購置附加稅怎么計算應(yīng)該是很多會計人遇到的問題,如果你對這部分內(nèi)容不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
購置稅是由哪些款項一起計算出來的?
購置稅是由購車款、增值稅、購置稅率一起計算出來的。
車輛購置稅為什么要收?
是國家向購車單位和個人在購車時征收用于公路建設(shè)的專用資金,為了加快公路建設(shè),扭轉(zhuǎn)交通運輸緊張狀況,使公路建設(shè)有長期穩(wěn)定的資金來源,國家規(guī)定對所有購置車輛的單位和個人包括國家機關(guān)和軍隊一律征收車輛購置附加費。
車輛購置稅怎么計算?
車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應(yīng)納稅額,計算公式為:應(yīng)納稅額=計稅價格×稅率,如果消費者買的是國產(chǎn)私車,計稅價格為支付給經(jīng)銷商的全部價款和價外費用,不包括增值稅稅款(稅率17%),因為機動車銷售專用發(fā)票的購車價中均含增值稅稅款,所以在計征車輛購置稅稅額時,必須先將17%的增值稅剔除,即車輛購置稅計稅價格=發(fā)票價÷1.17,然后再按10%的稅率計征車輛購置稅。
應(yīng)納稅額=計稅價格×稅率(如果低于國稅總局頒布的最低計稅價格則按國稅總局規(guī)定的最低計稅價格計征) 。
自用車稅率計算:價外費用×10% 其中價外費用不含增值稅;
進口車稅率計算:計稅價格=關(guān)稅完稅價 關(guān)稅 消費稅計稅價格×10%;
購置稅額是征收汽車售價(不含稅價)的10%,公式為:
新車購置稅額=購車價格(含稅價)/1.17*10%。
一些必要的稅費和費用:
1、驗車、上牌照費用,根據(jù)車輛類型,有免檢車輛與非免檢車輛,大約需要300-450元不等。
2、車輛購置附加稅。進口汽車占車價的10%;2)國產(chǎn)汽車車輛購置附加稅收費標準為不含增值稅車價的10%,即車價/1.17*10%。
3、保險費車輛損失險、第三者責(zé)任險及盜搶險,車上人員責(zé)任險等附加險種,基本險種的保費一般占車價的1%-4%。
4、車船使用稅,從購車之日起至當(dāng)年年底,按月份計算。根據(jù)車型不同,年收費在360—600元之間。
以上就是有關(guān)車輛購置附加稅的一些內(nèi)容和知識點,希望能夠幫助大家,想了解更多有關(guān)的會計知識點,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
我們在報稅時,需要申報附加稅,包括城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加,它們都是以實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)。接下來會計網(wǎng)為大家整理了附加稅申報的流程,一起來了解吧。
附加稅申報流程
第一步:登陸電子稅務(wù)局,點擊我要辦稅,再點擊稅費申報及繳納。
第二步:點擊地方教育附加、教育費附加、城市維護建設(shè)稅,三大報表中任意申報表后面的填寫申報表。
第三步:進入報表填寫界面,在第1列中填寫增值稅稅款。
第四步:填寫好之后,第7列會自動計算出附加稅稅款。
第五步:點擊右上角的申報。
第六步:頁面彈出提示窗口,點擊確定。
第七步:申報成功,點繳款即可。完成繳款,整個申報流程就完成了。
城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加是為了加強城市維護建設(shè)以及扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種,以納稅人實際繳納的增值稅,消費稅稅額為依據(jù)征收,所以只要企業(yè)繳納了增值稅和消費稅,我們就必須繳納這幾項附加稅。城市維護建設(shè)稅按照所在地的不同,稅率分為市區(qū)的7%,縣城、鎮(zhèn)的為5%,不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%。教育費附加稅率為3%,地方教育附加稅率為2%。
(圖源網(wǎng)絡(luò))
教育費附加、地方教育附加是為了扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種,以納稅人實際繳納的增值稅,消費稅稅額為依據(jù)征收,遵循“進口環(huán)節(jié)不征、出口環(huán)節(jié)不退”的規(guī)則。
征收依據(jù)
教育費附加和地方教育費附加是以實際繳納增值稅、消費稅稅額為征收依據(jù)。
以下兩種情形免征教育費附加和地方教育費附加:
(1)月銷售額不超過3萬、季度銷售額不超過9萬的減免增值稅的小規(guī)模納稅人企業(yè)。
(2)在月銷售額不超過10萬、季度銷售額不超過30萬的也實際繳納增值稅、消費稅的企業(yè)。
在這種減免的情況下,由于現(xiàn)行政策沒有明確的規(guī)定,所以一般不需要進行相關(guān)的賬務(wù)處理。
征收比率
教育費附加的稅率為3%,大部分地區(qū)的地方教育附加稅率為2%。
計算公式
