財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是基于企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況及所面臨的內(nèi)外部環(huán)境對(duì)未來一段期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行的預(yù)測(cè)。由于受到各種條件的限制，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的結(jié)果不能以準(zhǔn)確來進(jìn)行衡量，而是需要分析預(yù)測(cè)與實(shí)際的偏差大小以及出現(xiàn)偏差的原因。

如果你做出的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，與實(shí)際狀況相差十萬(wàn)八千里，那么預(yù)測(cè)就失去了本身的指導(dǎo)和警示作用。

Q：為什么要做財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)?

在開展每一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作前，我們都需要思考為什么要做這件事?明確通過這項(xiàng)工作想要達(dá)成的目標(biāo)或想要得到的結(jié)果，能夠找到工作的重心，為怎樣開展工作提供思路。

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的需求一般出自管理層，這是一個(gè)自上而下提出需求再自下而上滿足需求的過程。大體上可以將財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分為兩大類，一類是滿足定期經(jīng)營(yíng)管理復(fù)盤和分析需求的常規(guī)性財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，一類是為了滿足特定需要的專項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。

每個(gè)月在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，會(huì)根據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)的變動(dòng)原因建立假設(shè)，再基于假設(shè)進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)測(cè)來提示風(fēng)險(xiǎn)，這種財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)就屬于常規(guī)性預(yù)測(cè)，是財(cái)務(wù)日常工作的一部分，有固定的模板以及工作流程，需要定期向管理層進(jìn)行提交。

相比之下，專項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)會(huì)比較復(fù)雜，主要是由于需求多樣性導(dǎo)致的。例如管理層想要開展新業(yè)務(wù)，需要按照新業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)模式搭建財(cái)務(wù)模型進(jìn)行預(yù)測(cè);或者企業(yè)目前資金出現(xiàn)周轉(zhuǎn)困難，需要針對(duì)資金進(jìn)行預(yù)測(cè)，來評(píng)估資金風(fēng)險(xiǎn)的大小以及尋求外部資金支持的緊迫性。專項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的需求在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)隨時(shí)產(chǎn)生，可能需要特別定制相應(yīng)的預(yù)測(cè)模板，預(yù)測(cè)的目的性會(huì)更加強(qiáng)烈，有效的預(yù)測(cè)能夠?yàn)閷ｍ?xiàng)決策提供良好的支持作用。

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是建立在需求上的，如果忽視需求而按照自己的想法來進(jìn)行預(yù)測(cè)，那么結(jié)果必然得不到管理層的重視。并且由于需求的多樣性以及不同人員所關(guān)注的重點(diǎn)上的區(qū)別，意味著財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)不能使用同樣的模板，對(duì)于專項(xiàng)需求需要特別定制模板進(jìn)行預(yù)測(cè)。

常規(guī)性預(yù)測(cè)主要是為了滿足企業(yè)定期對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)盤，查看預(yù)測(cè)結(jié)果與目標(biāo)之間的差異，提前揭示風(fēng)險(xiǎn)并尋找解決方案，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低;專項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)更側(cè)重于決策支持，將業(yè)務(wù)方面的規(guī)劃轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過更直觀的形式展現(xiàn)未來發(fā)展的趨勢(shì)，或是通過對(duì)某一方面經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)更深度的挖掘來尋找隱藏的問題，評(píng)估此問題對(duì)于未來的影響。

Q：財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)誰(shuí)來做?

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)確實(shí)是財(cái)務(wù)部的工作，但在預(yù)測(cè)的過程中，不能忽視業(yè)務(wù)部門的輔助作用。

預(yù)測(cè)需要自下而上地進(jìn)行信息收集并整理的過程，信息不止來源于財(cái)務(wù)部，還包括從業(yè)務(wù)部門及其他部門收集的信息，這部分非財(cái)務(wù)信息對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的結(jié)果會(huì)產(chǎn)生重要影響。所以，從信息來源看，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)并不應(yīng)該是財(cái)務(wù)部的工作，還需要其他部門的配合。

