城建維護(hù)建設(shè)稅滯納金計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目?不管是跨年還是本年度的城建稅滯納金,都是記入“營(yíng)業(yè)外支出”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
城市維護(hù)建設(shè)稅滯納金計(jì)入哪個(gè)科目
答:城建稅滯納金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
繳納城建稅的滯納金的會(huì)計(jì)分錄為:
借:營(yíng)業(yè)外支出-滯納金
貸:銀行存款
城市維護(hù)建設(shè)稅的特征是什么?
1、以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納;
2、加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè),擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源。
城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍
包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)以及稅法規(guī)定征稅的其他地區(qū)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn),不得隨意擴(kuò)大或縮小各行政區(qū)域的管轄范圍。
城市維護(hù)建設(shè)稅的征免規(guī)定有哪些?
1、對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
2、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
3、對(duì)“二稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對(duì)隨“二稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅,一律不予退(返)還。
(一)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅期限和納稅地點(diǎn) 照規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)當(dāng)與“二稅”同時(shí)繳納,自然其納稅期限和納稅地點(diǎn)也與“二稅”相同。比如,某施工企業(yè)所在地在A市,而本期它在B市承包工程,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)就其工程結(jié)算收入在B市繳納增值稅,相應(yīng)地,也應(yīng)當(dāng)在B市繳納與增值稅相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅。
(二)預(yù)繳稅款對(duì)于按規(guī)定以1日、3日、5日、10日、15日為一期繳納“二稅”的納稅人,應(yīng)在按規(guī)定預(yù)繳“二稅”的同時(shí),預(yù)繳相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅。
(三)納稅申報(bào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)于月度終了后在進(jìn)行“二稅”申報(bào)的同時(shí),進(jìn)行城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅申報(bào)。
(四)稅款繳納對(duì)于以一個(gè)月為一期繳納“二稅”的施工企業(yè),應(yīng)當(dāng)在繳納當(dāng)月全部“二稅”稅額時(shí),同時(shí)按照納稅申報(bào)表確定的應(yīng)納稅額全額繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)?
1、納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”稅額。納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款,不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù),但納稅人在被查補(bǔ)“兩稅”和被處以罰款時(shí),應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。
2、如果要免征或者減征“兩稅”,也就要同時(shí)免征或者減征城建稅。對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城建稅。(出口不退,進(jìn)口不征)
3、自2005年1月1日起,經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍,分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城建稅和教育費(fèi)附加。2005年1月1日前,已按抵免的增值稅稅額征收的城建稅和教育費(fèi)附加不再退還,未征的不再補(bǔ)征。
城建稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù),計(jì)提城建稅,如何做賬?就該問題,本文將作詳細(xì)解答。
計(jì)提城建稅的會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:銀行存款
稅金及附加:指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、印花稅等。
城建稅是什么?
城建稅,即城市維護(hù)建設(shè)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù),依法計(jì)征的一種稅。
城建稅特征體現(xiàn)在以下兩點(diǎn):
1、具備附加稅性質(zhì),以納稅人實(shí)際繳納的“二稅”稅額為計(jì)稅依據(jù),沒有獨(dú)立的征稅對(duì)象或稅基。
2、鑒于增值稅、消費(fèi)稅在我國(guó)現(xiàn)行稅制中屬于主體稅種,而城市維護(hù)建設(shè)稅又是其附加稅,原則上而言,只要繳納增值稅、消費(fèi)稅中任一稅種的納稅人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。即,除了減免稅等特殊情況以外,任何從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)單位和個(gè)人均要繳納城建稅。因此城建稅征收范圍十分廣泛。
城建稅稅率
1、納稅人所在地為市區(qū)的,城建稅稅率為7%。
2、納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的,城建稅稅率為5%。
3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,城建稅稅率為1%。
城建稅是加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)、擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的主要來源,以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)。發(fā)生城建稅退回狀況時(shí),如何做賬?
城建稅退回如何做賬?
多交辦理退稅的,沖銷原來繳納的分錄差額部分?;蜃鲈瓉碛?jì)提的沖銷或及收款,涉及以前年度的,小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以不做追溯或是使用利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)代替稅金附加,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使用以前年度損益調(diào)整代替所得稅費(fèi)用,稅金附加。
城建稅計(jì)稅依據(jù)是什么?
