消費(fèi)稅是一種間接稅，對(duì)特定貨物與勞務(wù)進(jìn)行征收。那么大家知道消費(fèi)稅的征收范圍包括什么嗎?銷售白酒是否要交消費(fèi)稅?這個(gè)實(shí)務(wù)知識(shí)在實(shí)際工作和生活中非常實(shí)用，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　銷售白酒要交納消費(fèi)稅嗎?

　　答：由于白酒應(yīng)當(dāng)繳納的流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅。所以銷售白酒是要交納消費(fèi)稅的。

　　白酒消費(fèi)稅(包括糧食白酒、薯類白酒)采取從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合，也就是從價(jià)定率的比例稅率是20%，從量定額的定額稅率是500克0.5元。增值稅稅率是17%，白酒的增值稅計(jì)稅依據(jù)與消費(fèi)稅比例稅率的計(jì)稅依據(jù)相同，均包含消費(fèi)稅而不包含增值稅。

　　白酒消費(fèi)稅是什么?

　　答：白酒消費(fèi)稅，指的是消費(fèi)白酒的過(guò)程所征收的稅率。

　　組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量*定額稅率)/(1-比例稅率)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格*比例稅率+委托加工數(shù)量

　　白酒消費(fèi)稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　確認(rèn)消費(fèi)稅時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　消費(fèi)稅征收范圍包括什么?

　　答：消費(fèi)稅征收范圍包括了煙、高檔化妝品、酒、首飾珠寶玉石、汽油、鞭炮焰火、柴油、汽油、小汽車、摩托車等。

　　知識(shí)拓展：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否包含消費(fèi)稅?

　　對(duì)于香煙，想必每個(gè)人都十分熟悉。這是一種日常消費(fèi)品，卷煙稅收也是我國(guó)主要稅收之一。那么銷售煙絲消費(fèi)稅怎樣計(jì)算?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　銷售煙絲消費(fèi)稅怎么算?公式是什么?

　　答：按照相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)在委托加工煙絲時(shí)，作為委托方，應(yīng)當(dāng)提供煙葉，而受托方只收取加工費(fèi)及代墊部分輔助材料。受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅的情況下，若是收回后直接出售的，則不再征收消費(fèi)稅。若是收回后繼續(xù)生產(chǎn)成卷煙銷售的，則應(yīng)納消費(fèi)稅按照當(dāng)月生產(chǎn)所領(lǐng)用數(shù)量來(lái)計(jì)算抵扣。

　　對(duì)于委托加工的煙絲，納稅時(shí)應(yīng)當(dāng)按照受托方的同類煙絲的銷售價(jià)格來(lái)計(jì)算，如果沒有同類煙絲銷售價(jià)格的，則按照組成計(jì)稅價(jià)格來(lái)納稅。公式如下：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　卷煙消費(fèi)稅在什么環(huán)節(jié)征稅?

　　答：卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)這兩個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行征收。

　　卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)時(shí)，企業(yè)需要交納定額稅、56%或36%從價(jià)稅。批發(fā)商銷售給零售商及不是消費(fèi)稅納稅人時(shí)，需要交納11%的從價(jià)稅，加0.005元/支。如果是批發(fā)商之間銷售，則無(wú)需交納消費(fèi)稅。

　　煙葉稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　煙葉尚未提回時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：在途物資

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)——煙葉稅

　　煙葉提回入庫(kù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫(kù)存商品

　　貸：在途物資

　　繳納煙葉稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——煙葉稅

　　貸：銀行存款

　　知識(shí)拓展：銷售白酒是否要交消費(fèi)稅?

　　消費(fèi)稅只對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為進(jìn)行征收，征收方法根據(jù)課稅對(duì)象的不同而較靈活。那么存貨的消費(fèi)稅計(jì)入存貨嗎?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　存貨的消費(fèi)稅是否需要計(jì)入存貨?

　　答：存貨的消費(fèi)稅是計(jì)入存貨的。

　　1.實(shí)際耗用的原材料或者半成品成本、加工費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)用一定計(jì)入收回委托加工物資的成本中。

　　2.對(duì)于消費(fèi)稅和增值稅，不一定計(jì)入收回存貨的成本中。

　　消費(fèi)稅：支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)記入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅科目的借方。對(duì)于支付的收回后直接用于銷售委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入委托加工物資成本。

　　消費(fèi)稅的計(jì)算方法是什么?

