，每年繳納，可以分上半年和下半年繳納也可以一次繳納。一式兩份申報(bào)表交稅務(wù)大廳繳納稅款即可。

　　(6)個(gè)人所得稅申報(bào)

　　房產(chǎn)稅申報(bào)分為兩種方式：一種是從價(jià)計(jì)征，一種是從租計(jì)征;

　　從價(jià)計(jì)征是所使用房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于公司或者擁有房產(chǎn)控制權(quán)的情況，應(yīng)納稅額等于房產(chǎn)余值乘以12%，計(jì)算出應(yīng)納稅額之后每年6月份和12月份左右申報(bào)繳納稅款，每年繳納，可以分上半年和下半年繳納也可以一次繳納。一式兩份申報(bào)表交稅務(wù)大廳繳納稅款即可。

　　(7)其他稅申報(bào)

　　其他稅種也是大同小異的，具體情況可以咨詢公司稅務(wù)專管員或者稅務(wù)大廳工作人員。

　　企業(yè)在辦理各項(xiàng)稅務(wù)事宜時(shí)，稅務(wù)登記證是必不可少的證件。稅務(wù)登記證也是各位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)容進(jìn)行處理的證件，但是，稅務(wù)登記證在有些情況下是需要會(huì)計(jì)人員去辦理注銷的，所以，了解稅務(wù)登記證注銷的辦理流程也是很重要的。會(huì)計(jì)網(wǎng)今天就為大家整理關(guān)于稅務(wù)登記證注銷的詳細(xì)流程。

　　稅務(wù)登記證注銷應(yīng)按如下流程：

　　一、 對(duì)于國(guó)稅和地稅共同管理的賬戶，納稅人一般需要先辦理國(guó)稅稅務(wù)登記證的注銷登記。然后，再到地稅辦理稅務(wù)登記證的注銷。（備注：目前基于國(guó)稅地稅合并，只需前往國(guó)稅辦理即可。）

　　二、企業(yè)財(cái)務(wù)人員填寫《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》，并到相應(yīng)的主管國(guó)稅局申請(qǐng)發(fā)票和稅款的清繳。

　　三、上述流程完畢后，攜帶《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的對(duì)應(yīng)服務(wù)窗口申請(qǐng)辦理稅務(wù)注銷。

　　四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅人員錄入受理的資料信息，并將回執(zhí)單交給辦稅人員。

　　五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)注銷申請(qǐng)進(jìn)行相應(yīng)的稽查，核準(zhǔn)。并將核準(zhǔn)意見蓋上稅務(wù)公章后交給辦稅人員。辦稅人員憑此項(xiàng)蓋上公章的《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》，加上其他的相關(guān)材料到對(duì)應(yīng)窗口辦理注銷核準(zhǔn)的手續(xù)。

　　六、核準(zhǔn)注銷經(jīng)稅務(wù)局批準(zhǔn)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)收回納稅人的稅務(wù)登記證正(副)本。同時(shí)，為納稅人提供《注銷稅務(wù)登記通知書》。

　　注銷登記法規(guī)參考：《稅務(wù)登記管理辦法》第二十六條至第二十九條。

　　營(yíng)改增之后，不少小伙伴都來咨詢關(guān)于代扣代繳境外地稅附加的賬務(wù)處理。為了能幫助大家，會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家詳細(xì)的講解代扣代繳境外地稅附加如何做賬的問題，希望能夠幫助大家。

　　代扣代繳境外地稅附加怎么做賬

　　會(huì)計(jì)分錄如下

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅-XX稅費(fèi)附加

　　借：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅-XX稅費(fèi)附加

　　貸：應(yīng)收賬款

　　支付境外款項(xiàng)代扣代繳的城建稅，教育費(fèi)附加，怎么做賬？

　　入賬時(shí)記在管理費(fèi)用這個(gè)科目里，但是在企業(yè)所得稅前是不能扣除的，因?yàn)檫@是代扣代繳的稅金，不是公司為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的支出。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：預(yù)付工程款—××(拔款全額)

　　貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳營(yíng)業(yè)稅

　　貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳城建稅

　　貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳個(gè)人所得稅

　　貸：應(yīng)繳稅金—代扣代繳企業(yè)所得稅

　　貸：其他應(yīng)交款—代扣代繳教育費(fèi)附加。

　　貸：其他應(yīng)交款—代扣代繳交建費(fèi)附加。

　　貸：銀行存款

　　根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定，我們要區(qū)分境內(nèi)和境外，境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)和出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。只有應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)才屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。