教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×3%
地方教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×2%
案例分析
2019年5月份,甲公司實際交納增值稅為50000元,消費稅25000元,
教育費附加=(50000+25000)×3%=2250(元)
地方教育費附加=(50000+25000)×2%=1500(元)
注意:教育費附加和地方教育費附加的計稅依據(jù),不包括加收的滯納金和罰款。
增值稅附加稅包括哪些呢?附加稅計提的時候應(yīng)該怎么做賬呢?如果對這部分知識點不太了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
增值稅附加稅有哪些?
通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等,增值稅附加稅是附加稅的一種,對應(yīng)于增值稅的,按照增值稅稅額的一定比例征收的稅,其納稅義務(wù)人與獨立稅相同,但是稅率另有規(guī)定,是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的
附加稅是按照當(dāng)月應(yīng)納的增值稅來計提的,如果當(dāng)月銷項稅額為6萬,進項稅額為5萬,無進項稅轉(zhuǎn)出,那么當(dāng)月應(yīng)納增值稅應(yīng)是一萬元,就以1萬元增值稅稅款來計提這部分附加稅,相關(guān)的會計分錄如下:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——城建稅
貸:應(yīng)交稅費——教育費附加
貸:應(yīng)交稅費——地方教育費附加
增值稅附加稅的計提標準
1、增值稅附加稅分外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè),外資企業(yè)是不用交附加稅的,內(nèi)資企業(yè)得交。 從2010年12月起,外資企業(yè)也需要繳納附加稅
2、內(nèi)資企業(yè)的增值稅要交附加稅,附加稅就是市區(qū)按增值稅的百分之七計算城建稅(縣鎮(zhèn)按百分之五計算城建稅);按百分之三計算教育費附加;按照百分之二計算地方教育費附加
3、一般納稅人,增值稅是銷項稅減去進項稅的差額,銷項稅按照17%交稅。小規(guī)模企業(yè),按照3%交增值稅
以上就是有關(guān)增值稅附加稅計提的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計相關(guān)知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
常見的附加稅包括城建稅、教育附加和地方教育附加,計提本月附加稅時,應(yīng)如何進行賬務(wù)處理?
計提本月附加稅如何做賬?
計提本月附加稅會計分錄:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育費附加
實際繳納稅費時:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育費附加
貸:銀行存款
附加稅費如何理解?
附加稅費,正稅的對稱,指隨正稅按照一定比例征收的稅,以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。
附加稅包括兩種:
(1)是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅,通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標準。如城市維護建設(shè)稅,是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據(jù)的。
(2)是在正稅征收的同時,再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅,通常是按照正稅的征收標準征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅,是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅,按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收,即為此種附加稅。
附加稅如何計算?
附加稅是根據(jù)實際繳納的增值稅和消費稅計算的,公式如下:城建稅=實際繳納的增值稅和消費稅*稅率(市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%),教育費附加=實際繳納的增值稅和消費稅*3%,地方教育費附加=實際繳納的增值稅和消費稅*2%。
企業(yè)經(jīng)營活動過程中應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的各項稅費,稱為稅金及附加,其主要包括哪些內(nèi)容?