城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的流通轉(zhuǎn)稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅,納稅環(huán)節(jié)確定在納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)上,從商品生產(chǎn)到消費(fèi)流轉(zhuǎn)過程中只要發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅的當(dāng)中一種稅的納稅行為,就要以這種稅為依據(jù)計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
城建稅特點(diǎn)
(一)稅款??顚S?,具有受益稅性質(zhì)
按照財(cái)政的一般性要求,稅收及其他政府收入應(yīng)當(dāng)納入國(guó)家預(yù)算,根據(jù)需要統(tǒng)一安排其用途,并不規(guī)定各個(gè)稅種收入的具體使用范圍和方向,否則也就無所謂國(guó)家預(yù)算。但是作為例外,也有個(gè)別稅種事先明確規(guī)定使用范圍與方向,稅款的繳納與受益更直接地聯(lián)系起來,我們通常稱其為受益稅。城市維護(hù)建設(shè)稅專款專用,用來保證城市的公共事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè),就是一種具有受益稅性質(zhì)的稅種。
(二)屬于一種附加稅
城市維護(hù)建設(shè)稅與其他稅種不同,沒有獨(dú)立的征稅對(duì)象或稅基,而是以增值稅、消費(fèi)稅“二稅”實(shí)際繳納的稅額之和為計(jì)稅依據(jù),隨“二稅”同時(shí)附征,本質(zhì)上屬于一種附加稅。
(三)根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計(jì)稅率
一般來說,城鎮(zhèn)規(guī)模越大,所需要的建設(shè)與維護(hù)資金越多。與此相適應(yīng),城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定,納稅人所在地為城市市區(qū)的,稅率為7%;納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的,稅率為5%;納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的,稅率為1%。這種根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模不同。差別設(shè)置稅率的辦法,較好地照顧了城市建設(shè)的不同需要。
(四)征收范圍較廣
鑒于增值稅、消費(fèi)稅在我國(guó)現(xiàn)行稅制中屬于主體稅種,而城市維護(hù)建設(shè)稅又是其附加稅,原則上講,只要繳納增值稅、消費(fèi)稅中任一稅種的納稅人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。這也就等于說,除了減免稅等特殊情況以外,任何從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)單位和個(gè)人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅,這個(gè)征稅范圍當(dāng)然是比較廣的。
城建稅,屬于附加稅范疇,具有稅款??顚S眉笆芤娑惖男再|(zhì)。企業(yè)計(jì)提繳納城建稅時(shí),如何做賬?
計(jì)提繳納城建稅如何做賬?
城市維護(hù)建設(shè)稅,又稱城建稅,是以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),依法計(jì)征的一種稅。計(jì)提繳納城建稅時(shí),可做以下賬務(wù)處理:
計(jì)提城建稅的會(huì)計(jì)分錄:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:銀行存款
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。
企業(yè)應(yīng)通過“稅金及附加”科目,核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)稅費(fèi)的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)稅費(fèi),貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的稅費(fèi),結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。
城建稅的計(jì)算公式
城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下: 納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%。
城建稅繳納的計(jì)算公式是:應(yīng)納稅額=(增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率。
企業(yè)繳納城建稅時(shí),以納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),對(duì)于城建稅,應(yīng)如何計(jì)算?
城建稅如何計(jì)算?
沒有消費(fèi)稅,城建稅=應(yīng)交增值稅*城建稅率,有消費(fèi)稅,城建稅=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅)*城建稅率。
城市維護(hù)建設(shè)稅按照所在地的不同,稅率分為市區(qū)的7%,縣城、鎮(zhèn)的為5%,不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%
計(jì)提繳納城建稅的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提城建稅時(shí)
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅
實(shí)際繳納時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅
貸:銀行存款
城建稅計(jì)稅依據(jù)
城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù),為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額,以及出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額。
注:納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款,不作為城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的征收依據(jù)。
城建稅為城市維護(hù)建設(shè)稅的簡(jiǎn)稱。城建稅以增值稅、消費(fèi)稅實(shí)際繳納的稅額之和作為計(jì)稅依據(jù)。對(duì)于城建稅,應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄?
