我司計(jì)劃向銷售業(yè)績(jī)較高的人員發(fā)放獎(jiǎng)品（我司的各個(gè)地區(qū)的銷售代理），這些銷售代理不是我司員工，請(qǐng)問我司是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？

　　答：公司向銷售業(yè)績(jī)較高的非公司員工發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)。個(gè)人所得稅的處理可分一下兩種類型：

　　(1)企業(yè)支付對(duì)方獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，隨同銷售的貨物一同贈(zèng)送給代理店，在同一張發(fā)票上將贈(zèng)品按照折扣的形式開具發(fā)票；或者直接贈(zèng)送給代理店，但在增值稅和企業(yè)所得稅上要視同銷售。

　　由于此時(shí)接受物品的一方是代理店，而非自然人個(gè)人，故，貴司此時(shí)沒有代扣代繳個(gè)稅的義務(wù)。而代理店將獲贈(zèng)的獎(jiǎng)品發(fā)放給自己的員工時(shí)，由于是給自己的員工的非貨幣性獎(jiǎng)勵(lì)，根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第(一)款的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　(2)企業(yè)直接單獨(dú)按照確定的名單，直接贈(zèng)送獎(jiǎng)品給非企業(yè)員工個(gè)人。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))的規(guī)定，企業(yè)將該獎(jiǎng)品贈(zèng)送給非企業(yè)雇員，需要按照“偶然所得”代扣代繳個(gè)人所得稅（稅率為20%）。

　　我司采購(gòu)一件器材，供應(yīng)商以舊換新之后價(jià)格有優(yōu)惠，請(qǐng)問我司是否可以直接接收供應(yīng)商優(yōu)惠之后的發(fā)票，我司的舊器材不再開具銷售發(fā)票？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào))第二條第(三)款規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。

　　因此，在以舊換新時(shí)，企業(yè)作為舊器材的所有者，應(yīng)視同銷售給供應(yīng)商，開具二手器材銷售發(fā)票，同時(shí)，供應(yīng)商應(yīng)開具新機(jī)器的全額發(fā)票給企業(yè)。即視同銷售二手器材和購(gòu)入新器材同時(shí)發(fā)生。

　　我司為上市公司，擬聘請(qǐng)一位獨(dú)立董事為我司提供咨詢顧問服務(wù)。請(qǐng)問我司支付獨(dú)立董事的咨詢顧問費(fèi)用，需要對(duì)方開具發(fā)票嗎？如果開該怎樣開具發(fā)票？

　　答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，現(xiàn)代服務(wù)，包括租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)和其他服務(wù)等。其中，咨詢服務(wù)是指提供信息、建議、顧問等服務(wù)的活動(dòng)，包括財(cái)務(wù)、稅收、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作等方面的咨詢。

　　可見，獨(dú)立董事向貴司提供的咨詢顧問服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的咨詢服務(wù)，屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條以及國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理支出，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)發(fā)生的支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證作為支出的依據(jù)。

　　綜上，獨(dú)立董事向貴司提供的咨詢服務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，并且考慮到貴司支付給獨(dú)立董事的費(fèi)用超過500元的增值稅起征點(diǎn)。故貴司需要取得發(fā)票在企業(yè)所得稅前扣除。

　　因此，上述獨(dú)立董事為貴司提供咨詢服務(wù)，貴司可以向其索取發(fā)票作為稅前扣除的憑證，該董事可以去稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開咨詢服務(wù)發(fā)票。

　　我司銷售的藥物，購(gòu)進(jìn)藥品時(shí)開的是9%稅率的發(fā)票，出售給藥店，對(duì)方要求開13%稅率的發(fā)票，這樣開具發(fā)票符合稅法規(guī)定嗎？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》(財(cái)稅字[1995]52號(hào))第一條第(六)款的規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的西藥和中成藥稅率是13%（注：此“13%”已更新為9%），只有中草藥可以適用9%的低稅率。如果貴司購(gòu)進(jìn)的藥物是銷售方自產(chǎn)的中草藥加工制成的片、絲、塊、段等中藥，可以適用9%的稅率。

　　貴司銷售此類藥物時(shí)因?yàn)椴皇琴F司自產(chǎn)的藥物，不可以適用低稅率（9%）的政策。因此，貴司銷售藥物時(shí)應(yīng)該適用13%的稅率。

　　特別提醒：貴司取得上述9%的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，建議確認(rèn)供應(yīng)商是否可以適用增值稅的低稅率;如果不可以適用低稅率的政策，則貴司取得的該進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可能因稅率適用有誤，而不可以用于抵扣增值稅，也不可以稅前扣除。屆時(shí)，需要貴司退回發(fā)票給供應(yīng)商，或讓供應(yīng)商開具紅字發(fā)票進(jìn)行紅沖，然后重新開具正確的增值稅發(fā)票。

　　問：我司于2020年6月5日向甲公司出售一批A貨物，甲公司收到A貨物后，支付貨款10萬元。2020年10月份，甲公司因A貨物出現(xiàn)質(zhì)量問題，向我司提出退貨要求，我司同意后，甲公司已將貨物退回。請(qǐng)問我司發(fā)生的銷售退回應(yīng)怎么確認(rèn)收入？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))第一條第(五)款規(guī)定，企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

　　因此，貴公司銷售A貨物因質(zhì)量問題發(fā)生退貨，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期商品收入。

　　企業(yè)發(fā)生銷售退回的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)收賬款(紅字/負(fù)數(shù))

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字/負(fù)數(shù))