　　1.從價(jià)計(jì)稅時(shí)，計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率;從量計(jì)稅時(shí)，計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅方法。

　　2.對(duì)于進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　計(jì)算公式如下：

　　組成計(jì)稅價(jià)格 =(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1- 消費(fèi)稅稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格 ×消費(fèi)稅稅率

　　3.我國(guó)消費(fèi)稅對(duì)于白酒、黃酒、卷煙、啤酒等實(shí)行定額稅率，消費(fèi)稅采用的計(jì)征方法是什么?采取從量定額的方法征稅。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額。

　　4.對(duì)于采取從價(jià)定率方法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×適用稅率。

　　5.對(duì)于應(yīng)納消費(fèi)品的銷售額，公式如下：

　　銷售額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額+價(jià)外收費(fèi)

　　存貨是什么?

　　存貨包括了半產(chǎn)品、產(chǎn)成品、委托代銷商品等，具體指的是企業(yè)在日常生活中持有以備出售的產(chǎn)成品或者商品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。

　　在日常生活和工作中，我們都經(jīng)常聽到“消費(fèi)稅”這個(gè)稅種，“消費(fèi)稅”具體征收對(duì)象是什么呢？稅率又是多少？

　　什么是消費(fèi)稅？

　　消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。

　　消費(fèi)稅的形式

　　現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目。

　　消費(fèi)稅共設(shè)置了15個(gè)稅目，在其中的3個(gè)稅目下又設(shè)置了13個(gè)子目，列舉了25個(gè)征稅項(xiàng)目。實(shí)行比例稅率的有21個(gè)，實(shí)行定額稅率的有4個(gè)。共有13個(gè)檔次的稅率，最低3%，最高56%。

　　一般對(duì)一種消費(fèi)品只選擇一種稅率形式，但為了更好地保全消費(fèi)稅稅基，對(duì)一些應(yīng)稅消費(fèi)品如卷煙、白酒，則采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式。

　　消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)采用從價(jià)和從量?jī)煞N計(jì)稅方法：

　　企業(yè)每個(gè)月除了繳納增值稅，如果還涉及到應(yīng)稅消費(fèi)品，還需要繳納消費(fèi)稅。那么你知道消費(fèi)稅的賬務(wù)處理流程是怎么樣的嗎？不了解的話跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)來(lái)了解吧。

　　應(yīng)繳納消費(fèi)稅會(huì)計(jì)分錄

　　委托加工物資需要對(duì)方代收代繳消費(fèi)稅

　　發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅(銷售額×稅率)

　　交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　這里要注意委托加工物資收回后是直接出售還是繼續(xù)加工。

　　消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

　　我們按照下面具體例子來(lái)說(shuō)明：

　　1公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于銷售的。

　　【例】某輪胎廠銷售汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅額為25000元。對(duì)此應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加25000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅25000

　　如果發(fā)生銷貨退回時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　2生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料及抵償債務(wù)、支付代購(gòu)手續(xù)費(fèi)等方面時(shí)，

　　【例】假定上述工廠用汽車輪胎換取某進(jìn)出口公司的生產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)納稅額仍為25000元。應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)25000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅25000

　　3生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資且按規(guī)定需要交納消費(fèi)稅，其會(huì)計(jì)處理為：借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”;

　　4生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于公司在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等方面且需交納消費(fèi)稅，那么其會(huì)計(jì)處理為：借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

　　企業(yè)或個(gè)人從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的，應(yīng)按批發(fā)卷煙的銷售額繳納消費(fèi)稅。對(duì)于卷煙消費(fèi)稅，具體如何征收？

　　卷煙消費(fèi)稅如何征收？

　　煙草消費(fèi)稅是指在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，稅率11%。即，煙草(批發(fā))銷售企業(yè)向零售單位批發(fā)銷售卷煙時(shí)，應(yīng)按批發(fā)卷煙的銷售額(不含增值稅)乘以11%的稅率繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。

　　納稅人兼營(yíng)卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，應(yīng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售數(shù)量，如未分別核算，則應(yīng)一并征收消費(fèi)稅。納稅人之間銷售的卷煙不用繳納消費(fèi)稅。

　　卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，從價(jià)稅率11%，并且按0.005元/支加征從量稅，消費(fèi)稅計(jì)算公式：應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額(不含增值稅)×11%+從量稅。

