注會稅法消費稅稅率需要記嗎？需要記憶，特別是煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等這幾類消費品的稅率需要考生重點記憶，下面我們來具體看看吧！

一、注會稅法消費稅稅率需要記嗎？

在注會稅法考試中，消費稅稅率是需要記憶的。

消費稅稅率根據(jù)不同的消費品種類而有所不同，考生需要重點記憶以下幾類消費品的稅率：

1.煙：包括卷煙、雪茄煙和煙絲等，其稅率根據(jù)產(chǎn)品的不同而有所差異。

2.酒及酒精：包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、其他酒和酒精等，其稅率也各不相同。

3.化妝品：包括成套化妝品等，稅率為30%。

4.貴重首飾及珠寶玉石：如金銀首飾、鉆石、鉆石飾品等，稅率為5%或10%。

5.其他應(yīng)稅消費品：如鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等，也都有各自的稅率規(guī)定。

備考資料ue_arc_bkzl
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二、注會稅法做題時間怎么分配？

建議考生根據(jù)題型來分配答題時間，各題型的建議答題時間如下：

1.選擇題（包括單選和多選）：總共約40分鐘

2.計算問答題：大約40-45分鐘

3.綜合題：大約45-50分鐘

4.檢查試卷：留出15分鐘

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，會計網(wǎng)注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

　　各位納稅人好，歡迎來到消費稅業(yè)務(wù)指引，本視頻主要講解的是電子煙消費稅。

　　1、什么是電子煙？

　　電子煙是指用于產(chǎn)生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統(tǒng)，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置。

　　將電子煙納入消費稅征收范圍，在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。

　　電子煙進(jìn)出口稅則號列及商品名稱

　　注:①為《中華人民共和國進(jìn)出口稅則(2022)》的稅則號列。

　　②除標(biāo)注ex的稅則號列外，商品名稱僅供參考，具體商品范圍以《中華人民共和國進(jìn)出口

　　稅則(2022)》中的稅則號列對應(yīng)的商品范圍為準(zhǔn)。

　　③ex表示進(jìn)口商品應(yīng)在該稅則號列范圍內(nèi)，以具體商品描述為準(zhǔn)。

　　2、哪些人需要納稅？

　　在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)（進(jìn)口）、批發(fā)電子煙的單位和個人為消費稅納稅人。

　　3、適用稅率是多少？

　　電子煙實行從價定律的辦法計算納稅。在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)稅率為36%，在批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為11%。

　　4、如何確定電子煙銷售額（計稅價格）？

　　以下我們用三個情形為大家進(jìn)行講解：

　　情形一:

　　納稅人生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的，按照生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額計算納稅。

　　電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商(代理商)銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計算納稅。

　　例如:

　　(1)某電子煙消費稅納稅人2022年12月生產(chǎn)持有商標(biāo)的電子煙產(chǎn)品并銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷售額為100萬元，該納稅人2023年1月應(yīng)申報繳納電子煙消費稅為36萬元(100萬元x36%)。

　　(2)如果該納稅人委托經(jīng)銷商(代理商)銷售同一電子煙產(chǎn)品，經(jīng)銷商(代理商)銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)不含增值稅銷售額為110萬元，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報繳納電子煙消費稅為39.6萬元(110萬元x36%)。

　　情形二:

　　電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分開核算持有商標(biāo)電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開核算的，一并繳納消費稅。

　　例如:

　　某電子煙生產(chǎn)企業(yè)持有電子煙商標(biāo)A生產(chǎn)電子煙產(chǎn)品，2022年12月該納稅人生產(chǎn)銷售A電子煙給電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷售額為100萬元。同時，當(dāng)月該納稅人(不持有電子煙商標(biāo)B)從事電子煙代加工業(yè)務(wù)，生產(chǎn)銷售B電子煙給B電子煙生產(chǎn)企業(yè)(持有電子煙商標(biāo)B)，不含增值稅銷售額為50萬元。該納稅人分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報繳納電子煙消費稅為36萬元(100萬元x36%)。需要說明的是，B電子煙生產(chǎn)企業(yè)將B電子煙銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)時，自行申報繳納消費稅。如果該納稅人沒有分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報繳納電子煙消費稅為54萬元〔(100萬元+50萬元)x36%]

　　情形三：納稅人進(jìn)口電子煙的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　5、電子煙全國平均成本利潤率是多少？

