我司與房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂商品房定制合同，購房款項已付，房屋也已計入我司資產(chǎn)，但產(chǎn)權(quán)尚未變更成我司，這種情形房產(chǎn)稅該由誰繳納？

　　答：根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地，或者產(chǎn)權(quán)未確定等情形的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

　　另外，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于房屋產(chǎn)權(quán)未確定如何征收房產(chǎn)稅問題的批復》(國稅函[1998]426號)規(guī)定，房產(chǎn)稅原則上應由房屋的產(chǎn)權(quán)所有人繳納，對于房屋開發(fā)公司售出的房屋，不在會計賬簿中記載及核算，而購買方還未取得產(chǎn)權(quán)的，可暫按《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第二條“產(chǎn)權(quán)未確定，由使用人繳納房產(chǎn)稅”的規(guī)定，確定房產(chǎn)稅的納稅人。

　　綜上，貴司雖然尚未取得該房屋產(chǎn)權(quán)，但房屋已經(jīng)計入資產(chǎn)并投入使用，如果房地產(chǎn)開發(fā)公司已經(jīng)作為售出的房屋，不再在會計賬簿中記載及核算，那么貴司作為房產(chǎn)使用人需要繳納房產(chǎn)稅。

　　我司接受勞務派遣公司提供的勞務派遣服務，對于勞務派遣人員涉及的工會經(jīng)費問題有如下疑問： A、勞務派遣員工可否加入接受勞務派遣公司，即我司的工會組織，享受工會福利？ B、勞務派遣員工工資是否需要計入接受勞務派遣公司，即我司的工資薪金，并作為計提工會經(jīng)費的基數(shù)？

　　答：A、根據(jù)《勞動合同法》第六十四條規(guī)定，被派遣勞動者有權(quán)在勞務派遣單位或者用工單位依法參加或者組織工會，維護自身的合法權(quán)益。

　　故，勞務派遣員工可以加入用人單位的工會組織，也可以加入用工單位的工會組織。

　　因此，勞務派遣員工可以計入貴司的工會組織，享受貴司的工會福利。

　　B、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)第三條規(guī)定，工資薪金的支付有兩種情形，一種是由勞務派遣公司支付，即用人單位支付;另一種是由接受勞務派遣的公司，即用工單位支付。

　　如果由勞務派遣公司支付，那么用工單位需要作為勞務費支出，不得計入用工單位的工資薪金，需要計入勞務派遣公司自身的員工工資薪金;如果是由用工單位將勞務派遣員工的工資直接發(fā)放給個人，那么應作為工資薪金支出，準予計入企業(yè)工資薪金總額。

　　我司為上市公司，擬聘請一位獨立董事為我司提供咨詢顧問服務。請問我司支付獨立董事的咨詢顧問費用，需要對方開具發(fā)票嗎？如果開該怎樣開具發(fā)票？

　　答：《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，現(xiàn)代服務，包括租賃服務、鑒證咨詢服務和其他服務等。其中，咨詢服務是指提供信息、建議、顧問等服務的活動，包括財務、稅收、內(nèi)部管理、業(yè)務運作等方面的咨詢。

　　可見，獨立董事向貴司提供的咨詢顧問服務屬于現(xiàn)代服務中的咨詢服務，屬于增值稅的應稅范圍。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條以及國家稅務總局公告2018年第28號規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理支出，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)發(fā)生的支出，應取得稅前扣除憑證作為支出的依據(jù)。

　　綜上，獨立董事向貴司提供的咨詢服務，屬于增值稅應稅范圍，并且考慮到貴司支付給獨立董事的費用超過500元的增值稅起征點。故貴司需要取得發(fā)票在企業(yè)所得稅前扣除。

　　因此，上述獨立董事為貴司提供咨詢服務，貴司可以向其索取發(fā)票作為稅前扣除的憑證，該董事可以去稅務機關(guān)申請代開咨詢服務發(fā)票。

　　我司銷售的藥物，購進藥品時開的是9%稅率的發(fā)票，出售給藥店，對方要求開13%稅率的發(fā)票，這樣開具發(fā)票符合稅法規(guī)定嗎？

　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》(財稅字[1995]52號)第一條第(六)款的規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的西藥和中成藥稅率是13%（注：此“13%”已更新為9%），只有中草藥可以適用9%的低稅率。如果貴司購進的藥物是銷售方自產(chǎn)的中草藥加工制成的片、絲、塊、段等中藥，可以適用9%的稅率。

