同學們，為了順利通過稅務師考試，除了對每個科目的深入復習之外，如何合理搭配考試科目也是提高通過率的關鍵策略之一。不同的科目組合會直接影響到學習效率和考試表現(xiàn)。本文將講解稅務師考試的科目搭配策略，并介紹會計網(wǎng)稅務師老師如何協(xié)助考生進行科學的科目搭配。

　　【稅務師考試科目搭配講解】

　　稅務師考試通常包括稅法、會計、財務管理與審計等主要科目，綜合了理論考察與實務操作的要求。在決定報考科目時，考生應考慮以下因素：

　　1.個人基礎：根據(jù)自己的專業(yè)背景和工作經(jīng)驗來選擇先易后難，或是先難后易的報考順序。

　　2.時間安排：考慮到個人的工作和生活安排，合理分配學習時間和精力。

　　3.考試難度：分析各科目的考試難度和考點密集度，避免同時報考多個難度較高的科目。

　　4.知識更新：留意相關稅法政策的最新變化，選擇更新變動較少的科目作為考試對象。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務師

　　【會計網(wǎng)稅務師老師科目搭配建議介紹】

　　會計網(wǎng)擁有一支由資深稅務師組成的師資團隊，他們具備豐富的教學經(jīng)驗和實戰(zhàn)經(jīng)歷，能夠為考生提供專業(yè)的科目搭配建議：

　　1.個性化診斷：通過分析考生的基礎知識水平和學習能力，為每位考生量身定制科目搭配方案。

　　2.經(jīng)驗分享：結(jié)合多年教學和考試指導經(jīng)驗，向考生提供最新的考試趨勢和科目難度分析。

　　3.靈活調(diào)整：根據(jù)考生的學習進度和模擬考試成績，及時調(diào)整備考策略和科目搭配。

　　4.全程指導：從報考規(guī)劃到考前沖刺，會計網(wǎng)稅務師老師提供全程跟進式輔導。

　　結(jié)語：

　　稅務師考試的科目搭配關系到整個備考過程的順利進行，而會計網(wǎng)稅務師老師的專業(yè)性建議將幫助考生更科學地進行科目組合，有效提升學習效率和考試通過率。讓我們攜手會計網(wǎng)，以最合理的科目搭配，邁向稅務師的成功之路。預祝各位考生備考順利！

目前，我國稅收法律體系不斷完善，在全面踐行依法稅收原則理念的基礎上，全面強化了企業(yè)合法納稅的意識。

企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)中，不可避免地會面臨著許多稅務風險，其中包括政策風險、財務風險、內(nèi)控風險、決策風險等，直接關系到企業(yè)內(nèi)部控制效力，以及企業(yè)內(nèi)部治理能力。

因此，企業(yè)有必要從內(nèi)部控制角度入手，對稅務風險進行有效防范，在降低稅務成本，規(guī)避稅務風險的基礎上，進一步拓寬企業(yè)效益空間，助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

01

加強環(huán)境建設，注重隊伍培養(yǎng)

為構(gòu)建完善有效的現(xiàn)代化財務風險防控體系，企業(yè)必須全面梳理稅務法律法規(guī)、執(zhí)行準則等內(nèi)容，明確新時代自身經(jīng)營發(fā)展定位，優(yōu)化稅務風險內(nèi)容體系的執(zhí)行環(huán)境。

在具體構(gòu)建實踐中，企業(yè)要綜合分析戰(zhàn)略發(fā)展目標，依據(jù)經(jīng)營實際和發(fā)展階段，全面考慮投融資規(guī)劃、運營成本、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債率、現(xiàn)金流等因素，單獨成立專門的稅務管理部門，明確風險戰(zhàn)略、運營管理、常規(guī)管理的具體范圍和目標任務，確保各項稅務執(zhí)行活動的規(guī)范執(zhí)行。

另外，企業(yè)在持續(xù)深化戰(zhàn)略規(guī)劃、提高企業(yè)管理者思想認識的基礎上，還要進一步加強稅務管理人才隊伍的培養(yǎng)建設。

具體而言，企業(yè)可結(jié)合COSO內(nèi)控建設理論與優(yōu)秀案例，以內(nèi)控管理為切入點，全面構(gòu)建稅務風險防控體系，并加強知識講座、宣傳教育，讓整個企業(yè)上下都明確內(nèi)部控制的價值作用，不斷提高并豐富企業(yè)管理者、稅務工作者的知識，提高他們的能力素養(yǎng)，引導相關人員樹立正確風險防范意識和內(nèi)控管理意識，為實現(xiàn)二者的整合應用夯實基礎。