除去信息來源的限制，財(cái)務(wù)人員本身的視角局限也會(huì)影響財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的結(jié)果，導(dǎo)致與實(shí)際情況出現(xiàn)偏離。如果想要預(yù)測(cè)某產(chǎn)品未來三個(gè)月的銷量以及收入，根據(jù)歷史積累的各期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的變化和趨勢(shì)，不難推測(cè)出未來的銷量和收入，但這種預(yù)測(cè)忽略了外部市場(chǎng)環(huán)境變動(dòng)以及企業(yè)可能隨之產(chǎn)生的業(yè)務(wù)方向調(diào)整帶來的影響。這些未在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中體現(xiàn)的信息就需要從站在業(yè)務(wù)流程前端的部門獲取，也就是直接與客戶接觸的銷售部門。

銷售部門熟悉客戶需求、市場(chǎng)趨勢(shì)、政策動(dòng)向等，會(huì)根據(jù)這些外部環(huán)境變動(dòng)來調(diào)整銷售策略，但由于銷售部門不了解財(cái)務(wù)規(guī)則，無(wú)法將調(diào)整后的銷售策略轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)， 或者銷售數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在口徑上的差異，例如銷售會(huì)按照簽約合同金額進(jìn)行收入統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)結(jié)果會(huì)與財(cái)務(wù)收入存在很大差異，所以基于不同口徑的數(shù)據(jù)，銷售與財(cái)務(wù)做出的預(yù)測(cè)會(huì)存在差別。

財(cái)務(wù)部門一方面需要從其他部門收集影響財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的信息，另一方面要進(jìn)行充分溝通，根據(jù)收集到的信息和溝通的結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的假設(shè)或模型進(jìn)行調(diào)整，讓財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)更符合實(shí)際情況，確保預(yù)測(cè)能夠發(fā)揮作用。

Q：怎樣減小財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的偏差?

想要減小財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與實(shí)際的偏差，需要關(guān)注兩個(gè)問題，第一是假設(shè)是否合理，第二是模型是否合適。

在財(cái)務(wù)分析過程中，對(duì)于數(shù)據(jù)變動(dòng)以及實(shí)際與目標(biāo)之間的差異分析得出的結(jié)論，都會(huì)成為財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的假設(shè)基礎(chǔ)。例如收入分析中發(fā)現(xiàn)部分客戶流失，導(dǎo)致收入下降，放任這種狀況會(huì)對(duì)未來幾個(gè)月的收入利潤(rùn)造成怎樣的影響?因?yàn)檎呦拗茖?dǎo)致進(jìn)口材料價(jià)格上漲，成本提高會(huì)導(dǎo)致未來的利潤(rùn)下降幾個(gè)百分點(diǎn)?企業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整，一部分部門進(jìn)行整合，人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的人工成本會(huì)有怎樣的變化?這些都構(gòu)成財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的假設(shè)，需要評(píng)估這些導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)變動(dòng)的原因持續(xù)的時(shí)間以及影響的金額大小。

想要確保假設(shè)的合理性，需要提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量。 基于會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如果無(wú)法如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)結(jié)果，會(huì)影響財(cái)務(wù)分析的結(jié)論。其中的偏差會(huì)直接導(dǎo)致預(yù)測(cè)假設(shè)出現(xiàn)問題，導(dǎo)致過于樂觀或是過于悲觀地看待企業(yè)未來的發(fā)展。

上面提到，假設(shè)的基礎(chǔ)除了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，特別是與外部環(huán)境變化相關(guān)的信息。例如行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、產(chǎn)品更新?lián)Q代、競(jìng)品價(jià)格調(diào)整、相關(guān)政策限制、客戶需求變化等，這類變化企業(yè)無(wú)法改變，只能通過調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略進(jìn)行適應(yīng)。經(jīng)營(yíng)策略的調(diào)整會(huì)對(duì)預(yù)測(cè)假設(shè)造成影響，歷史積累的財(cái)務(wù)信息可能在未來并不適用，需要根據(jù)調(diào)整后的策略結(jié)合財(cái)務(wù)信息來建立新的假設(shè)。

行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，競(jìng)品價(jià)格紛紛下調(diào)，這時(shí)企業(yè)會(huì)調(diào)整營(yíng)銷策略，考慮通過增加發(fā)放的優(yōu)惠券數(shù)量和金額來替代KOL推廣，那么之前KOL推廣與收入建立的關(guān)聯(lián)在后續(xù)一段期間內(nèi)就不再適用，需要調(diào)整預(yù)測(cè)模型來進(jìn)行修正。

