疫情防控期,在各行各業(yè)發(fā)布了相對(duì)應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策的時(shí)候,國稅局對(duì)于國有農(nóng)用地出租有關(guān)的增值稅稅收優(yōu)惠政策發(fā)布公告,和小編一起來看看吧。
國稅局及財(cái)政部將國有農(nóng)用地出租及境外應(yīng)稅服務(wù)免稅政策增值稅政策公告如下:
1、納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),免征增值稅。
2、房地產(chǎn)開發(fā)公司一般納稅人類型企業(yè)購入未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)的,以自己的名義立項(xiàng)銷售不動(dòng)產(chǎn),可歸屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法5%的征收率繳納增值稅。
3、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》第四條第(三)項(xiàng)規(guī)定,抵減以后月份應(yīng)繳納增值稅,截至2020年12月31日抵減不完的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性辦理退稅。
4、納稅人出口貨物及其發(fā)生境外應(yīng)稅行為的,未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退稅的,在收齊退稅憑證相關(guān)資料后,可申報(bào)辦理退稅 ;未在規(guī)定期限內(nèi)辦理收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的,在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后,即可申報(bào)辦理退(免)稅。
5、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》、財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的,不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。
以上就是關(guān)于國有農(nóng)用地稅收優(yōu)惠政策及境外應(yīng)稅服務(wù)免稅政策的公告。
關(guān)于合并報(bào)表,可能很多會(huì)計(jì)人沒接觸過,一般什么時(shí)候需要合并報(bào)表呢?合并報(bào)表是以什么為基礎(chǔ)的呢?如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
一般什么時(shí)候需要合并報(bào)表?
一般是在母公司對(duì)子公司形成控制的情況下需要合并報(bào)表的。
那什么情況下不應(yīng)該合并報(bào)表呢?
1、已宣告被清理整頓的原子公司
2、已經(jīng)宣告破產(chǎn)的原子公司
3、母公司不能控制的其他被投資單位
合并報(bào)表的收入是怎么合并的?
合并報(bào)表是以母公司和子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ),合并報(bào)表是以母公司和子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ),進(jìn)行調(diào)整和抵消,需要注意的是我們做賬時(shí)一定要認(rèn)真,當(dāng)掌握錯(cuò)賬各種規(guī)律后,可采取一些預(yù)防發(fā)生錯(cuò)賬的方法。財(cái)務(wù)報(bào)表是指該報(bào)表可向報(bào)表使用者提供公司集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,合并報(bào)表包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并損益表、合并現(xiàn)金流量表或合并財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等。
合并日時(shí)要做什么?
1、子公司資產(chǎn)負(fù)債按公允價(jià)值調(diào)整
2、母子公司資產(chǎn)負(fù)債相加
3、將重復(fù)計(jì)算或者可抵消部分抵消:資產(chǎn)負(fù)債表的長(zhǎng)期股權(quán)投資子公司部分是按照子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量的,這部分和子公司合并日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等,可以抵消掉。
合并的定義以及要求
企業(yè)合并,就是將兩個(gè)或兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個(gè)報(bào)告主體,一個(gè)報(bào)告主體,包括兩種情況,一種是只有一個(gè)法人,另一種是有兩個(gè)法人,但是屬于母子公司關(guān)系,編制合并報(bào)表,企業(yè)合并要求被合并方有業(yè)務(wù)存在,即被合并方有收入、成本、費(fèi)用發(fā)生,不能僅僅是個(gè)空殼公司。
以上就是有關(guān)合并報(bào)表是怎么合并的合并時(shí)要做什么的一些知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
企業(yè)賺得越多,稅負(fù)也跟著增加。在依法納稅的同時(shí),企業(yè)也會(huì)去合理合法的節(jié)稅,達(dá)到節(jié)稅增收的目的?!氨芏愅莸亍睂?duì)于節(jié)稅的企業(yè)來說是最熱門的一種方法,那么稅收洼地稅收減免的管理辦法有哪些?接下來會(huì)計(jì)網(wǎng)就給大家講解一下稅收洼地的相關(guān)內(nèi)容。
什么是稅收洼地
稅收洼地是指在特定的行政區(qū)域,在其稅務(wù)管理轄區(qū)注冊(cè)的企業(yè)通過區(qū)域性稅收優(yōu)惠、簡(jiǎn)化稅收征管辦法和稅收地方留成返還等處理方法,實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)降低的目標(biāo)。
在我們國家,政府為了促進(jìn)一些地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展 出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策支持當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展,也就形成了我們現(xiàn)在所說的稅收洼地。
一般的稅收洼地獎(jiǎng)勵(lì)制度
1.增值稅獎(jiǎng)勵(lì)地方留存的30%-70%(地方留存總稅收50%)
2.所得稅獎(jiǎng)勵(lì)地方留存的30%-70%(地方留存總稅收40%)
個(gè)人獨(dú)資企業(yè),有限合作企業(yè),一般納稅人/小規(guī)模享受核定征收,核定利潤率小規(guī)模0.5%-3.1%,一般納稅人無限接近于3.5%。有限公司在享受 1、2政策的同時(shí),所得稅第二年享受核定征收核定利潤率小于3.5%
稅收洼地地區(qū)屬于總部經(jīng)濟(jì)招商的形式,不會(huì)讓企業(yè)實(shí)體入駐到稅收洼地(注冊(cè)形式的招商)就可以享受這樣的稅收優(yōu)惠政策。
選擇稅收洼地的時(shí)候需要注意
1.當(dāng)?shù)卣猩桃Y優(yōu)惠是否有越權(quán)行為,
2.具體稅收洼地的選擇需要仔細(xì)比對(duì)。
3.稅收洼地的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn):虛開發(fā)票、關(guān)聯(lián)交易、政策變動(dòng)
以上就是稅收洼地稅收減免的管理辦法的相關(guān)內(nèi)容,希望能給你帶來一定的幫助。
個(gè)體工商戶經(jīng)營也是需要按時(shí)申報(bào)繳稅的,個(gè)體戶應(yīng)該去哪里稅務(wù)登記?是國稅還是地稅?什么時(shí)候交?相信這些問題困擾了不少從事個(gè)體經(jīng)營朋友。讓我們一起來了解吧。
個(gè)體工商戶交稅在國稅還是地稅交?