稅金及附加的內(nèi)容
全面試行營業(yè)稅改征增值稅后,“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。
相關(guān)會計分錄為:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交XX稅
實際繳納的時候:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交XX稅
貸:銀行存款等
稅金及附加屬于哪類科目?
稅金及附加是損益類科目。
損益類會計科目是根據(jù)反映的經(jīng)濟內(nèi)容,可分為收入類、費用類兩大類會計科目。損益類科目包括:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用、資產(chǎn)減值損失、投資收益、資產(chǎn)處置損益、公允價值變動損益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用。
稅金及附加科目,借方登記增加額,貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額,核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費,期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
眾所周知,在新的個稅法的修訂中新增加了納稅人的專項扣除,降低了其稅收負擔(dān),很多人不清楚當(dāng)中是如何進行扣減的,下面會計網(wǎng)就跟大家詳細講解。
問:專項附加扣除如何扣減?
答:此次新個稅法的修訂增加了納稅人的專項扣除,降低其稅收負擔(dān)。但是,具體如何實施,可以考慮以下幾點原則。
一、據(jù)實列支的原則
有些納稅人認為此次的專項扣除對于有家庭的人而言更為有利,并基于此認為是單身稅。事實上,稅法在扣除上一直堅持據(jù)實列支的原則,單身人士發(fā)生了繼續(xù)教育支出是完全可以扣除的,但沒有實際發(fā)生的支出,意味著并沒有構(gòu)成納稅人的成本及負擔(dān),按量能納稅的原則就不應(yīng)該享受扣除。
二、限額扣除的原則
6項專項附加扣除并不意味著發(fā)生的全部費用都予以扣除,如貸款利息支出,如果不予以限額扣除,可能就會推動杠桿,使更多的納稅人著力于貸款買房以抵個人所得稅,對于房地產(chǎn)市場的穩(wěn)定不利。此外,關(guān)于租金收入的扣除也需要關(guān)注目前房地產(chǎn)以租代售的新型商業(yè)模式,有些項目的租金完全超過了平均租金的水平,因此限額扣除更有利于社會的公平,以免被個別利益群體利用。
三、簡便、降低遵從成本的原則
以上的支出享受稅前扣除的條件,就是判斷其真實性、合法性,最重要的依據(jù)便是合法憑證。當(dāng)然,在此的合法憑證并不局限于發(fā)票。我國的企業(yè)所得稅法在扣除中也沒有要求必須是發(fā)票才允許扣除,如大病醫(yī)療費、教育費等并不一定能夠取得發(fā)票,有可能是行政事業(yè)單位的收據(jù),也應(yīng)該予以扣除。同時,通過公安、金融等部門與稅務(wù)機關(guān)的數(shù)據(jù)交互,進一步減少納稅 人的負擔(dān)。這些需要相關(guān)的規(guī)定予以明確,在具體實行時應(yīng)遵循簡便、降低遵從成本的原則。
稅金及附加指的是在企業(yè)在正常經(jīng)營中產(chǎn)生的需繳納的相關(guān)稅費,主要有消費稅,城建稅,教育費附加稅,土地使用稅和印花稅等。關(guān)于稅金及附加業(yè)務(wù),應(yīng)如何做賬?
稅金及附加的會計分錄
以繳納的印花稅為例,企業(yè)交納的印花稅不通過"應(yīng)交稅費"科目核算,于購買印花稅票時,直接借記"稅金及附加"科目,貸記"銀行存款"科目。
?。薄⒂嬎銘?yīng)交稅費時:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費
?。?、交納稅費:
借:應(yīng)交稅費
貸:銀行存款
?。?、期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤:
借:本年利潤
貸:稅金及附加
什么是稅金及附加?
稅金及附加屬于損益類科目。企業(yè)應(yīng)設(shè)置"稅金及附加"科目,核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、資源稅等相關(guān)稅費。
其中,按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅等稅費,會計處理上應(yīng)借記"稅金及附加"科目,貸記"應(yīng)交稅費"科目。期末,應(yīng)將"稅金及附加"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,"稅金及附加"科目無余額。
本年利潤是什么?
