城建稅，全稱為城市維護建設稅，是作為納稅人實際繳納的產品稅，以增值稅和消費稅作為計稅依據，對于城建稅，該如何做賬務處理？

　　城建稅的賬務處理

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　實際上交時：

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　       貸：銀行存款

　　為了加強城市的維護建設及擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源，國家開始征收城市維護建設稅。城市維護建設是對從事工商經營，繳納增值稅和消費稅的單位和個人征稅的一種稅，其納稅人為繳納增值稅、消費稅的單位和個人，稅率因繳納人所在地不同而不同，從１％～７％不等。

　　公式為：

　　應納城市維護建設稅稅額＝（實際繳納增值稅＋實際繳納消費稅）×適用的城建稅稅率。

　　什么是稅金及附加？

　　依據財會[2016]22號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結轉后本科目應無余額。

　　稅金及附加核算消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　城建稅是我國為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市建設資金的來源而開征的一個稅種。企業(yè)在繳納城建稅時應如何做賬務處理？

　　繳納城建稅的會計分錄

　?、儆嬏釙r：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——城市維護建設稅

　?、诶U納時：

　　借：應交稅費——城市維護建設稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是城建稅？

　　即城市維護建設稅，是以實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據的一種稅，正因如此，城建稅與其他稅種有所不同，其本質上是一種附加稅。從另一個角度上來看，只要繳納增值稅或消費稅其中一種的納稅人，就要繳納城建稅，除非免稅情況。因此，城建稅的征收范圍也是非常廣的。

　　城建稅的稅率不是統(tǒng)一的，這適應了城市建設的不同需要。通常情況下，城市建設規(guī)模越大，資金投入越多，稅率越高。根據納稅人所在地的規(guī)模程度，城區(qū)稅率為7％，縣城為5%，其他區(qū)域為1%。

　　減免城建稅的規(guī)定

　?。?）對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅。

　?。?）對于由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生的退稅，同時退還已納的城市維護建設稅；但對出口貨物、勞務和跨境銷售服務、無形資產以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。

　?。?）對國家重大水利工程建設基金自2010年5月25日免征城市維護建設稅。

　　企業(yè)繳納城建稅時，以納稅人實際繳納的增值稅和消費稅稅額為計稅依據，對于城建稅，應如何計算？

　　城建稅如何計算？

　　沒有消費稅，城建稅=應交增值稅*城建稅率，有消費稅，城建稅=(應交增值稅+應交消費稅)*城建稅率。

　　城市維護建設稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%

　　計提繳納城建稅的會計分錄

　　計提城建稅時

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費—應交城建稅

　　實際繳納時

　　借：應交稅費—應交城建稅

　　       貸：銀行存款

　　城建稅計稅依據

　　城市維護建設稅的計稅依據，為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，以及出口貨物、勞務或者跨境銷售服務、無形資產增值稅免抵稅額。

　　注：納稅人因違反增值稅、消費稅的有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅、教育費附加的征收依據。

　　2022可以減免城建稅的情況有：1、實物交割標準黃金時免征城建稅。2、重大水利基金免征城建稅。3、小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收城建稅。4、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)減免城建稅。5、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)減免城建稅。

　　城建稅減半征收優(yōu)惠政策2022

　　可以減免城建稅的情況還是有很多的。具體規(guī)定如下：

　　1、實物交割標準黃金時免征城建稅。

　?。?）根據《財政部國家稅務總局關于黃金稅收政策問題的通知》(財稅〔2002〕142號)的規(guī)定可知，黃金交易所的會員，通過黃金交易所銷售的黃金，免征城建稅。

　?。?）根據《財政部國家稅務總局關于黃金期貨交易有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕5號)的規(guī)定可知，上海期貨交易所會員，通過交易所銷售，同時發(fā)生實物交割的標準黃金，免征城建稅。

　　2、重大水利基金免征城建稅。

　　根據《財政部國家稅務總局關于免征國家重大水利工程建設基金的城市維護建設稅和教育費附加的通知》(財稅〔2010〕44號)的規(guī)定可知，征收國家重大水利工程建設基金時，免征城建稅。