首先我們要了解,國稅和地稅征收的稅種是不同的。像增值稅就屬于國稅,而相應(yīng)的城建稅、教育附加、印花稅等屬于地稅。所以說,國稅和地稅都是要交的。
對(duì)于個(gè)體工商戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)一般有兩種征收方式:查賬征收和核定征收。查賬征收適用于賬證健全、核算準(zhǔn)確的個(gè)體工商戶,規(guī)模小、無建賬能力的個(gè)體工商戶交稅通常是實(shí)行定額稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)定期定額征收。
個(gè)體工商戶交稅什么時(shí)候交?
個(gè)體工商戶實(shí)行核定征收納稅,也就是按區(qū)域、地段、面積、設(shè)備等核定一個(gè)月應(yīng)繳納稅款的額度。具體每月的納稅額度由稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查審核決定,具體繳納時(shí)間和方式建議先咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。
此外,如果月收入(營業(yè)額)小于當(dāng)?shù)匾?guī)定的,是可以免征增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加的。一般來說,小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的小規(guī)模納稅人,增值稅起征點(diǎn)為月銷售額10萬元。不過個(gè)人所得稅是要交的。
營改增之后,不少小伙伴都來咨詢關(guān)于代扣代繳境外地稅附加的賬務(wù)處理。為了能幫助大家,會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家詳細(xì)的講解代扣代繳境外地稅附加如何做賬的問題,希望能夠幫助大家。
代扣代繳境外地稅附加怎么做賬
會(huì)計(jì)分錄如下
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅-XX稅費(fèi)附加
借:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅-XX稅費(fèi)附加
貸:應(yīng)收賬款
支付境外款項(xiàng)代扣代繳的城建稅,教育費(fèi)附加,怎么做賬?
入賬時(shí)記在管理費(fèi)用這個(gè)科目里,但是在企業(yè)所得稅前是不能扣除的,因?yàn)檫@是代扣代繳的稅金,不是公司為生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的支出。
會(huì)計(jì)分錄:
借:預(yù)付工程款—××(拔款全額)
貸:應(yīng)繳稅金—代扣代繳營業(yè)稅
貸:應(yīng)繳稅金—代扣代繳城建稅
貸:應(yīng)繳稅金—代扣代繳個(gè)人所得稅
貸:應(yīng)繳稅金—代扣代繳企業(yè)所得稅
貸:其他應(yīng)交款—代扣代繳教育費(fèi)附加。
貸:其他應(yīng)交款—代扣代繳交建費(fèi)附加。
貸:銀行存款
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定,我們要區(qū)分境內(nèi)和境外,境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)和出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。只有應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)才屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。
企業(yè)在辦理各項(xiàng)稅務(wù)事宜時(shí),稅務(wù)登記證是必不可少的證件。稅務(wù)登記證也是各位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)容進(jìn)行處理的證件,但是,稅務(wù)登記證在有些情況下是需要會(huì)計(jì)人員去辦理注銷的,所以,了解稅務(wù)登記證注銷的辦理流程也是很重要的。會(huì)計(jì)網(wǎng)今天就為大家整理關(guān)于稅務(wù)登記證注銷的詳細(xì)流程。
稅務(wù)登記證注銷應(yīng)按如下流程:
一、 對(duì)于國稅和地稅共同管理的賬戶,納稅人一般需要先辦理國稅稅務(wù)登記證的注銷登記。然后,再到地稅辦理稅務(wù)登記證的注銷。(備注:目前基于國稅地稅合并,只需前往國稅辦理即可。)
二、企業(yè)財(cái)務(wù)人員填寫《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》,并到相應(yīng)的主管國稅局申請(qǐng)發(fā)票和稅款的清繳。
三、上述流程完畢后,攜帶《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的對(duì)應(yīng)服務(wù)窗口申請(qǐng)辦理稅務(wù)注銷。
四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅人員錄入受理的資料信息,并將回執(zhí)單交給辦稅人員。
五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)注銷申請(qǐng)進(jìn)行相應(yīng)的稽查,核準(zhǔn)。并將核準(zhǔn)意見蓋上稅務(wù)公章后交給辦稅人員。辦稅人員憑此項(xiàng)蓋上公章的《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》,加上其他的相關(guān)材料到對(duì)應(yīng)窗口辦理注銷核準(zhǔn)的手續(xù)。
六、核準(zhǔn)注銷經(jīng)稅務(wù)局批準(zhǔn)后,稅務(wù)機(jī)關(guān)收回納稅人的稅務(wù)登記證正(副)本。同時(shí),為納稅人提供《注銷稅務(wù)登記通知書》。
注銷登記法規(guī)參考:《稅務(wù)登記管理辦法》第二十六條至第二十九條。
企業(yè)繳納的地稅,主要有城建稅、耕地占用稅、契稅等,繳納的稅費(fèi),通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
交地稅稅款分錄
地方稅是“中央稅”的對(duì)稱,是指由地方政府征收的稅,屬于地方稅主要有城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、契稅等等稅種。交地稅稅款時(shí),分錄如下:
1、企業(yè)進(jìn)行地稅稅費(fèi)的計(jì)提,根據(jù)不同稅種計(jì)入對(duì)應(yīng)二級(jí)科目,會(huì)計(jì)分錄為:
借:稅金及附加——應(yīng)交城建稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
2、企業(yè)繳納稅費(fèi),根據(jù)不同稅種計(jì)入對(duì)應(yīng)二級(jí)科目,會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
貸:銀行存款
其中,企業(yè)繳納耕地占用稅及契稅時(shí),應(yīng)將其計(jì)入相關(guān)的土地成本中。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、耕地占用稅等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
地方稅,即由地方政府征收的稅。計(jì)提地稅時(shí),一般通過稅金及附加科目核算,相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
計(jì)提地稅如何做賬?