　　根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定，當(dāng)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品沒有同類消費品銷售價格的，則需要使用全國平均成本利潤率計算組成計稅價格，應(yīng)稅消費品全國平均成本利潤率由稅務(wù)總局確定。因此，根據(jù)我國電子煙行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，經(jīng)商有關(guān)部門，暫定電子煙全國平均成本利潤率為10%。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局深圳市鹽田區(qū)稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

系列內(nèi)容：

• 消費稅系列課程——納稅義務(wù)人和征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)

• 消費稅系列課程——計稅依據(jù)之特殊規(guī)定

• 消費稅系列課程——應(yīng)納稅額的基本計算

• 消費稅系列課程——自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計算

　　在日常生活和工作中，我們都經(jīng)常聽到“消費稅”這個稅種，“消費稅”具體征收對象是什么呢？稅率又是多少？

　　什么是消費稅？

　　消費稅是價內(nèi)稅，以特定消費品為課稅對象。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。

　　消費稅的形式

　　現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目。

　　消費稅共設(shè)置了15個稅目，在其中的3個稅目下又設(shè)置了13個子目，列舉了25個征稅項目。實行比例稅率的有21個，實行定額稅率的有4個。共有13個檔次的稅率，最低3%，最高56%。

　　一般對一種消費品只選擇一種稅率形式，但為了更好地保全消費稅稅基，對一些應(yīng)稅消費品如卷煙、白酒，則采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式。

　　消費稅的計稅依據(jù)

　　消費稅的計稅依據(jù)采用從價和從量兩種計稅方法：

消費稅的計算公式是怎么計算的？消費稅中的增值稅應(yīng)該怎么計算？如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

消費稅應(yīng)該怎么計算？

消費稅中從價定率，納稅人生產(chǎn)銷售、進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額

實行從價定率辦法的應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額的計算：應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率

從量定額，按照實際銷售（或移送）、進(jìn)口應(yīng)稅消費品的數(shù)量及定額稅率計算應(yīng)交納消費稅稅額：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

消費稅中增值稅怎樣計算？

一個應(yīng)稅行為的價款包括增值稅和消費稅的，首先要按照適用的增值稅稅率計算出不含增值稅的價格，再用不含稅價格分別乘以適用的增值稅稅率和消費稅稅率計算出應(yīng)繳的增值稅稅額和消費稅稅額，增值稅是價外稅，計算增值稅銷項稅額時，計算依據(jù)是不含向購買方收取的增值稅銷項稅額的，如果納稅人取得的是價稅合計，就需要換算成不含增值稅的銷售額，換算公式如下：

銷售額=含增值稅的銷售額/（1+稅率或征收率），如果是一般納稅人，使用的是稅法規(guī)定稅率，如果是小規(guī)模納稅人，則使用3%的征收率

消費稅是價內(nèi)稅，有兩種計征辦法：從價定率和從量定額，從量定額計算的消費稅是按銷售量計算的，和銷售金額沒有直接關(guān)系，從價定率計征的消費稅的計算依據(jù)是銷售額，和增值稅稅額的計算依據(jù)是同一個金額。就是說計算消費稅時，如果取得的銷售額中含有增值稅稅金時，同樣要換算成不含增值稅的銷售金額

以上就是有關(guān)消費稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費品征收的稅項，征收環(huán)節(jié)單一，多數(shù)在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，消費稅是典型的間接稅。那么消費稅在會計核算中應(yīng)該計入什么科目呢？

　　消費稅屬于什么科目？

　　消費稅計入稅金及附加科目，消費稅是國家為體現(xiàn)消費政策，對生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口的應(yīng)稅消費品征收的一種稅。營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、資源稅、教育費附加和城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　消費稅的計算方式

　　消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅（以下簡稱復(fù)合計稅）的辦法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式：實行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率實行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率實行復(fù)合計稅辦法計算的應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。納稅人應(yīng)稅消費品的計稅價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計稅價格。

　　消費稅的作用

　　1、體現(xiàn)消費政策，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

　　消費稅的立法主要集中體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費政策。如：為了抑制對人體健康不利或者是過度消費會對人體有害的消費品的生產(chǎn)，將煙、酒及酒精、鞭炮、焰火列入征稅范圍；為了調(diào)節(jié)特殊消費，將摩托車、小汽車、貴重首飾及珠寶玉石列入征稅范圍；為了節(jié)約一次性能源，限制過量消費，將汽油、柴油等油品列入征稅范圍。

