作為會計人員，應當熟練掌握各個稅種的相關知識。企業(yè)經營過程中，應按規(guī)定繳納稅費，一般要繳納哪些稅？

　　企業(yè)所需要繳納的稅種

　　1、主稅種：企業(yè)所得稅、增值稅，如果企業(yè)有出口業(yè)務的話，還會涉及到關稅。

　　2、附加稅費：城建稅、教育附加費、地方教育費附加。

　　另外，還有消費稅、車船稅、房產稅等，但是這些并不是每個企業(yè)都需要繳納的。

　　稅收的相關知識

　　1、國家征稅的目的是：滿足社會成員獲得公共產品的需要。

　　2、國家征稅憑借的是：政治權力/公共權力（并不是財產權利）。

　　稅收征收的主體，只能是代表社會全體成員行使公共權力的政府，其他任何社會組織和個人是無權進行征稅的。

　　3、稅收是國家籌集財政收入的主要方式。

　　4、稅收必須借助法律的形式進行。

　　5、稅收的基本特征：強制性、無償性與固定性。

　　6、征稅的過程是物質財富從私人部門單向地、無償地轉給國家的過程。

　　稅收的作用

　　稅收的作用是稅收職能在一定經濟條件下的外在表現。在不同的歷史階段，稅收職能發(fā)揮著不同的作用。在現階段，稅收的作用主要表現在以下幾個方面：

　　1、稅收是國家組織財政收人的主要形式和工具

　　2、稅收是國家調控經濟的重要杠桿之一

　　3、稅收具有維護國家政權的作用

　　4、稅收具有監(jiān)督經濟活動的作用

　　財產行為稅是指納稅人擁有的財產數量或者財產價值為征稅對象，或是為了實現某種特定的目的，以納稅人的某些特定行為為征稅對象的稅種?？煞譃樨敭a稅和行為稅兩大類。

　　財產稅類包括10個稅種：

　　1、房產稅；2、城市房地產稅；3、城鎮(zhèn)土地使用稅；4、車船使用稅；5、車船使用牌照稅；6、車輛購置稅；7、契稅；8、耕地占用稅；9、船舶噸稅；10、遺產稅。這些稅種是對納稅人擁有或使用的財產征收的。

　　行為稅類包括8個稅種：

　　1、城市維護建設稅；2、印花稅；3、固定資產投資方向調節(jié)稅；4、土地增值稅；5、屠宰稅；6、筵席稅；7、證券交易稅；8、燃油稅。這些稅種是對特定行為或為達到特定目的而征收的。

　　2021年4月，國家稅務總局發(fā)布《關于簡并稅費申報有關事項的公告》，決定全面推行財產和行為稅合并申報。我國財產和行為稅合并申報的稅種范圍包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅等10個稅種。

　　什么是財產和行為稅合并申報？

　　財產行為稅是現有稅種中財產類和行為類稅種的統(tǒng)稱。財產行為稅合并申報，通俗講就是“簡并申報表，一表報多稅”，申報多個稅種時，不再單獨使用分稅種申報表，而是在一張納稅申報表上同時申報多個稅種。

　　財產和行為稅怎樣進行合并申報？

　　稅務總局已經向社會發(fā)布了《財產和行為稅納稅申報表》和《稅源明細表》。

　　納稅申報時，各稅種統(tǒng)一采用《財產行為稅納稅申報表》進行申報。該表由一張主表和一張減免稅附表組成，主表反映納稅情況，包括各稅種稅款所屬期、應納稅額、減免稅額、已繳稅款、應補退稅款等；附表反映減免稅情況，分類詳細展示納稅人享受的每項優(yōu)惠政策，方便納稅人詳細了解減免稅情況。

　　申報前，納稅人需要填報《稅源明細表》維護納稅申報的基本信息。這是后續(xù)管理的基礎數據來源，也是生成納稅申報表的主要依據。

　　財產和行為稅各稅種是否必須一次性申報完畢？

　　合并申報不強制要求一次性申報全部稅種，納稅人可以自由選擇一次性或分別申報當期稅種。例如，納稅人7月應申報城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、印花稅和資源稅等4個稅種，7月5日申報時只申報了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、印花稅等3個稅種，遺漏了資源稅，則可在申報期結束前單獨申報資源稅，不用更正此前的申報。

　　財產和行為稅各稅種納稅期限不一致能合并申報嗎？

　　不同納稅期限的財產和行為稅各稅種可以合并申報。

　　按期申報但納稅期限不同的稅種可以合并申報。例如，某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，按月匯總繳納印花稅，則在4月征期內，該企業(yè)可以合并申報一季度城鎮(zhèn)土地使用稅和3月份印花稅。

　　按期申報與按次申報的稅種也可以合并申報。例如，某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，3月15日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知，則在4月征期內，該企業(yè)可以合并申報一季度城鎮(zhèn)土地使用稅和3月15日耕地占用稅。

　　流轉稅是商品生產和商品交換的產物，也是政府財政收入的重要來源。增值稅也屬于流轉稅的一種，那么流轉稅大概還包括哪些稅種？

　　流轉稅包括哪些稅種？

　　流轉稅包括增值稅、消費稅、關稅等。流轉稅，是以納稅人商品生產、流通環(huán)節(jié)的流轉額或數量，以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收。流轉稅是商品生產和商品交換的產物，是政府財政收入的重要來源。

　　流轉稅的含義

　　流轉稅又稱流轉課稅、流通稅，指以納稅人商品生產、流通環(huán)節(jié)的流轉額或者數量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收。

　　流轉稅的特點

　　1、以商品生產、交換和提供商業(yè)性勞務為征稅前提，征稅范圍較為廣泛，既包括第一產業(yè)和第二產業(yè)的產品銷售收入，也包括第三產業(yè)的營業(yè)收入;既對國內商品征稅，也對進出口的商品征稅，稅源比較充足。

　　2、以商品、勞務的銷售額和營業(yè)收入作為計稅依據，一般不受生產、經營成本和費用變化的影響，可以保證國家能夠及時、穩(wěn)定、可靠地取得財政收入。

　　3、一般具有間接稅的性質，特別是在從價征稅的情況下，稅收與價格的密切相關，便于國家通過征稅體現產業(yè)政策和消費政策。

　　4、同有些稅類相比，流轉稅在計算征收上較為簡便易行，也容易為納稅人所接受。

　　流轉稅的主要作用

　　1、廣泛籌集財政資金。

　　2、能夠保證國家及時穩(wěn)定地取得財政收入。

　　3、配合價格調節(jié)生產和消費。

　　增值稅是以商品以及含應稅勞務，在流轉過程中產生的增值額作為計量稅收依據而征收的一種稅。那增值稅具體屬于什么稅種呢？

　　增值稅屬于什么稅？

　　增值稅屬于流轉稅，能夠體現按增值因素計稅的原則的計算方法是：我國實行共享型增值稅，根據銷售商品或勞務的銷售額，按規(guī)定的稅率計算出銷售稅額，然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額。