　　甲類卷煙，稅率56%，消費(fèi)稅計(jì)算公式：銷售額*56% +銷售數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)條*200支*0.003 元/支(生產(chǎn)環(huán)節(jié));

　　乙類卷煙，稅率36%，消費(fèi)稅計(jì)算公式：銷售額*36% +銷售數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)條*200支*0.003 元/支(生產(chǎn)環(huán)節(jié))。

　　以下幾種情況需注意：

　　(1)納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號(hào)規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。

　　(2)卷煙由于接裝過(guò)濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價(jià)格后，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。

　　(3)委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅。

　　(4)殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。

　　(5)下列卷煙不分征稅類別一律按照56% 卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150 元計(jì)算征稅：① 白包卷煙;② 手工卷煙;③ 未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙。

　　繳納消費(fèi)稅如何做賬？

　　計(jì)提消費(fèi)稅的分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　消費(fèi)稅交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。

消費(fèi)稅的計(jì)算公式是怎么計(jì)算的？消費(fèi)稅中的增值稅應(yīng)該怎么計(jì)算？如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

消費(fèi)稅應(yīng)該怎么計(jì)算？

消費(fèi)稅中從價(jià)定率，納稅人生產(chǎn)銷售、進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額

實(shí)行從價(jià)定率辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

從量定額，按照實(shí)際銷售（或移送）、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量及定額稅率計(jì)算應(yīng)交納消費(fèi)稅稅額：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

消費(fèi)稅中增值稅怎樣計(jì)算？

一個(gè)應(yīng)稅行為的價(jià)款包括增值稅和消費(fèi)稅的，首先要按照適用的增值稅稅率計(jì)算出不含增值稅的價(jià)格，再用不含稅價(jià)格分別乘以適用的增值稅稅率和消費(fèi)稅稅率計(jì)算出應(yīng)繳的增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額，增值稅是價(jià)外稅，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，計(jì)算依據(jù)是不含向購(gòu)買方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額的，如果納稅人取得的是價(jià)稅合計(jì)，就需要換算成不含增值稅的銷售額，換算公式如下：

銷售額=含增值稅的銷售額/（1+稅率或征收率），如果是一般納稅人，使用的是稅法規(guī)定稅率，如果是小規(guī)模納稅人，則使用3%的征收率

消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，有兩種計(jì)征辦法：從價(jià)定率和從量定額，從量定額計(jì)算的消費(fèi)稅是按銷售量計(jì)算的，和銷售金額沒有直接關(guān)系，從價(jià)定率計(jì)征的消費(fèi)稅的計(jì)算依據(jù)是銷售額，和增值稅稅額的計(jì)算依據(jù)是同一個(gè)金額。就是說(shuō)計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，如果取得的銷售額中含有增值稅稅金時(shí)，同樣要換算成不含增值稅的銷售金額

以上就是有關(guān)消費(fèi)稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　日常生活中，我們購(gòu)買的一部分消費(fèi)品，按規(guī)定需要繳納消費(fèi)稅，比如購(gòu)買的貴重首飾，那么實(shí)務(wù)操作當(dāng)中消費(fèi)稅計(jì)入稅金及附加還是成本？

　　消費(fèi)稅計(jì)入稅金及附加科目嗎？

　　答：企業(yè)將其生產(chǎn)的產(chǎn)品直接向外銷售，對(duì)于應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，通過(guò)“稅金及附加”科目核算;如果企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品用在在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面，則按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅，因計(jì)入相關(guān)的成本，不計(jì)入“稅金及附加”核算。

　　消費(fèi)稅：消費(fèi)稅是指對(duì)一些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為進(jìn)行征收的一種稅，比如金銀首飾、超豪華小汽車的零售企業(yè)、卷煙的批發(fā)企業(yè)，按規(guī)定都應(yīng)征收消費(fèi)稅。

　　稅金及附加：稅金及附加可以理解為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、車船稅等。

　　消費(fèi)稅相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，做以下分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2、企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品用在在建工程，將應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本核算：

　　借：在建工程

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　3、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款，相關(guān)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　4、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣，做以下分錄：

　　借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

　　5、企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅，做以下分錄：

　　借：銀行存款等

　　貸：稅金及附加

　　消費(fèi)稅征稅范圍

　　消費(fèi)稅征稅范圍包括生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品、零售應(yīng)稅消費(fèi)品（金、銀、鉆）、批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品（卷煙）。