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(紅字/負(fù)數(shù))

　　同時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(紅字/負(fù)數(shù))

　       　貸：庫(kù)存商品(紅字/負(fù)數(shù))

　　我司與房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂商品房定制合同，購(gòu)房款項(xiàng)已付，房屋也已計(jì)入我司資產(chǎn)，但產(chǎn)權(quán)尚未變更成我司，這種情形房產(chǎn)稅該由誰繳納？

　　答：根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地，或者產(chǎn)權(quán)未確定等情形的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

　　另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房屋產(chǎn)權(quán)未確定如何征收房產(chǎn)稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函[1998]426號(hào))規(guī)定，房產(chǎn)稅原則上應(yīng)由房屋的產(chǎn)權(quán)所有人繳納，對(duì)于房屋開發(fā)公司售出的房屋，不在會(huì)計(jì)賬簿中記載及核算，而購(gòu)買方還未取得產(chǎn)權(quán)的，可暫按《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第二條“產(chǎn)權(quán)未確定，由使用人繳納房產(chǎn)稅”的規(guī)定，確定房產(chǎn)稅的納稅人。

　　綜上，貴司雖然尚未取得該房屋產(chǎn)權(quán)，但房屋已經(jīng)計(jì)入資產(chǎn)并投入使用，如果房地產(chǎn)開發(fā)公司已經(jīng)作為售出的房屋，不再在會(huì)計(jì)賬簿中記載及核算，那么貴司作為房產(chǎn)使用人需要繳納房產(chǎn)稅。

　　我司是一家農(nóng)業(yè)有限公司，以銷售農(nóng)產(chǎn)品為主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。當(dāng)我司向農(nóng)戶個(gè)人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，該個(gè)人向稅務(wù)局申請(qǐng)代開了免稅普通發(fā)票。請(qǐng)問我司能否以這類免稅普通發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證？還需要其它憑證嗎？

　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條第(三)款的規(guī)定，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%(已改為9%)的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　該個(gè)人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，去稅務(wù)機(jī)關(guān)給貴司代開的增值稅普通發(fā)票，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品給購(gòu)買方開具免征增值稅的普通發(fā)票。

　　因此，貴司在業(yè)務(wù)真實(shí)的基礎(chǔ)上，貴司可以憑借銷售發(fā)票計(jì)算抵扣，不需要其他資料來作為計(jì)算抵扣的憑證。

　　需提醒的是，如果貴司是從商品流通環(huán)節(jié)批發(fā)、零售購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品，即使取得銷售發(fā)票也不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　問：我司接受來自其他企業(yè)無償贈(zèng)予的50萬現(xiàn)金，請(qǐng)問我司取得的接受捐贈(zèng)收入能否分期確認(rèn)收入？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào))第一條規(guī)定：“企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

　　由以上規(guī)定可得，我司取得的接受捐贈(zèng)收入是以貨幣形式體現(xiàn)的，必須一次性確認(rèn)收入，不能分期確認(rèn)收入。

　　企業(yè)接受捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、接受貨幣資金

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入——捐贈(zèng)利得

　　2、接受非貨幣資金，以公允價(jià)值入賬

　　借：原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

　      　貸：營(yíng)業(yè)外收入——捐贈(zèng)利得

　　美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間存在很大的區(qū)域。以下是一些主要的區(qū)域：

　　1、注冊(cè)要求：在美國(guó)，成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過uscpa考試，并滿足其他注冊(cè)要求。在中國(guó)，成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，并在國(guó)內(nèi)參加審計(jì)工作2年或以上。

　　2、職業(yè)發(fā)展：在美國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和報(bào)告、稅務(wù)和管理會(huì)計(jì)等領(lǐng)域發(fā)展，從事財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)總監(jiān)等職位。在中國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般在會(huì)計(jì)師事務(wù)所就職，從事審計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域工作。

　　考美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的優(yōu)點(diǎn)

　　1、國(guó)際認(rèn)可度高：美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是全球最具權(quán)威性的會(huì)計(jì)考試之一，具有很高的國(guó)際認(rèn)可度。

　　2、職業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)多：成為美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和報(bào)告、稅務(wù)和管理會(huì)計(jì)等領(lǐng)域發(fā)展。

　　3、薪資高：美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的薪資相對(duì)較高。

　　考美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的不足之處

　　1、考試難度大：美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試難度大，需要投入大量的時(shí)間和精力。

　　2、注冊(cè)要求高：成為美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過uscpa考試，并滿足其他注冊(cè)要求。

　　我司是一家連鎖酒店，實(shí)行營(yíng)改增后，我司屬于增值稅一般納稅人。2020年1月份A公司正式加盟我司，其中收取的加盟費(fèi)，應(yīng)如何繳納增值稅？

　　答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。第九條規(guī)定：應(yīng)稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

　　《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》明確：銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。

　　因此，加盟費(fèi)屬于“其他權(quán)益性無形資產(chǎn)”，屬于增值稅征稅范圍。你公司應(yīng)按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，適用稅率為6%。

　　A公司向我公司支付加盟費(fèi)時(shí)，應(yīng)做以下賬務(wù)處理：

　　1、支付時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——加盟費(fèi)

　　       貨：銀行存款

　　2、攤銷時(shí)：

　　借：銷售費(fèi)用——加盟費(fèi)

　　       貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——加盟費(fèi)

　　3、金額較小直接計(jì)入銷售費(fèi)用：

　　借：銷售費(fèi)用——加盟費(fèi)

              貸：銀行存款