　　企業(yè)財務人員在進行增值稅稅種核算時，一般會常遇見以下概念：零稅率、免稅、免征、減征、不征稅等，在不清楚各個概念的情況下往往會容易混淆這幾種概念。

　　零稅率：零稅率不等于免稅，零稅率產品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。零稅率并不只是單一指銷售環(huán)節(jié)免稅，而是進貨環(huán)節(jié)包含的進項稅還給與退回。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的生產企業(yè)實行免抵退稅辦法，外貿企業(yè)實行免退稅辦法。

　　免稅：免稅是指某一項應該繳納稅收的行為，由于國家的政策扶持，在其銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進項稅是不被允許抵扣也不能夠退還的。相對于零稅率來說免稅的優(yōu)惠力度較小。

　　免稅業(yè)務只能夠開具增值稅普通發(fā)票，并不能開具增值稅專用發(fā)票，其相關會計分錄如下：

　　借：庫存現金/銀行存款/其他貨幣資金

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　（注意：免稅行為不需計算銷項稅。）

　　目前也存在一部分說法是認為需先進行價稅分離，計提銷項稅之后通過見面稅額進行抵銷。分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

　　同時：

　　借：應交稅費--應交增值稅（減免稅額）

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　在日常工作的實際處理中主要偏向于前者，即上文所提的無需價稅分離再計入營業(yè)外收入。

　　地稅一般指地方稅。不管你的企業(yè)是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，報稅都是會計人員必備的一項技能。今天，會計網就跟大家詳解關于地稅相關稅種申報流程。

　　地稅包含哪些稅種?

　　在地稅申報的稅種，一共是：營業(yè)稅、個人所得稅、車船使用費、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、耕地占用稅、土地增值稅、車船稅、印花稅、契稅、城市維護建設稅。

　　相關稅種申報流程

　　(1)營業(yè)稅申報

　　營業(yè)稅是每月都要繳納的，是根據營業(yè)收入乘以適用稅率計算出來的，這個營業(yè)收入是不能夠扣除成本的!每月15號之前在地稅大廳申報繳納，需要紙質文檔2份嗎，及申報表2份。

　　(2)三稅申報

　　三稅即是指城市維護建設稅、地方教育費附加、教育費附加，這三稅只要有增值稅、營業(yè)稅、消費稅這三種稅一種或者多種就要繳納，也是用地稅申報表申報，每月15號之前申報繳納。

　　(3)印花稅申報

　　印花稅是公司發(fā)生業(yè)務，與其他人簽訂合同還有購買財務賬簿等情況就要繳納印花稅，印花稅是有才交，每月發(fā)生印花稅活動就不交，但是每個公司都是要設立財務賬簿的，所以每年都是要繳納的!發(fā)生了相關活動就自行申報，地稅申報表2份交大廳繳納稅款。

　　(4)土地使用稅申報

　　土地使用稅是每年繳納的，可以分上半年和下半年兩次申報，也可以一次性繳納全年的，一般是6月份和12月份繳納;土地占用面積乘以適用稅額計算出應繳納稅額的，限縣級以上城市繳納。一式兩份申報表交稅務大廳繳納稅款即可。

　　(5)房產稅申報

　　房產稅申報分為兩種方式：一種是從價計征，一種是從租計征;

　　從價計征是所使用房產產權屬于公司或者擁有房產控制權的情況，應納稅額等于房產余值乘以12%，計算出應納稅額之后每年6月份和12月份左右申報繳納稅款，每年繳納，可以分上半年和下半年繳納也可以一次繳納。一式兩份申報表交稅務大廳繳納稅款即可。

　　(6)個人所得稅申報

　　房產稅申報分為兩種方式：一種是從價計征，一種是從租計征;

　　從價計征是所使用房產產權屬于公司或者擁有房產控制權的情況，應納稅額等于房產余值乘以12%，計算出應納稅額之后每年6月份和12月份左右申報繳納稅款，每年繳納，可以分上半年和下半年繳納也可以一次繳納。一式兩份申報表交稅務大廳繳納稅款即可。

　　(7)其他稅申報

　　其他稅種也是大同小異的，具體情況可以咨詢公司稅務專管員或者稅務大廳工作人員。

　　中國稅種有18個。截止至目前，中國18個稅種中已有12個稅種完成立法?，F存的18個稅種為：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、印花稅、車輛購置稅、車船稅、煙葉稅、環(huán)境保護稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅、關稅、船舶噸稅。

　　前16個稅由稅務機關征收；關稅、船舶噸稅由海關征收。注意：進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅雖然交給海關，但是，海關只是代征，即代稅務機關征收，實際上仍歸稅務口管理。

中國稅種：12個稅種已立法

　　近年來稅收立法進程加快，截至2021年9月28日，我國18個稅種中已有12個稅種完成立法，具體是：

　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

　　2.《中華人民共和國個人所得稅法》

　　3.《中華人民共和國車船稅法》

　　4.《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》

　　5.《中華人民共和國煙葉稅法》

　　6.《中華人民共和國船舶噸稅法》

　　7.《中華人民共和國耕地占用稅法》

　　8.《中華人民共和國車輛購置稅法》

　　9.《中華人民共和國資源稅法》

　　10.《中華人民共和國契稅法》

　　11.《中華人民共和國城市維護建設稅法》

　　12.《中華人民共和國印花稅法》

　　總結：目前，房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、增值稅、消費稅、關稅這六個稅種還沒有立法。

中國18個稅種簡介

　　1、增值稅

　　全面了解增值稅稅率、計算方式、免征規(guī)定等，查看“增值稅”具體介紹＞＞＞

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現增值額征收的一個稅種。

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　2、消費稅

　　全面了解消費稅稅目稅率、納稅優(yōu)惠等，查看“消費稅”具體介紹＞＞＞

　　消費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。對在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收。消費稅根據稅法確定的稅目，按照應稅消費品的銷售額、銷售數量分別實行從價定率或從量定額的辦法計算應納稅額。