02

做好動態(tài)識別，完善評估機制

1、做好稅務風險動態(tài)識別

根據(jù)稅務風險發(fā)生階段與管控重點的不同，企業(yè)需要從不同方面入手，做好稅務風險的動態(tài)識別。

首先，做好戰(zhàn)略風險識別。戰(zhàn)略管理維度的涉稅業(yè)務管理主要由投融資管理、利益分配等構(gòu)成，其中融資模式、規(guī)模的差異，也會造成風險差異的產(chǎn)生。如果大規(guī)模融資造成企業(yè)運營資本結(jié)構(gòu)的顯著改變，就會帶來稅收負擔的明顯加大。而投資戰(zhàn)略的規(guī)劃會對企業(yè)經(jīng)營涉稅項目管理形式產(chǎn)生直接影響。分配戰(zhàn)略的稅務風險集中體現(xiàn)在分配方式、安排變化對股東稅務所產(chǎn)生的影響方面。

其次，做好運營風險識別。企業(yè)運營實踐中的涉稅風險主要體現(xiàn)在生產(chǎn)、物流、銷售等環(huán)節(jié)。最后，做好日常風險識別。

日常風險主要包括三個方面，即會計核算、申報執(zhí)行、稅企關系。目前，我國稅法體系調(diào)整的關系相對復雜，稅法法律法規(guī)內(nèi)容較多，且變動較為頻繁，使得企業(yè)對政策的把握與理解難度也隨之加大。

2、完善風險評估體系

在構(gòu)建稅務風險動態(tài)評估體系時，可采用小組討論、問卷調(diào)查等定性分析方法，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務風險，然后結(jié)合具體表現(xiàn)對其風險等級進行評定。

一般來講，企業(yè)要根據(jù)風險發(fā)生的可能性、嚴重性和影響力三大指標，對風險進行五個等級的界定評判，并制定相應的應對措施，一級風險可忽略，二級風險要酌情關注并采取控制措施，三級風險需要認真關注并進行及時反饋，同時采取針對性應對策略，四級風險需要重點關注并啟動應急防控機制，五級風險需要企業(yè)管理者和專門負責人予以高度重視，及時進行整改，并對整改過程進行全過程監(jiān)管，切實降低風險等級。

03

規(guī)范運維流程，提高內(nèi)控效力

企業(yè)稅務風險防范的關鍵是依托內(nèi)控機制對相關應對措施進行有效執(zhí)行，否則一切都將流于形式。對此，企業(yè)要規(guī)范內(nèi)控機制的運維流程，嚴格執(zhí)行各項稅務風險內(nèi)控活動，全面提高內(nèi)控效力。

目前，企業(yè)稅務管理效果并不理想，主要在于企業(yè)稅務執(zhí)行效力較低所帶來的一系列問題，如員工專業(yè)能力較低帶來的稅務操作不規(guī)范、流程處理不標準、問題反饋不及時等問題。如何對稅務處理流程進行優(yōu)化革新，以提高效率、降低成本，無疑是企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的一大難題。

企業(yè)在具體稅務問題的處理中，會因為諸多因素而耽誤進程，尤其是制造企業(yè)，因每一個運營環(huán)節(jié)都存在涉稅問題，處理起來就十分復雜且難度較大，稍有不當就會導致整個稅務處理的延后，進而加大稅務風險。

對此，企業(yè)首先要提高員工專業(yè)能力，降低稅務處理中的人為操作失誤發(fā)生率。其次，要積極構(gòu)建專項、高效的涉稅問題處理機制，如RPA就是一個不錯的選擇，利用數(shù)字技術解決傳統(tǒng)稅務處理中繁瑣、重復的工作，在優(yōu)化稅務流程的同時，將相關財會人員解放出來，以便將更多人力資源投入后續(xù)風險防控和內(nèi)控執(zhí)行中，提高稅務風險管理效力。最后，企業(yè)要加強員工綜合素養(yǎng)、風險意識的教育培養(yǎng)，從根本上規(guī)避稅務風險的發(fā)生，全面降低稅務成本，釋放內(nèi)部控制優(yōu)勢效能。

另外，企業(yè)在具體運營實踐中，內(nèi)控作為貫穿始終的重要機制，廣泛涉及經(jīng)營戰(zhàn)略、組織模式、預算管理、資金管理、投融資管理等內(nèi)容，所以內(nèi)控機制的構(gòu)建與運行必須確保規(guī)范性、有效性、可持續(xù)性。只有如此，才能為企業(yè)稅收風險管理的全過程提供制度保障，確保稅務管理及內(nèi)部控制運維流程的規(guī)范生成。

在制度體系構(gòu)建過程中，首先，企業(yè)要以稅收高效籌劃目標為導向，對原有內(nèi)控流程進行改造升級，構(gòu)建相應的應急處理機制，提高關鍵環(huán)節(jié)風險防范的力度。其次，企業(yè)要構(gòu)建標準化、統(tǒng)一化的內(nèi)控管理體系，要求相關人員嚴格按照既定規(guī)范操作執(zhí)行。

我國財稅管理體系持續(xù)優(yōu)化，稅務管理制度也不斷規(guī)范，這就要求企業(yè)依據(jù)先行財稅制度和政策內(nèi)容，對內(nèi)部控制機制進行及時調(diào)整，并引導相關人員在稅務工作中加強貫徹執(zhí)行，以降低稅費核算、繳納流程等可能產(chǎn)生的風險影響。