假設(shè)的建立需要財(cái)務(wù)人員運(yùn)用專業(yè)判斷，專業(yè)判斷的過程會(huì)受到主觀因素的影響，也就是會(huì)由于人為的主觀偏見產(chǎn)生偏差，這樣的假設(shè)應(yīng)用于預(yù)測(cè)時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)測(cè)結(jié)果與實(shí)際情況產(chǎn)生很大的差異。

預(yù)測(cè)模型是否合適，需要考慮模型與業(yè)務(wù)的適配性。搭建財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)模型，很多時(shí)候都需要跳出既定的財(cái)務(wù)報(bào)表的思路，更多地考慮怎樣能方便非財(cái)務(wù)人員理解預(yù)測(cè)結(jié)果，將復(fù)雜的數(shù)據(jù)關(guān)系通過簡(jiǎn)單直觀的形式加以展現(xiàn)。模型建立后也并非一成不變，需要根據(jù)需求的變動(dòng)以及業(yè)務(wù)的變化來進(jìn)行調(diào)整。

由于財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是一種預(yù)估，跟實(shí)際情況必然會(huì)存在一定的差異。需要對(duì)差異進(jìn)行復(fù)盤，仔細(xì)核查差異產(chǎn)生的原因并對(duì)其進(jìn)行修正，最終形成一種數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)的積累。復(fù)盤-修正-積累的過程，能夠幫助我們發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)基礎(chǔ)中不合適的部分，可能是數(shù)據(jù)上的錯(cuò)誤，也可能是假設(shè)或模型的不合理，及時(shí)修正將避免錯(cuò)誤的延續(xù)，提升財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的質(zhì)量。

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)并沒有想象的那樣復(fù)雜，只是需要找到一個(gè)思路。預(yù)測(cè)的思路也并不是唯一的，假設(shè)中本來就存在很多變量，可以基于這種不確定性，出具很多預(yù)測(cè)結(jié)果。

例如進(jìn)行電影項(xiàng)目的利潤(rùn)預(yù)測(cè)，投資合同中已經(jīng)約定了投資比例以及不同類型的收入怎樣進(jìn)行分配，相應(yīng)的制作成本和宣發(fā)費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，在這個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)模型中，最大的變量就是電影的票房收入，依據(jù)電影上映的檔期以及歷史上同類型同檔期上映的電影票房情況，可以對(duì)票房收入做出樂觀、持平、悲觀三個(gè)檔位的預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)結(jié)果能夠覆蓋最好的狀況和最差的狀況，這種區(qū)間形式的預(yù)測(cè)結(jié)果也能夠?yàn)楣芾韺犹峁椭?/p>

變量更多的時(shí)候，需要找出影響最大的兩個(gè)變量，例如管理層想對(duì)加大營(yíng)銷投入后的收入進(jìn)行預(yù)測(cè)，假設(shè)在單價(jià)不變的情況下，加大營(yíng)銷投入的比例和銷量的增長(zhǎng)比例就是兩個(gè)重要的變量，可以建立敏感性分析模型，來考察不同變量組合下的利潤(rùn)狀況，輔助營(yíng)銷策略的調(diào)整。

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)并沒有特別固定的模板，需要根據(jù)企業(yè)的情況進(jìn)行搭建，收入預(yù)測(cè)需要細(xì)化到何種程度，成本費(fèi)用怎樣分類，這些問題并沒有標(biāo)準(zhǔn)答案。可以根據(jù)不同的思路進(jìn)行預(yù)測(cè)，然后結(jié)合實(shí)際情況考慮哪個(gè)思路更符合企業(yè)實(shí)際，從而找到有效的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方法。

　　《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目大綱主要變更如下：一是在篇幅上進(jìn)行了大幅度的精減，包括刪除了合并財(cái)務(wù)報(bào)表整個(gè)章節(jié)；二是更突出實(shí)務(wù)性和操作性，在內(nèi)容里增加了相關(guān)的案例。

　　稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》大綱變動(dòng)情況

　　《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目大綱主要變更如下：一是在篇幅上進(jìn)行了大幅度的精減，包括刪除了合并財(cái)務(wù)報(bào)表整個(gè)章節(jié)；二是更突出實(shí)務(wù)性和操作性，在內(nèi)容里增加了相關(guān)的案例。