　　消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　3、企業(yè)所得稅

　　全面了解企業(yè)所得稅適用稅率、稅前扣除標準、稅收優(yōu)惠等，查看“企業(yè)所得稅”具體介紹＞＞＞

　　在中國境內的一切企業(yè)和其他取得收入的組織（不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)），為企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)根據其是否在中國境內設立機構、場所，以及所得是否與境內機構、場所有實際聯系確定應納稅所得額。企業(yè)所得稅以企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。稅率為25%。

　　4、個人所得稅

　　全面了解個人所得稅征稅、免征范圍、專項附加扣除等，查看“個人所得稅”具體介紹＞＞＞

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。以個人取得的各項應稅所得（包括個人取得的工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得等11個應稅項目）為對象征收。

　　5、資源稅

　　全面了解資源稅稅目稅率、稅收減免等，查看“資源稅”具體介紹＞＞＞

　　資源稅是以應稅自然資源為課稅對象,為了調節(jié)資源級差收入并體現國有資源有償使用而征收的稅種。資源稅納稅期限規(guī)定如下：

　　（1）資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

　　（2）納稅人按月或者按季申報繳納的，應當自月度或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款；按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。

　　6、城市維護建設稅

　　全面了解城市維護建設稅納稅義務發(fā)生時間、計算方法等，查看“城市維護建設稅”具體介紹＞＞＞

　　城市維護建設稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，依法計征的一種稅，也就是通常所說的隨增值稅、消費稅同時征收的一種附加稅。

　　7、印花稅

　　全面了解印花稅稅目稅率、計算、免征優(yōu)惠等，查看“印花稅”具體介紹＞＞＞

　　在中華人民共和國境內書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納印花稅。

　　證券交易，是指轉讓在依法設立的證券交易所、國務院批準的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎的存托憑證。

　　8、車輛購置稅

　　全面了解車輛購置稅納稅地點規(guī)定、免稅處理等，查看“車輛購置稅”具體介紹＞＞＞

　　對購置汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車等應稅車輛的單位和個人征收。車輛購置稅實行從價定率的方法計算應納稅額，稅率為10%。

　　9、車船稅

　　全面了解車船稅適用稅額、車船稅的減免等，查看“車船稅”具體介紹＞＞＞

　　以在我國境內依法應當到車船管理部門登記的車輛、船舶為征稅對象，向車輛、船舶的所有人或管理人征收。

　　10、煙葉稅

　　全面了解煙葉稅納稅義務發(fā)生時間、會計處理等，查看“煙葉稅”具體介紹＞＞＞

　　對在我國境內收購煙葉（包括晾曬煙葉和烤煙葉）的單位，按照收購煙葉的金額征收，稅率為20％。煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起十五日內申報并繳納稅款。

　　11、環(huán)境保護稅

　　全面了解環(huán)境保護稅稅目稅率、應納稅額、稅收減免等，查看“環(huán)境保護稅”具體介紹＞＞＞

　　環(huán)境保護稅的納稅人是在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者。環(huán)境保護稅主要針對污染破壞環(huán)境的特定行為征稅，一般可以從排污主體、排污行為、應稅污染物三方面來判斷是否需要交環(huán)境保護稅。

　　12、房產稅

　　全面了解房產稅稅率、免征優(yōu)惠等，查看“房產稅”具體介紹＞＞＞

　　以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內的房屋為征稅對象，按房產余值或租金收入為計稅依據，納稅人包括產權所有人、房屋的經營管理單位（房屋產權為全民所有）、承典人、代管人、使用人。

　　13、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　全面了解城鎮(zhèn)土地使用稅稅率、納稅期限、免征優(yōu)惠等，查看“城鎮(zhèn)土地使用稅”具體介紹＞＞＞

　　城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是國家對擁有城鎮(zhèn)土地使用權的單位和個人征收的一種稅。納稅人為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人。

　　14、土地增值稅

　　全面了解土地增值稅計算方法、納稅期限、免稅優(yōu)惠等，查看“土地增值稅”具體介紹＞＞＞

　　土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入為計稅依據向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。

　　15、契稅

　　全面了解契稅稅率、計算、納稅申報等，查看“契稅”具體介紹＞＞＞

　　契稅，是指對契約征收的稅，屬于財產轉移稅，由財產承受人繳納。契稅中所涉及的契約，包括土地使用權轉移，如國有土地使用權出讓或轉讓，房屋所有權轉移，應該稱為土地、房屋權屬轉移，如房屋買賣、贈送、交換等。

　　16、耕地占用稅

　　全面了解耕地占用稅適用稅額、納稅義務等，查看“耕地占用稅”具體介紹＞＞＞

　　地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業(yè)建設的單位和個人征收的稅。采用定額稅率，其標準取決于人均占有耕地的數量和經濟發(fā)展程度。

　　17、關稅

　　全面了解關稅納稅特點、計算等，查看“關稅”具體介紹＞＞＞

　　關稅是指進出口商品在經過一國關境時，由政府設置的海關向進出口商所征收的稅收。一般包含:進口稅、出口稅、過境稅。

　　18、船舶噸稅

　　全面了解船舶噸稅稅目稅率、征收辦法、多繳/少繳的處理等，查看“船舶噸稅”具體介紹＞＞＞

　　自中華人民共和國境外港口進入境內港口的船舶，應當依照《中華人民共和國船舶噸稅法》繳納船舶噸稅。

　　中華人民共和國籍的應稅船舶，船籍國（地區(qū)）與中華人民共和國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應稅船舶，適用優(yōu)惠稅率。其他應稅船舶，適用普通稅率。

中國稅種的發(fā)展

　　一、改革開放以前的稅制稅種狀況（1949-1978年）

　　1、新中國誕生以后，立即著手建立新稅制。1950年1月30日，中央人民政府政務院公布《關于統(tǒng)一全國稅政的決定》，附發(fā)《全國稅政實施要則》，規(guī)定全國統(tǒng)一設立14個稅種，即貨物稅、工商業(yè)稅（包括營業(yè)稅和所得稅兩個部分）、鹽稅、關稅、薪給報酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產稅、交易稅、屠宰稅、房產稅、地產稅、特種消費行為稅和使用牌照稅。其他稅種一般由省、市或者大行政區(qū)根據習慣擬定辦法，報經大行政區(qū)或者中央批準以后征收（當時主要有農業(yè)稅、牧業(yè)稅和契稅，其中牧業(yè)稅始終沒有全國統(tǒng)一立法。此外，屬于中央稅的船舶噸稅的征收辦法由財政部、海關總署制定）。當時的稅收法規(guī)，以政務院發(fā)布的暫行條例等為主。