04

強化內(nèi)審監(jiān)督，優(yōu)化監(jiān)督程序

企業(yè)稅務風險防范中，內(nèi)部稅務審計監(jiān)督具有非常重要的促進作用，在解決管理無序、權責不明等問題上有著重要作用。為此，企業(yè)要采取有效措施強化內(nèi)審監(jiān)督，優(yōu)化監(jiān)督程序。

一方面，企業(yè)要加強單位層面的內(nèi)控審計，成立專門領導小組，明確牽頭部門，然后其他部門進行協(xié)同配合，針對國家各項稅務政策及制度內(nèi)容進行系統(tǒng)培訓，并根據(jù)內(nèi)控目標和業(yè)務特點，做好全面風險評估工作，系統(tǒng)梳理業(yè)務流程，定期開展專題會議，確保決策權與執(zhí)行權的有效制衡，可以第一時間發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)控問題。

另一方面，企業(yè)要做好業(yè)務層面的內(nèi)控審計，通過動態(tài)監(jiān)督和精準執(zhí)行，確保各項業(yè)務與事項的有效落實，加強經(jīng)濟活動的規(guī)范控制，并重點對內(nèi)控執(zhí)行情況、負責人履職情況、權力制約情況等進行監(jiān)督。

此外，企業(yè)還要重點對程序優(yōu)化與執(zhí)行過程進行監(jiān)督。監(jiān)督程序主要分為兩類，即日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督是一個動態(tài)長期推進的過程，內(nèi)容包括：

根據(jù)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營情況，對稅務風險管理效果進行評判;

外部市場信息與企業(yè)內(nèi)部信息是否存在較大出入，是否會引發(fā)異常風險;

企業(yè)內(nèi)部管理人員是否有著明確的責權范圍界定，是否存在越權行使的問題;

企業(yè)各業(yè)務流程是否存在稅務風險防范疏漏，是否存在沒有被識別出的風險點;

針對已經(jīng)存在的稅務風險制定針對性應對方案等。

專項監(jiān)管就是在企業(yè)經(jīng)營發(fā)生重大調(diào)整或需要對某一重大事項進行決策時，要對上述調(diào)整或決策過程中的關鍵稅務風險防范情況予以監(jiān)督。上述情況的發(fā)生是日常監(jiān)督很難把握的，相關信息獲取也是較為困難的，所以需要通過轉(zhuǎn)向監(jiān)督進行動態(tài)把控和精準評估。

此時，企業(yè)內(nèi)部涉稅人員可能會因經(jīng)驗不足而無法進行有效監(jiān)督，所以可聘請第三方機構(gòu)或?qū)＜覍嵤﹥?nèi)部專項監(jiān)督，并針對監(jiān)督過程中已經(jīng)存在的風險給出相應監(jiān)督建議。

整體而言，日常監(jiān)督程序是確保企業(yè)日常稅務風險防范常態(tài)實施的前提，專項監(jiān)督程序則是對企業(yè)在重大決策時發(fā)生不常見稅務風險的重點監(jiān)督，二者整合應用才能最大程度規(guī)避稅務風險。

綜上所述，內(nèi)部控制視角下企業(yè)稅務風險防范有著較強的現(xiàn)實必要性和可行性，企業(yè)要結(jié)合自身實際，從內(nèi)部控制目標入手，對稅務風險防范體系進行系統(tǒng)構(gòu)建，并在二者整合應用中，做好稅務管理環(huán)境、體系、隊伍等的建設工作，在協(xié)同配合中切實提高風險防控效力，助推企業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。

課程背景

　　《福布斯》稱中國稅負痛苦指數(shù)排名世界第二，反思中國企業(yè)，誰家不是千秋萬“稅”？想細“稅”長流，合理、有效的稅務策略無疑將在提高凈利潤方面助一臂之力，而這又將同企業(yè)最優(yōu)商業(yè)模式的選擇與執(zhí)行密不可分。

　　節(jié)稅，永遠不是賬面上做出來的，早在業(yè)務轉(zhuǎn)型、轉(zhuǎn)讓定價、兼并重組等業(yè)務開展之初就已決定；而營運模式轉(zhuǎn)換引發(fā)的震動也可能令所得稅、流轉(zhuǎn)稅和轉(zhuǎn)讓定價等發(fā)生一系列變動，如何預先籌劃，才能穩(wěn)占先機?