　　我國(guó)的消費(fèi)稅在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收？

　　我司是一家生產(chǎn)制造公司，主要的業(yè)務(wù)是接受客戶委托，然后向客戶收取加工費(fèi)。請(qǐng)問(wèn)涉及的消費(fèi)稅由誰(shuí)繳納？是我司受托方還是委托方繳納？

　　根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第四條規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，需要由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。同時(shí)，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　　由于貴司作為受托方屬于企業(yè)性質(zhì)，因此需要在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。如果貴司未代收代繳消費(fèi)稅，則由委托方補(bǔ)交稅款，而貴司作為受托方未履行扣繳義務(wù)，需要承擔(dān)相應(yīng)的處罰。

　　相關(guān)規(guī)定：《消費(fèi)稅暫行條例》

　　納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時(shí)納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。

　　消費(fèi)稅有主要有三種計(jì)稅方法，分別是從量計(jì)征、從價(jià)計(jì)征和復(fù)合計(jì)征，其中復(fù)合計(jì)征相對(duì)復(fù)雜。采取復(fù)合計(jì)征法時(shí)是怎么計(jì)算消費(fèi)稅的？

　　復(fù)合消費(fèi)稅如何計(jì)算？

　　實(shí)行從價(jià)定率和從量定額的復(fù)合計(jì)征法征收消費(fèi)稅時(shí)，計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率;

　　如今的消費(fèi)稅的征稅范圍里，用復(fù)合計(jì)算方法的只有卷煙、白酒。

　　消費(fèi)稅如何理解？

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收，屬于流轉(zhuǎn)稅。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。

　　消費(fèi)稅的納稅人是我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，消費(fèi)稅是一種典型的間接稅，可從批發(fā)商或零售商征收。1994年，稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的稅種中，消費(fèi)稅就是其中一個(gè)。并且施行價(jià)內(nèi)稅，即只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在未來(lái)的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)無(wú)需繳納，因?yàn)橄M(fèi)稅已在價(jià)款中包含，并且最終由消費(fèi)者承擔(dān)。

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。當(dāng)企業(yè)計(jì)提并繳納消費(fèi)稅時(shí)，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄

　?。?）企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　?。?）企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本。

　　借：在建工程等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　什么是消費(fèi)稅？

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　稅金及附加核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有時(shí)需要購(gòu)買進(jìn)口商品，采購(gòu)時(shí)一般需要繳納一定的稅費(fèi)，對(duì)于進(jìn)口消費(fèi)稅應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　進(jìn)口消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　由進(jìn)口者交納消費(fèi)稅，交納的消費(fèi)稅計(jì)入進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的成本。

　　借：固定資產(chǎn)/材料采購(gòu)

　　　　貸：銀行存款

　　按照相關(guān)規(guī)定，對(duì)于委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅。

　　企業(yè)消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄

　?。?、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)應(yīng)交的消費(fèi)稅，

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅

　　２、企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用在建工程非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，

　　借：在建工程

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅

　　３、企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)交納的消費(fèi)稅，其在該項(xiàng)物資的成本中計(jì)入

　　借：材料采購(gòu)／固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　消費(fèi)稅和增值稅的聯(lián)系和區(qū)別

　　一、聯(lián)系：

　?。薄⑾M(fèi)稅和增值稅都是對(duì)貨物進(jìn)行征收，對(duì)于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的商品，征收消費(fèi)稅的同時(shí)需對(duì)增值稅進(jìn)行征收，兩者計(jì)稅依據(jù)一樣。

　　２、消費(fèi)稅和增值稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，都有著嫁接性。

　　３、消費(fèi)稅納稅人也是增值稅納稅人。

　　二、區(qū)別：

　?。?、消費(fèi)稅和增值稅的范圍不同，增值稅是對(duì)貨物實(shí)行普遍征收，而消費(fèi)稅只對(duì)特定貨物進(jìn)行征收。

　?。?、消費(fèi)稅是一種價(jià)外稅，而增值稅屬于價(jià)內(nèi)稅。

　?。?、消費(fèi)稅和增值稅納稅環(huán)節(jié)不一樣，消費(fèi)稅是在單一環(huán)節(jié)進(jìn)行征收的，而增值稅是在貨物所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行征收。

　?。?、消費(fèi)稅的計(jì)算方法以應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)行劃分，而增值稅根據(jù)兩類納稅人進(jìn)行計(jì)算。