　　這里需要注意，重大水利基金雖然是政府性基金，但是在實際征收時也是需要繳納增值稅的。所以也是城建稅的計稅依據。

　　3、小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收城建稅。

　　根據《關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部稅務總局公告2022年第10號)可知，自2022年1月1日至2024年12月31日，對小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收城建稅。當然減半的不僅僅是城建稅，畢竟“六稅兩費”都可以享有這個政策。

　　另外需要注意，從2022年4月1日到2022年12月31日，小規(guī)模納稅人免征增值稅。所以在這個時間段，城建稅也是免征的。

　　4、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)減免城建稅。

　　根據《財政部稅務總局退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)的規(guī)定可知，退役士兵自主創(chuàng)業(yè)，或者企業(yè)招聘退役士兵的，可以享有城建稅的減免政策。

　　5、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)減免城建稅。

　　根據《財政部稅務總局人力資源社會保障部國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)、《財政部稅務總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局關于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部稅務總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號)有關規(guī)定可知，重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)時，可以享有減免城建稅的優(yōu)惠。

　　什么是城建稅？

　　城建稅就是城市維護建設稅,城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據,依法計征的一種稅。

　　城建稅的計算方法

　　繳納城建稅的會計分錄

　　計提城建稅時，

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—應交城建稅

　　實際繳納時，

　　借：應交稅費—應交城建稅

　　　　貸：銀行存款

　　城建稅又名城市城建稅，其計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，依法計征的一種稅，那么城建稅的會計分錄如何寫？

　　城建稅的會計分錄

　　計提城建稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　實際繳納城建稅

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　貸：銀行存款

　　城建稅的稅率是多少？

　　城建稅的稅率按納稅人所在地分為四種，其包括：

　　1、納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%

　　2、納稅人所在地為縣城和鎮(zhèn)，稅率為5%

　　3、納稅人所在地為鄉(xiāng)村，稅率為1%

　　4、大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)，稅率為1%

　　納稅人所在地指的是納稅人住所地或與納稅人生產經營活動相關的其他地點，其具體地點由省、自治區(qū)、直轄市確定。

　　計算公式

　　應納稅額=(實際繳納增值稅+消費稅)×適用稅率

　　征免規(guī)定

　　城建稅的征免規(guī)定如下：

　　1、對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。

　　2、對“二稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“二稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。

　　3、海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。

　　特點

　　城建稅具有以下特點：

　　1、城建稅稅款為?？顚Ｓ?，具有受益稅性質。

　　2、城建稅屬于一種附加稅。

　　3、城建稅是根據城建規(guī)模設計稅率。

　　4、城建稅征收范圍較廣。

　　城建稅就是城市維護建設稅，它是以增值稅和消費稅作為計算依據的一種稅，那么城建稅的賬務處理該怎么做？

　　應交城建稅會計分錄

　　計提：

　　借：稅金及附加

　　    貸：應交稅費-應交城市維護建設稅

　　           應交稅費-應交教育費附加

　　           應交稅費-應交地方教育費附加

　　繳納：

　　借：應交稅費-應交城市維護建設稅

　　       應交稅費-應交教育費附加

　　       應交稅費-應交地方教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　城建稅計稅依據

　　以納稅人實際繳納的流通轉稅額為計稅依據征收的一種稅就是城市維護建設稅，納稅人繳納城建稅是建立在增值稅、消費稅的基礎之上的環(huán)節(jié)里，發(fā)生增值稅、消費稅說明是從商品生產到消費流轉過程中的納稅行為，城市維護建設稅就是以增值稅和消費稅兩者之和作為依據計算繳納。

　　公式：應納稅額=（增值稅+消費稅）*適用稅率

　　納稅人所在地按稅率分別規(guī)定為：市區(qū)7％，縣城和鎮(zhèn)5％，鄉(xiāng)村1％。大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1％。