　　貴司銷售此類藥物時因為不是貴司自產(chǎn)的藥物，不可以適用低稅率（9%）的政策。因此，貴司銷售藥物時應該適用13%的稅率。

　　特別提醒：貴司取得上述9%的進項發(fā)票，建議確認供應商是否可以適用增值稅的低稅率;如果不可以適用低稅率的政策，則貴司取得的該進項發(fā)票可能因稅率適用有誤，而不可以用于抵扣增值稅，也不可以稅前扣除。屆時，需要貴司退回發(fā)票給供應商，或讓供應商開具紅字發(fā)票進行紅沖，然后重新開具正確的增值稅發(fā)票。

　　我司是一家生產(chǎn)制造公司，主要的業(yè)務是接受客戶委托，然后向客戶收取加工費。請問涉及的消費稅由誰繳納？是我司受托方還是委托方繳納？

　　根據(jù)《消費稅暫行條例》第四條規(guī)定，委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，需要由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。同時，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　　由于貴司作為受托方屬于企業(yè)性質(zhì)，因此需要在向委托方交貨時代收代繳消費稅。如果貴司未代收代繳消費稅，則由委托方補交稅款，而貴司作為受托方未履行扣繳義務，需要承擔相應的處罰。

　　相關(guān)規(guī)定：《消費稅暫行條例》

　　納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣。進口的應稅消費品，于報關(guān)進口時納稅。

　　我司采購一件器材，供應商以舊換新之后價格有優(yōu)惠，請問我司是否可以直接接收供應商優(yōu)惠之后的發(fā)票，我司的舊器材不再開具銷售發(fā)票？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[1993]154號)第二條第(三)款規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。

　　因此，在以舊換新時，企業(yè)作為舊器材的所有者，應視同銷售給供應商，開具二手器材銷售發(fā)票，同時，供應商應開具新機器的全額發(fā)票給企業(yè)。即視同銷售二手器材和購入新器材同時發(fā)生。

　　問：我司于2020年6月5日向甲公司出售一批A貨物，甲公司收到A貨物后，支付貨款10萬元。2020年10月份，甲公司因A貨物出現(xiàn)質(zhì)量問題，向我司提出退貨要求，我司同意后，甲公司已將貨物退回。請問我司發(fā)生的銷售退回應怎么確認收入？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條第(五)款規(guī)定，企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。

　　因此，貴公司銷售A貨物因質(zhì)量問題發(fā)生退貨，應當在發(fā)生當期沖減當期商品收入。

　　企業(yè)發(fā)生銷售退回的賬務處理

　　借：應收賬款(紅字/負數(shù))

　       　貸：主營業(yè)務收入(紅字/負數(shù))

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(紅字/負數(shù))

　　同時：

　　借：主營業(yè)務成本(紅字/負數(shù))

　       　貸：庫存商品(紅字/負數(shù))

　　問：2020年12月10日，我司向A公司轉(zhuǎn)讓一批上月購入的機器設備，按照合同約定交付設備時，我司方可取得A公司支付的轉(zhuǎn)讓費50萬，請問我司取得的這筆財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入是否可以分期確認收入？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第19號)第一條規(guī)定，企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應一次性確認收入。

　　因此，貴公司取得的機器設備轉(zhuǎn)讓收入，不可分期確認收入，應當一次性計入確認收入的年度繳納企業(yè)所得稅。

　　轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入的會計分錄

　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入是納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類財產(chǎn)取得的收入，主要包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權(quán)以及其他財產(chǎn)而取得的收入。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入賬務處理如下：

　　以轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入會計分錄為例：

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的行為，主要通過“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“資產(chǎn)處置損益”科目進行會計核算。

　　1、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時，應當結(jié)轉(zhuǎn)設備凈值，分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　2、支付轉(zhuǎn)讓過程中所發(fā)生的相關(guān)費用，分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：銀行存款

　　3、收到轉(zhuǎn)讓收入時，分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收益時，分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　       　貸：資產(chǎn)處置損益

　　問：我司每月發(fā)放職工工資的同時，代扣代繳其五險一金。請問我司為職工繳納的五險一金能否計入工資薪金總額？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定，二、關(guān)于工資薪金總額問題：