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、水利基金等(注:沒有增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅)
地方稅是“中央稅”的對(duì)稱。由地方政府征收的稅。它屬于地方財(cái)政的固定預(yù)算收入。
地方稅一般有:城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船稅、契稅等。
稅金及附加核算內(nèi)容
全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后,“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
稅金及附加核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中更新?lián)Q代極快,一些經(jīng)營不善的公司被迫退出市場(chǎng),那么注銷公司的流程及條件有哪些?
注銷公司的流程及條件
一、申請(qǐng)注銷的條件:
?。?、公司被依法宣告破產(chǎn);
?。?、公司章程規(guī)定營業(yè)期限屆滿或者其他解散事由出現(xiàn);
?。场⒐疽蚝喜?、分立解散;
?。础⒐颈灰婪ㄘ?zé)令關(guān)閉。
二、注銷程序:
1、形成注銷公司的決議
2、稅務(wù)審計(jì)(清算審計(jì))
3、稅務(wù)注銷
4、工商注銷
三、清算步驟如下:
?。ㄒ唬┏闪⑶逅憬M。
?。ǘ┱归_清算工作,自成立清算組之日起:
?。?、接管公司財(cái)產(chǎn);
2、了結(jié)公司未了業(yè)務(wù);
?。场⑹杖鶛?quán)、清理債務(wù);
?。?、分配剩馀財(cái)產(chǎn);
?。怠⒆N公司法人資格,吊銷營業(yè)執(zhí)照。
?。ㄈ┩ㄖ獋鶛?quán)人申報(bào)債權(quán)。
(四)提出清算方案。
首先清理公司財(cái)產(chǎn)、其次編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單,之后擬定清算方案并報(bào)股東會(huì)討論通過或者主管機(jī)關(guān)確認(rèn)。
四、清算方案的主要內(nèi)容有:
1、清算費(fèi)用;
?。病?yīng)支付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi);
?。场?yīng)繳納的稅款;
?。础⑶鍍敼緜鶆?wù)。
?。?、配剩馀財(cái)產(chǎn)。
?。?、結(jié)清算工作。
清算組在終結(jié)分配后,首先制作清算終結(jié)報(bào)告,其次報(bào)股東會(huì)或主管機(jī)關(guān)認(rèn)可后,最后申請(qǐng)注銷并吊銷營業(yè)執(zhí)照。
五、辦理稅務(wù)和工商注銷的具體步驟:
(一)具體步驟如下:
?。?、先到國稅拿一張國稅注銷稅務(wù)登記通知書,要求填寫并提交,
?。?、在拿國稅注銷稅務(wù)登記通知書,到地稅一張地稅注銷稅務(wù)登記通知書要求填寫并提交,
3、拿著兩張通知書,去銀行辦理銷戶。
?。?、拿兩張通知書,再次交回工商局,然后吊銷營業(yè)執(zhí)照。
(二)應(yīng)向登記機(jī)關(guān)提交下列文件:
1、注銷登記申請(qǐng)書;
2、公司法定代表人簽署的《公司注銷登記申請(qǐng)書》;
3、法院破產(chǎn)裁定、行政機(jī)關(guān)責(zé)令關(guān)閉的決議或者決定;
4、有效的清算報(bào)告;
5、稅務(wù)出具的完稅證明;
6、銀行出具的賬戶注銷證明;
7、《營業(yè)執(zhí)照》正、副本;
8、法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)提交的其他文件。
國稅又稱中央稅,由國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收,是中央政府收入的固定來源,歸中央所有。地方稅是“中央稅”的對(duì)稱,是由地方政府征收的稅,屬于地方財(cái)政的固定預(yù)算收入。企業(yè)繳納國稅和地稅時(shí),具體的賬務(wù)處理怎么做?
國稅地稅的會(huì)計(jì)分錄
一、交國稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
二、交地稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
增值稅是什么?
增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
銀行存款是什么?
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要,在其所在地銀行開設(shè)賬戶,運(yùn)用所開設(shè)的賬戶,進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。
企業(yè)對(duì)于繳納地稅的會(huì)計(jì)處理,一般通過“應(yīng)交稅費(fèi)”“稅金及附加”等會(huì)計(jì)科目,具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
繳納地稅的會(huì)計(jì)分錄
營改增后大多企業(yè)地稅只涉及個(gè)人所得稅及附加稅,個(gè)稅隨工資一同做不需要單獨(dú)計(jì)提:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅
附加稅根據(jù)應(yīng)繳納的增值稅計(jì)提:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加
所有稅款繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
地稅一般指地方稅。不管你的企業(yè)是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人,報(bào)稅都是會(huì)計(jì)人員必備的一項(xiàng)技能。今天,會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳解關(guān)于地稅相關(guān)稅種申報(bào)流程。
地稅包含哪些稅種?