城建稅的會(huì)計(jì)分錄
?。ǎ保┢髽I(yè)按相關(guān)規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--城市維護(hù)建設(shè)稅
?。ǎ玻?shí)際上交時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)--城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
城市維護(hù)建設(shè)稅概述
城市維護(hù)建設(shè)稅是根據(jù)納稅人實(shí)際繳納的流通稅額征收的一種稅種,納稅環(huán)節(jié)由納稅人繳納的增值稅和消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)確定,只要其中一種增值稅和消費(fèi)稅的納稅行為發(fā)生在商品生產(chǎn)到消費(fèi)流通的過程中,則應(yīng)根據(jù)該稅計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納情況。
城市維護(hù)建設(shè)稅按照納稅人所在地不同實(shí)行差別稅率,其稅率分別為:
納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%。
按照規(guī)定,企業(yè)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率,一律按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行;縣政府設(shè)在城市市區(qū)的,縣屬企業(yè)按市區(qū)的規(guī)定稅率征稅。納稅人所在地為工礦區(qū)的,應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分,分別按照7%、5%、1%的稅率計(jì)算納稅。
城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額
城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率
應(yīng)納稅額=企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅之和×稅率
城市維護(hù)建設(shè)稅,又稱城建稅,以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的稅種,對(duì)于城建稅的會(huì)計(jì)處理,會(huì)計(jì)人員一般通過稅金及附加、應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
城建稅的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:銀行存款
城建稅的計(jì)算方法
納稅人根據(jù)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅及消費(fèi)稅之和(由于營(yíng)改增后營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)取消,故流轉(zhuǎn)稅僅包含增值稅和消費(fèi)稅),分別乘以當(dāng)?shù)爻墙ǘ惗惵?7%或5%或1%)、教育費(fèi)費(fèi)率3%、地方教育費(fèi)費(fèi)率2%,得到當(dāng)月應(yīng)交的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。
稅金及附加是什么?
稅金及附加主要核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、消費(fèi)稅、土地使用稅、資源稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi),具體包括:企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、資源稅、土地增值稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。
城建稅就是城市維護(hù)建設(shè)稅,它是以增值稅和消費(fèi)稅作為計(jì)算依據(jù)的一種稅,那么城建稅的賬務(wù)處理該怎么做?
應(yīng)交城建稅會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
繳納:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
城建稅計(jì)稅依據(jù)
以納稅人實(shí)際繳納的流通轉(zhuǎn)稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅就是城市維護(hù)建設(shè)稅,納稅人繳納城建稅是建立在增值稅、消費(fèi)稅的基礎(chǔ)之上的環(huán)節(jié)里,發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅說明是從商品生產(chǎn)到消費(fèi)流轉(zhuǎn)過程中的納稅行為,城市維護(hù)建設(shè)稅就是以增值稅和消費(fèi)稅兩者之和作為依據(jù)計(jì)算繳納。
公式:應(yīng)納稅額=(增值稅+消費(fèi)稅)*適用稅率
納稅人所在地按稅率分別規(guī)定為:市區(qū)7%,縣城和鎮(zhèn)5%,鄉(xiāng)村1%。大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的,稅率為1%。
征免規(guī)定
城市維護(hù)建設(shè)稅的征免規(guī)定:
1、對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅不退還。
2、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅不征收。
3、實(shí)行先征后退、即征即退、先征后返辦法的,附征的城市維護(hù)建設(shè)稅不予退(返)還。
為維護(hù)城市建設(shè)所繳納的稅費(fèi)稱為城建稅,企業(yè)繳納城建稅時(shí),一般通過稅金及附加科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
繳納城建稅的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提時(shí)
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
實(shí)際上交時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:銀行存款
什么是稅金及附加?
該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等相關(guān)稅費(fèi)。需要提醒的是,之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”(房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅),也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。稅金及附加是損益類科目。借方表示核算增加數(shù),貸方表示減少數(shù)
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括:增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加是對(duì)應(yīng)科目。
銀行存款是什么?
銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目,借方登記企業(yè)銀行存款的增加,貸方登記銀行存款的減少,期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。
企業(yè)繳納城建稅時(shí),以實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅兩者之和為計(jì)稅依據(jù),應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行相關(guān)核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
應(yīng)交城建稅的會(huì)計(jì)分錄
月末計(jì)提應(yīng)交城建稅時(shí)
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
繳納城建稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:銀行存款
全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后,“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
稅金及附加核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
需要提醒老會(huì)計(jì)們注意的是,之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”比如房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅,隨著全面實(shí)行“營(yíng)改增”后將這幾個(gè)調(diào)整到“稅金及附加”科目進(jìn)行核算了。
城市維護(hù)建設(shè)稅的含義及特征
城市維護(hù)建設(shè)稅,即城建稅,是根據(jù)納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),依法征收的一種稅。
城市維護(hù)建設(shè)稅的主要特征主要有兩點(diǎn),一是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),與消費(fèi)稅、增值稅同時(shí)繳納;二是這一部分稅是國(guó)家為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)、擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源。
城市維護(hù)建設(shè)稅屬于一種附加稅,沒有獨(dú)立的征稅對(duì)象或者稅基,都是隨著增值稅和消費(fèi)稅這兩種稅同時(shí)附征。值得注意的是,城鎮(zhèn)規(guī)模越大,需要用于建設(shè)與維護(hù)城鎮(zhèn)的資金就越多,因此在城市市區(qū)的稅率為7%,相反在縣城,其稅率為5%,根據(jù)不同的城鎮(zhèn)規(guī)模而設(shè)置不同的稅率。
城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),依法計(jì)征的一種附加稅。其具體分錄應(yīng)如何編制?
城建稅會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)計(jì)提城建稅時(shí):
借:稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
2、企業(yè)繳納城建稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:銀行存款
直接繳納城建稅時(shí):
借:稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:銀行存款
稅金及附加是什么?
企業(yè)計(jì)提城建稅時(shí),應(yīng)通過“稅金及附加”科目進(jìn)行核算。稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。
城建稅及教育費(fèi)附加稅率是怎么算的?
一、計(jì)算公式:
1、城建稅款=(增值稅+消費(fèi)稅)×征收率;
2、教育費(fèi)附加稅款=(增值稅+消費(fèi)稅)×征收率
二、計(jì)稅基礎(chǔ):
1、城建稅依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅,增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。
《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅,以納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額,消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),與增值稅同時(shí)繳納。第5條規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)等事項(xiàng),比照消費(fèi)稅稅、增值稅的有關(guān)規(guī)定辦理。
附加稅征收率如下:
1、城建稅稅收比例為市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%;
2、教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為基礎(chǔ)按照3%繳納;
3、地方教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為基礎(chǔ)按照2%繳納;
附加稅是保證我們公民日常生活的一種稅收方式,所以大家既要算清楚附加稅的稅額,也要算好增值稅和消費(fèi)稅稅額。因?yàn)槿叨际窍嗷リP(guān)聯(lián)的,牽一發(fā)而動(dòng)全身。
城建稅,全稱為城市維護(hù)建設(shè)稅,是作為納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅,以增值稅和消費(fèi)稅作為計(jì)稅依據(jù),對(duì)于城建稅,該如何做賬務(wù)處理?
城建稅的賬務(wù)處理
計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
實(shí)際上交時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:銀行存款
為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)及擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源,國(guó)家開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng),繳納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征稅的一種稅,其納稅人為繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,稅率因繳納人所在地不同而不同,從1%~7%不等。
公式為:
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額=(實(shí)際繳納增值稅+實(shí)際繳納消費(fèi)稅)×適用的城建稅稅率。
什么是稅金及附加?
依據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文規(guī)定,全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后,“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
稅金及附加核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。
城建稅不同于其他稅種,它沒有獨(dú)立的征稅對(duì)象和稅基,而是以實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅之和為計(jì)稅依據(jù)。本質(zhì)上是一種附加稅。那么城建稅繳納的會(huì)計(jì)分錄怎么編制?
城建稅繳納的會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅
貸:銀行存款
城市維護(hù)建設(shè)稅是什么?