　　我們特邀知名企業(yè)商業(yè)模式優(yōu)化問題專家共同設計開發(fā)本課程，探討在調(diào)整與優(yōu)化商業(yè)模式時稅務結(jié)構(gòu)所要面臨的問題、挑戰(zhàn)以及機遇，以營運模式優(yōu)化中的稅務問題為主線，梳理相關問題的脈絡，探討如何從稅務及其相關領域結(jié)合的角度，找出企業(yè)在重大轉(zhuǎn)型決策中最優(yōu)解決方案，為企業(yè)在商業(yè)模式變革中提供多一種視角和思路，于稅務籌劃間決勝千里。

課程收益

　　【全盤梳理】分析各類商業(yè)模式下稅務結(jié)構(gòu)之優(yōu)劣

　　【問題整合】理清企業(yè)業(yè)務重組/功能整合涉及的常見稅務、海關、外匯管理問題

　　【策略轉(zhuǎn)變】掌握商業(yè)模式的創(chuàng)新所帶來的稅籌變化

　　【榜樣力量】分享不同商業(yè)模式下企業(yè)稅務籌劃策略的成功案例

課程對象

　　企業(yè)董事長、總經(jīng)理

　　財務總監(jiān)、稅務總監(jiān)

課程大綱

想了解最新詳細課程資料，點擊網(wǎng)頁的在線咨詢圖標，與在線老師交流。

課程背景

　　隨著科技的進步和經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境發(fā)生了重大的變化，僅僅關注企業(yè)內(nèi)部資源和競爭力的傳統(tǒng)管理模式已無法適應新的競爭形勢，企業(yè)和企業(yè)之間的競爭演變成供應鏈和供應鏈之間的競爭。企業(yè)實施供應鏈管理之后，供應鏈成本管理將成為企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的新突破點。供應鏈成本包括采購成本、倉儲成本、生產(chǎn)成本、物流成本，如何有效并系統(tǒng)地實施供應鏈不同環(huán)節(jié)的成本管理將是企業(yè)成本管理發(fā)展的重點和難點。

　　●市場需求預測是供應鏈成本控制的源頭，而市場需求又是不穩(wěn)定的，企業(yè)該如何做好市場需求預測？

　　●供應鏈中的“牛鞭效應”會導致“高庫存”，企業(yè)該如何消除牛鞭效應實現(xiàn)“零庫存”？

　　●物流成本是供應鏈成本的重要組成部分，企業(yè)該自營物流還是外包物流？如何控制物流成本？

　　●供應鏈企業(yè)之間的信任是實施成本控制的關鍵，如何增強上下游企業(yè)之間的關系？

課程收益

　　【系統(tǒng)梳理】全面梳理采購、生產(chǎn)、物流環(huán)節(jié)的成本控制要點

　　【提升效益】解決企業(yè)供應鏈成本控制難題，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益

　　【實戰(zhàn)技巧】結(jié)合案例掌握供應鏈成本管理的方法和具體實戰(zhàn)技巧

課程對象

　　◆財務總監(jiān)、財務經(jīng)理

　　◆財務分析經(jīng)理、業(yè)務控制師

　　◆成本經(jīng)理、成本會計

　　◆供應鏈采購、生產(chǎn)、物流各環(huán)節(jié)的負責人

課程大綱

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　　近期，國家稅務總局、財政部發(fā)布了《關于優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關事項的公告》（國家稅務總局財政部公告2023年第11號），話不多說，讓我們一起來學習下吧。

　　一、企業(yè)7月份預繳申報第2季度（按季預繳）或6月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，能準確歸集核算研發(fā)費用的，可以結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除政策。

　　這里有納稅人可能要提問了，企業(yè)在7月份預繳申報時未選擇享受研發(fā)費用加計扣除政策的，以后還可以享受嗎？

　　答案是可以的，對7月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在10月份預繳申報或年度匯算清繳時，能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇在10月份預繳申報或年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。

　　二、企業(yè)10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，能準確歸集核算研發(fā)費用的，企業(yè)可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除政策。

　　那么，對10月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在年度匯算清繳時，能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇在年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。

　　三、企業(yè)預繳申報時享受研發(fā)費用加計扣除政策的管理要求與10號公告要求保持一致，即企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年或前三季度），填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

　　劃重點：按照《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2022年第10號）、《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（2018年第23號）等規(guī)定，企業(yè)可在10月份預繳申報及年度匯算清繳時，享受研發(fā)費用加計扣除政策。2023年第11號公告新增一個享受時點，對7月份預繳申報第2季度（按季預繳）或6月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，能準確歸集核算研發(fā)費用的，允許企業(yè)就當年上半年發(fā)生的研發(fā)費用享受加計扣除政策。

　　內(nèi)容來源國家稅務總局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　日前，財政部、國家稅務總局發(fā)布多則公告，明確延續(xù)和優(yōu)化實施多項階段性稅費優(yōu)惠政策。

　　小微企業(yè)：所得稅實際稅率為5%

　　為支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，財政部和稅務總局聯(lián)合下發(fā)《關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第6號），明確規(guī)定：

　　對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

　　繼續(xù)實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策，意味著小微企業(yè)的企業(yè)所得稅實際稅率為5%，遠低于法定稅率，以減輕小微企業(yè)的稅收負擔。

　　上述小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　政策執(zhí)行時間：2023年1月1日至2024年12月31日。

