日常所說的“流水”就是所說的營業(yè)額，即是企業(yè)銷售產(chǎn)品跟消費(fèi)者實(shí)際收取的金額，而營業(yè)收入的范圍比營業(yè)額要廣，包含營業(yè)額的內(nèi)容，所以營業(yè)額并不是指營業(yè)收入。

　　營業(yè)額是不是營業(yè)收入？

　　營業(yè)額不是營業(yè)收入，這是兩個(gè)不同的概念。營業(yè)額是價(jià)內(nèi)稅，包含在營業(yè)收入之內(nèi)。營業(yè)額也被叫做“流水”，是指為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。營業(yè)收入是指企業(yè)在從事銷售商品，提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

　　營業(yè)額和營業(yè)收入有何區(qū)別？

　　1、兩者定義不同。營業(yè)額是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)等業(yè)務(wù)而收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，而營業(yè)收入是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常業(yè)務(wù)中所帶來的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

　　2、兩者核算的金額不同，一般營業(yè)額是包含稅費(fèi)在內(nèi)的，而營業(yè)收入是不含稅的。通俗來說，營業(yè)額就是整個(gè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的流水，而營業(yè)收入是從事主營業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)所取得的收入，是經(jīng)營所產(chǎn)生的收入，不包含營業(yè)支出。

　　營業(yè)額怎么計(jì)算？

　　營業(yè)額常用的計(jì)算公式為：

　　營業(yè)額=平均交易單價(jià)×交易次數(shù)；營業(yè)額=產(chǎn)品平均單價(jià)×銷售數(shù)量。

　　建筑安裝工程中的營業(yè)額是指從事建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)收取的全部收入，還包括建筑、修繕、裝飾工程所用原材料及其他物資和動力的價(jià)款，當(dāng)安裝設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程的產(chǎn)值時(shí)，也包括安裝設(shè)備的價(jià)款。但建筑業(yè)總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，其營業(yè)額不包括付給分包或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款。

　　營業(yè)收入怎么計(jì)算？

　　營業(yè)收入的計(jì)算公式為：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，其中，主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。比如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；其他業(yè)務(wù)收入則是指除各項(xiàng)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他業(yè)務(wù)收入，包括材料銷售、外購商品銷售等。

　　或者：營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量（或服務(wù)量）×產(chǎn)品單價(jià)（或服務(wù)單價(jià)）。主副產(chǎn)品的銷售收入應(yīng)全部計(jì)入營業(yè)收入，提供的不同類型服務(wù)收入也應(yīng)計(jì)入營業(yè)收入。

　　營業(yè)收入是企業(yè)的主要經(jīng)營成果，是企業(yè)取得利潤的重要保障，加強(qiáng)營業(yè)收入管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的重要手段之一；營業(yè)收入是企業(yè)補(bǔ)償生產(chǎn)經(jīng)營耗費(fèi)的資金來源，加強(qiáng)營業(yè)收入管理，可以使企業(yè)的各種耗費(fèi)得到合理補(bǔ)償，有利于再生產(chǎn)活動的順利進(jìn)行。

　　確認(rèn)營業(yè)收入的基本條件？

　　確認(rèn)營業(yè)收入的基本條件是：與收入有關(guān)的交易行為已經(jīng)發(fā)生或者商品的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移；收入的賺取過程實(shí)際上已經(jīng)完成，價(jià)款已獲取或者已經(jīng)獲取在將來收取價(jià)款的法定權(quán)利。

　　企業(yè)季度繳納的企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為依據(jù)進(jìn)行計(jì)算，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。那么應(yīng)納稅所得額具體是指什么？

　　應(yīng)納稅所得額是什么？

　　應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

　　計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，如果屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不管企業(yè)是否收回款項(xiàng)以及支付費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，只能計(jì)入預(yù)收預(yù)付款項(xiàng)，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

　　計(jì)算應(yīng)納稅所得額，哪些項(xiàng)目不予扣除？

　　(1)納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資的支出，這些屬于資本性的支出不能扣除;

　　(2)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失;

　　(3)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出;

　　(4)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款;

　　但如果是納稅人逾期歸還銀行貸款加收的罰息，允許在稅前扣除，銀行罰息不屬于行政處罰;

　　(5)超出國家規(guī)定允許扣除的公益性、救助性捐贈，以及非公益性、救助性捐贈;

　　(6)自然環(huán)境災(zāi)害或意外發(fā)生事故有賠償?shù)牟糠?