　　2、正確引導(dǎo)消費，抑制超前消費

　　目前我國正處于社會主義初級階段，總體財力還比較有限，個人的生活水平還不夠?qū)捲?，需要在政策上正確引導(dǎo)人們的消費方向。在消費稅立法過程中，對人們?nèi)粘ＯM的基本生活用品和企業(yè)正常的生產(chǎn)消費物品不征收消費稅，只對目前屬于奢侈品或超前消費的物品以及其他非基本生活品征收消費稅，特別是對其中的某些消費品如煙、酒、高檔次的汽車等適用較高的稅率，加重調(diào)節(jié)，增加購買者(消費者)的負(fù)擔(dān)，適當(dāng)抑制高水平或超前的消費。

　　3、穩(wěn)定財政收入，保持原有負(fù)擔(dān)

　　消費稅是在原流轉(zhuǎn)稅制進(jìn)行較大改革的背景下出臺的。原流轉(zhuǎn)稅主要稅種—增值稅和產(chǎn)品稅的收入主要集中在卷煙、酒、石化、化工等幾類產(chǎn)品上，且稅率檔次多，稅率較高。實行新的、規(guī)范化的增值稅后，不可能設(shè)置多檔次、相差懸殊的稅率。所以，許多原高稅率產(chǎn)品改征增值稅后，基本稅率17％，稅負(fù)下降過多，對財政收入的影響較大。為了確保稅制改革后盡量不減少財政收入，同時不削弱稅收對某些產(chǎn)品生產(chǎn)和消費的調(diào)控作用，需要通過征收消費稅，把實行增值稅后由于降低稅負(fù)而可能減少的稅收收入征收上來，基本保持原產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，并隨著應(yīng)稅消費品生產(chǎn)和消費的增長，使財政收入也保持穩(wěn)定增長。

　　4、調(diào)節(jié)支付能力，緩解分配不公

　　個人生活水平或貧富狀況很大程度體現(xiàn)在其支付能力上。顯然，受多種因素制約，僅依靠個人所得稅不可能完全實現(xiàn)稅收的公平分配目標(biāo)，也不可能有效緩解社會分配不公的問題。通過對某些奢侈品或特殊消費品征收消費稅，立足于從調(diào)節(jié)個人支付能力的角度間接增加某些消費者的稅收負(fù)擔(dān)或增加消費支出的超額負(fù)擔(dān)，使高收入者的高消費受到一定抑制，低收入者或消費基本生活用品的消費者則不負(fù)擔(dān)消費稅，支付能力不受影響。所以，開征消費稅有利于配合個人所得稅及其他有關(guān)稅種進(jìn)行調(diào)節(jié)，緩解目前存在的社會分配不公矛盾。

　　日常生活中，我們購買的一部分消費品，按規(guī)定需要繳納消費稅，比如購買的貴重首飾，那么實務(wù)操作當(dāng)中消費稅計入稅金及附加還是成本？

　　消費稅計入稅金及附加科目嗎？

　　答：企業(yè)將其生產(chǎn)的產(chǎn)品直接向外銷售，對于應(yīng)繳納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算;如果企業(yè)將應(yīng)稅消費品用在在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面，則按規(guī)定繳納的消費稅，因計入相關(guān)的成本，不計入“稅金及附加”核算。

　　消費稅：消費稅是指對一些特定消費品和消費行為進(jìn)行征收的一種稅，比如金銀首飾、超豪華小汽車的零售企業(yè)、卷煙的批發(fā)企業(yè)，按規(guī)定都應(yīng)征收消費稅。

　　稅金及附加：稅金及附加可以理解為企業(yè)經(jīng)營活動所負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、教育費附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、車船稅等。

　　消費稅相關(guān)會計分錄

　　1、企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳納的消費稅，做以下分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　2、企業(yè)將應(yīng)稅消費品用在在建工程，將應(yīng)交的消費稅計入在建工程成本核算：

　　借：在建工程

　　貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅

　　3、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，相關(guān)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

　　貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅

　　4、委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定允許抵扣，做以下分錄：

　　借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅

　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

　　5、企業(yè)收到返還的消費稅，做以下分錄：

　　借：銀行存款等

　　貸：稅金及附加

　　消費稅征稅范圍

　　消費稅征稅范圍包括生產(chǎn)應(yīng)稅消費品、委托加工應(yīng)稅消費品、進(jìn)口應(yīng)稅消費品、零售應(yīng)稅消費品（金、銀、鉆）、批發(fā)應(yīng)稅消費品（卷煙）。