　　實施意義：針對小微企業(yè)和個體工商戶的階段性稅費優(yōu)惠政策延續(xù)充分結(jié)合了我國當前經(jīng)濟運行情況予以跨周期調(diào)節(jié)的目的，將有利于幫助抗風險能力弱的較小經(jīng)營主體平穩(wěn)過渡，保就業(yè)穩(wěn)民生，穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟的基本面。

　　研發(fā)費用加計扣除比例從75%提高至100%

　　為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，更好地支持科技創(chuàng)新，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第7號），公告主要內(nèi)容如下：

　　一、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　二、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部稅務總局科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關規(guī)定執(zhí)行。

　　政策執(zhí)行時間：2023年1月1日起執(zhí)行

　　實施意義：科技創(chuàng)新是我國高質(zhì)量發(fā)展的重要動力源泉，將研發(fā)費用稅前加計扣除比例提高至100%的政策作為制度性安排長期實施，不僅有利于我國深入實施科教興國戰(zhàn)略和創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，而且對增強我國的創(chuàng)新動力具有重要意義，助力我國實現(xiàn)科技自立自強。

　　物流企業(yè)：減50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　為促進物流業(yè)健康發(fā)展，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（稅務總局公告2023年第5號），明確繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策。主要內(nèi)容如下：

　　一、對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　二、物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，不屬于本公告規(guī)定的減稅范圍，應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　值得注意的是：

　　1、本公告印發(fā)之日前（即2023年3月26日前）已繳納的應予減征的稅款，在納稅人以后應繳稅款中抵減或者予以退還。

　　2、納稅人享受本公告規(guī)定的減稅政策，應按規(guī)定進行減免稅申報，并將不動產(chǎn)權屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　上述物流企業(yè)，是指至少從事倉儲或運輸一種經(jīng)營業(yè)務，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務，實行獨立核算、獨立承擔民事責任，并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。

　　大宗商品倉儲設施，是指同一倉儲設施占地面積在6000平方米及以上，且主要儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料的倉儲設施。

　　倉儲設施用地，包括倉庫庫區(qū)內(nèi)的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配套設施的用地。

　　政策執(zhí)行時間：2023年1月1日起至2027年12月31日止

　　實施意義：降低物流成本，提升物流企業(yè)規(guī)?；⒓s化水平；精準有力的稅收延續(xù)政策，將為經(jīng)濟的回升起到關鍵作用。

　　減征殘疾人就業(yè)保障金政策，延續(xù)實施至2027年底

　　3月26日，財政部發(fā)布《關于延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財政部公告2023年第8號），公告主要內(nèi)容如下：

　　一、延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

　　二、在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。

　　政策執(zhí)行時間：2023年1月1日起至2027年12月31日

　　實施意義：促進小微企業(yè)發(fā)展，進一步減輕用人單位負擔。

　　繼續(xù)實施多項階段性稅費優(yōu)惠政策意義

　　多項階段性稅費優(yōu)惠政策延續(xù)優(yōu)化有助于進一步穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展預期、增強企業(yè)發(fā)展信心；助力中小企業(yè)紓困發(fā)展。此外，對于研發(fā)投入制度性安排稅收優(yōu)惠，將會激發(fā)研發(fā)投入的積極性，更有利于科技創(chuàng)新，促進高質(zhì)量發(fā)展。

　　為持續(xù)推動稅務系統(tǒng)主題教育走深走實，認真落實《中共中央國務院關于促進民營經(jīng)濟發(fā)展壯大的意見》及7月31日國務院常務會議部署，稅務總局再推出和優(yōu)化一批“便民辦稅春風行動”措施，助力民營經(jīng)濟發(fā)展壯大，促進經(jīng)濟運行持續(xù)好轉(zhuǎn)，更好服務高質(zhì)量發(fā)展。

　　1、在進一步強化政策落實方面，推出編發(fā)支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展壯大的稅費優(yōu)惠政策清單及相關指引、完善稅費政策精準推送機制、完善追溯享受的服務措施等7條措施。

　　2、在進一步便利稅費辦理方面，推出對“企業(yè)財務會計制度”等11項證明材料采用調(diào)閱復用措施、深化落實“個體工商戶經(jīng)營者身份證明”等12項稅務證明事項告知承諾制、推廣數(shù)字化電子發(fā)票等6條措施。

　　3、在進一步改進訴求響應方面，推出常態(tài)化開展民營企業(yè)走訪座談，及時響應納稅人繳費人合理訴求、組織稅務系統(tǒng)延續(xù)開展中小企業(yè)服務季活動、進一步加強與工商聯(lián)等部門聯(lián)動，積極面向民營企業(yè)開展稅費專業(yè)培訓輔導等4條措施。

　　4、在進一步深化跨境服務方面，推出簡并企業(yè)報告境外投資和所得信息有關報表、優(yōu)化電子稅務局、國際貿(mào)易“單一窗口”服務功能、設立12366跨境服務咨詢專線等6條措施。