　　(7)各種贊助支出，指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;

　　(8)與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出：是指與納稅人取得收入無關(guān)的各項(xiàng)支出。

　　每一個(gè)正常經(jīng)營的企業(yè)都有自己的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)隨著使用時(shí)間的推移會發(fā)生一定的折舊。那么，具體什么是固定資產(chǎn)？固定資產(chǎn)的折舊額怎么進(jìn)行核算呢？

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是企業(yè)在經(jīng)營過程中，為生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)，經(jīng)營管理或者出租等原因而持有的，并且使用時(shí)間超過12個(gè)月，具有一定價(jià)值的非貨幣性資產(chǎn)。具體包括：房屋，建筑物，機(jī)械，機(jī)器，運(yùn)輸用工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具，設(shè)備，工具等。

　　固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用的主要資產(chǎn)，也可以說是企業(yè)的勞動手段。

　　從財(cái)務(wù)會計(jì)的角度看，固定資產(chǎn)一般被劃分為幾大類：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，租出用固定資產(chǎn)，融資租賃固定資產(chǎn)，接受捐贈固定資產(chǎn)，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，未使用固定資產(chǎn)及不需用固定資產(chǎn)等。

　　固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算方法有哪些？

　　固定資產(chǎn)折舊指：固定資產(chǎn)在使用壽命內(nèi)，按照一定的方法將固定資產(chǎn)的折舊額進(jìn)行系統(tǒng)地分?jǐn)偂?/p>

　　核算固定資產(chǎn)折舊的方法有：

　　1. 年限平均法

　　2. 工作量法

　　3. 年數(shù)總和法

　　4. 雙倍余額遞減法

　　其中，年限平均法和工作量法是一般折舊方法，而 雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法又稱為加速折舊法。

　　加速折舊法，指在固定資產(chǎn)使用前期提取的折舊額較多，后期提取的較少。這樣，固定資產(chǎn)的價(jià)值在使用年限內(nèi)可以盡早得到補(bǔ)償。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理地選擇固定資產(chǎn)折舊的方法。一般包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。那么對于固定資產(chǎn)的折舊額，該如何計(jì)算？

　　年限平均法下如何計(jì)算固定資產(chǎn)的折舊額？

　　年折舊額 =(固定資產(chǎn)原值 - 預(yù)計(jì)凈殘值)÷ 預(yù)計(jì)使用年限

　　= 固定資產(chǎn)原值×(1 - 預(yù)計(jì)凈殘值率)÷ 預(yù)計(jì)使用年限

　　月折舊額 = 年折舊額÷12

　　年限平均法的特點(diǎn)是的每期折舊額是相等的。

　　舉個(gè)例子，A 公司2020年8月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備。設(shè)備的原價(jià)為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為2%。采用年限平均法計(jì)算2020年的折舊額。

　　年折舊額 =100×(1-2%)÷5=19.6萬

　　月折舊額 = 年折舊額÷12=19.6÷12=1.63萬

　　2020年8月購入設(shè)備的，9月開始計(jì)提折舊。2020年需要計(jì)提4個(gè)月的折舊額：1.63×4=6.53萬。

　　工作量法下如何計(jì)算固定資產(chǎn)的折舊額？

　　單位工作量的折舊額=固定資產(chǎn)原值 ×(1 - 預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)總工作量;

　　月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額

　　舉個(gè)例子，A企業(yè)購入一輛汽車，原值100000元，預(yù)計(jì)行駛里程 100000 公里，預(yù)計(jì)凈殘值率 5%，本月行駛 1000 公里。采用工作量法計(jì)算本月的折舊額。

　　單位工作量的折舊額=100000×(1-5%)÷100000=0.95元/公里

　　月折舊額=1000×0.95=950元

　　雙倍余額遞減法下如何計(jì)算固定資產(chǎn)的折舊額？

　　年折舊率 = 2 / 預(yù)計(jì)使用年限×100%

　　固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)的賬面凈值×年折舊率

　　=(固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊)×年折舊率

　　固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額÷12

　　A企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為10萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0.4 萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)算每年的折舊額。

　　第一年：10×2/5=4萬元;

　　第二年：(10-4)×2/5=2.4萬元;

　　第三年：(10-4-2.4)×2/5=1.44萬元;

　　第四年與第五年：(10-4-2.4- 0.4)/2=1.6萬元。

　　年數(shù)總和法下如何計(jì)算固定資產(chǎn)的折舊額？

　　年折舊率=尚可使用年限 / 預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%

　　年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×年折舊率

　　月折舊率=年折舊率÷12

　　月折舊額=年折舊額÷12

　　A公司花100萬元購入一臺設(shè)備買價(jià)，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.5 萬元。采用年數(shù)總和法計(jì)算每年的折舊額。