　　我國的消費稅在哪個環(huán)節(jié)征收？

　　我司是一家生產(chǎn)制造公司，主要的業(yè)務(wù)是接受客戶委托，然后向客戶收取加工費。請問涉及的消費稅由誰繳納？是我司受托方還是委托方繳納？

　　根據(jù)《消費稅暫行條例》第四條規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，需要由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。同時，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　　由于貴司作為受托方屬于企業(yè)性質(zhì)，因此需要在向委托方交貨時代收代繳消費稅。如果貴司未代收代繳消費稅，則由委托方補(bǔ)交稅款，而貴司作為受托方未履行扣繳義務(wù)，需要承擔(dān)相應(yīng)的處罰。

　　相關(guān)規(guī)定：《消費稅暫行條例》

　　納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進(jìn)口時納稅。

　　對于香煙，想必每個人都十分熟悉。這是一種日常消費品，卷煙稅收也是我國主要稅收之一。那么銷售煙絲消費稅怎樣計算?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　銷售煙絲消費稅怎么算?公式是什么?

　　答：按照相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)在委托加工煙絲時，作為委托方，應(yīng)當(dāng)提供煙葉，而受托方只收取加工費及代墊部分輔助材料。受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅的情況下，若是收回后直接出售的，則不再征收消費稅。若是收回后繼續(xù)生產(chǎn)成卷煙銷售的，則應(yīng)納消費稅按照當(dāng)月生產(chǎn)所領(lǐng)用數(shù)量來計算抵扣。

　　對于委托加工的煙絲，納稅時應(yīng)當(dāng)按照受托方的同類煙絲的銷售價格來計算，如果沒有同類煙絲銷售價格的，則按照組成計稅價格來納稅。公式如下：

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

　　卷煙消費稅在什么環(huán)節(jié)征稅?

　　答：卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)這兩個環(huán)節(jié)進(jìn)行征收。

　　卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)時，企業(yè)需要交納定額稅、56%或36%從價稅。批發(fā)商銷售給零售商及不是消費稅納稅人時，需要交納11%的從價稅，加0.005元/支。如果是批發(fā)商之間銷售，則無需交納消費稅。

　　煙葉稅會計分錄怎么做?

　　煙葉尚未提回時，會計分錄如下：

　　借：在途物資

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費——煙葉稅

　　煙葉提回入庫時，會計分錄如下：

　　借：庫存商品

　　貸：在途物資

　　繳納煙葉稅時

　　借：應(yīng)交稅費——煙葉稅

　　貸：銀行存款

　　知識拓展：銷售白酒是否要交消費稅?

　　按照規(guī)定，電子煙生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)的消費稅稅率為36%，電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為11%。

　　為完善消費稅制度，促進(jìn)稅制公平統(tǒng)一，更好發(fā)揮消費稅引導(dǎo)健康消費的作用，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于對電子煙征收消費稅的公告》（2022年第33號，以下簡稱33號公告），對電子煙消費稅政策進(jìn)行了明確。本公告自2022年11月1日起施行。

電子煙消費稅納稅人是誰？

　　按照33號公告的規(guī)定，電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅納稅人是指取得煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證，并取得或經(jīng)許可使用他人電子煙產(chǎn)品注冊商標(biāo)（以下簡稱持有商標(biāo)）的企業(yè)。

　　通過代加工方式生產(chǎn)電子煙的，由持有商標(biāo)的企業(yè)申報繳納消費稅。因此，只從事代加工電子煙產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)不屬于電子煙消費稅納稅人。

　　電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅人是指取得煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證并經(jīng)營電子煙批發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)。

電子煙消費稅征稅對象包括哪些？

　　按照33號公告的規(guī)定，電子煙消費稅征稅對象為電子煙產(chǎn)品，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。其中，電子煙有關(guān)定義按照國家市場監(jiān)督管理總局、國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《電子煙》強(qiáng)制性國家標(biāo)準(zhǔn)（GB 41700-2022）確定。

電子煙消費稅計稅價格如何確定？

　　按照33號公告的規(guī)定，納稅人從事生產(chǎn)、批發(fā)電子煙業(yè)務(wù)的，按生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額作為計稅價格。其中，電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，以經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額（含收取的全部價款和價外費用）為電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人的計稅價格。