　　5、在進一步優(yōu)化執(zhí)法方式方面，推出堅持依法依規(guī)征稅收費，堅決不收“過頭稅費”、制定區(qū)域統(tǒng)一的稅務行政處罰裁量基準、堅持教育與處罰相結(jié)合，進一步嚴格落實“首違不罰”制度等5條措施。

　　稅務部門將把開展主題教育，貫徹落實黨中央、國務院的各項決策部署緊密結(jié)合起來，始終做到積極回應經(jīng)營主體關切，持續(xù)不折不扣地落實稅費優(yōu)惠政策，推出更多利企便民實招，讓包括民營經(jīng)濟在內(nèi)的廣大經(jīng)營主體更好享受國家政策紅利，更好實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

　　內(nèi)容來源國家稅務總局新媒體，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　財務杠桿又稱資本杠桿、融資杠桿，或者是負債經(jīng)營。財務杠桿是由于企業(yè)債務的存在，而導致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。簡單地說，財務杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。

　　我們知道，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)長期資本來源的構(gòu)成和比例關系。一般情況下，企業(yè)的資本有長期債務資本和權益資本構(gòu)成，不同的資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)運營狀況和結(jié)構(gòu)的影響是不同的。財務風險與財務杠桿的關系?，F(xiàn)實中，我們知道，財務風險是由于企業(yè)運用了債務融資方式而產(chǎn)生的喪失償付能力的風險，而這種風險最終是需要由普通股股東承擔的。企業(yè)在經(jīng)營中經(jīng)常會發(fā)生借入資本去進行負債經(jīng)營，但不論經(jīng)營利潤多少，其需要承擔的債務利息是不變的。當企業(yè)在資本結(jié)構(gòu)中增加了債務這類具有固定融資成本的比例時，固定的現(xiàn)金流出量就會增加，特別是在利息費用的增加速度，超過了息稅前利潤增加速度的情況下，企業(yè)會因為負擔較多的債務成本，并將會影響凈利潤的減少，同時企業(yè)發(fā)生喪失償債能力的概率也會增加，導致財務風險增加;反之，當債務資本比率較低時，財務風險就小。

　　財務杠桿系數(shù)。對財務杠桿計量的主要指標是財務杠桿系數(shù)，也就是，財務風險的大小一般用財務杠桿系數(shù)表示，財務杠桿系數(shù)是企業(yè)計算每股收益的變動率與息稅前利潤的變動率之間的比率。財務杠桿系數(shù)越大，表明企業(yè)財務杠桿作用越明顯，但財務風險也就越大;反之，如果財務杠桿系數(shù)越小，表明財務杠桿作用越小，財務風險也就越小。應該說，在影響財務風險的因素中，債務利息或優(yōu)先股股息這類固定融資成本是基本因素。

　　在一定的息稅前利潤范圍內(nèi)，債務融資的利息成本是不變的，隨著息稅前利潤的增加，單位利潤所負擔的固定利息費用就會相對減少，從而單位利潤可供股東分配的部分會相應增加，則普通股股東每股收益的增長率將大于息稅前利潤的增長率。反之，當息稅前利潤減少時，單位利潤所負擔的規(guī)定利息費用就會相對增加，從而單位利潤可供股東分配的部分相應減少，普通股股東每股收益的下降率將大于息稅前利潤的下降率。如果不存在固定融資費用，則普通股股東每股收益的變動率，會與息稅前利潤的變動率保持一致。這種在某一固定的債務與權益融資結(jié)構(gòu)下，由于息稅前利潤的變動引起每股收益產(chǎn)生更大變動程度的現(xiàn)象，被稱為財務杠桿效應。固定融資成本是引起財務杠桿效應的根源，但息稅前利潤與固定融資成本之間的相對水平?jīng)Q定了財務杠桿的大小，即財務杠桿的大小是由固定融資成本和息稅前利潤共同決定的。我們知道，負債比率是可以控制的。企業(yè)可以通過合理安排資本結(jié)構(gòu)，適度負債，使財務杠桿利益，抵消風險增大所帶來的不利影響。

　　總之，財務杠桿是由于企業(yè)債務的存在，而導致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。簡單地說，財務杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。財產(chǎn)杠桿的計量是財務杠桿系數(shù)，其財務杠桿系數(shù)越大，財務杠桿作用越明顯，但企業(yè)的財務風險越大。

課程背景

　　在非財務經(jīng)理的財務課程獲得熱烈反響后,作為中國最著名的財務培訓機構(gòu)，我們將繼續(xù)舉辦為期4天的高級研修班針對企業(yè)高層非財務管理人員的財務技巧進行深入淺出的專業(yè)培訓，而這些正是在競爭日趨激烈的今天取得成功的必要條件。

　　非財務高管如何運用財務工具，進行商業(yè)決策，預測未來經(jīng)營策略，分析歷史經(jīng)營表現(xiàn)繼而為企業(yè)創(chuàng)造價值、提升管理績效成為現(xiàn)今非財務企業(yè)高管最為頭痛的問題之一。本課程將從財務的角度出發(fā)，將企業(yè)整體戰(zhàn)略與財務管理相結(jié)合，讓身為企業(yè)中的管理者，從財務的角度把握企業(yè)運作的核心，有效提升企業(yè)的管理水平。