“本年利潤”科目核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤(凈虧損)。企業(yè)期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時,應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目,各損益類科目無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤科目的余額發(fā)生在貸方為當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤,若余額發(fā)生在借方為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。
附加稅即是指隨著正稅按照一定比例征收的稅,其納稅義務(wù)人與獨立稅相同,但是稅率又是另外規(guī)定的,計提附加稅時,它的賬務(wù)處理是怎樣的?
計提附加稅會計分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加
實際繳納時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加
貸:銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤:
借:本年利潤
貸:稅金及附加
附加稅有哪些?
附加稅以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。從中國現(xiàn)行稅制看,附加稅包括兩種:
1、征收正稅的同時,再對正稅額加征的一部分稅。這屬于是正稅的附加稅。
2、跟隨正稅一同征收的某種稅,它的應(yīng)納稅額一般都與正稅的應(yīng)納稅額一致,比如消費稅、城建稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、教育費附加、車船稅、資源稅等,我們接下來討論的就是這種附加稅。
如何理解稅金及附加?
稅金及附加是指企業(yè)從事相關(guān)經(jīng)營事項所應(yīng)承擔(dān)的相關(guān)稅費,稅金及附加包括有消費稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費附加、車船稅、印花稅等。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“稅金及附加”科目來核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費。其中,按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等稅費,企業(yè)應(yīng)借記"稅金及附加"科目,貸記"應(yīng)交稅費"科目。期末,應(yīng)將"稅金及附加"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,"稅金及附加"科目無余額。
稅金及附加是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費,包括消費稅、城建稅、教育費附加等,對于稅金及附加,應(yīng)如何做賬?
稅金及附加的會計分錄
1、計提時:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等
2、繳納時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等
貸:銀行存款
3、期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤
借:本年利潤
貸:稅金及附加
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
1、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。
2、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種進行明細核算。
什么是附加稅?
附加稅即隨著正稅按一定比例征收的稅。它的納稅義務(wù)人與獨立稅相同,但是稅率又是另外規(guī)定的。目前,附加稅分為兩種:1、征收正稅的同時,再對正稅額加征的一部分稅。這屬于是正稅的附加稅。2、跟隨正稅一同征收的某種稅,它的應(yīng)納稅額一般都與正稅的應(yīng)納稅額一致,比如消費稅、城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、車船稅、資源稅等。
稅金及附加科目的借貸方向
稅金及附加是損益類科目,借方表示增加,貸方表示減少。期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中,經(jīng)常會涉及到各種各樣的稅,對于稅費,一般通過“稅金及附加”科目核算,對于稅金及附加,應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
稅金及附加的會計分錄
1、計提時:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費--教育費附加
2、繳納時:
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費--教育費附加
貸:銀行存款
3、結(jié)轉(zhuǎn)時:
借:本年利潤
貸:稅金及附加--應(yīng)交增值稅
稅金及附加--應(yīng)交城建稅
稅金及附加--教育費附加
什么是稅金及附加?
稅金及附加是企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)該負擔(dān)的稅,包括消費稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育附加稅等。施行新稅制后,增值稅不再屬于稅金及附加項,而是歸入了應(yīng)交增值稅明細表中單獨反映。
稅金及附加科目的用法
1、根據(jù)相關(guān)規(guī)定,房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船稅計入“稅金及附加“,不再計入“管理費用”科目核算。
2、企業(yè)與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費,借記“稅金及附加”,貸記“應(yīng)交稅費”等科目。
3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末的時候?qū)⒖颇坑囝~轉(zhuǎn)入“本年利潤”中,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
教育費附加其實是為了發(fā)展教育事業(yè)而向各類企業(yè)征收的附加稅費用,那么地方教育附加稅以及教育費附加減免的賬務(wù)處理是怎樣的?