在地稅申報(bào)的稅種,一共是:營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、車船使用費(fèi)、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車船稅、印花稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。
相關(guān)稅種申報(bào)流程
(1)營業(yè)稅申報(bào)
營業(yè)稅是每月都要繳納的,是根據(jù)營業(yè)收入乘以適用稅率計(jì)算出來的,這個(gè)營業(yè)收入是不能夠扣除成本的!每月15號(hào)之前在地稅大廳申報(bào)繳納,需要紙質(zhì)文檔2份嗎,及申報(bào)表2份。
(2)三稅申報(bào)
三稅即是指城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育費(fèi)附加、教育費(fèi)附加,這三稅只要有增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅這三種稅一種或者多種就要繳納,也是用地稅申報(bào)表申報(bào),每月15號(hào)之前申報(bào)繳納。
(3)印花稅申報(bào)
印花稅是公司發(fā)生業(yè)務(wù),與其他人簽訂合同還有購買財(cái)務(wù)賬簿等情況就要繳納印花稅,印花稅是有才交,每月發(fā)生印花稅活動(dòng)就不交,但是每個(gè)公司都是要設(shè)立財(cái)務(wù)賬簿的,所以每年都是要繳納的!發(fā)生了相關(guān)活動(dòng)就自行申報(bào),地稅申報(bào)表2份交大廳繳納稅款。
(4)土地使用稅申報(bào)
土地使用稅是每年繳納的,可以分上半年和下半年兩次申報(bào),也可以一次性繳納全年的,一般是6月份和12月份繳納;土地占用面積乘以適用稅額計(jì)算出應(yīng)繳納稅額的,限縣級(jí)以上城市繳納。一式兩份申報(bào)表交稅務(wù)大廳繳納稅款即可。
(5)房產(chǎn)稅申報(bào)
房產(chǎn)稅申報(bào)分為兩種方式:一種是從價(jià)計(jì)征,一種是從租計(jì)征;
從價(jià)計(jì)征是所使用房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于公司或者擁有房產(chǎn)控制權(quán)的情況,應(yīng)納稅額等于房產(chǎn)余值乘以12%,計(jì)算出應(yīng)納稅額之后每年6月份和12月份左右申報(bào)繳納稅款,每年繳納,可以分上半年和下半年繳納也可以一次繳納。一式兩份申報(bào)表交稅務(wù)大廳繳納稅款即可。
(6)個(gè)人所得稅申報(bào)
房產(chǎn)稅申報(bào)分為兩種方式:一種是從價(jià)計(jì)征,一種是從租計(jì)征;
從價(jià)計(jì)征是所使用房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于公司或者擁有房產(chǎn)控制權(quán)的情況,應(yīng)納稅額等于房產(chǎn)余值乘以12%,計(jì)算出應(yīng)納稅額之后每年6月份和12月份左右申報(bào)繳納稅款,每年繳納,可以分上半年和下半年繳納也可以一次繳納。一式兩份申報(bào)表交稅務(wù)大廳繳納稅款即可。
(7)其他稅申報(bào)
其他稅種也是大同小異的,具體情況可以咨詢公司稅務(wù)專管員或者稅務(wù)大廳工作人員。
合并財(cái)務(wù)報(bào)表由母公司編制,首先應(yīng)設(shè)置合并工作底稿,所編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表,可以滿足各利益相關(guān)者的信息需求。具體編制步驟都有哪些?
合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序是怎樣的?
合并財(cái)務(wù)報(bào)表是指由母公司編制的,將母子公司形成的企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體,綜合反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的報(bào)表。母公司是指有一個(gè)或一個(gè)以上子公司的企業(yè);子公司是指被母公司控制的企業(yè)。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,應(yīng)按照以下程序進(jìn)行:
1、設(shè)置公司底稿
2、將母公司、納入合并范圍內(nèi)的子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)合并至工作底稿中。
3、編制調(diào)整分錄和抵銷分錄
4、計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表的各項(xiàng)目的合并數(shù),計(jì)算原則如下:
?。?)資產(chǎn)類=合計(jì)數(shù)+調(diào)整和抵銷分錄借方-調(diào)整和抵銷分錄貸方
?。?)負(fù)債類=合計(jì)數(shù)-調(diào)整和抵銷分錄借方+調(diào)整和抵銷分錄貸方
?。?)損益類=合計(jì)數(shù)-調(diào)整和抵銷分錄借方+調(diào)整和抵銷分錄貸方
?。?)成本費(fèi)用類=資產(chǎn)類=合計(jì)數(shù)+調(diào)整和抵銷分錄借方-調(diào)整和抵銷分錄貸方
5、填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表。
編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的作用是什么?
?。?)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表有利于避免一些企業(yè)集團(tuán)利用內(nèi)部控股關(guān)系,人為粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表情況的發(fā)生。
(2)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,可以將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易所產(chǎn)生的收入及利潤予以抵銷,使財(cái)務(wù)報(bào)表反映企業(yè)集團(tuán)客觀、合并財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營情況,有利于防止和避免控股公司人為操縱利潤、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)象的發(fā)生。
3、合并財(cái)務(wù)報(bào)表能夠?qū)ν馓峁┓从秤赡缸庸窘M成的企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)營情況的會(huì)計(jì)信息。
財(cái)務(wù)報(bào)表包括哪些內(nèi)容?
財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表或財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、附表和附注。財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分,不包括董事報(bào)告、管理分析及財(cái)務(wù)情況說明書等列入財(cái)務(wù)報(bào)告或年度報(bào)告的資料。是反映企業(yè)或預(yù)算單位一定時(shí)期資金、利潤狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。
財(cái)務(wù)報(bào)表包括四表一注,即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注:
1、資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期(年末、季末或月末)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益數(shù)額及其構(gòu)成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。
2、利潤表(損益表)是反映企業(yè)在一定期間的生產(chǎn)經(jīng)營成果及其分配情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。
3、現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的會(huì)計(jì)報(bào)表。
4、所有者權(quán)益變動(dòng)表反映本期企業(yè)所有者權(quán)益(股東權(quán)益)總量的增減變動(dòng)情況還包括結(jié)構(gòu)變動(dòng)的情況,特別是要反映直接記入所有者權(quán)益的利得和損失。
5、財(cái)務(wù)報(bào)表附注旨在幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者深人了解基本財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容,財(cái)務(wù)報(bào)表制作者對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表的有關(guān)內(nèi)容和項(xiàng)目所作的說明和解釋。
地稅一般指地方稅,是由地方政府所征收的稅,企業(yè)計(jì)提地稅時(shí)可以計(jì)入稅金及附加科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
計(jì)提地稅的會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
借:管理費(fèi)用——水利基金
貸:其他應(yīng)收款——水利基金
印花稅不計(jì)提,完稅后直接進(jìn)入管理費(fèi)用。
減免的地稅如何結(jié)轉(zhuǎn)?
減免稅款是計(jì)算出稅額后再減,是對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象的鼓勵(lì)措施。
減稅是減征部分應(yīng)納稅款,免稅是免征全部應(yīng)納稅款。
減稅免稅還分成稅基式減免,稅率式減免和稅額式減免三種形式。
計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)
減免時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)
貸:營業(yè)外收入
結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:營業(yè)外收入
貸:本年利潤
什么是地稅?