　　《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

　　因此，貴公司為職工繳納的五險一金費用不能計入工資薪金總額。

　　企業(yè)為職工繳納的五險一金可以稅前扣除嗎？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

　　因此，企業(yè)為職工繳納的五險一金允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　問：我司接受來自其他企業(yè)無償贈予的50萬現(xiàn)金，請問我司取得的接受捐贈收入能否分期確認收入？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第19號)第一條規(guī)定：“企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

　　由以上規(guī)定可得，我司取得的接受捐贈收入是以貨幣形式體現(xiàn)的，必須一次性確認收入，不能分期確認收入。

　　企業(yè)接受捐贈的會計分錄

　　1、接受貨幣資金

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：營業(yè)外收入——捐贈利得

　　2、接受非貨幣資金，以公允價值入賬

　　借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

　      　貸：營業(yè)外收入——捐贈利得

　　我司是一家連鎖酒店，實行營改增后，我司屬于增值稅一般納稅人。2020年1月份A公司正式加盟我司，其中收取的加盟費，應如何繳納增值稅？

　　答：《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下稱應稅行為)的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。第九條規(guī)定：應稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。

　　《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》明確：銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。

　　因此，加盟費屬于“其他權(quán)益性無形資產(chǎn)”，屬于增值稅征稅范圍。你公司應按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，適用稅率為6%。

　　A公司向我公司支付加盟費時，應做以下賬務處理：

　　1、支付時：

　　借：長期待攤費用——加盟費

　　       貨：銀行存款

　　2、攤銷時：

　　借：銷售費用——加盟費

　　       貸：長期待攤費用——加盟費

　　3、金額較小直接計入銷售費用：

　　借：銷售費用——加盟費

              貸：銀行存款

　　我司生產(chǎn)產(chǎn)生的廢渣讓磚廠來拉走處理，需要按噸數(shù)付給磚廠處理費，請問磚廠以什么名義開票給我司？

　　答：企業(yè)支付給磚廠處理費用以購買磚廠的垃圾處理服務。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2020年第9號)的規(guī)定，在該廢渣的所有權(quán)會轉(zhuǎn)移給磚廠的情況下，磚廠需要按照“現(xiàn)代服務”中的“專業(yè)技術(shù)服務”的大類開具增值稅發(fā)票。

　　規(guī)定原文：《國家稅務總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2020年第9號)

　　二、納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理，即運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率：

　　(一)采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅[2016]36號文件印發(fā))“現(xiàn)代服務”中的“專業(yè)技術(shù)服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

　　(二)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。

　　(三)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。

　　我司計劃向銷售業(yè)績較高的人員發(fā)放獎品（我司的各個地區(qū)的銷售代理），這些銷售代理不是我司員工，請問我司是否需要代扣代繳個人所得稅？

　　答：公司向銷售業(yè)績較高的非公司員工發(fā)放獎勵。個人所得稅的處理可分一下兩種類型：

　　(1)企業(yè)支付對方獎勵時，隨同銷售的貨物一同贈送給代理店，在同一張發(fā)票上將贈品按照折扣的形式開具發(fā)票；或者直接贈送給代理店，但在增值稅和企業(yè)所得稅上要視同銷售。

　　由于此時接受物品的一方是代理店，而非自然人個人，故，貴司此時沒有代扣代繳個稅的義務。而代理店將獲贈的獎品發(fā)放給自己的員工時，由于是給自己的員工的非貨幣性獎勵，根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第六條第(一)款的規(guī)定，應當按照工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。

　　(2)企業(yè)直接單獨按照確定的名單，直接贈送獎品給非企業(yè)員工個人。根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部稅務總局公告2019年第74號)的規(guī)定，企業(yè)將該獎品贈送給非企業(yè)雇員，需要按照“偶然所得”代扣代繳個人所得稅（稅率為20%）。

　　我司與境外公司簽訂技術(shù)合同，每次結(jié)算時，我司都會至稅務局核定所得稅率，并且代扣代繳相關(guān)稅費。請問我司在繳納印花稅的同時，是否還需要為境外的企業(yè)代扣代繳印花稅？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1991]155號)規(guī)定，如果該合同是在境外書立，在境外企業(yè)帶合同入境使用時才需要繳納印花稅。

　　根據(jù)《印花稅暫行條例》第五條規(guī)定，印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法。

　　可見，印花稅應由納稅人自行計算、自行繳納。

　　根據(jù)《稅收征收管理法》第四條規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

　　綜上，由于印花稅是由納稅人自行計算繳納，沒有法律意義上的扣繳義務人，對于法律、行政法規(guī)未規(guī)定負有代扣代繳義務的單位，不能擅自履行扣繳義務。所以，貴司應告知境外企業(yè)在發(fā)生納稅義務時由其自行完稅，無需代扣代繳印花稅。