　　企業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，可以通過(guò)“稅金及附加”科目進(jìn)行核算，企業(yè)繳納消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

　?。?）計(jì)提消費(fèi)稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　?。?）企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長(zhǎng)期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本。假如企業(yè)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，則：

　　借：在建工程

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　（3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款：

　　借：應(yīng)收賬款（銀行存款）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　?。?）委托銷售，委托方將消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本：

　　借：委托加工物資、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)付賬款、銀行存款

　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　       貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　（5）企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品，應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)目消費(fèi)品的成本：

　　借：材料采購(gòu)

　　       貸：銀行存款

　?。?）交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　       貸：銀行存款

　?。?）企業(yè)收到返還消費(fèi)稅，應(yīng)按實(shí)際收到的金額：

　　借：銀行存款

　　       貸：稅金及附加

　　什么是消費(fèi)稅？

　　是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅費(fèi)，可以向批發(fā)商或者零售商征收。而且消費(fèi)稅是典型的間接稅，在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，其目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)大眾消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。

　　消費(fèi)稅是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，既可從批發(fā)商征收也可從零售商征收，對(duì)于消費(fèi)稅，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提消費(fèi)稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　消費(fèi)稅交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　       　貸：銀行存款／庫(kù)存現(xiàn)金

　　稅金及附加怎么理解？

　　稅金及附加反映的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費(fèi)附加等。

　　企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)等

　　企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，

　　借：銀行存款

　　       貸：稅金及附加

　　“稅金及附加”科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　庫(kù)存現(xiàn)金是什么？

　　庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

　　“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，借方反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫(kù)現(xiàn)金的支出，期末余額在借方，表示庫(kù)存現(xiàn)金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　需要注意的是：如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。

　　消費(fèi)稅是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象，大多數(shù)為單一環(huán)節(jié)征收，一般在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納。在計(jì)算本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、銷售消費(fèi)品時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2、應(yīng)用自產(chǎn)的消費(fèi)品時(shí)，也需要繳納消費(fèi)稅

　　借：在建工程等科目

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，分為兩種情況

　　①收回委托加工物資后，直接售出，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本

　　借：委托加工物資等科目

　　       貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　?、谑栈匚屑庸の镔Y用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣，應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　       貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　4、進(jìn)口消費(fèi)品時(shí)，在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅計(jì)入貨物的成本

　　借：材料采購(gòu)/固定資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅(以下簡(jiǎn)稱復(fù)合計(jì)稅)的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，計(jì)稅依據(jù)包括銷售額和銷售數(shù)量。

　　1、實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率

　　2、實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

　　3、實(shí)行復(fù)合計(jì)稅計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)：銷售數(shù)量和銷售額

　　購(gòu)買商品時(shí)需要繳納消費(fèi)稅，不同商品稅率不同納稅標(biāo)準(zhǔn)也不同，而白酒屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅，那么其征收稅額具體是如何計(jì)算的？

　　白酒消費(fèi)稅征收稅額如何計(jì)算？

　　白酒消費(fèi)稅是屬于復(fù)合計(jì)征的，白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。稅費(fèi)計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。

　　白酒消費(fèi)稅的核定標(biāo)準(zhǔn)

　　1、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

　　2、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大、利潤(rùn)水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%至70%范圍內(nèi)。

　　消費(fèi)稅的計(jì)稅方法

　　按照現(xiàn)行消費(fèi)稅法的基本規(guī)定，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算分為實(shí)行從價(jià)定率、從量定額和從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)算三種方法。

　　1、從價(jià)定率：

　　在從價(jià)定率計(jì)算方法下，應(yīng)納稅額的計(jì)算取決于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額和適用的稅率兩個(gè)因素。基本公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率

　　2、從量定額：

　　在從量定額計(jì)算方法下，應(yīng)納稅額的計(jì)算取決于消費(fèi)品的應(yīng)稅數(shù)量和單位稅額兩個(gè)因素?；居?jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　3、從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)算：

　　現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用復(fù)合計(jì)算方法。基本公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售數(shù)量×比率稅率

　　消費(fèi)稅的計(jì)稅方式一共有三種，而白酒消費(fèi)稅征收的方式是使用從價(jià)定率與從量額兩者結(jié)合的復(fù)合計(jì)算方式。白酒消費(fèi)稅的稅率為20%，同時(shí)還有每斤0.5元的定額稅率。除了白酒外，化妝品、珠寶等商品都會(huì)被收取消費(fèi)稅。而國(guó)家制定這個(gè)政策也是為了更好的調(diào)整商品結(jié)構(gòu)，充實(shí)財(cái)政。