　　征免規(guī)定

　　城市維護建設稅的征免規(guī)定：

　　1、對出口產品退還增值稅、消費稅的，已繳納的城市維護建設稅不退還。

　　2、海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，城市維護建設稅不征收。

　　3、實行先征后退、即征即退、先征后返辦法的，附征的城市維護建設稅不予退（返）還。

　　城建稅為城市維護建設稅的簡稱。城建稅以增值稅、消費稅實際繳納的稅額之和作為計稅依據。對于城建稅，應如何寫會計分錄？

　　城建稅的會計分錄

　?。ǎ保┢髽I(yè)按相關規(guī)定計算出的城市維護建設稅

　　借：稅金及附加

　      　 貸：應交稅費－－城市維護建設稅

　?。ǎ玻嶋H上交時

　　借：應交稅費－－城市維護建設稅

　      　 貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　城市維護建設稅概述

　　城市維護建設稅是根據納稅人實際繳納的流通稅額征收的一種稅種，納稅環(huán)節(jié)由納稅人繳納的增值稅和消費稅的環(huán)節(jié)確定，只要其中一種增值稅和消費稅的納稅行為發(fā)生在商品生產到消費流通的過程中，則應根據該稅計算城市維護建設稅的繳納情況。

　　城市維護建設稅按照納稅人所在地不同實行差別稅率，其稅率分別為：

　　納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為７％；

　　納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為５％；

　　納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為１％。

　　按照規(guī)定，企業(yè)繳納城市維護建設稅的適用稅率，一律按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行；縣政府設在城市市區(qū)的，縣屬企業(yè)按市區(qū)的規(guī)定稅率征稅。納稅人所在地為工礦區(qū)的，應根據行政區(qū)劃分，分別按照７％、５％、１％的稅率計算納稅。

　　城市維護建設稅的應納稅額

　　城市維護建設稅的應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額＝計稅依據×稅率

　　應納稅額＝企業(yè)實際繳納的增值稅、消費稅之和×稅率

　　城建稅，屬于附加稅范疇，具有稅款?？顚Ｓ眉笆芤娑惖男再|。企業(yè)計提繳納城建稅時，如何做賬？

　　計提繳納城建稅如何做賬？

　　城市維護建設稅，又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額為計稅依據，依法計征的一種稅。計提繳納城建稅時，可做以下賬務處理：

　　計提城建稅的會計分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　實際繳納稅費時：

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加是指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。

　　企業(yè)應通過“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經營活動相關稅費的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)經營業(yè)務發(fā)生的各項稅費，貸方登記期末結轉入本年利潤的稅費，結轉后該科目應無余額。

　　城建稅的計算公式

　　城市維護建設稅稅率如下： 納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　城建稅繳納的計算公式是：應納稅額=(增值稅+消費稅)×適用稅率。

　　城建稅以納稅人實際繳納的增值稅和消費稅為計稅依據，計提城建稅，如何做賬？就該問題，本文將作詳細解答。

　　計提城建稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　實際繳納稅費時：

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加：指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、印花稅等。

　　城建稅是什么？

　　城建稅，即城市維護建設稅，城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據，依法計征的一種稅。

　　城建稅特征體現(xiàn)在以下兩點：

　　1、具備附加稅性質，以納稅人實際繳納的“二稅”稅額為計稅依據，沒有獨立的征稅對象或稅基。

　　2、鑒于增值稅、消費稅在我國現(xiàn)行稅制中屬于主體稅種，而城市維護建設稅又是其附加稅，原則上而言，只要繳納增值稅、消費稅中任一稅種的納稅人都要繳納城市維護建設稅。即，除了減免稅等特殊情況以外，任何從事生產經營活動的企業(yè)單位和個人均要繳納城建稅。因此城建稅征收范圍十分廣泛。

　　城建稅稅率

　　1、納稅人所在地為市區(qū)的，城建稅稅率為7%。

　　2、納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，城建稅稅率為5%。

　　3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，城建稅稅率為1%。