注會英文附加題如果回答正確,是計入總分的。該英文附加題考生可以選做作,做對則加分,做錯也不扣分,但這個英文題是需要用英文作答,用中文答題是無效的。英語基礎比較好的考生,可以爭取一下,適當練習一下英語附加題,多拿一分是一分!
注冊會計師考試成績合格標準
注冊會計師每門考試科目均實行百分制,60分為其合格分數(shù)線。如對成績有異議,需要復核考試成績的考生,可在成績發(fā)布后第5個工作日起10個工作日內(nèi),通過網(wǎng)報系統(tǒng),提出復核申請,中注協(xié)將根據(jù)《注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績復核辦法》統(tǒng)一組織復核工作。
注冊會計師考試成績有效期
注冊會計師專業(yè)階段考試的單科考試合格成績5年內(nèi)有效。對在連續(xù)5個年度考試中取得專業(yè)階段考試全部科目合格成績的考生,頒發(fā)注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證電子證書,并由考生自行下載打印。
對取得綜合階段考試科目合格成績的考生,頒發(fā)注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科合格證書。全科合格證書由考生在成績發(fā)布之日起45個工作日后到綜合階段考試報考所在地方考辦申領,具體領證事宜請以各省級考辦通知為準。
注會英語附加題的影響
注冊會計師考試分為專業(yè)階段和綜合階段,專業(yè)階段6門考試科目均設有一道5分的英語附加題,綜合階段職業(yè)能力綜合測試(試卷一)同樣設有一道英語附加題??忌糜⒄Z作答并且回答正確,可以額外加5分,此時滿分為105分,合格線依然是60分,答錯也不扣分。
英語附加題只是鼓勵考生用英語作答,并沒有強制要求,考生可以量力而行,對自己英語水平?jīng)]有把握的話,就使用中文進行作答,題目按正常分值計分。也就是說,英語零基礎也是可以考注會的。
注會英語附加題一定要做嗎
CPA綜合試卷一中會有英語附加題,如果全部使用英文答題且回答正確,則可加5分。建議英語基礎不錯的考生盡量攻克英語附加題,增加注會過關率;如果備考時間不充足或英語基礎差的考生也不用過多糾結,按自己的復習計劃備考就好。
對于英語較好的考生,可以在各科目的英語附加分題中使用英文作答,英文作答回答正確將得到額外的5分。英語對注會考試的影響非常小,幾乎可以忽略,英語不好的考生完全不用擔心注會考試。
教育費附加、地方教育附加是為了扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種,以納稅人實際繳納的增值稅,消費稅稅額為依據(jù)征收,遵循“進口環(huán)節(jié)不征、出口環(huán)節(jié)不退”的規(guī)則。
征收依據(jù)
教育費附加和地方教育費附加是以實際繳納增值稅、消費稅稅額為征收依據(jù)。
以下兩種情形免征教育費附加和地方教育費附加:
(1)月銷售額不超過3萬、季度銷售額不超過9萬的減免增值稅的小規(guī)模納稅人企業(yè)。
(2)在月銷售額不超過10萬、季度銷售額不超過30萬的也實際繳納增值稅、消費稅的企業(yè)。
在這種減免的情況下,由于現(xiàn)行政策沒有明確的規(guī)定,所以一般不需要進行相關的賬務處理。
征收比率
教育費附加的稅率為3%,大部分地區(qū)的地方教育附加稅率為2%。
計算公式
教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×3%
地方教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×2%
案例分析
2019年5月份,甲公司實際交納增值稅為50000元,消費稅25000元,
教育費附加=(50000+25000)×3%=2250(元)
地方教育費附加=(50000+25000)×2%=1500(元)
注意:教育費附加和地方教育費附加的計稅依據(jù),不包括加收的滯納金和罰款。
利潤表中的稅金及附加=消費稅+城市維護建設稅+教育費附加+資源稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船稅+城鎮(zhèn)土地使用稅+環(huán)境保護稅+契稅+耕地占用稅+車輛購置稅+印花稅。稅金及附加中不同的稅種適用不同的計算方法,如:
1、城市維護建設稅=(實際繳納增值稅+消費稅)×適用稅率(市區(qū)的稅率為7%,縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%)
2、教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×3%
3、地方教育附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×2%
4、房產(chǎn)稅
從價計征:全年應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%
從租計征:應納稅額=不含增值稅租金收入×12%(或4%)
5、城鎮(zhèn)土地使用稅
全年應納稅額=實際占用應稅土地面積(平方米)×適用稅額
稅金及附加屬于什么科目?