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，征收環(huán)節(jié)單一，多數(shù)在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，消費(fèi)稅是典型的間接稅。那么消費(fèi)稅在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)該計(jì)入什么科目呢？

　　消費(fèi)稅屬于什么科目？

　　消費(fèi)稅計(jì)入稅金及附加科目，消費(fèi)稅是國(guó)家為體現(xiàn)消費(fèi)政策，對(duì)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、資源稅、教育費(fèi)附加和城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　消費(fèi)稅的計(jì)算方式

　　消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅（以下簡(jiǎn)稱復(fù)合計(jì)稅）的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以人民幣計(jì)算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格。

　　消費(fèi)稅的作用

　　1、體現(xiàn)消費(fèi)政策，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

　　消費(fèi)稅的立法主要集中體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策。如：為了抑制對(duì)人體健康不利或者是過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人體有害的消費(fèi)品的生產(chǎn)，將煙、酒及酒精、鞭炮、焰火列入征稅范圍；為了調(diào)節(jié)特殊消費(fèi)，將摩托車、小汽車、貴重首飾及珠寶玉石列入征稅范圍；為了節(jié)約一次性能源，限制過(guò)量消費(fèi)，將汽油、柴油等油品列入征稅范圍。

　　2、正確引導(dǎo)消費(fèi)，抑制超前消費(fèi)

　　目前我國(guó)正處于社會(huì)主義初級(jí)階段，總體財(cái)力還比較有限，個(gè)人的生活水平還不夠?qū)捲?，需要在政策上正確引導(dǎo)人們的消費(fèi)方向。在消費(fèi)稅立法過(guò)程中，對(duì)人們?nèi)粘ＯM(fèi)的基本生活用品和企業(yè)正常的生產(chǎn)消費(fèi)物品不征收消費(fèi)稅，只對(duì)目前屬于奢侈品或超前消費(fèi)的物品以及其他非基本生活品征收消費(fèi)稅，特別是對(duì)其中的某些消費(fèi)品如煙、酒、高檔次的汽車等適用較高的稅率，加重調(diào)節(jié)，增加購(gòu)買者(消費(fèi)者)的負(fù)擔(dān)，適當(dāng)抑制高水平或超前的消費(fèi)。

　　3、穩(wěn)定財(cái)政收入，保持原有負(fù)擔(dān)

　　消費(fèi)稅是在原流轉(zhuǎn)稅制進(jìn)行較大改革的背景下出臺(tái)的。原流轉(zhuǎn)稅主要稅種—增值稅和產(chǎn)品稅的收入主要集中在卷煙、酒、石化、化工等幾類產(chǎn)品上，且稅率檔次多，稅率較高。實(shí)行新的、規(guī)范化的增值稅后，不可能設(shè)置多檔次、相差懸殊的稅率。所以，許多原高稅率產(chǎn)品改征增值稅后，基本稅率17％，稅負(fù)下降過(guò)多，對(duì)財(cái)政收入的影響較大。為了確保稅制改革后盡量不減少財(cái)政收入，同時(shí)不削弱稅收對(duì)某些產(chǎn)品生產(chǎn)和消費(fèi)的調(diào)控作用，需要通過(guò)征收消費(fèi)稅，把實(shí)行增值稅后由于降低稅負(fù)而可能減少的稅收收入征收上來(lái)，基本保持原產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，并隨著應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)和消費(fèi)的增長(zhǎng)，使財(cái)政收入也保持穩(wěn)定增長(zhǎng)。

　　4、調(diào)節(jié)支付能力，緩解分配不公

　　個(gè)人生活水平或貧富狀況很大程度體現(xiàn)在其支付能力上。顯然，受多種因素制約，僅依靠個(gè)人所得稅不可能完全實(shí)現(xiàn)稅收的公平分配目標(biāo)，也不可能有效緩解社會(huì)分配不公的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)某些奢侈品或特殊消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，立足于從調(diào)節(jié)個(gè)人支付能力的角度間接增加某些消費(fèi)者的稅收負(fù)擔(dān)或增加消費(fèi)支出的超額負(fù)擔(dān)，使高收入者的高消費(fèi)受到一定抑制，低收入者或消費(fèi)基本生活用品的消費(fèi)者則不負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅，支付能力不受影響。所以，開征消費(fèi)稅有利于配合個(gè)人所得稅及其他有關(guān)稅種進(jìn)行調(diào)節(jié)，緩解目前存在的社會(huì)分配不公矛盾。