　　在執(zhí)行中，稅制作了一些調整。例如，先后增加契稅、船舶噸稅和文化娛樂稅為全國性稅種，其中契稅自20世紀50年代中期以后基本停征；將房產稅和地產稅合并為城市房地產稅；將特種消費行為稅改為文化娛樂稅（1956年由全國人民代表大會常務委員會立法），部分稅目并入工商業(yè)稅；將使用牌照稅確定為車船使用牌照稅；試行商品流通稅；將交易稅確定為牲畜交易稅，但是沒有全國統(tǒng)一立法；薪給報酬所得稅、遺產稅始終沒有開征。

　　2、1958年，中國實施了新中國成立以后的第二次大規(guī)模稅制改革，其主要內容是簡化稅制，試行工商統(tǒng)一稅，建立全國統(tǒng)一的農業(yè)稅制度，全國人民代表大會常務委員會通過了關于工商統(tǒng)一稅、農業(yè)稅的立法。至此，中國的稅制設有14種稅，即工商統(tǒng)一稅、鹽稅、關稅、工商所得稅、利息所得稅（1959年停征）、城市房地產稅、契稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、屠宰稅、牲畜交易稅、文化娛樂稅（1966年停征）、農業(yè)稅和牧業(yè)稅。

　　1962年，為了配合加強集貿市場管理，開征了集市交易稅，1966年以后基本停征。

　　1973年，中國實施了新中國成立以來的第三次大規(guī)模稅制改革，其主要內容是簡化稅制，試行工商稅。至此，中國的稅制設有13個稅種，即工商稅、工商統(tǒng)一稅（工商稅開征以后此稅基本停征）、關稅、工商所得稅、城市房地產稅、契稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、屠宰稅、牲畜交易稅、集市交易稅、農業(yè)稅和牧業(yè)稅。此外，鹽稅名義上包含在工商稅內，實際上仍然按照原來的辦法征收。在一般情況下，國營工商企業(yè)只需要繳納工商稅，集體企業(yè)只需要繳納工商稅和工商所得稅，農業(yè)生產單位（主要是人民公社和國營農場）一般只需要繳納農業(yè)稅，個人繳納的稅收微乎其微。

　　二、經濟轉軌時期的稅制稅種改革（1978-1993年）

　　總的來看，自1978年至1993年，隨著經濟的發(fā)展和改革的深入，中國對稅制改革進行了全面的探索，改革逐步深入，取得了很大的進展，初步建成了一套內外有別、城鄉(xiāng)不同，以貨物和勞務稅、所得稅為主體，財產稅和其他稅收相配合的新的稅制體系，大體適應了中國經濟體制改革起步階段的經濟狀況，稅收的職能作用得以全面加強，稅收收入隨經濟發(fā)展持續(xù)穩(wěn)定增長，宏觀調控作用明顯增強，對于貫徹國家的經濟政策，調節(jié)生產、分配和消費，促進改革開放，起到了積極的促進作用，并為以后稅制改革的深入打下了重要的基礎。

　　從稅制方面看，財稅部門自1978年底、1979年初就開始研究稅制改革問題，提出了包括開征國營企業(yè)所得稅、個人所得稅等內容的初步設想和實施步驟，并確定，為了配合貫徹國家的對外開放政策，第一步先行解決對外征稅的問題。

　　自1980年至1981年，第五屆全國人民代表大會先后公布了中外合資經營企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、外國企業(yè)所得稅法。同時規(guī)定，對中外合資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人沿用20世紀50年代制定的稅收法規(guī)，繼續(xù)征收工商統(tǒng)一稅、城市房地產稅和車船使用牌照稅。

　　1982年，國務院提交第五屆全國人民代表大會第五次會議的《關于第六個五年計劃的報告》提出了今后3年稅制改革的任務，并得到了會議的批準。同年，國務院批轉了《財政部關于征收燒油特別稅的試行規(guī)定》，發(fā)布了牲畜交易稅暫行條例。

　　1983年，國務院決定在全國試行國營企業(yè)“利改稅”，即將新中國成立以后實行了三十多年的國營企業(yè)向國家上繳利潤的制度改為繳納企業(yè)所得稅的制度，并取得了初步的成功。這一改革從理論上和實踐上突破了國營企業(yè)只能向國家繳納利潤，國家不能向國營企業(yè)征收所得稅的禁區(qū)。這是國家與國營企業(yè)分配關系改革的一個歷史性轉變。

　　為了加快城市經濟體制改革的步伐，1984年9月，經全國人民代表大會批準和全國人民代表大會常務委員會授權，國務院決定自當年10月起在全國實施國營企業(yè)“利改稅”的第二步改革和稅收制度的全面改革，發(fā)布了產品稅條例（草案）、增值稅條例（草案）、鹽稅條例（草案）、營業(yè)稅條例（草案）、資源稅條例（草案）、國營企業(yè)所得稅條例（草案）和國營企業(yè)調節(jié)稅征收辦法。

　　1985年，第六屆全國人民代表大會第三次會議通過了《全國人民代表大會關于授權國務院在經濟體制改革和對外開放方面可以制定暫行的規(guī)定或者條例的決定》。此后，國務院據此陸續(xù)制定了一系列的稅收法規(guī)。

　　自1985年至1989年，國務院先后發(fā)布了城市維護建設稅暫行條例、進出口關稅條例、集體企業(yè)所得稅暫行條例、國營企業(yè)獎金稅暫行規(guī)定（修訂）、國營企業(yè)工資調節(jié)稅暫行規(guī)定、集體企業(yè)獎金稅暫行規(guī)定、事業(yè)單位獎金稅暫行規(guī)定、城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例、房產稅暫行條例、車船使用稅暫行條例、個人收入調節(jié)稅暫行條例、耕地占用稅暫行條例、建筑稅暫行條例（其前身是國務院1983年發(fā)布的建筑稅征收暫行辦法）、私營企業(yè)所得稅暫行條例、印花稅暫行條例、筵席稅暫行條例、城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例，并決定開征特別消費稅。

　　1991年，第七屆全國人民代表大會第四次會議將中外合資企業(yè)所得稅法與外國企業(yè)所得稅法合并，制定了外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法。同年，國務院將建筑稅改為固定資產投資方向調節(jié)稅，發(fā)布了固定資產投資方向調節(jié)稅暫行條例。

　　至此，中國的稅制設有37個稅種，即產品稅、增值稅、鹽稅、特別消費稅、燒油特別稅、營業(yè)稅、工商統(tǒng)一稅、關稅、國營企業(yè)所得稅、國營企業(yè)調節(jié)稅、集體企業(yè)所得稅、私營企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅、個人收入調節(jié)稅、國營企業(yè)獎金稅、集體企業(yè)獎金稅、事業(yè)單位獎金稅、國營企業(yè)工資調節(jié)稅、房產稅、城市房地產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、城市維護建設稅、固定資產投資方向調節(jié)稅、屠宰稅、筵席稅、牲畜交易稅、集市交易稅、農業(yè)稅和牧業(yè)稅。此外，船舶噸稅自1986年起轉為預算外收入項目。