　　1、將第一章與第二章進(jìn)行合并，內(nèi)容上進(jìn)行簡(jiǎn)化；

　　2、將第四章中的第一節(jié)與第二節(jié)進(jìn)行合并，內(nèi)容上進(jìn)行簡(jiǎn)化；

　　3、刪除第五章中的分立及分拆上市的效應(yīng)分析；

　　4、將原第十章中的第二節(jié)原材料的核算、第三節(jié)其他存貨的核算等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行精減后分別并入第一節(jié)、第四節(jié)；

　　5、刪除第十二章中的合營(yíng)安排內(nèi)容，將有關(guān)企業(yè)合并的內(nèi)容及第二十章中控制的內(nèi)容并入第三節(jié)；

　　6、第十六章補(bǔ)充增加了財(cái)政部新頒布的收入案例；

　　7、刪除第二十章合并財(cái)務(wù)報(bào)表的全部?jī)?nèi)容。

　　稅務(wù)師考試的定義

　　稅務(wù)師是指通過全國(guó)稅務(wù)師統(tǒng)一考試，取得《稅務(wù)師職業(yè)資格證書》，同時(shí)注冊(cè)登記、從事涉稅鑒證和涉稅服務(wù)活動(dòng)的專業(yè)技術(shù)人員。2014年7月，國(guó)務(wù)院取消了注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)資格許可，所以注冊(cè)稅務(wù)師更名為稅務(wù)師，更名后，稅務(wù)師仍屬于國(guó)家職業(yè)資格。稅務(wù)師資格的取得實(shí)行考試和認(rèn)定制度。稅務(wù)師職業(yè)資格證書實(shí)行登記服務(wù)制度，稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記服務(wù)的具體工作由全國(guó)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)。

　　財(cái)務(wù)管理大綱與2021年度一致，但調(diào)整了部分考點(diǎn)的相應(yīng)能力水平。特別是第十六章，可變成本法，計(jì)算息稅前利潤(rùn)的順序和全成本法的核心差異是重點(diǎn)，應(yīng)提高所需的能力水平，并予以關(guān)注。

　　《財(cái)務(wù)成本管理》教材變動(dòng)情況

　　財(cái)務(wù)管理大綱與2021年度一致，但調(diào)整了部分考點(diǎn)的相應(yīng)能力水平。特別是第十六章，可變成本法，計(jì)算息稅前利潤(rùn)的順序和全成本法的核心差異是重點(diǎn)，應(yīng)提高所需的能力水平，并予以關(guān)注。

　　《財(cái)務(wù)成本管理》科目考試內(nèi)容

　　1、財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)：財(cái)務(wù)管理基本原理，財(cái)務(wù)報(bào)表分析和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，價(jià)值評(píng)估基礎(chǔ)；

　　2、長(zhǎng)期投資決策：資本成本，投資項(xiàng)目資本預(yù)算，債券、股票價(jià)值評(píng)估，期權(quán)價(jià)值評(píng)估，企業(yè)價(jià)值評(píng)估；

　　3、長(zhǎng)期籌資決策：資本結(jié)構(gòu)，長(zhǎng)期籌資，股利分配、股票分割與股票回購(gòu)；

　　4、營(yíng)運(yùn)資本管理：營(yíng)運(yùn)資本的投資和籌資管理；

　　5、成本計(jì)算：產(chǎn)品成本計(jì)算，標(biāo)準(zhǔn)成本法，作業(yè)成本法；

　　6、管理會(huì)計(jì)：本量利分析，短期經(jīng)營(yíng)決策，全面預(yù)算，責(zé)任會(huì)計(jì)，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。

　　《財(cái)務(wù)成本管理》的重點(diǎn)章節(jié)

　　《財(cái)務(wù)成本管理》的重點(diǎn)章節(jié)有財(cái)務(wù)報(bào)表分析、企業(yè)價(jià)值評(píng)估、以及股權(quán)分配、長(zhǎng)期籌資，后面的重點(diǎn)章節(jié)都涉及到計(jì)算，所以考生要多花時(shí)間在第十三章到十九章的學(xué)習(xí)上。建議考生將每一個(gè)公式都推導(dǎo)一遍，對(duì)公式理解和記憶會(huì)有很大幫助。