　　例如，某電子煙消費稅納稅人2022年12月生產(chǎn)持有商標(biāo)的電子煙產(chǎn)品并銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷售額為100萬元，該納稅人2023年1月應(yīng)申報繳納電子煙消費稅為36萬元（100萬元×36%）。如果該納稅人委托經(jīng)銷商（代理商）銷售同一電子煙產(chǎn)品，經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)不含增值稅銷售額為110萬元，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報繳納電子煙消費稅為39.6萬元（110萬元×36%）。

電子煙消費稅納稅申報時注意事項

　　考慮到電子煙為新增消費稅子目，為順利開展納稅申報等相關(guān)涉稅事宜，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為從事電子煙生產(chǎn)、批發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人辦理消費稅稅種認(rèn)定。

　　自2022年11月（稅款所屬期）起，從事電子煙生產(chǎn)、批發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人，在申報繳納消費稅時，應(yīng)按照調(diào)整后的《應(yīng)稅消費品名稱、稅率和計量單位對照表》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》（2021年第20號）要求，填報《消費稅及附加稅費申報表》。

　　購買商品時需要繳納消費稅，不同商品稅率不同納稅標(biāo)準(zhǔn)也不同，而白酒屬于復(fù)合計征消費稅，那么其征收稅額具體是如何計算的？

　　白酒消費稅征收稅額如何計算？

　　白酒消費稅是屬于復(fù)合計征的，白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。稅費計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。

　　白酒消費稅的核定標(biāo)準(zhǔn)

　　1、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格。

　　2、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，消費稅最低計稅價格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大、利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%范圍內(nèi)。

　　消費稅的計稅方法

　　按照現(xiàn)行消費稅法的基本規(guī)定，消費稅應(yīng)納稅額的計算分為實行從價定率、從量定額和從價定率和從量定額復(fù)合計算三種方法。

　　1、從價定率：

　　在從價定率計算方法下，應(yīng)納稅額的計算取決于應(yīng)稅消費品的銷售額和適用的稅率兩個因素?；竟綖椋簯?yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率

　　2、從量定額：

　　在從量定額計算方法下，應(yīng)納稅額的計算取決于消費品的應(yīng)稅數(shù)量和單位稅額兩個因素?；居嬎愎綖椋簯?yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　3、從價定率和從量定額復(fù)合計算：

　　現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用復(fù)合計算方法?；竟綖椋簯?yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售數(shù)量×比率稅率

　　消費稅的計稅方式一共有三種，而白酒消費稅征收的方式是使用從價定率與從量額兩者結(jié)合的復(fù)合計算方式。白酒消費稅的稅率為20%，同時還有每斤0.5元的定額稅率。除了白酒外，化妝品、珠寶等商品都會被收取消費稅。而國家制定這個政策也是為了更好的調(diào)整商品結(jié)構(gòu)，充實財政。

　　消費稅是政府向消費品征收的稅項，以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象，大多數(shù)為單一環(huán)節(jié)征收，一般在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納。在計算本月應(yīng)繳納的消費稅時，應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　繳納消費稅的會計分錄

　　1、銷售消費品時，會計分錄如下

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　2、應(yīng)用自產(chǎn)的消費品時，也需要繳納消費稅

　　借：在建工程等科目

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　3、委托加工應(yīng)稅消費品，分為兩種情況

　?、偈栈匚屑庸の镔Y后，直接售出，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本

　　借：委托加工物資等科目

　　       貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　②收回委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣，應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　       貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　4、進(jìn)口消費品時，在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費稅計入貨物的成本

　　借：材料采購/固定資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　消費稅的計稅依據(jù)

　　消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅(以下簡稱復(fù)合計稅)的辦法計算應(yīng)納稅額，計稅依據(jù)包括銷售額和銷售數(shù)量。

　　1、實行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率

　　2、實行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

　　3、實行復(fù)合計稅計征辦法的計稅依據(jù)：銷售數(shù)量和銷售額

　　消費稅是政府向消費品征收的稅項，既可從批發(fā)商征收也可從零售商征收，對于消費稅，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　消費稅的會計分錄

　　計提消費稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　消費稅交納時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　       　貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　稅金及附加怎么理解？

　　稅金及附加反映的是企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費附加等。

　　企業(yè)按規(guī)定計算的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費等

　　企業(yè)收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實際收到的金額，

　　借：銀行存款

　　       貸：稅金及附加

　　“稅金及附加”科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　庫存現(xiàn)金是什么？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