　　三、建立社會主義市場經濟體制時期的稅制稅種改革（1994-2013年）

　　1994年稅制改革的主要內容是：第一，全面改革貨物和勞務稅制，實行了以比較規(guī)范的增值稅為主體，消費稅、營業(yè)稅并行，內外統(tǒng)一的貨物和勞務稅制。第二，改革企業(yè)所得稅制，將過去對國營企業(yè)、集體企業(yè)和私營企業(yè)分別征收的多種企業(yè)所得稅合并為統(tǒng)一的企業(yè)所得稅。第三，改革個人所得稅制，將過去對外國人征收的個人所得稅、對中國人征收的個人收入調節(jié)稅和城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅合并為統(tǒng)一的個人所得稅。第四，大幅度調整其他稅收，如擴大了資源稅的征收范圍，開征了土地增值稅，取消了鹽稅、燒油特別稅、集市交易稅等12個稅種，并將屠宰稅、筵席稅的管理權下放到省級地方政府，增設了遺產稅、證券交易稅（這兩種稅后來沒有立法開征）。

　　至此，中國的稅制設有25個稅種，即增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產稅、城市房地產稅、遺產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、證券交易稅、城市維護建設稅、固定資產投資方向調節(jié)稅、屠宰稅、筵席稅、農業(yè)稅和牧業(yè)稅。

　　自1995年至2013年，中國繼續(xù)完善稅制，具體如下：

　　改革農業(yè)稅制：2000年，中共中央、國務院發(fā)出了《關于進行農村稅費改革試點工作的通知》，此后農村稅費改革逐步推進。2005年，全國人民代表大會常務委員會決定自2006年起取消農業(yè)稅。自2005年至2006年，國務院先后取消了牧業(yè)稅、屠宰稅，對過去征收農業(yè)特產農業(yè)稅的煙葉產品改征煙葉稅，公布了煙葉稅暫行條例。

　　完善貨物和勞務稅制：1998年以后，經國務院批準，財政部、國家稅務總局陸續(xù)調整了消費稅的部分稅目、稅率（稅額標準）和計稅方法。2000年，國務院公布了車輛購置稅暫行條例，自2001年起施行。為了適應加入世界貿易組織的需要，逐步降低了進口關稅的稅率。2003年，國務院公布了新的關稅條例，自2004年起施行。2008年，國務院修訂了增值稅暫行條例、消費稅暫行條例和營業(yè)稅暫行條例，初步實現了增值稅從生產型向消費型的轉變，結合成品油稅費改革調整了消費稅，自2009年起施行。自2012年起，經國務院批準，財政部、國家稅務總局開始實施營業(yè)稅改征增值稅的試點。

　　完善所得稅制：自1999年至2011年，全國人民代表大會常務委員會先后5次修改個人所得稅法，主要內容是調整工資、薪金等所得的扣除額和儲蓄存款利息征稅的規(guī)定。2007年，全國人民代表大會將過去對內資企業(yè)和外資企業(yè)分別征收的企業(yè)所得稅合并，制定了企業(yè)所得稅法，自2008年起施行。

　　完善財產稅制：1997年，國務院發(fā)布了契稅暫行條例，自當年10月起施行。自2001年起，國務院將船舶噸稅重新納入財政預算管理。2011年，國務院公布了船舶噸稅暫行條例，自2012年起施行。2006年，國務院將對內征收的車船使用稅與對外征收的車船使用牌照稅合并為車船稅，公布了車船稅暫行條例，自2007年起施行；2011年，全國人民代表大會常務委員會通過了車船稅法，自2012年起施行。自2006年至2009年，國務院先后修改了城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例、耕地占用稅暫行條例，將對內征收的城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅改為內外統(tǒng)一征收，分別自2007年、2008年起施行；自2009年起取消了對外征收的城市房地產稅，規(guī)定中外納稅人統(tǒng)一繳納房產稅。2011年，國務院修改了資源稅暫行條例，自當年11月起施行。

　　此外，國務院先后于2000年停止征收固定資產投資方向調節(jié)稅，2008年、2013年取消了筵席稅、固定資產投資方向調節(jié)稅，自2010年12月起將外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納入城市維護建設稅的納稅人范圍。

　　至2013年，中國的稅制設有18個稅種，即增值稅、消費稅、車輛購置稅、營業(yè)稅、關稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護建設稅和煙葉稅。

　　四、全面深化改革時期的稅制稅種改革（2013年以后）

　　完善貨物和勞務稅制：自2012年起，經國務院批準，財政部、國家稅務總局逐步實施了營業(yè)稅改征增值稅的試點。其中，2016年全面推行此項試點；2017年廢止了營業(yè)稅暫行條例，修改了增值稅暫行條例。此外，調整了增值稅的稅率、征收率，統(tǒng)一了小規(guī)模納稅人的標準。在消費稅方面，經國務院批準，財政部、國家稅務總局陸續(xù)調整了部分稅目、稅率。在關稅方面，進口關稅的稅率繼續(xù)逐漸降低。2018年，全國人民代表大會常務委員會通過了車輛購置稅法，自2019年7月起施行。

　　完善所得稅制：在企業(yè)所得稅方面，2017年和2018年，全國人民代表大會常務委員會先后修改了企業(yè)所得稅法的個別條款。經國務院批準，財政部、國家稅務總局等單位陸續(xù)作出了關于部分重點行業(yè)實行固定資產加速折舊的規(guī)定；提高企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的規(guī)定；購進單位價值不超過500萬元的設備、器具允許一次性扣除的規(guī)定；提高職工教育經費支出扣除比例的規(guī)定；小微企業(yè)減征企業(yè)所得稅的規(guī)定，而且減征的范圍不斷擴大，等等。在個人所得稅方面，2018年，全國人民代表大會常務委員會修改了個人所得稅法，主要內容是調整居民個人、非居民個人的標準，部分所得合并為綜合所得征稅，調整稅前扣除和稅率，完善征管方面的規(guī)定，自2019年起實施。此外，經國務院批準，財政部、國家稅務總局等單位陸續(xù)聯合作出了關于上市公司股息、紅利差別化個人所得稅政策，完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策，科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅政策等規(guī)定。