地方教育附加稅以及教育費附加減免的會計分錄
一般都是先進行收入的確認:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
計提增值稅及附加稅:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
補交以前年度地方教育附加稅:
借:以前年度損益調(diào)整(稅金及附加)
貸:以前年度損益調(diào)整(主營業(yè)務(wù)收入)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
計提時:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——教育費附加
減免時:
借:應(yīng)交稅費——教育費附加
貸:營業(yè)外收入
什么是教育費附加?
教育費附加是為了發(fā)展教育事業(yè)而向企業(yè)征收的附加費用,企業(yè)按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計算交納。
什么是稅金及附加?
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費,包括、車輛購置稅消費稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、環(huán)境保護稅、耕地占用稅、教育費附加、印花稅、契稅等。
期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
什么是以前年度損益調(diào)整?
以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。
稅金及附加通常是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費,通過稅金及附加科目核算的稅種有城市維護建設(shè)稅、教育費附加、消費稅等。
哪些稅種通過稅金及附加科目核算?
計入稅金及附加的稅種有:消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
什么是稅金及附加?
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費,包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"稅金及附加"科目,核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。
稅金及附加的借貸方向
稅金及附加是損益類科目,借方表示增加,貸方表示減少。期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
稅金及附加的計稅依據(jù)是什么?
附加稅,正稅的對稱,指隨正稅按照一定比例征收的稅,以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。如城市維護建設(shè)稅和教育費附加,是以增值稅和消費稅的稅額作為計稅依據(jù)的。
稅金及附加屬于收入還是費用類科目?
稅金及附加屬于損益類科目。損益類科目具體包括收入類科目、費用類科目;稅金及附加是屬于會計六要素中的費用。
消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等計入稅金及附加科目核算。
計入稅金及附加的有哪些稅種?
計入稅金及附加的稅種有:消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
稅金及附加的會計分錄
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"稅金及附加"科目,核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。
1、計算應(yīng)交稅費時:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅、城建稅等
2、實際繳納稅費時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅、城建稅等
貸:銀行存款
稅金及附加的核算內(nèi)容不包括什么?
稅金及附加科目核算的內(nèi)容不包括契稅、增值稅。
稅金及附加和應(yīng)交稅費的區(qū)別
一、稅金及附加是損益類科目,核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。
二、應(yīng)交稅費是資產(chǎn)負債類科目,按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
進口關(guān)稅通常情況下不計入稅金及附加科目,一般計入貨物成本中;而出口關(guān)稅可以根據(jù)應(yīng)繳納的出口關(guān)稅,計入稅金及附加科目進行核算。
進口關(guān)稅一般計入貨物成本,如果是增值稅一般納稅人,可以作為進項稅額抵扣,在計算方面,關(guān)稅應(yīng)根據(jù)貨物所屬類別,選擇適用關(guān)稅稅率,根據(jù)海關(guān)完稅單據(jù),在稅務(wù)局認證后可以抵扣增值稅進項稅額;出口關(guān)稅可以根據(jù)應(yīng)繳納的出口關(guān)稅,計入稅金及附加科目進行核算。
可以計入稅金及附加的稅種有哪些?
具體包括消費稅、房產(chǎn)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
其中,按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的消費稅、房產(chǎn)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。企業(yè)應(yīng)借記“稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費”科目。期末時,應(yīng)將“稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后“稅金及附加”科目無余額。
企業(yè)所繳納的印花稅,不會發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況,不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額,同時也不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算的問題,因此,企業(yè)繳納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。在購買印花稅票時,可以直接借記“稅金及附加”科目,貸記“銀行存款”科目。
稅金及附加與應(yīng)交稅費的區(qū)別是什么?
應(yīng)交稅費屬于負債類科目,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各項稅費,借方登記已經(jīng)繳納的各項稅費,貸方登記應(yīng)繳納的稅費,期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費,貸方余額表示尚未繳納的稅費;稅金及附加為損益類科目,主要核算印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。
兩者在結(jié)轉(zhuǎn)方面有所不同,稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤;應(yīng)交稅費在繳納時直接核銷。
增值稅是不計入稅金及附加的,而是計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目中。應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)活動應(yīng)繳納的增值稅。
增值稅有哪些特點?