　　您不得不參加的區(qū)別于傳統(tǒng)非財?shù)恼n程：

　　通過最專業(yè)的財經(jīng)培訓平臺，讓您與企業(yè)高管和資深教授面對面共同探討財務在高層決策和企業(yè)管理中發(fā)揮的作用。

　　課程采用現(xiàn)場演練、案例分析、小組討論和學員實際操作指導的授課形式，學員可以體驗真實的實戰(zhàn)情景，現(xiàn)場找到處理問題的解決方案，有效激發(fā)學習愿望，真正學習到有用的實戰(zhàn)經(jīng)驗和技巧。

　　作為非財務經(jīng)理的財務課程高級版，如果您已經(jīng)初步了解財務，那此次課程將讓您對財務知識的一知半解變成對相關財務知識的融會貫通!同時教授也將原本傳統(tǒng)印象中枯燥的財務課程，以案例分析、理論與實務結(jié)合等方式穿插引導學員并創(chuàng)造輕松的學習氛圍。

　　課程列舉了微軟、沃爾瑪、萬科、葛洲壩、上海汽車、青島海爾、四川長虹、廣汽長豐、美的電器等大量生動真實的案例進行分析，案例中既有成功的經(jīng)驗，也有失敗的教訓，可幫助您全面理解和掌握財務管理諸多必備技能。

課程收益

　　1、更有效地與財務專業(yè)人員進行交流

　　2、更專業(yè)地理解財務報表從而輔助經(jīng)營決策

　　3、更直接地從財務角度分析管理問題

　　4、更全面地學習財務指標與分析來控制戰(zhàn)略成本

　　5、更詳實地了解財務管理并提升企業(yè)價值

　　6、更深刻地培養(yǎng)風險控制意識幫助企業(yè)管理

課程對象

　　1：企業(yè)高層管理人員，如：董事，董事長，總裁，總經(jīng)理、副總經(jīng)理，監(jiān)事，總監(jiān)等

　　2：金融機構(gòu)高層管理人員，如：行長，副行長，總裁，總經(jīng)理，副總經(jīng)理等

課程大綱

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　　財務效應和財務績效的區(qū)別有：

　　財務效應又稱財務杠桿效應，財務杠桿效應是指由于固定費用的存在而導致的，當某一財務變量以較小幅度變動時，另一相關變量會以較大幅度變動的現(xiàn)象。也就是指在企業(yè)運用負債籌資方式（如銀行借款、發(fā)行債券）時所產(chǎn)生的普通股每股收益變動率大于息稅前利潤變動率的現(xiàn)象。

　　財務績效是指企業(yè)戰(zhàn)略及其實施和執(zhí)行為最終的經(jīng)營業(yè)績作出的貢獻，主要通過盈利、營運、償債和抗風險能力體現(xiàn)。財務績效能全面展示企業(yè)成本控制效果、資產(chǎn)運用管理效果、資金來源調(diào)配效果以及股東權益報酬率的組成。

　　財務效應、財務績效的作用

　　財務效應作用：財務杠桿可以用來衡量財務杠桿系數(shù)DFL（Degree Of Financial Leverage）。主要是用來衡量企業(yè)資金結(jié)構(gòu)是否合理。

　　財務績效的作用：通過績效考核，把員工聘用、職務升降、培訓發(fā)展、勞動薪酬相結(jié)合，使得企業(yè)激勵機制得到充分運用，有利于企業(yè)的健康發(fā)展；同時對員工本人，也便于建立不斷自我激勵的心理模式。績效考核可以激發(fā)員工工作的積極性，使其工作起來更主動，這樣企業(yè)發(fā)展才會更順利，才會有更多的機會。

　　財務杠桿的計算公式

　　經(jīng)營杠桿系數(shù)=息稅前利潤變動率÷產(chǎn)銷業(yè)務量變動率；財務杠桿系數(shù)=普通股每股利潤變動率÷息稅前利潤變動率=基期息稅前利潤÷（基期息稅前利潤-基期利息）；復合杠桿系數(shù)=普通股每股利潤變動率÷產(chǎn)銷業(yè)務量變動率；或復合杠桿系數(shù)=經(jīng)營杠桿系數(shù)×財務杠桿系數(shù)。

　　財務績效的意義

　　財務績效能夠很全面地表達企業(yè)在成本控制的效果、資產(chǎn)運用管理的效果、資金來源調(diào)配的效果以及股東權益報酬率的組成。

財務雖然不能創(chuàng)造價值，但是可全面的衡量價值，財務是企業(yè)中，唯一一個具有串聯(lián)人，財，物等一切價值鏈條的管理部門。財務的工作重要性表現(xiàn)在企業(yè)具備的系統(tǒng)的，全面的管理視角。那么財務的職能有哪些呢?

財務職能是什么?