　　完善財產稅制：逐步調整資源稅的稅目、稅率。2016年，根據中共中央、國務院的部署，財政部、國家稅務總局發(fā)出《關于全面推進資源稅改革的通知》，自當年7月起實施，改革的主要內容是擴大征稅范圍和從價計稅方法的適用范圍。2017年和2018年，全國人民代表大會常務委員會先后通過了船舶噸稅法、耕地占用稅法，分別自2018年7月、2019年9月起施行。2019年8月26日，十三屆全國人大常委會第十二次會議通過了資源稅法，自2020年9月起施行。

　　此外，2016年、2017年，全國人民代表大會常務委員會先后通過了環(huán)境保護稅法、煙葉稅法，分別自2018年1月、7月起施行。

　　2019年7月1日起施行：《中華人民共和國車輛購置稅法》，已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議于2018年12月29日通過

　　2020年9月1日起施行：《中華人民共和國資源稅法》，1993年12月國務院發(fā)布的《中華人民共和國資源稅暫行條例》同時廢止。

　　2021年9月1日起施行：《中華人民共和國契稅法》和《中華人民共和國城市維護建設稅法》。

　　2022年7月1日起施行：《中華人民共和國印花稅法》，2021年6月10日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十九次會議通過

　　至今，中國的稅制有18個稅種，即增值稅、消費稅、車輛購置稅、關稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護建設稅、煙葉稅和環(huán)境保護稅。

　　已有12個稅種立法，分別是個人所得稅、企業(yè)所得稅、車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、資源稅、城市維護建設稅、契稅、印花稅。

環(huán)保稅開征，成第18個稅種

　　環(huán)境保護稅2018年1月1日起開征，成第18個稅種。

　　環(huán)境保護稅法是黨的十八屆三中全會提出“落實稅收法定原則”要求后，全國人大常委會審議通過的第一部單行稅法，也是我國第一部專門體現“綠色稅制”、推進生態(tài)文明建設的單行稅法。中國原有18個稅種，隨著2016年營業(yè)稅改增值稅的全面實施，營業(yè)稅退出歷史舞臺，環(huán)保稅由此成為第18個稅收種類。

　　現行的排污費實行中央和地方1：9分成，環(huán)境保護費改稅后，考慮到地方政府承擔主要污染治理責任，為了調動地方的積極性，擬將環(huán)境保護稅全部作為地方收入，中央就不再參與分成。雖然環(huán)境保護稅不采取專款專用的方式，但是不會降低污染防治和環(huán)境保護方面的投入力度。原來由排污費安排的支出納入同級財政預算，按照力度不減的原則予以充分保障。

　　環(huán)保稅立法體現“稅負平移”原則

　　環(huán)保稅立法體現“稅負平移”原則，這一銜接體現在四個方面：

　　一是將排污費的繳納人作為環(huán)保稅的納稅人，即在中國領域和管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者。對不具有生產經營行為的機關、團體、軍隊等單位和居民個人，不征收環(huán)境保護稅；對不屬于直接向環(huán)境排放應稅污染物的情形，比如，向污水集中處理廠、生活垃圾集中處理廠排放污染物的，在符合環(huán)保標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，規(guī)?；B(yǎng)殖企業(yè)對畜禽糞便進行綜合利用、符合國家有關畜禽養(yǎng)殖污染防治要求的，也不征收環(huán)境保護稅。

　　二是根據現行排污收費項目，設置環(huán)保稅的稅目。

　　三是根據現行排污費計費辦法，設置環(huán)保稅的計稅依據。

　　四是以現行排污費收費標準為基礎，設置環(huán)境保護稅的稅額標準。

2023年增值稅立法穩(wěn)步推進

　　《中華人民共和國增值稅法（草案）》（以下簡稱《草案》），提請全國人大常委會首次審議，在2022年12月30日公布后，在業(yè)界引發(fā)熱烈討論。

　　自2012年我國開始試點營改增以來，增值稅制度改革已經歷時10年，對各項稅制要素均進行了充分的醞釀、試點實踐及廣泛征求意見，目前已具備較為充分的立法條件。同時，自黨的十八大以來，我國一直在穩(wěn)步推進稅收立法工作，目前，除增值稅之外，其他主要稅收收入占比較高的稅種均已完成立法工作。因此，當前適時完成增值稅立法工作，對于我國落實稅收法定、完善現代稅制，推進中國式現代化均具有積極意義。

　　增值稅法草案的基本內容

　　此次提請全國人大常委會首次審議的《草案》由六章三十六條組成，包含增值稅制度中的各項重要稅制要素。作為我國稅收收入占比最大、使用頻率最多的稅種，增值稅法草案篇幅簡短，充分體現出我國簡稅制的現代化稅制特征，也為我國提升稅制的全球競爭力、優(yōu)化營商環(huán)境奠定了重要基礎。

　　市場主體最為關注的納稅人、稅率、計稅方法、征收管理等核心稅制要素，均按照稅制平移的思路，保持現行稅制框架和稅負水平基本不變。一方面，經歷了營改增、簡化稅率、完善留抵退稅制度、優(yōu)化稅收管理辦法等多項持續(xù)改革，我國已經基本解決了增值稅在前期制度設計上的主要難點問題，并且經過10年的稅制試點實踐，現有的改革成果已經形成較為成熟的立法制度性要素；另一方面，我國高度重視增值稅對于市場經濟的影響，通過稅制平移、穩(wěn)定稅負的方式，保障了此項稅制改革的平穩(wěn)運行，有助于穩(wěn)經濟，促進經濟高質量發(fā)展。

　　當前國內外經濟仍面臨一些不確定性因素的影響，外部風險及挑戰(zhàn)仍然存在。從稅制的基本原理上看，保持稅制的適度彈性是必要的，因為新生事物總是會不斷涌現，而經濟社會發(fā)展的自然規(guī)律是制度有時會滯后于經濟發(fā)展本身。因此，《草案》進行了特殊事項的制度安排。其第二十三條規(guī)定，根據國民經濟和社會發(fā)展的需要，國務院可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。這意味著，在增值稅立法完成后，我國仍保留了一定的稅制彈性，通過授權國務院制定增值稅專項優(yōu)惠政策的方式，根據國內外宏觀經濟形勢的變化進行制度的適度調整。據研究，雖然增值稅具有中性的典型特征，但是，近年來世界各國均對增值稅作出過基于實現特殊政策目標的稅制調整。