地稅就是由地方政府征收,管理和支配的一類稅收,也是根據(jù)稅收的征收管理權(quán)及收入支配權(quán)進(jìn)行分類的。屬于地方財(cái)政的固定預(yù)算收入,是由地方管理和使用的稅種。地稅征收的稅費(fèi)包括地方教育費(fèi)附加稅,城建維護(hù)建設(shè)稅,城鎮(zhèn)土地使用稅,印花稅,房產(chǎn)稅,個(gè)人所得稅,車船稅,契稅等。
稅金及附加是什么?
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
地方稅費(fèi)若未繳納齊全,在匯算清繳時(shí)還需補(bǔ)交,對(duì)于補(bǔ)交地稅稅款的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
補(bǔ)交地稅稅款的會(huì)計(jì)分錄
1、補(bǔ)記時(shí):
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅
其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加
2、繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅
其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
免稅合并和應(yīng)稅合并的區(qū)別在于:免稅合并下,稅法不承認(rèn)公允價(jià)值,免稅合并下資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是原賬面價(jià)值,而取得資產(chǎn)或負(fù)債的入帳價(jià)值是其公允價(jià)值時(shí),對(duì)于二者的差異,要確認(rèn)遞延所得稅;應(yīng)稅合并下,稅法認(rèn)可其公允價(jià)值,資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是公允價(jià)值,不確認(rèn)遞延所得稅。
什么是免稅合并
免稅合并,即被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失,不計(jì)算繳納所得稅。應(yīng)稅合并下被合并方需要計(jì)算繳納所得稅。
什么是應(yīng)稅合并
應(yīng)稅合并是指通常情況下,被合并企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn),計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得,依法繳納所得稅,合并企業(yè)接受被合并企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)計(jì)稅時(shí)可以按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。
免稅合并形成的商譽(yù)所得稅問題
稅法不認(rèn)可免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù),即商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為0,商譽(yù)賬面價(jià)值則形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,但會(huì)計(jì)上不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。原因有二:
第一,若確認(rèn),則產(chǎn)生新的遞延所得稅負(fù)債,進(jìn)而改變商譽(yù)賬面價(jià)值的計(jì)算結(jié)果(增加)商譽(yù)賬面價(jià)值增加后,又產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債,從而二者無限循環(huán);
第二,由于確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,導(dǎo)致商譽(yù)賬面價(jià)值增加,影響會(huì)計(jì)信息的可靠性。
免稅合并的所得稅處理
被合并方可以不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失,不計(jì)算繳納所得稅。被合并方的全部納稅事項(xiàng)由合并方承擔(dān),以前年度未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損,可由合并方用以后年度實(shí)現(xiàn)的與被合并方資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補(bǔ)。合并方接受被合并方全部資產(chǎn)的計(jì)稅成本,須以被合并方原賬面凈值為基礎(chǔ)確定。
財(cái)行稅合并申報(bào)包括稅源采集和申報(bào)兩部分。在這些步驟里,稅源采集是關(guān)鍵環(huán)節(jié),關(guān)系到能否正確申報(bào)。下面分三種情況,向大家做介紹。
一、已做稅源采集但稅源有變動(dòng)
對(duì)于此種情況,首先需要進(jìn)行稅源信息修改與維護(hù)。
?。?)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅
?、偻恋?、房產(chǎn)基本信息發(fā)生變化:在需要修改的土地、房產(chǎn)信息上點(diǎn)擊“基本信息”,進(jìn)行信息修改,確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊“保存”。
②土地、房產(chǎn)稅稅源信息發(fā)生變化:在需要維護(hù)的土地、房產(chǎn)信息上點(diǎn)擊“應(yīng)稅明細(xì)”,進(jìn)入應(yīng)稅明細(xì)信息表點(diǎn)擊“變更”進(jìn)行稅源明細(xì)維護(hù),確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊“保存”。
?、廴绻恋?、房產(chǎn)稅源信息已采集但無申報(bào)記錄,可以點(diǎn)擊“作廢”進(jìn)行作廢稅源信息。
④如果土地、房產(chǎn)稅源信息已采集并有申報(bào)記錄,后因出售、投資、贈(zèng)與、劃轉(zhuǎn)、被政府征用等原因權(quán)屬轉(zhuǎn)移給他人或者房屋滅失后,應(yīng)通過義務(wù)終止注銷稅源信息。
城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)終止時(shí),在該稅源操作選項(xiàng)中點(diǎn)擊“義務(wù)終止”,填報(bào)土地轉(zhuǎn)出的時(shí)間后,點(diǎn)擊“納稅義務(wù)終止確認(rèn)”按鈕。
房產(chǎn)稅納稅義務(wù)終止時(shí),點(diǎn)擊“義務(wù)終止”,填報(bào)房源轉(zhuǎn)出時(shí)間,點(diǎn)擊“納稅義務(wù)終止確認(rèn)”按鈕。
(2)環(huán)境保護(hù)稅
如果前期已稅源采集過但信息不完整的點(diǎn)擊稅源進(jìn)行修改,確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊“保存”。
二、已做稅源采集且稅源沒有變動(dòng)
已做過稅源采集且稅源沒有變動(dòng)的,直接點(diǎn)擊“財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)”按鈕,進(jìn)入財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)界面,勾選需要申報(bào)且已完成稅源采集的報(bào)表,點(diǎn)擊“選擇未申報(bào)的稅源”。
選擇需要申報(bào)的稅源,點(diǎn)擊“確定”按鈕。
點(diǎn)擊“下一步”,跳轉(zhuǎn)到申報(bào)界面,點(diǎn)擊“申報(bào)”。
三、未做過稅源采集的,詳見各稅種操作手冊(cè)。
財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)的稅種范圍
財(cái)產(chǎn)和行為稅是現(xiàn)有稅種中財(cái)產(chǎn)類和行為類稅種的統(tǒng)稱。財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào),通俗講就是“簡(jiǎn)并申報(bào)表,一表報(bào)多稅”,納稅人在申報(bào)多個(gè)財(cái)產(chǎn)和行為稅稅種時(shí),不再單獨(dú)使用分稅種申報(bào)表,而是在一張納稅申報(bào)表上同時(shí)申報(bào)多個(gè)稅種。財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)的稅種范圍包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅等10個(gè)稅種。
城市維護(hù)建設(shè)稅是增值稅、消費(fèi)稅的附加稅種,與增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)表整合,不納入財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)范圍。
財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種是否必須一次性申報(bào)完畢?