1、分階段普遍征收,稅基廣泛。從事商品生產(chǎn)經(jīng)營和勞務(wù)提供的所有單位和個人,在商品增值的各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)向納稅人普遍征收。
2、實行扣除已征稅款制度。計算應(yīng)納稅款時,需扣除商品在以前生產(chǎn)環(huán)節(jié)已負擔(dān)的稅款,通常實行憑購貨發(fā)票進行抵扣。
3、稅收負擔(dān)由商品最終消費者承擔(dān)。雖然增值稅是向銷售方征收,但銷售方在銷售商品時又通過價格將稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給下一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié),最后由最終消費者承擔(dān)。
4、實行比例稅率,以及實行價外稅制度,銷售價格中不包含增值稅稅額。
繳納增值稅怎么進行賬務(wù)處理?
1、計提時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
2、下月繳納時:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
3、如果上月的已繳稅金,上月繳納時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
4、月末結(jié)轉(zhuǎn)時:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
怎么理解稅金及附加?
稅金及附加是損益類科目,其是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費,包括消費稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城市維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及印花稅。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“稅金及附加”科目,核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、資源稅、教育費附加等相關(guān)稅費。
稅金及附加的借方表示增加,貸方表示減少,是損益類科目。期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。稅金及附加是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費,包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
城市維護建設(shè)稅和教育費附加屬于附加稅,是按企業(yè)當(dāng)期實際繳納的增值稅、消費稅這兩稅相加的稅額的一定比例計算。
稅金及附加和應(yīng)交稅費的區(qū)別是什么?
稅金及附加和應(yīng)交稅費的區(qū)別是稅金及附加是損益類科目,而應(yīng)交稅費是資產(chǎn)負債類科目。稅金及附加是核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費;而應(yīng)交稅費則按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加。因此,稅金及附加和應(yīng)交稅費是有差別的。
稅金及附加的相關(guān)分錄
1、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
2、企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅
3、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅)×適用稅率
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
4、應(yīng)交教育費附加
應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅)×適用稅率
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
5、應(yīng)交房產(chǎn)稅
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
6、應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
7、應(yīng)交車船稅
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅
8、應(yīng)交印花稅
借:稅金及附加——應(yīng)交印花稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
9、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
什么是消費稅?
消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱,是政府向消費品征收的稅項,征收環(huán)節(jié)單一,多數(shù)在生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)繳納,消費稅是典型的間接稅。也就是說,消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅,屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇部分消費品再征收一道消費稅,目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費方向,保證國家財政收入。
利潤表中的稅金及附加=消費稅+城市維護建設(shè)稅+教育費附加+資源稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船稅+城鎮(zhèn)土地使用稅+環(huán)境保護稅+契稅+耕地占用稅+車輛購置稅+印花稅。稅金及附加中不同的稅種適用不同的計算方法,如:
1、城市維護建設(shè)稅=(實際繳納增值稅+消費稅)×適用稅率(市區(qū)的稅率為7%,縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%)
2、教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×3%
3、地方教育附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×2%
4、房產(chǎn)稅
從價計征:全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%
從租計征:應(yīng)納稅額=不含增值稅租金收入×12%(或4%)
5、城鎮(zhèn)土地使用稅
全年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額
稅金及附加屬于什么科目?
稅金及附加是損益類科目,是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費,具體包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。
稅金及附加的基本賬務(wù)處理
期末結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目應(yīng)該沒有余額。
1、應(yīng)交消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等。
(1)計算確認時:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅等
?。?)實際繳納時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅等
貸:銀行存款
?。?)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤:
借:本年利潤
貸:稅金及附加
2、印花稅(不通過應(yīng)交稅費核算)
借:稅金及附加
貸:銀行存款
注會英文附加題如果回答正確,是計入總分的。該英文附加題考生可以選做作,做對則加分,做錯也不扣分,但這個英文題是需要用英文作答,用中文答題是無效的。英語基礎(chǔ)比較好的考生,可以爭取一下,適當(dāng)練習(xí)一下英語附加題,多拿一分是一分!