　　增值稅立法的預期影響

　　增值稅立法是我國現代稅制改革中的一項重要稅收立法工作，具有劃時代的意義。具體有以下幾方面的積極影響：

　　首先，有利于完善我國的稅收法制建設。良好的法制體系建設是發(fā)展經濟的重要保障。黨的十八大以來，我國一直積極推進落實稅收立法工作，目前在我國的18個稅種中，已經有12個稅種完成了立法工作，但是，增值稅作為我國稅收占比最大的稅種，其立法工作一直沒有完成，因此，完成增值稅的立法工作既具有落實稅收法定的里程牌意義，也是新時代的完善中國特色社會主義法治體系的重要組成部分。

　　其次，有利于優(yōu)化我國稅收營商環(huán)境。2022年中央經濟工作會議明確指出，2023年經濟運行有望總體回升，要大力提振市場信心，推動經濟運行整體好轉，實現質的有效提升和量的合理增長，更大力度吸引和利用外資。當前宏觀經濟政策的關鍵任務之一，是通過制度性的優(yōu)化為市場主體創(chuàng)造更好的營商環(huán)境，增強市場主體信心，進而恢復經濟活力。比較世界各國的發(fā)展規(guī)律，對于經濟發(fā)展水平、市場成熟度較高的國家而言，投資者對于稅收激勵效應的關注度遠低于其他投資因素的考量，而良好的稅收營商環(huán)境是投資者決策的重要影響因素。因此，當我國進入高質量發(fā)展階段，增值稅完成稅收立法，增強稅制的確定性以促進我國優(yōu)化稅收營商環(huán)境是適宜的制度安排。

　　最后，有利于穩(wěn)定市場預期。稅收政策是宏觀政策的重要組成部分，我國10年來一直致力于現代稅制改革，為市場主體減負紓困，對于促進經濟發(fā)展發(fā)揮了積極作用。黨的十八大以來，我國的增值稅經過歷次改革，簡化了稅制、增強了中性、減少了重復征稅、降低了中小企業(yè)的稅收負擔、降低了市場主體的交易成本，這些由于階段性改革以及稅收減免帶來的積極成效需要進一步通過制度性的安排進行鞏固。穩(wěn)定的稅制更加有助于增強投資者的信心，穩(wěn)定投資預期，對于吸引投資以及實現經營的可持續(xù)性更為重要。增值稅立法有利于鞏固過去10年我國在增值稅改革方面取得的積極成效，有利于穩(wěn)定市場預期，增強市場主體的信心，為我國新一輪經濟高質量發(fā)展提供助力。

　　資料來源：國家稅務總局官方發(fā)布的公告、政策等。

　　比例稅率計算簡單，便于征收管理。我們熟悉的增值稅、消費稅等采取的都是比例稅率，關于比例稅率的知識來一起了解吧。

　　什么是比例稅率？

　　比例稅率是對同一征稅對象，不分數額大小，規(guī)定相同征收比例的稅率。

　　比例稅率的稅額與稅基保持同一比率，有以絕對額形式表示的額式比例稅率和以百分比形式表示的率式比例稅率。

　　優(yōu)點：計算簡便，對同一征稅對象適用一個比例，有利于鼓勵競爭，實行規(guī)模經營。

　　缺點：稅負不公平，而且具有錄退性質。

　　比例稅率包括哪些稅種？

　　在實際運用中，比例稅率主要適用于對商業(yè)、勞務的課稅，我們熟悉的增值稅、消費稅等采取的都是比例稅率。

　　在具體運用上，分為以下幾種：

　　產品比例稅率，即一種(或一類)產品采用一個稅率，例如消費稅的高檔化妝品等;

　　行業(yè)比例稅率，即不同行業(yè)采用不同的稅率，例如金融行業(yè)增值稅稅率;

　　地區(qū)差別比例稅率，即對同一課稅對象，按照不同地區(qū)的生產水平和收益水平，采用不同的稅率，例如城市維護建設稅;

　　有幅度的比例稅率，即對同一課稅對象，稅法只規(guī)定最低稅率和最高稅率，例如契稅。

　　隨著生活水平的提高，小汽車成為了許多家庭的消費品。那么問題來了，購買小汽車時除了汽車本身的價格，還應該向相關部門繳納不同種類的稅款。這些稅款都有哪些呢？

　　1、增值稅

　　無論是購買境內還是境外的小汽車，增值稅的稅率都是17%。

　　舉個例子：

　　某中國公民購買一輛國產小汽車，價款為8萬元。則該行為的增值稅應納稅額=8萬元x17%=1.36萬元。

　　假設某中國公民購買一輛進口小汽車，則該行為的增值稅應納稅額=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)×17%。其中，關稅完稅價格等于由海關核定的進口貨物的成交價格+該貨物運抵中國境內途中發(fā)生的保險費，運輸費及其他相關費用等。

　　2、關稅

　　關稅是針對購買進口汽車征收的，相關核算金額根據進口車到達中國海關的到岸價進行征收。進口車的排量，車型等都會對關稅的征收稅率產生影響，從1%到40%不等。

　　3、消費稅

　　2008年9月1日，國家相關部門對汽車消費稅進行了一次調整。其中大排量車型的消費稅率大幅提高，比如，排量在1.0L及以下的車型，消費稅率為1%，排量在3.0~4.0L的車型，消費稅率為25%，排量在4.0L以上的車型，消費稅率為40%。

　　例如，購入一輛銷售額為100萬的4.0L排量車型，需要承擔的消費稅額為100x25%=25萬。

　　4、車船稅

　　車船稅的征收，也是和車輛的排量有關。不同的排量，收取的車船稅不一樣。一般情況下，排量越大，稅額越高。

　　其中，排量在4L以上的汽車車船稅為3600-5400元，而排量在1L以下的汽車車船稅為60-360元。

　　5、 車輛購置稅

　　車輛購置稅的稅率為10%，該種稅種是在車輛購置環(huán)節(jié)征收，通常用購車發(fā)票上的金額乘以稅率(10%)計算。

　　國家為了支持新能源汽車產業(yè)發(fā)展，自2021年1月1日至2022年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。免征車輛購置稅的新能源汽車是指純電動汽車、插電式混合動力(含增程式)汽車、燃料電池汽車。參考《關于新能源汽車免征車輛購置稅有關政策的公告》(財政部公告2020年第21號)。