合并申報(bào)不強(qiáng)制要求一次性申報(bào)全部稅種,納稅人可以自由選擇一次性或分別申報(bào)當(dāng)期稅種。例如,納稅人7月應(yīng)申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個(gè)稅種,7月5日申報(bào)時(shí)只申報(bào)了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等3個(gè)稅種,遺漏了資源稅,則可在申報(bào)期結(jié)束前單獨(dú)申報(bào)資源稅,不用更正此前的申報(bào)。
為什么要實(shí)行財(cái)產(chǎn)行為稅合并申報(bào)?
2019年,稅務(wù)總局推行城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報(bào),取得了良好成效。在此基礎(chǔ)上,為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境,提高辦稅效率,提升納稅人辦稅體驗(yàn),稅務(wù)總局決定擴(kuò)大合并申報(bào)范圍,實(shí)行10個(gè)稅種合并申報(bào)。合并申報(bào)對(duì)納稅人來講有三點(diǎn)好處:
一是可以優(yōu)化辦稅流程。納稅人申報(bào)次數(shù)減少了。合并申報(bào)整體改造了10稅種申報(bào)流程,實(shí)行“歸口”管理,實(shí)現(xiàn)“統(tǒng)一入口、統(tǒng)一表單、統(tǒng)一流程”,納稅人一次登錄、一填到底,有效避免了多頭找表,辦稅效率將會(huì)大幅提高。
二是可以減輕辦稅負(fù)擔(dān)。合并申報(bào)對(duì)原有表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行了全面梳理整合,盡可能精簡(jiǎn)表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)。合并申報(bào)后,納稅人填報(bào)的表單和數(shù)據(jù)減少了。新申報(bào)表充分利用部門共享數(shù)據(jù)和其他征管環(huán)節(jié)數(shù)據(jù),可實(shí)現(xiàn)已有數(shù)據(jù)自動(dòng)預(yù)填,切實(shí)減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)。
三是可以提高辦稅質(zhì)效。納稅人填報(bào)的信息更準(zhǔn)確了。合并申報(bào)利用信息化手段實(shí)現(xiàn)稅額自動(dòng)計(jì)算、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對(duì)、申報(bào)異常提示等功能,實(shí)現(xiàn)“一張報(bào)表、一次申報(bào)、一次繳款、一張憑證”,這為納稅人提供了申報(bào)繳稅一體管理的新模式,可有效避免漏報(bào)、錯(cuò)報(bào),確保申報(bào)質(zhì)量,還有利于優(yōu)惠政策及時(shí)落實(shí)到位。
針對(duì)全年的企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)悄然拉開了序幕:
您是否已經(jīng)做好了前期風(fēng)險(xiǎn)防范工作,開始對(duì)企業(yè)各類涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自查,排查出可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)?
境外投資者再投資遞延納稅政策、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額上調(diào),技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠稅率,企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法等等各類稅收新政策將對(duì)匯算清繳帶來怎樣的影響?申報(bào)表、填報(bào)邏輯的變化又將為企業(yè)的實(shí)務(wù)工作帶來哪些困難?
作為國地稅合并的元年,稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查重點(diǎn)將產(chǎn)生哪些重要變化,企業(yè)如何在更加嚴(yán)格的監(jiān)管政策中建立好完善的稅收管理體系?
【與時(shí)俱進(jìn)】梳理出臺(tái)的重要稅收政策,剖析政策背后的稅收環(huán)境變化
【運(yùn)籌帷幄】預(yù)先自查企業(yè)涉稅事項(xiàng),控制風(fēng)險(xiǎn),完善所有備案資料
【緊扣實(shí)務(wù)】結(jié)合企業(yè)稅務(wù)實(shí)務(wù),讓您了解所有常規(guī)納稅調(diào)整事項(xiàng)
【征管視角】國地稅合并后,知己知彼提前做好稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備
◆財(cái)務(wù)部門經(jīng)理、主管
◆財(cái)務(wù)專業(yè)、會(huì)計(jì)
◆稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)專員
◆專門負(fù)責(zé)匯算清繳的人員
一、今年重點(diǎn)稅收新政及報(bào)表變化解析 | 二、納稅調(diào)整事項(xiàng)解析及填報(bào)實(shí)務(wù)——收入類 |
?。ㄒ唬┚惩馔顿Y者再投資遞延納稅政策對(duì)外商投資企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的深遠(yuǎn)影響。 ?。ǘ┮?/span>“人才”為本——職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額上調(diào)。 ?。ㄈ┓?wù)型企業(yè)的春天?技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定條件及優(yōu)惠政策。 ?。ㄋ模┒愂毡O(jiān)管的“大網(wǎng)”不斷收緊,企業(yè)如何根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的要求管理合規(guī)稅收憑證。 ?。ㄎ澹┕膭?lì)“萬眾創(chuàng)新”,延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限。 ?。?/span>“大眾創(chuàng)業(yè)”增添助力,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。 ?。ㄆ撸﹩挝粌r(jià)值500萬以內(nèi)的設(shè)備、器具一次性稅前扣除!應(yīng)用稅收政策前企業(yè)必須注意的稅收影響。 (八)從實(shí)質(zhì)重于形式的角度考量,雇主責(zé)任險(xiǎn)今年起可稅前扣除。 (九)今年匯算清繳申報(bào)表變動(dòng)全面解析 ?。ㄊ┙衲陞R算清繳申報(bào)表邏輯關(guān)系調(diào)整分析 | ?。ㄒ唬┎徽鞫愂杖?/span>——作為不征稅收入需要滿足哪些條件?不征稅收入將對(duì)企業(yè)帶來哪些稅收影響?企業(yè)如何在免稅收入及不征稅收入中抉擇? (二)視同銷售收入——稅法與會(huì)計(jì)的視同銷售差異;流轉(zhuǎn)稅與所得稅的視同銷售差異。 ?。ㄈ┪窗礄?quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入——企業(yè)如何通過稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件合理的將稅收負(fù)擔(dān)彈性化? ?。ㄋ模┵Y產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)——銷售折扣、折讓和退回的稅會(huì)處理方式不同產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異 ?。ㄎ澹╅L(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資調(diào)整——權(quán)益法核算下,“負(fù)商譽(yù)”將產(chǎn)生哪些稅會(huì)差異? ?。┙鹑谫Y產(chǎn)初始投資調(diào)整——新金融準(zhǔn)則下各類金融資產(chǎn)初始直接費(fèi)用的處理及稅會(huì)差異分析 |