　　我司是一家生產(chǎn)制造企業(yè)，加工所需的廠房需要按照相關(guān)規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。由于我司廠房改造，需要進行對其進行大修理，請問我司廠房在大修理期間還需要繳納房產(chǎn)稅嗎？

　　答：根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(財稅地字[1986]8號)第二十四條規(guī)定，房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務機關(guān)審核（“稅務機關(guān)審核”的內(nèi)容已廢止），在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

　　因此，如果企業(yè)廠房在大修理期間需要停用半年以上的，那么企業(yè)經(jīng)過向主管稅務機關(guān)申請，可以在大修理期間免征房產(chǎn)稅；如果大修理期間停用時間不足半年的，不能免征房產(chǎn)稅。

　　我司是一家農(nóng)業(yè)有限公司，以銷售農(nóng)產(chǎn)品為主要經(jīng)營業(yè)務。當我司向農(nóng)戶個人收購農(nóng)產(chǎn)品時，該個人向稅務局申請代開了免稅普通發(fā)票。請問我司能否以這類免稅普通發(fā)票作為進項稅額的抵扣憑證？還需要其它憑證嗎？

　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條第(三)款的規(guī)定，購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%(已改為9%)的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規(guī)定的除外。

　　該個人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，去稅務機關(guān)給貴司代開的增值稅普通發(fā)票，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品給購買方開具免征增值稅的普通發(fā)票。

　　因此，貴司在業(yè)務真實的基礎(chǔ)上，貴司可以憑借銷售發(fā)票計算抵扣，不需要其他資料來作為計算抵扣的憑證。

　　需提醒的是，如果貴司是從商品流通環(huán)節(jié)批發(fā)、零售購買的農(nóng)產(chǎn)品，即使取得銷售發(fā)票也不可以抵扣進項稅額。

　　美國注冊會計師和中國注冊會計師之間存在很大的區(qū)域。以下是一些主要的區(qū)域：

　　1、注冊要求：在美國，成為注冊會計師需要通過uscpa考試，并滿足其他注冊要求。在中國，成為注冊會計師需要通過全國注冊會計師考試，并在國內(nèi)參加審計工作2年或以上。

　　2、職業(yè)發(fā)展：在美國，注冊會計師可以在審計、財務會計和報告、稅務和管理會計等領(lǐng)域發(fā)展，從事財務主管、財務總監(jiān)等職位。在中國，注冊會計師一般在會計師事務所就職，從事審計和財務會計領(lǐng)域工作。

　　考美國注冊會計師的優(yōu)點

　　1、國際認可度高：美國注冊會計師是全球最具權(quán)威性的會計考試之一，具有很高的國際認可度。

　　2、職業(yè)發(fā)展機會多：成為美國注冊會計師可以在審計、財務會計和報告、稅務和管理會計等領(lǐng)域發(fā)展。

　　3、薪資高：美國注冊會計師的薪資相對較高。

　　考美國注冊會計師的不足之處

　　1、考試難度大：美國注冊會計師考試難度大，需要投入大量的時間和精力。

　　2、注冊要求高：成為美國注冊會計師需要通過uscpa考試，并滿足其他注冊要求。

　　對于中國考生來說，中國注冊會計師考試難度相對要低一些。美國注冊會計師考試還是全英文的形式，對考生的英文讀寫能力有一定的要求。

　　考試內(nèi)容比較

　　中國注冊會計師的考試科目更多。中國注冊會計師考試分為專業(yè)階段和綜合階段，其中專業(yè)階段的考試科目包括《審計》、《財務成本管理》、《經(jīng)濟法》、《會計》、《公司戰(zhàn)略與風險管理》、《稅法》，綜合階段的考試科目為《職業(yè)能力綜合測試》。美國注冊會計師考試共有四門科目：FAR（財務會計及報告）、BEC（商業(yè)環(huán)境及理論）、AUD（審計及鑒證）、REG（法律法規(guī)）。

　　考試時間比較

　　中國注冊會計師考試每年舉行一次，專業(yè)階段考試需要考生在連續(xù)五個考試年度內(nèi)通過全部6門科目。美國注冊會計師考試一年考試次數(shù)不受限制，美國注會成績18個月有效期。