　　“庫存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，期末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　需要注意的是：如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設(shè)置“備用金”科目。

　　消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。當(dāng)企業(yè)計提并繳納消費稅時，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　消費稅的會計分錄

　　（1）企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的消費稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　?。?）企業(yè)用應(yīng)稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)計入有關(guān)的成本。

　　借：在建工程等

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

　　什么是消費稅？

　　消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　稅金及附加核算消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　消費稅有主要有三種計稅方法，分別是從量計征、從價計征和復(fù)合計征，其中復(fù)合計征相對復(fù)雜。采取復(fù)合計征法時是怎么計算消費稅的？

　　復(fù)合消費稅如何計算？

　　實行從價定率和從量定額的復(fù)合計征法征收消費稅時，計算公式如下：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率;

　　如今的消費稅的征稅范圍里，用復(fù)合計算方法的只有卷煙、白酒。

　　消費稅如何理解？

　　消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收，屬于流轉(zhuǎn)稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。

　　消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人。是政府向消費品征收的稅項，消費稅是一種典型的間接稅，可從批發(fā)商或零售商征收。1994年，稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的稅種中，消費稅就是其中一個。并且施行價內(nèi)稅，即只在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在未來的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)無需繳納，因為消費稅已在價款中包含，并且最終由消費者承擔(dān)。

　　企業(yè)或個人從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的，應(yīng)按批發(fā)卷煙的銷售額繳納消費稅。對于卷煙消費稅，具體如何征收？

　　卷煙消費稅如何征收？

　　煙草消費稅是指在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，稅率11%。即，煙草(批發(fā))銷售企業(yè)向零售單位批發(fā)銷售卷煙時，應(yīng)按批發(fā)卷煙的銷售額(不含增值稅)乘以11%的稅率繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅。

　　納稅人兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，應(yīng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售數(shù)量，如未分別核算，則應(yīng)一并征收消費稅。納稅人之間銷售的卷煙不用繳納消費稅。

　　卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，從價稅率11%，并且按0.005元/支加征從量稅，消費稅計算公式：應(yīng)納消費稅=銷售額(不含增值稅)×11%+從量稅。

　　甲類卷煙，稅率56%，消費稅計算公式：銷售額*56% +銷售數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)條*200支*0.003 元/支(生產(chǎn)環(huán)節(jié));

　　乙類卷煙，稅率36%，消費稅計算公式：銷售額*36% +銷售數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)條*200支*0.003 元/支(生產(chǎn)環(huán)節(jié))。

　　以下幾種情況需注意：

　　(1)納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率。

　　(2)卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格后，應(yīng)按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率。

　　(3)委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅。

　　(4)殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。

　　(5)下列卷煙不分征稅類別一律按照56% 卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150 元計算征稅：① 白包卷煙;② 手工卷煙;③ 未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙。

　　繳納消費稅如何做賬？

　　計提消費稅的分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　消費稅交納時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。

　　企業(yè)每個月除了繳納增值稅，如果還涉及到應(yīng)稅消費品，還需要繳納消費稅。那么你知道消費稅的賬務(wù)處理流程是怎么樣的嗎？不了解的話跟著會計網(wǎng)來了解吧。

　　應(yīng)繳納消費稅會計分錄

　　委托加工物資需要對方代收代繳消費稅

　　發(fā)生業(yè)務(wù)時，會計分錄如下：

　　計提時：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅(銷售額×稅率)

　　交納時：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　這里要注意委托加工物資收回后是直接出售還是繼續(xù)加工。

　　消費稅的賬務(wù)處理

　　我們按照下面具體例子來說明：

　　1公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于銷售的。

　　【例】某輪胎廠銷售汽車輪胎應(yīng)納消費稅額為25000元。對此應(yīng)做如下會計分錄：

　　借：營業(yè)稅金及附加25000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅25000

　　如果發(fā)生銷貨退回時做相反的會計分錄。

　　2生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料、消費資料及抵償債務(wù)、支付代購手續(xù)費等方面時，

　　【例】假定上述工廠用汽車輪胎換取某進(jìn)出口公司的生產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)納稅額仍為25000元。應(yīng)做如下會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)25000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅25000

　　3生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于投資且按規(guī)定需要交納消費稅，其會計處理為：借記“長期股權(quán)投資”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”;

　　4生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于公司在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等方面且需交納消費稅，那么其會計處理為：借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”、“銷售費用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。