稅金及附加是損益類科目,是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費,具體包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。
稅金及附加的基本賬務處理
期末結轉后稅金及附加科目應該沒有余額。
1、應交消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。
(1)計算確認時:
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交消費稅等
?。?)實際繳納時:
借:應交稅費——應交消費稅等
貸:銀行存款
(3)期末結轉到本年利潤:
借:本年利潤
貸:稅金及附加
2、印花稅(不通過應交稅費核算)
借:稅金及附加
貸:銀行存款
增值稅附加稅包括哪些呢?附加稅計提的時候應該怎么做賬呢?如果對這部分知識點不太了解,那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!
增值稅附加稅有哪些?
通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等,增值稅附加稅是附加稅的一種,對應于增值稅的,按照增值稅稅額的一定比例征收的稅,其納稅義務人與獨立稅相同,但是稅率另有規(guī)定,是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的
附加稅是按照當月應納的增值稅來計提的,如果當月銷項稅額為6萬,進項稅額為5萬,無進項稅轉出,那么當月應納增值稅應是一萬元,就以1萬元增值稅稅款來計提這部分附加稅,相關的會計分錄如下:
借:稅金及附加
貸:應交稅費——城建稅
貸:應交稅費——教育費附加
貸:應交稅費——地方教育費附加
增值稅附加稅的計提標準
1、增值稅附加稅分外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè),外資企業(yè)是不用交附加稅的,內(nèi)資企業(yè)得交。 從2010年12月起,外資企業(yè)也需要繳納附加稅
2、內(nèi)資企業(yè)的增值稅要交附加稅,附加稅就是市區(qū)按增值稅的百分之七計算城建稅(縣鎮(zhèn)按百分之五計算城建稅);按百分之三計算教育費附加;按照百分之二計算地方教育費附加
3、一般納稅人,增值稅是銷項稅減去進項稅的差額,銷項稅按照17%交稅。小規(guī)模企業(yè),按照3%交增值稅
以上就是有關增值稅附加稅計提的相關內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計相關知識,請多多關注會計網(wǎng)!
稅金及附加的借方表示增加,貸方表示減少,是損益類科目。期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目應無余額。稅金及附加是企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費,包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
城市維護建設稅和教育費附加屬于附加稅,是按企業(yè)當期實際繳納的增值稅、消費稅這兩稅相加的稅額的一定比例計算。
稅金及附加和應交稅費的區(qū)別是什么?
稅金及附加和應交稅費的區(qū)別是稅金及附加是損益類科目,而應交稅費是資產(chǎn)負債類科目。稅金及附加是核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;而應交稅費則按權責發(fā)生制核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加。因此,稅金及附加和應交稅費是有差別的。
稅金及附加的相關分錄
1、企業(yè)銷售應稅消費品應交的消費稅
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交消費稅
2、企業(yè)對外銷售應稅產(chǎn)品應交納的資源稅
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交資源稅
3、應交城市維護建設稅
應納稅額=(應交增值稅+應交消費稅)×適用稅率
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交城市維護建設稅
4、應交教育費附加
應納稅額=(應交增值稅+應交消費稅)×適用稅率
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交教育費附加
5、應交房產(chǎn)稅
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交房產(chǎn)稅
6、應交城鎮(zhèn)土地使用稅
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅
7、應交車船稅
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交車船稅
8、應交印花稅
借:稅金及附加——應交印花稅
貸:應交稅費——應交印花稅
9、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應交納的土地增值稅
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交土地增值稅
什么是消費稅?