　　按照規(guī)定，電子煙生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為36%，電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為11%。

　　為完善消費(fèi)稅制度，促進(jìn)稅制公平統(tǒng)一，更好發(fā)揮消費(fèi)稅引導(dǎo)健康消費(fèi)的作用，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)電子煙征收消費(fèi)稅的公告》（2022年第33號(hào)，以下簡(jiǎn)稱33號(hào)公告），對(duì)電子煙消費(fèi)稅政策進(jìn)行了明確。本公告自2022年11月1日起施行。

電子煙消費(fèi)稅納稅人是誰(shuí)？

　　按照33號(hào)公告的規(guī)定，電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅人是指取得煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證，并取得或經(jīng)許可使用他人電子煙產(chǎn)品注冊(cè)商標(biāo)（以下簡(jiǎn)稱持有商標(biāo)）的企業(yè)。

　　通過(guò)代加工方式生產(chǎn)電子煙的，由持有商標(biāo)的企業(yè)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。因此，只從事代加工電子煙產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)不屬于電子煙消費(fèi)稅納稅人。

　　電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅人是指取得煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證并經(jīng)營(yíng)電子煙批發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)。

電子煙消費(fèi)稅征稅對(duì)象包括哪些？

　　按照33號(hào)公告的規(guī)定，電子煙消費(fèi)稅征稅對(duì)象為電子煙產(chǎn)品，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。其中，電子煙有關(guān)定義按照國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《電子煙》強(qiáng)制性國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)（GB 41700-2022）確定。

電子煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格如何確定？

　　按照33號(hào)公告的規(guī)定，納稅人從事生產(chǎn)、批發(fā)電子煙業(yè)務(wù)的，按生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額作為計(jì)稅價(jià)格。其中，電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，以經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額（含收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）為電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人的計(jì)稅價(jià)格。

　　例如，某電子煙消費(fèi)稅納稅人2022年12月生產(chǎn)持有商標(biāo)的電子煙產(chǎn)品并銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷售額為100萬(wàn)元，該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為36萬(wàn)元（100萬(wàn)元×36%）。如果該納稅人委托經(jīng)銷商（代理商）銷售同一電子煙產(chǎn)品，經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)不含增值稅銷售額為110萬(wàn)元，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為39.6萬(wàn)元（110萬(wàn)元×36%）。

電子煙消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)注意事項(xiàng)

　　考慮到電子煙為新增消費(fèi)稅子目，為順利開展納稅申報(bào)等相關(guān)涉稅事宜，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為從事電子煙生產(chǎn)、批發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人辦理消費(fèi)稅稅種認(rèn)定。

　　自2022年11月（稅款所屬期）起，從事電子煙生產(chǎn)、批發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人，在申報(bào)繳納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按照調(diào)整后的《應(yīng)稅消費(fèi)品名稱、稅率和計(jì)量單位對(duì)照表》及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第20號(hào)）要求，填報(bào)《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》。

　　各位納稅人好，歡迎來(lái)到消費(fèi)稅業(yè)務(wù)指引，本視頻主要講解的是電子煙消費(fèi)稅。

　　1、什么是電子煙？

　　電子煙是指用于產(chǎn)生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統(tǒng)，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置。

　　將電子煙納入消費(fèi)稅征收范圍，在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。

　　電子煙進(jìn)出口稅則號(hào)列及商品名稱

　　注:①為《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則(2022)》的稅則號(hào)列。

　　②除標(biāo)注ex的稅則號(hào)列外，商品名稱僅供參考，具體商品范圍以《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口

　　稅則(2022)》中的稅則號(hào)列對(duì)應(yīng)的商品范圍為準(zhǔn)。

　?、踖x表示進(jìn)口商品應(yīng)在該稅則號(hào)列范圍內(nèi)，以具體商品描述為準(zhǔn)。

　　2、哪些人需要納稅？

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)（進(jìn)口）、批發(fā)電子煙的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅納稅人。

　　3、適用稅率是多少？

　　電子煙實(shí)行從價(jià)定律的辦法計(jì)算納稅。在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)稅率為36%，在批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為11%。