三、納稅調(diào)整事項(xiàng)解析及填報(bào)實(shí)務(wù)——扣除類 | 四、納稅調(diào)整事項(xiàng)解析及填報(bào)實(shí)務(wù)——資產(chǎn)類 |
?。ㄒ唬┞毠ば匠?/span>——未實(shí)際支付工資、外部勞務(wù)派遣、股權(quán)激勵(lì)、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等納稅調(diào)整項(xiàng)目注意事項(xiàng)詳解。 ?。ǘV告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)——企業(yè)如何辨析廣告費(fèi)及贊助支出?作為廣告費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算基數(shù)的“收入”該如何準(zhǔn)確核算? ?。ㄈI(yè)務(wù)招待費(fèi)——扣除類項(xiàng)目重災(zāi)區(qū),業(yè)務(wù)招待費(fèi)可能實(shí)質(zhì)是與“取得收入無關(guān)的支出”。 ?。ㄋ模┚栀?zèng)支出——哪類捐贈(zèng)支出是符合稅法規(guī)定并可在稅前扣除?可以遞延扣除后,企業(yè)應(yīng)該如何準(zhǔn)確列報(bào)捐贈(zèng)支出? (五)跨期扣除費(fèi)用——是否所有當(dāng)期應(yīng)付未付的預(yù)提費(fèi)用都需要納稅調(diào)整?企業(yè)后期支付跨期費(fèi)用后如何進(jìn)行納稅調(diào)整? ?。﹤蚪鸺笆掷m(xù)費(fèi)支出——擁有大量傭金收入的企業(yè)如何通過合規(guī)的合同安排轉(zhuǎn)換收入類型? ?。ㄆ撸┙杩钯M(fèi)用——關(guān)聯(lián)企業(yè)資金拆解如何對(duì)利息費(fèi)用納稅調(diào)整?資本化利息費(fèi)用是否會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異? | ?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)——計(jì)提折舊方式、計(jì)提折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值不同帶來的稅會(huì)差異應(yīng)該如何準(zhǔn)確填列申報(bào)? ?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)計(jì)提折舊范圍——企業(yè)所得稅與會(huì)計(jì)上對(duì)于不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的規(guī)定有何異同? ?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)加速折舊——哪類企業(yè)適合運(yùn)用加速折舊政策進(jìn)行納稅調(diào)整?企業(yè)使用加速折舊政策后如何在以后每一年度準(zhǔn)確的進(jìn)行后續(xù)納稅調(diào)整? ?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)大修理支出——稅收上,固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)該資本化還是費(fèi)用化?如何辨別一項(xiàng)費(fèi)用是否滿足大修理支出條件? ?。ㄎ澹┵Y產(chǎn)損失——計(jì)提的各類準(zhǔn)備金,資產(chǎn)處置損失分別應(yīng)該在哪些表格中填列申報(bào)?如何理解資產(chǎn)損失帶來的暫時(shí)性稅會(huì)差異?資產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生時(shí)如何準(zhǔn)確列報(bào)各項(xiàng)目金額? |
五、納稅調(diào)整事項(xiàng)解析及填報(bào)實(shí)務(wù)——稅收優(yōu)惠類 | 六、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì):國地稅合并后匯算清繳與稅務(wù)稽查防范 |
?。ㄒ唬?quán)益性投資收益——納稅人享受利潤分配、分回清算所得、撤回或減少投資應(yīng)該如何計(jì)算免稅所得部分并準(zhǔn)確填報(bào)? ?。ǘ┭邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除——各類研發(fā)費(fèi)用應(yīng)該如何準(zhǔn)確歸集到對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目中?委托外單位研發(fā)有何特殊的扣除要點(diǎn)?哪些屬于“其他相關(guān)費(fèi)用”?“其他相關(guān)費(fèi)用”應(yīng)該如何根據(jù)限額進(jìn)行調(diào)整? (三)其他稅收優(yōu)惠——哪些是減免所得稅優(yōu)惠,哪些是所得減免優(yōu)惠?在填報(bào)時(shí)兩者有何需注意事項(xiàng)?
| (一)國地稅合并后,稅務(wù)檢查重心將向哪類所得稅涉稅事項(xiàng)偏移? ?。ǘ﹪囟惡喜⒑?,匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)防范評(píng)估指標(biāo)大揭秘。 ?。ㄈ┢髽I(yè)所得稅指標(biāo)異常分析與事先檢查。 ?。ㄋ模﹨R算清繳前各類需備案事項(xiàng)匯總與風(fēng)險(xiǎn)提示。 ?。ㄎ澹┤绾谓档蛧囟惵?lián)合辦稅后的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)? (六)國地稅合并后,各稅種聯(lián)合交叉比對(duì)稽查方向前瞻。 |
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合并報(bào)表從應(yīng)試角度出發(fā),學(xué)透徹不易,同時(shí),學(xué)透徹也不易高效,從通過考試角度,把真題合并的題做透徹也可以。當(dāng)然,二者兼得更好,歸根到底,還是要結(jié)合自己實(shí)際情況下功夫,別人的知識(shí)只能是別人的,講出來,才是自己的。
合并的定義以及要求
企業(yè)合并,就是將兩個(gè)或兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個(gè)報(bào)告主體,一個(gè)報(bào)告主體,包括兩種情況,一種是只有一個(gè)法人,另一種是有兩個(gè)法人,但是屬于母子公司關(guān)系,編制合并報(bào)表,企業(yè)合并要求被合并方有業(yè)務(wù)存在,即被合并方有收入、成本、費(fèi)用發(fā)生,不能僅僅是個(gè)空殼公司。
01確定合并范圍
(誰可以納入合并,編制合并報(bào)表?)