消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱,是政府向消費品征收的稅項,征收環(huán)節(jié)單一,多數(shù)在生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)繳納,消費稅是典型的間接稅。也就是說,消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅,屬于流轉稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上,選擇部分消費品再征收一道消費稅,目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結構,引導消費方向,保證國家財政收入。
進口關稅通常情況下不計入稅金及附加科目,一般計入貨物成本中;而出口關稅可以根據(jù)應繳納的出口關稅,計入稅金及附加科目進行核算。
進口關稅一般計入貨物成本,如果是增值稅一般納稅人,可以作為進項稅額抵扣,在計算方面,關稅應根據(jù)貨物所屬類別,選擇適用關稅稅率,根據(jù)海關完稅單據(jù),在稅務局認證后可以抵扣增值稅進項稅額;出口關稅可以根據(jù)應繳納的出口關稅,計入稅金及附加科目進行核算。
可以計入稅金及附加的稅種有哪些?
具體包括消費稅、房產(chǎn)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
其中,按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關的消費稅、房產(chǎn)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。企業(yè)應借記“稅金及附加”科目,貸記“應交稅費”科目。期末時,應將“稅金及附加”科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后“稅金及附加”科目無余額。
企業(yè)所繳納的印花稅,不會發(fā)生應付未付稅款的情況,不需要預計應納稅金額,同時也不存在與稅務機關結算或清算的問題,因此,企業(yè)繳納的印花稅不通過“應交稅費”科目核算。在購買印花稅票時,可以直接借記“稅金及附加”科目,貸記“銀行存款”科目。
稅金及附加與應交稅費的區(qū)別是什么?
應交稅費屬于負債類科目,按照權責發(fā)生制核算企業(yè)按稅法規(guī)定應繳納的各項稅費,借方登記已經(jīng)繳納的各項稅費,貸方登記應繳納的稅費,期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費,貸方余額表示尚未繳納的稅費;稅金及附加為損益類科目,主要核算印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。
兩者在結轉方面有所不同,稅金及附加直接結轉本年利潤;應交稅費在繳納時直接核銷。
企業(yè)經(jīng)營活動過程中應當負擔的各項稅費,稱為稅金及附加,其主要包括哪些內(nèi)容?
稅金及附加的內(nèi)容
全面試行營業(yè)稅改征增值稅后,“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。
相關會計分錄為:
借:稅金及附加
貸:應交稅費—應交XX稅
實際繳納的時候:
借:應交稅費—應交XX稅
貸:銀行存款等
稅金及附加屬于哪類科目?
稅金及附加是損益類科目。
損益類會計科目是根據(jù)反映的經(jīng)濟內(nèi)容,可分為收入類、費用類兩大類會計科目。損益類科目包括:主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、稅金及附加、管理費用、財務費用、銷售費用、資產(chǎn)減值損失、投資收益、資產(chǎn)處置損益、公允價值變動損益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用。
稅金及附加科目,借方登記增加額,貸方登記結轉額,核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費,期末余額轉入本年利潤,結轉后本科目無余額。
教育費附加其實是為了發(fā)展教育事業(yè)而向各類企業(yè)征收的附加稅費用,那么地方教育附加稅以及教育費附加減免的賬務處理是怎樣的?
地方教育附加稅以及教育費附加減免的會計分錄
一般都是先進行收入的確認:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
計提增值稅及附加稅:
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交教育費附加
補交以前年度地方教育附加稅:
借:以前年度損益調(diào)整(稅金及附加)
貸:以前年度損益調(diào)整(主營業(yè)務收入)
應交稅費——應交增值稅
計提時:
借:稅金及附加
貸:應交稅費——教育費附加
減免時:
借:應交稅費——教育費附加
貸:營業(yè)外收入
什么是教育費附加?
教育費附加是為了發(fā)展教育事業(yè)而向企業(yè)征收的附加費用,企業(yè)按應交流轉稅的一定比例計算交納。
什么是稅金及附加?
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費,包括、車輛購置稅消費稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、資源稅、城市維護建設稅、環(huán)境保護稅、耕地占用稅、教育費附加、印花稅、契稅等。
期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目應無余額。
什么是以前年度損益調(diào)整?
以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。