　　4、如何確定電子煙銷售額（計(jì)稅價(jià)格）？

　　以下我們用三個(gè)情形為大家進(jìn)行講解：

　　情形一:

　　納稅人生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的，按照生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額計(jì)算納稅。

　　電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商(代理商)銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計(jì)算納稅。

　　例如:

　　(1)某電子煙消費(fèi)稅納稅人2022年12月生產(chǎn)持有商標(biāo)的電子煙產(chǎn)品并銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷售額為100萬(wàn)元，該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為36萬(wàn)元(100萬(wàn)元x36%)。

　　(2)如果該納稅人委托經(jīng)銷商(代理商)銷售同一電子煙產(chǎn)品，經(jīng)銷商(代理商)銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)不含增值稅銷售額為110萬(wàn)元，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為39.6萬(wàn)元(110萬(wàn)元x36%)。

　　情形二:

　　電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分開核算持有商標(biāo)電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開核算的，一并繳納消費(fèi)稅。

　　例如:

　　某電子煙生產(chǎn)企業(yè)持有電子煙商標(biāo)A生產(chǎn)電子煙產(chǎn)品，2022年12月該納稅人生產(chǎn)銷售A電子煙給電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷售額為100萬(wàn)元。同時(shí)，當(dāng)月該納稅人(不持有電子煙商標(biāo)B)從事電子煙代加工業(yè)務(wù)，生產(chǎn)銷售B電子煙給B電子煙生產(chǎn)企業(yè)(持有電子煙商標(biāo)B)，不含增值稅銷售額為50萬(wàn)元。該納稅人分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為36萬(wàn)元(100萬(wàn)元x36%)。需要說(shuō)明的是，B電子煙生產(chǎn)企業(yè)將B電子煙銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)時(shí)，自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅。如果該納稅人沒有分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為54萬(wàn)元〔(100萬(wàn)元+50萬(wàn)元)x36%]

　　情形三：納稅人進(jìn)口電子煙的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　5、電子煙全國(guó)平均成本利潤(rùn)率是多少？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定，當(dāng)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，則需要使用全國(guó)平均成本利潤(rùn)率計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格，應(yīng)稅消費(fèi)品全國(guó)平均成本利潤(rùn)率由稅務(wù)總局確定。因此，根據(jù)我國(guó)電子煙行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，經(jīng)商有關(guān)部門，暫定電子煙全國(guó)平均成本利潤(rùn)率為10%。

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局深圳市鹽田區(qū)稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

系列內(nèi)容：

• 消費(fèi)稅系列課程——納稅義務(wù)人和征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)

• 消費(fèi)稅系列課程——計(jì)稅依據(jù)之特殊規(guī)定

• 消費(fèi)稅系列課程——應(yīng)納稅額的基本計(jì)算

• 消費(fèi)稅系列課程——自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算

注會(huì)稅法消費(fèi)稅稅率需要記嗎？需要記憶，特別是煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等這幾類消費(fèi)品的稅率需要考生重點(diǎn)記憶，下面我們來(lái)具體看看吧！

一、注會(huì)稅法消費(fèi)稅稅率需要記嗎？

在注會(huì)稅法考試中，消費(fèi)稅稅率是需要記憶的。

消費(fèi)稅稅率根據(jù)不同的消費(fèi)品種類而有所不同，考生需要重點(diǎn)記憶以下幾類消費(fèi)品的稅率：

1.煙：包括卷煙、雪茄煙和煙絲等，其稅率根據(jù)產(chǎn)品的不同而有所差異。

2.酒及酒精：包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、其他酒和酒精等，其稅率也各不相同。

3.化妝品：包括成套化妝品等，稅率為30%。

4.貴重首飾及珠寶玉石：如金銀首飾、鉆石、鉆石飾品等，稅率為5%或10%。

5.其他應(yīng)稅消費(fèi)品：如鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等，也都有各自的稅率規(guī)定。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊(cè)會(huì)計(jì)師

二、注會(huì)稅法做題時(shí)間怎么分配？

建議考生根據(jù)題型來(lái)分配答題時(shí)間，各題型的建議答題時(shí)間如下：

1.選擇題（包括單選和多選）：總共約40分鐘

2.計(jì)算問(wèn)答題：大約40-45分鐘

3.綜合題：大約45-50分鐘

4.檢查試卷：留出15分鐘

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，會(huì)計(jì)網(wǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。