控制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。(控制,是指投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力,通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào),并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額)
02編制
合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制(如何編制?編制時(shí)間以及編制流程是什么?)
合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序,其中,在合并日,主要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表。
1、設(shè)置合并工作底稿
2、將母公司、納入合并范圍的子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿,并在合并工作底稿中對(duì)母公司和子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行加總,計(jì)算得出個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、個(gè)別利潤表、及個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目合計(jì)數(shù)額。
3、編制調(diào)整分錄與抵銷分錄
4、計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并金額
5、填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表
03、區(qū)分在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),首先應(yīng)對(duì)各子公司進(jìn)行分類,分為同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司和非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司兩類。
合并報(bào)表的收入是怎么合并的?
合并報(bào)表是以母公司和子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ),合并報(bào)表是以母公司和子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ),進(jìn)行調(diào)整和抵消,需要注意的是我們做賬時(shí)一定要認(rèn)真,當(dāng)掌握錯(cuò)賬各種規(guī)律后,可采取一些預(yù)防發(fā)生錯(cuò)賬的方法。財(cái)務(wù)報(bào)表是指該報(bào)表可向報(bào)表使用者提供公司集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,合并報(bào)表包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并損益表、合并現(xiàn)金流量表或合并財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等。
合并日時(shí)要做什么?
1、子公司資產(chǎn)負(fù)債按公允價(jià)值調(diào)整
2、母子公司資產(chǎn)負(fù)債相加
3、將重復(fù)計(jì)算或者可抵消部分抵消:資產(chǎn)負(fù)債表的長(zhǎng)期股權(quán)投資子公司部分是按照子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量的,這部分和子公司合并日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等,可以抵消掉。
合并報(bào)表常見抵消
1、母公司長(zhǎng)期資產(chǎn)中investment in subsidiary和子公司在并購當(dāng)天凈資產(chǎn)的公允價(jià)值抵消
That’s why: 合并報(bào)表中你只能看到母公司的股本和股本溢價(jià),因?yàn)樽庸镜囊呀?jīng)抵消掉了呀~
2、母子公司內(nèi)部交易形成未付清的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的抵消
3、內(nèi)部交易形成的銷售金額和采購金額的抵消
當(dāng)然,使得合并這么難的不在抵消,在于調(diào)整。
常見合并報(bào)表調(diào)整
1、集團(tuán)內(nèi)部買賣存貨和固定資產(chǎn)造成未實(shí)現(xiàn)利潤調(diào)整(區(qū)分順流交易和逆流交易)
2、子公司并購當(dāng)天凈資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整
3、并購不足一年,年中合并調(diào)整
如果能把以上抵消和調(diào)整弄明白,相信,在ACCA的F階段課程,合并報(bào)表對(duì)你來說,不會(huì)太難。
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全國稅務(wù)師備考基地有哪些資料
24年稅務(wù)師必刷題-財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)必刷100題
24年備考稅務(wù)師必刷題-涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)必刷100題
24年稅務(wù)師必刷題-涉稅服務(wù)相關(guān)法律必刷100題
24年備考稅務(wù)師必刷題-稅法二必刷100題
24年備考稅務(wù)師必刷題-稅法一必刷100題
24年稅務(wù)師三色筆記(五科全)
24年稅務(wù)師考綱分析
稅務(wù)師備考方法
一、聽課
大家要帶著問題聽課,對(duì)重點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)著重聽講,如果還有掌握不了、吃不透的地方,要反復(fù)聽,直到把知識(shí)點(diǎn)學(xué)會(huì)為止。
聽完課之后可以再讀一遍教材或講義加深印象,更加準(zhǔn)確地把握知識(shí)點(diǎn),有針對(duì)性地學(xué)習(xí)內(nèi)容。在聽課時(shí)要及時(shí)記筆記,做到不遺漏任何一個(gè)知識(shí)點(diǎn)。
二、做題
做題時(shí)不要翻書,先自己做,實(shí)在想不出來再去翻看答案和解析。要特別關(guān)注自己做錯(cuò)的題目,及時(shí)查漏補(bǔ)缺,把相對(duì)應(yīng)的知識(shí)點(diǎn)再去復(fù)習(xí)一遍,爭(zhēng)取下次遇到類似的問題不再出錯(cuò)。
備考不用采取特別瘋狂的題海戰(zhàn)術(shù),但是絕對(duì)不能不做題!建議大家每學(xué)完一章后就去相應(yīng)章節(jié)的習(xí)題,遇到自己不理解的問題然后再有針對(duì)性地聽課。做題是順利拿下稅務(wù)師考試的關(guān)鍵環(huán)節(jié),想要通過考試,練習(xí)必不可少!
三、重視筆記
再次建議同學(xué)們養(yǎng)成做筆記的習(xí)慣!俗話說“好記性不如爛筆頭”,千萬不要偷懶,反復(fù)記憶才更有效!稅務(wù)師的考試內(nèi)容比較多,因此大家可以結(jié)合輔導(dǎo)資料,去梳理學(xué)習(xí)思路,標(biāo)注復(fù)習(xí)重點(diǎn)。易考點(diǎn)、難點(diǎn)等可以用不同顏色或是不同記號(hào)標(biāo)注,以免再看弄混。
四、定期復(fù)習(xí)
備考稅務(wù)師是一個(gè)漫長(zhǎng)的過程,平均每門課至少應(yīng)復(fù)習(xí)三遍以上,所以定期復(fù)習(xí)知識(shí)非常重要。遺忘屬于正常現(xiàn)象關(guān)鍵是我們要反復(fù)記憶來克服遺忘,千萬不要因?yàn)檫z忘就對(duì)自己的學(xué)習(xí)效果產(chǎn)生悲觀情緒,保持良好的心態(tài)同樣重要。