城市維護(hù)建設(shè)稅,又稱城建稅,是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),依法計(jì)征的一種稅。
城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)是:一是具有附加稅性質(zhì),是以納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”為基礎(chǔ),沒有類似于其他稅種的具體、獨(dú)立的征稅對(duì)象;第二,它有特定的目的。城市維護(hù)建設(shè)稅專門用于城市公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)。
城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=(實(shí)際增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率。
?。薄⒓{稅人
城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人是指實(shí)際繳納“兩稅”(增值稅、消費(fèi)稅)的單位和個(gè)人。
?。玻惵剩ǎ罚?、5%、1%)
?。ǎ保┦芡腥舜鄞U“兩稅”的單位和個(gè)人代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅,按照“受托人所在地”適用稅率執(zhí)行。
?。ǎ玻?duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅場(chǎng)所的單位和個(gè)人,在經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所繳納“兩稅”的,按經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
城市維護(hù)建設(shè)稅,又稱城建稅,以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),計(jì)提城建稅時(shí),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
計(jì)提城建稅分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:銀行存款
城市維護(hù)建設(shè)稅簡(jiǎn)稱城建稅,是以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),依法計(jì)征。其計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=(增值稅+消費(fèi)稅)*適用稅率。稅率也有劃分,按照納稅人所在地規(guī)定:市區(qū)為7%;縣城、建制鎮(zhèn)為5%,均不屬于城市市區(qū)、縣城,建制鎮(zhèn)的稅率為1%。對(duì)于進(jìn)口貨物及境外向境內(nèi)銷售勞務(wù)服務(wù),無形資產(chǎn)所繳納的消費(fèi)稅、增值稅,無需交城市維護(hù)建設(shè)稅。
稅金及附加是企業(yè)通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi),有城市維護(hù)建設(shè)稅,教育費(fèi)附加,消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、資源稅、車船稅、印花稅,城鎮(zhèn)土地使用稅等。企業(yè)一般通過“稅金及附加”科目對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)與相關(guān)稅費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行核算。借方登記“稅金及附加”,代表企業(yè)發(fā)生營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的各項(xiàng)稅費(fèi),貸方則登記期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的稅費(fèi)。結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。
城建稅納稅人有哪些?
城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng),繳納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。任何單位或個(gè)人,只要繳納其中一種,就必須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)與擴(kuò)大及穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金,政府建立征收城建稅的相關(guān)規(guī)定,通常城建稅是指納稅人應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,是以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額作為計(jì)稅依據(jù)的依法計(jì)征的一種稅,繳納城建稅的會(huì)計(jì)分錄該如何編制?
城建稅的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
2、實(shí)際上交時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:銀行存款
城建稅的性質(zhì)是什么?
1、??顚S?/p>
城市維護(hù)建設(shè)稅具有專款專用的性質(zhì),用來保證城市的公共事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè),同時(shí)是一種具有受益稅性質(zhì)的稅種。
2、附加稅
城市維護(hù)建設(shè)稅沒有獨(dú)立的征稅對(duì)象或稅基,而是以增值稅、消費(fèi)稅二者的實(shí)際繳納的稅額之和作為計(jì)稅依據(jù),隨增值稅與消費(fèi)稅同時(shí)附征,所以本質(zhì)上屬于一種附加稅。
3、稅率規(guī)定
一般來說,城鎮(zhèn)規(guī)模越大,所需要的建設(shè)與維護(hù)資金越多。與此相適應(yīng),城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定,納稅人所在地為城市市區(qū)的,稅率為7%;納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的,稅率為5%;納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的,稅率為1%。這種根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模不同。差別設(shè)置稅率的辦法,較好地照顧了城市建設(shè)的不同需要。
4、征收范圍較廣
從原則上來看,只要繳納增值稅、消費(fèi)稅中任一稅種的納稅人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。即除了減免稅等特殊情況以外,任何從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)單位和個(gè)人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅,故城建稅征稅范圍是相對(duì)廣泛的。
城建稅的計(jì)稅依據(jù)是什么?