　　6、 燃油稅

　　燃油稅因為包含在汽車加油的油價里，所以，很多車主并不知道還有這個稅需要繳納。

　　目前，燃油稅是根據每升燃油征收1元燃油稅的規(guī)定繳納。也就是說，車開的越多，加油越多，燃油稅自然也就繳納的越多。

　　消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等計入稅金及附加科目核算。

　　計入稅金及附加的有哪些稅種？

　　計入稅金及附加的稅種有：消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　稅金及附加的會計分錄

　　企業(yè)應當設置"稅金及附加"科目，核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。

　　1、計算應交稅費時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅、城建稅等

　　2、實際繳納稅費時：

　　借：應交稅費——應交消費稅、城建稅等

　　　　貸：銀行存款

　　稅金及附加的核算內容不包括什么？

　　稅金及附加科目核算的內容不包括契稅、增值稅。

　　稅金及附加和應交稅費的區(qū)別

　　一、稅金及附加是損益類科目，核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。

　　二、應交稅費是資產負債類科目，按權責發(fā)生制核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　稅金及附加通常是指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費，通過稅金及附加科目核算的稅種有城市維護建設稅、教育費附加、消費稅等。

　　哪些稅種通過稅金及附加科目核算？

　　計入稅金及附加的稅種有：消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　企業(yè)應當設置"稅金及附加"科目，核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。

　　稅金及附加的借貸方向

　　稅金及附加是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　稅金及附加的計稅依據是什么？

　　附加稅，正稅的對稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據。如城市維護建設稅和教育費附加，是以增值稅和消費稅的稅額作為計稅依據的。

　　稅金及附加屬于收入還是費用類科目？

　　稅金及附加屬于損益類科目。損益類科目具體包括收入類科目、費用類科目;稅金及附加是屬于會計六要素中的費用。

　　小規(guī)模企業(yè)即小規(guī)模納稅人，是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。那么小規(guī)模企業(yè)每月要交哪些稅種?我們來看看吧。

　　小規(guī)模公司每月需要繳納的基本稅種

　　增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、企業(yè)所得稅等。

　　小規(guī)模納稅人每月需要繳納的基本稅種：

　　1、增值稅按銷售收入3%繳納;

　　2、城建稅按繳納的增值稅的7%繳納;

　　3、教育費附加按繳納的增值稅的3%繳納;

　　4、地方教育費附加按繳納的增值稅的2繳納%;

　　5、印花稅：購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花;帳本按5元/本繳納(每年啟用時);年度按“實收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納(第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納);

　　6、城鎮(zhèn)土地使用稅按實際占用的土地面積繳納(各地規(guī)定不一，XX元/平方米);

　　7、房產稅按自有房產原值的70%*1.2%繳納;

　　8、車船稅按車輛繳納(各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，XX元輛);

　　9、企業(yè)所得稅按應納稅所得額(調整以后的利潤)繳納：應納稅所得額在3萬元(含)以內的適用18%，在3萬元至10萬元(含)的適用27%，在10萬元以上的適用33%(注：2008年起稅率為25%); 10、發(fā)放工資代扣代繳個人所得稅。

　　上述稅種中除增值稅與企業(yè)所得稅向國稅局申報繳納外，其他均向地稅局申報繳納。 城建稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、資源稅、消費稅、企業(yè)所得稅等等，只要業(yè)務涉及就需要繳納，是否屬于小規(guī)模納稅人，與繳納哪種稅沒有太大的關系，要繳納什么稅，要看你企業(yè)經營什么業(yè)務，涉及什么稅。 交納增值稅(每月15日前國稅局申報，按銷售金額的3%企業(yè)所得稅(季度過后的15日內地稅申報，按利潤總額的25%申報)

　　納稅總額是指企業(yè)全年實際繳納的所有稅金之和，對于會計新手，很多人不清楚納稅總額具體包括有哪些稅種，下面我們來看看吧。

　　企業(yè)全年納稅的總額包括有哪些稅種?

　　企業(yè)全年納稅的總額包括企業(yè)全年所納的增值稅、營業(yè)稅、城建稅、房產稅、印花稅、土地使用稅、教育費附加、提圍防護費。也就是應交稅金科目和其他應交款科目和管理費用的二級科目稅金的借方金額的總和。

　　一、基本稅種

　　1、增值稅按銷售收入17%、6%(分別適用增值稅一般納稅人、小規(guī)模生產加工納稅人);

　　2、城建稅按繳納的增值稅的7%繳納;

　　3、教育費附加按繳納的增值稅的3%繳納;

　　4、地方教育費附加按繳納的增值稅的2%繳納;

　　5、印花稅：購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花;帳本按5元/本繳納(每年啟用時);年度按“實收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納(第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納);

　　6、城鎮(zhèn)土地使用稅按實際占用的土地面積繳納(各地規(guī)定不一，XX元/平方米);

　　7、房產稅按自有房產原值的70%*1.2%繳納;

　　8、車船稅按車輛繳納(各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，XX元輛);

　　9、企業(yè)所得稅按應納稅所得額(調整以后的利潤)繳納(3萬元以內18%，3萬元至10萬元27%，10萬元以上33%);

　　10、發(fā)放工資代扣代繳個人所得稅。

　　上述稅種中除增值稅與企業(yè)所得稅(2002年1月1日新設立的企業(yè))向國稅局申報繳納外，其他均向地稅局申報繳納。

　　二、工商年報中納稅總額應該怎么填?

　　在工商年報中出現的納稅總額是指包括：所得稅、流轉稅等，包含全年所有稅種的納稅金額，如：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城建稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、企業(yè)和個人所得稅、印花稅等。

　　一般是根據以下兩點來填寫：

　　1.工商年檢全年納稅總額包括企業(yè)所交納的各項稅金，也就是說只要在賬目記入應交稅金的金額都包括在內;

　　2.根據應交稅金的借方額填寫。

　　對于物流公司的財務人員而言，日常工作中經常會碰到稅收的相關問題，比如物流公司包括什么稅種？稅率如何規(guī)定？接下來，會計網將為大家詳細解答。

　　物流公司涉及的稅種及稅率

　　1、增值稅

　　屬于一般納稅人：運輸服務是11% , 倉儲服務是6% ，裝卸搬運服務6%。

　　屬于小規(guī)模納稅人：增值稅征收率為3%。

　　2、企業(yè)所得稅

　　一般情況下，企業(yè)所得稅稅率為25%。但也有特殊情況：

　　根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號）規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　3、印花稅

　　物流行業(yè)的印花稅根據經營范圍不同，有所差別。其中，貨物運輸合同印花稅稅率為萬分之五，倉儲保管合同的印花稅稅率為千分之一。

　　4、物流公司的稅務主管部門征稅稅種

　　國稅：增值稅和企業(yè)所得稅

　　地稅：城建稅，教育費附加，地方教育費附加，水利建設稅等。

　　物流公司經營內容是什么？

　　物流公司主要提供物流服務，服務內容具體包括：貨物運輸服務，倉儲服務，裝卸搬運服務等。