財務職能是指企業(yè)財務在運行中所固有的功能。財務的職能源于企業(yè)資金運動及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟關系，表現(xiàn)為籌資、用資、耗資、分配等過程中的管理職能，包括：財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制、財務分析等。

小企業(yè)財務部的財務職能

1、記賬：把企業(yè)的各項收入和支出記錄清楚，給老板一個清晰的賬務記錄。

2、出具財務報表：至少按月度出具損益表，資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表這三大報表，讓老板對企業(yè)的營收情況，資金情況和資產(chǎn)狀況有個清晰的了解。

3、申報納稅：企業(yè)再小，也需要定期到稅務局進行納稅申報，在稅務系統(tǒng)中形成一個良好的記錄。

4、開具發(fā)票：根據(jù)企業(yè)的業(yè)務性質(zhì)，開具增值稅普通發(fā)票，服務發(fā)票，增值稅的專用發(fā)票等，這需要和當?shù)囟悇站謪f(xié)調(diào)并安裝相應的軟件。

5、資金管理：包括收款并與客戶核對往來賬目，給供應商付款，給員工報銷費用和發(fā)工資等。升級一些的，需要進行一些資金預測，避免入不敷出的局面。

大企業(yè)財務部的財務職能

隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，可以考慮發(fā)展財務部的升級職能，進一步為老板出謀劃策。當然，這要考慮你的人手是否充足，能否應對這些工作。包括并不限于以下職能：

1、預算管理：企業(yè)進行預算管理的目的是為了保證企業(yè)的經(jīng)濟運行能夠按照預期的目標進行，進行成本控制，保證凈利潤的實現(xiàn)。但小企業(yè)在實際運行中會出現(xiàn)各種情況而偏離預期，這需要財務和企業(yè)老板的及時溝通。

2、產(chǎn)品和客戶的盈利分析：不同的產(chǎn)品有不同的毛利，不同客戶對公司的毛利貢獻也不相同，財務要能夠進行產(chǎn)品和客戶盈利能力的詳細分析，為老板的決策提供依據(jù)。

3、企業(yè)資金的籌集：小企業(yè)在發(fā)展壯大的過程中，缺乏運營資金是老板們經(jīng)常頭疼的問題。資金是企業(yè)運營的血脈，如何為企業(yè)籌資也是財務的又一重要貢獻。

4、稅務籌劃： 如何合理地避稅，幫助企業(yè)節(jié)省資金，同時又不違反國家的稅務政策。

5、法務咨詢： 企業(yè)在經(jīng)營中需要簽訂各種不同的商務合同，財務在日常工作中多多少少會接觸到這些合同，財務能夠從合同條款中看到風險和機會，并能夠及時提醒老板。

　　財務人員和財務總監(jiān)的區(qū)別有：

　　1、概念不同。財務人員是個很寬泛的概念，比如企業(yè)的財務總監(jiān)，會計出納，統(tǒng)計人員等。財務人員也是指從事財務工作的人員。而財務總監(jiān)是CFO（Chief Financial Officer），是現(xiàn)代公司中最重要、最有價值的頂尖管理職位之一。

　　2、職責不同。財務人員的工作職責是負責公司的財務會計工作、制定并完成公司的財務會計制度等。而財務總監(jiān)的工作職責有：負責公司的納稅申報、稅款繳納等工作；完善公司涉稅規(guī)章制度，進行稅務籌劃，合法降低企業(yè)稅收成本等工作。

　　財務人員、財務總監(jiān)的工作內(nèi)容

　　財務人員的工作內(nèi)容如下：

　　1、記錄行政方面的財務總賬及各種明細賬目；

　　2、編制月、季、年終決算和其他方面有關報表；

　　3、協(xié)助經(jīng)理編制并執(zhí)行全院預算；

　　4、認真審核原始憑證，對違反規(guī)定或不合格的憑證應拒絕入賬；

　　5、定期核對固定資產(chǎn)賬目，做到賬物相符等。

　　財務總監(jiān)的工作內(nèi)容如下：

　　1、負責總經(jīng)理安排的其他工作；

　　2、負責公司財務計劃、成本計劃等；

　　3、負責與政府財稅部門的溝通、協(xié)調(diào)；

　　4、核算公司運營成本，節(jié)省公司耗材等；

　　5、管理所有財務人員，并要求安排所有財務部門人員工作等。

　　財務人員和財務總監(jiān)的聯(lián)系

　　財務人員的范圍包括財務總監(jiān)。

　　財務總監(jiān)的發(fā)展歷程

　　財務總監(jiān)制度起源于西方國家，二戰(zhàn)前后，西方國家的國有企業(yè)有了一定的發(fā)展，對國有企業(yè)的管理一般是由能代表國家的財政部門或主管部門在人才市場上選擇總經(jīng)理，由總經(jīng)理代為管理，并授權總經(jīng)理選擇合適的總會計師等高級管理人員，組成經(jīng)理層，負責管理生產(chǎn)經(jīng)營。