城建稅的計(jì)稅基礎(chǔ)在于按納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的計(jì)算,但不包括滯納金、罰款等非稅款項(xiàng)。城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際支付的流轉(zhuǎn)稅額為征收的一種稅,納稅環(huán)節(jié)確定納稅人支付的增值稅、消費(fèi)稅,從商品生產(chǎn)到消費(fèi),只要過程中產(chǎn)生的增值稅、消費(fèi)稅,就要以稅繳納城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算。特別規(guī)定的是城建稅進(jìn)口不征,出口不退,出口免抵要交。
城建稅的怎么做稅額計(jì)算?
城建稅的應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅稅額+實(shí)際繳納消費(fèi)稅稅額)×適用稅率
實(shí)行免抵退的生產(chǎn)企業(yè)的城建稅計(jì)算公式應(yīng)為:
應(yīng)納稅額=(增值稅應(yīng)納稅額+當(dāng)期免抵稅額+消費(fèi)稅)×適用稅率
城建稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為基礎(chǔ)按照法定比例繳納,市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為基礎(chǔ)按照3%繳納。那么它們具體是如何計(jì)算?
城建稅和教育費(fèi)附加稅如何計(jì)算?
一、計(jì)稅基礎(chǔ):
1、城建稅依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅,增值稅,營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。
《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅,以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅,增值稅,營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),分別與產(chǎn)品稅,增值稅,營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。第五條規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎(jiǎng)罰等事項(xiàng),比照產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。
2、教育費(fèi)附加依據(jù)納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅,增值稅,營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。
教育費(fèi)附加稅,是對(duì)在城市和縣城凡繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,就實(shí)際繳納的三種稅稅額征收的一種附加。
根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)(1986)第50號(hào)文的有關(guān)規(guī)定,教育費(fèi)附加是以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)征依據(jù),分別以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。
二、征收率:
1、城建稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為基礎(chǔ)按照法定比例繳納,市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。
2、教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為基礎(chǔ)按照3%繳納
三、計(jì)算公式:
1、城建稅=(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)*征收率
2、教育費(fèi)附加==(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)*征收率
四、會(huì)計(jì)分錄
1、提取時(shí)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅費(fèi)及附加
3、上交時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加
貸:銀行存款等
城建稅和教育費(fèi)附加如何計(jì)提?
新準(zhǔn)則下的提取城建稅和教育費(fèi)附加與原會(huì)計(jì)制度的提法是一樣的,只是運(yùn)用科目有所變化,現(xiàn)在教育附加也在應(yīng)交稅費(fèi)科目下,而不是其他應(yīng)交款了。即:借:營(yíng)業(yè)稅金及附加——應(yīng)交城建稅
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加——應(yīng)交教育費(fèi)附加
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
城市維護(hù)建設(shè)稅是為了加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)而征收的稅種,以納稅人實(shí)際繳納的增值稅,消費(fèi)稅稅額為依據(jù)征收,因此如果增值稅、消費(fèi)稅發(fā)生減免,則城建稅也會(huì)相應(yīng)減免。那么城建稅減免的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
城建稅減免的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅等
貸:營(yíng)業(yè)外收入
城建稅相關(guān)介紹
城市維護(hù)建設(shè)稅是1984年工商稅制全面改革中設(shè)置的一個(gè)新稅種。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)賬戶,專戶用來核算企業(yè)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的借方反映企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,貸方反映企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的城市維護(hù)建設(shè)稅。
什么是營(yíng)業(yè)外收入?
營(yíng)業(yè)外收入指除企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,是貸方科目,在利潤(rùn)表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。實(shí)際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。
1、債務(wù)重組利得指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值間的差額;
2、盤盈利得指企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤盈的資產(chǎn)、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額;
3、政府補(bǔ)助指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本;
4、捐贈(zèng)利得指企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得。
城建稅是我國(guó)為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè),擴(kuò)大和穩(wěn)定城市建設(shè)資金的來源而開征的一個(gè)稅種。企業(yè)在繳納城建稅時(shí)應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
繳納城建稅的會(huì)計(jì)分錄
?、儆?jì)提時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅
?、诶U納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:銀行存款
什么是城建稅?