注冊會計師考試成績合格標準
注冊會計師每門考試科目均實行百分制,60分為其合格分數(shù)線。如對成績有異議,需要復(fù)核考試成績的考生,可在成績發(fā)布后第5個工作日起10個工作日內(nèi),通過網(wǎng)報系統(tǒng),提出復(fù)核申請,中注協(xié)將根據(jù)《注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績復(fù)核辦法》統(tǒng)一組織復(fù)核工作。
注冊會計師考試成績有效期
注冊會計師專業(yè)階段考試的單科考試合格成績5年內(nèi)有效。對在連續(xù)5個年度考試中取得專業(yè)階段考試全部科目合格成績的考生,頒發(fā)注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證電子證書,并由考生自行下載打印。
對取得綜合階段考試科目合格成績的考生,頒發(fā)注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科合格證書。全科合格證書由考生在成績發(fā)布之日起45個工作日后到綜合階段考試報考所在地方考辦申領(lǐng),具體領(lǐng)證事宜請以各省級考辦通知為準。
注會英語附加題的影響
注冊會計師考試分為專業(yè)階段和綜合階段,專業(yè)階段6門考試科目均設(shè)有一道5分的英語附加題,綜合階段職業(yè)能力綜合測試(試卷一)同樣設(shè)有一道英語附加題。考生用英語作答并且回答正確,可以額外加5分,此時滿分為105分,合格線依然是60分,答錯也不扣分。
英語附加題只是鼓勵考生用英語作答,并沒有強制要求,考生可以量力而行,對自己英語水平?jīng)]有把握的話,就使用中文進行作答,題目按正常分值計分。也就是說,英語零基礎(chǔ)也是可以考注會的。
注會英語附加題一定要做嗎
CPA綜合試卷一中會有英語附加題,如果全部使用英文答題且回答正確,則可加5分。建議英語基礎(chǔ)不錯的考生盡量攻克英語附加題,增加注會過關(guān)率;如果備考時間不充足或英語基礎(chǔ)差的考生也不用過多糾結(jié),按自己的復(fù)習(xí)計劃備考就好。
對于英語較好的考生,可以在各科目的英語附加分題中使用英文作答,英文作答回答正確將得到額外的5分。英語對注會考試的影響非常小,幾乎可以忽略,英語不好的考生完全不用擔(dān)心注會考試。
個人所得稅專項附加扣除包含子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人以及嬰幼兒照顧七項。具體如下:
子女教育
納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出,子女年滿3歲至小學(xué)人學(xué)前處于學(xué)前教育階段的相關(guān)支出,按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除,也可選擇雙方按扣除標準的50%扣除。
學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學(xué)??啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。納稅人子女在中國境外接受教育的,納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。
繼續(xù)教育
納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出,在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元的定額扣除。同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限不超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出,在取得相關(guān)證書的當(dāng)年按照3600元定額扣除。
個人接受本科及以下的繼續(xù)教育可選擇本人扣除或者其父母扣除。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。
大病醫(yī)療
在一個納稅年度內(nèi),納稅人發(fā)生的與基本一包相關(guān)的醫(yī)藥費用,扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)累計超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時,在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可選擇由本人或其配偶一方扣除,未成年子女由父母一方扣除。
納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件(或者復(fù)印件)等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務(wù)。
住房貸款利息
納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元標準定額扣除,扣除期限最長不超過240個月。夫妻可以選擇由其中一方扣除,扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按扣除標準的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。
住房租金
直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市按每月1500元;除上面所列城市以外,市轄區(qū)戶籍人口大于100萬的城市按每月1100元;除第一項所列城市以外,市轄區(qū)戶籍人口小于等于100萬的城市按照每月800元。
納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。此外,納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。
贍養(yǎng)老人
納稅人為獨生子女的,按照每月2000元的標準定額扣除,非獨生子女的,由其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度,每人分攤的額度不能超過每月1000元??梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分攤,也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議,指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母,以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
嬰幼兒照顧
納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出,按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。