　　含金量比較

　　中國注冊會計師考試具有本土優(yōu)勢，是國內(nèi)唯一擁有簽字權(quán)的執(zhí)業(yè)資格。美國注冊會計師在國際上的認可度更高，更適合想要進入外企工作的人員報考。

　　綜上所述，美國注冊會計師和中國注冊會計師各有優(yōu)勢。對于想成為注冊會計師的考生來說，需要根據(jù)自己的實際情況和目標標準選擇適合自己的考試，并結(jié)合規(guī)劃準備考試時間和方式，全力以赴，爭取取得優(yōu)異成績。

2024年中級會計師報名時間出來了嗎?2024年中級會計師報名時間已經(jīng)出來了，確定在6月12日至7月2日期間內(nèi)進行考試報名。更多有關(guān)2024年中級會計師考試報名信息就跟高頓小編繼續(xù)往下看吧!

一、2024年中級會計師報名時間出來了嗎?

財政部會計司在公布的2024年中級會計師報名簡章中明確指出2024年中級會計師考試時間是在6月12日至7月2日期間在全國會計資格評價網(wǎng)開放。各省級考試管理機構(gòu)將自行確定本地區(qū)的報名開始時間。

二、中級會計和注會相關(guān)科目的關(guān)聯(lián)性有多大?

在財會行業(yè)中，中級會計考試和注會考試是每個會計人員都會考慮的考種。這兩個考試有些科目有一定的關(guān)聯(lián)性比如《會計》與《中級會計實務》重合的內(nèi)容大約80%，重合內(nèi)容大部分的會計處理相同，注會考試的試題難度較大，中級考試難度相對一般。中級《財務管理》與注會《財務成本管理》重合的內(nèi)容大約90%，注會《財務成本管理》幾乎包括中級所有的內(nèi)容。中級《財務管理》的內(nèi)容只占注會《財務成本管理》內(nèi)容的50%，剩余的50%則是注會獨有的內(nèi)容。中級《經(jīng)濟法》與注會《經(jīng)濟法》的經(jīng)濟法部分重合的內(nèi)容大約80%，且重合內(nèi)容的經(jīng)濟法部分內(nèi)容基本相同，考試中注會經(jīng)濟法的考查難度較大。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會計師

三、中級會計備考需要教材嗎?

中級會計官方教材是中級會計師備考過程中非常重要的學習資料。中級會計教材是中級會計考試的主要出題資料，因此，即使大家利用教輔作為主要復習材料，也要在備考過程中分清主次，要以官方教材知識點的學習為重心。

注會幾門考幾年？注會專業(yè)階段考六門，要求在連續(xù)五年內(nèi)通過六科，注會綜合階段考兩門，不要求考試通過時間，接下來就讓會計小編為您詳細介紹。

一、注會幾門考幾年？

注會分為專業(yè)階段和綜合階段，專業(yè)階段考六門，綜合階段考兩門，注會專業(yè)階段要求在連續(xù)五年內(nèi)考完，綜合階段沒有考試時間限制。專業(yè)階段六門包括會計、審計、財務成本管理、經(jīng)濟法、稅法、公司戰(zhàn)略與風險管理；綜合階段兩門包括職業(yè)能力綜合測試(試卷一)和職業(yè)能力綜合測試(試卷二)。注會不同科目考試特點不同，考生可有針對性進行備考。

二、注會難度多大？

注會有一定考試難度，從注會通過率、考試時間，以及考試科目可以看出。

1.注會專業(yè)階段通過率一般在20%至25%之間，綜合階段通過率一般在70%至75%之間；

2.注會專業(yè)階段要求在連續(xù)五年內(nèi)通過全部考試，且每年只有一次考試機會；

3.注會專業(yè)階段考會計、審計、財務成本管理、經(jīng)濟法、稅法、公司戰(zhàn)略與風險管理一共六科，綜合階段考職業(yè)能力綜合測試(試卷一)和職業(yè)能力綜合測試(試卷二)。

三、注會成績管理方案？

考生在連續(xù)五年內(nèi)通過注會注會專業(yè)階段6門考試，可獲得注會專業(yè)階段合格證書；注會在通過綜合階段全部科目考試后可獲得注會全科合格證書。專業(yè)階段合格證書由考生自行下載打??；注會全科合格證書由考生到綜合階段考試報考所在地方考辦申領(lǐng)。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，會計網(wǎng)注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準。