即城市維護(hù)建設(shè)稅,是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)的一種稅,正因如此,城建稅與其他稅種有所不同,其本質(zhì)上是一種附加稅。從另一個(gè)角度上來看,只要繳納增值稅或消費(fèi)稅其中一種的納稅人,就要繳納城建稅,除非免稅情況。因此,城建稅的征收范圍也是非常廣的。
城建稅的稅率不是統(tǒng)一的,這適應(yīng)了城市建設(shè)的不同需要。通常情況下,城市建設(shè)規(guī)模越大,資金投入越多,稅率越高。根據(jù)納稅人所在地的規(guī)模程度,城區(qū)稅率為7%,縣城為5%,其他區(qū)域?yàn)?%。
減免城建稅的規(guī)定
?。?)對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
?。?)對(duì)于由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生的退稅,同時(shí)退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅;但對(duì)出口貨物、勞務(wù)和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
?。?)對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金自2010年5月25日免征城市維護(hù)建設(shè)稅。
城建稅又名城市城建稅,其計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額,依法計(jì)征的一種稅,那么城建稅的會(huì)計(jì)分錄如何寫?
城建稅的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提城建稅
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
實(shí)際繳納城建稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸:銀行存款
城建稅的稅率是多少?
城建稅的稅率按納稅人所在地分為四種,其包括:
1、納稅人所在地為市區(qū)的,稅率為7%
2、納稅人所在地為縣城和鎮(zhèn),稅率為5%
3、納稅人所在地為鄉(xiāng)村,稅率為1%
4、大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn),稅率為1%
納稅人所在地指的是納稅人住所地或與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn),其具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定。
計(jì)算公式
應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率
征免規(guī)定
城建稅的征免規(guī)定如下:
1、對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
2、對(duì)“二稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對(duì)隨“二稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅,一律不予退(返)還。
3、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
特點(diǎn)
城建稅具有以下特點(diǎn):
1、城建稅稅款為??顚S?,具有受益稅性質(zhì)。
2、城建稅屬于一種附加稅。
3、城建稅是根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計(jì)稅率。
4、城建稅征收范圍較廣。
2022可以減免城建稅的情況有:1、實(shí)物交割標(biāo)準(zhǔn)黃金時(shí)免征城建稅。2、重大水利基金免征城建稅。3、小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收城建稅。4、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)減免城建稅。5、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)減免城建稅。
城建稅減半征收優(yōu)惠政策2022
可以減免城建稅的情況還是有很多的。具體規(guī)定如下:
1、實(shí)物交割標(biāo)準(zhǔn)黃金時(shí)免征城建稅。
?。?)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2002〕142號(hào))的規(guī)定可知,黃金交易所的會(huì)員,通過黃金交易所銷售的黃金,免征城建稅。
?。?)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于黃金期貨交易有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕5號(hào))的規(guī)定可知,上海期貨交易所會(huì)員,通過交易所銷售,同時(shí)發(fā)生實(shí)物交割的標(biāo)準(zhǔn)黃金,免征城建稅。
2、重大水利基金免征城建稅。
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知》(財(cái)稅〔2010〕44號(hào))的規(guī)定可知,征收國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金時(shí),免征城建稅。
這里需要注意,重大水利基金雖然是政府性基金,但是在實(shí)際征收時(shí)也是需要繳納增值稅的。所以也是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
3、小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收城建稅。
根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào))可知,自2022年1月1日至2024年12月31日,對(duì)小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收城建稅。當(dāng)然減半的不僅僅是城建稅,畢竟“六稅兩費(fèi)”都可以享有這個(gè)政策。
另外需要注意,從2022年4月1日到2022年12月31日,小規(guī)模納稅人免征增值稅。所以在這個(gè)時(shí)間段,城建稅也是免征的。
4、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)減免城建稅。
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕21號(hào))的規(guī)定可知,退役士兵自主創(chuàng)業(yè),或者企業(yè)招聘退役士兵的,可以享有城建稅的減免政策。
5、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)減免城建稅。
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕22號(hào))、《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國(guó)家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國(guó)家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號(hào))有關(guān)規(guī)定可知,重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)時(shí),可以享有減免城建稅的優(yōu)惠。
什么是城建稅?
城建稅就是城市維護(hù)建設(shè)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù),依法計(jì)征的一種稅。
繳納城建稅的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提城建稅時(shí),
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅
實(shí)際繳納時(shí),
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅
貸:銀行存款