　　第一年：(100-0.5)×5/15=33.17萬元;

　　第二年：(100-0.5)×4/15=26.53萬元;

　　第三年：(100-0.5)×3/15=19.9萬元;

　　第四年：(100-0.5)×2/15=13.27萬元;

　　第五年：(100-0.5)×1/15=6.63萬元。

　　銷售額是不含稅價(jià)。根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，“銷售額”均指還原后的“不含增值稅價(jià)格”。如果企業(yè)有依照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售收入的，應(yīng)當(dāng)填入“免稅銷售額”中；對于依照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)交納增值稅的銷售收入，應(yīng)當(dāng)填入“應(yīng)稅銷售額”中。

　　銷售額是指納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，從購買或接受應(yīng)稅勞務(wù)方或服務(wù)方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括向購買方收取的銷項(xiàng)稅額以及代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

　　銷售額的計(jì)算公式

　　1、無稅銷售=含稅銷售/（1+稅率或征收率）

　　2、銷售稅=銷售額×（1+稅率）

　　3、銷售額=稅金/（1+稅率或征收率）

　　銷售的確定

　　1、一般銷售額的確定

　　銷售是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　2、價(jià)外費(fèi)用是什么

　　價(jià)外費(fèi)用是指由價(jià)格外向買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、回款利潤、獎勵費(fèi)、違約金、延期付款利息、滯納金、賠償金、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)等費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)和其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　價(jià)外費(fèi)用不包括哪些？

　?。ㄒ唬┦芡屑庸?yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;

　?。ǘ┩瑫r(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：1、承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；2、納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

　?。ㄈ┩瑫r(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

　　1、由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；2、收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；3、所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

　?。ㄋ模╀N售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

　　個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)按年度計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，對于應(yīng)納稅所得額，一般計(jì)算方法是什么？

　　個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式

　　個(gè)體戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費(fèi)用-稅金-損失-其他支出-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　個(gè)體工商戶下列支出不得扣除：

　　(一)個(gè)人所得稅稅款; (二)稅收滯納金; (三)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失; (四)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出; (五)贊助支出; (六)用于個(gè)人和家庭的支出; (七)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出; (八)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。

　　什么是應(yīng)納稅所得額？

　　應(yīng)納稅所得額是是計(jì)算企業(yè)所得稅稅額的計(jì)稅依據(jù)，指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額。

　　《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

　　個(gè)體工商戶如何理解？

　　個(gè)體工商戶是指公民在法律允許的范圍內(nèi)，依法經(jīng)核準(zhǔn)登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的家庭或戶。

　　個(gè)體工商戶的債務(wù)，在個(gè)人經(jīng)營的情況下，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)，在家庭經(jīng)營的情況下，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。

　　設(shè)立個(gè)體工商戶，一般要經(jīng)過三個(gè)步驟：

　　第一步：個(gè)體座商或需要名稱的個(gè)體攤商，應(yīng)先辦理名稱預(yù)先登記。

　　第二步：遞交申請材料，材料齊全，符合法定形式的，等候領(lǐng)取《準(zhǔn)予設(shè)立登記通知書》。

　　第三步：領(lǐng)取《準(zhǔn)予設(shè)立登記通知書》后，按照《準(zhǔn)予設(shè)立登記通知書》確定的日期到 工商局交費(fèi)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。

　　企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)品市場，通過商業(yè)折扣的方式促銷商品時(shí)，能否將商業(yè)折扣銷售額和折扣額開在一張發(fā)票上？

　　答：商業(yè)折扣銷售額和折扣額可以開在一張發(fā)票上。采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。所以一般都是開在一張發(fā)票上，這樣企業(yè)可以節(jié)省稅額。

　　商業(yè)折扣的賬務(wù)處理

　　商業(yè)折扣是指企業(yè)可以從貨品價(jià)目單上規(guī)定的價(jià)格中扣減一定數(shù)額，此項(xiàng)扣減數(shù)通常用百分?jǐn)?shù)來表示，如15%、20%、25%等?？蹨p后的凈額才是實(shí)際銷售價(jià)格。

　　借：應(yīng)收賬款

　      　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　收到貨款時(shí)做會計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)收賬款

　　在商業(yè)折扣情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)加以確認(rèn)。由于商業(yè)折扣一般在交易發(fā)生時(shí)即已確定，商業(yè)折扣僅僅是確定實(shí)際銷售價(jià)格的一種手段，不在買賣任何一方的賬上進(jìn)行反映，所以，商業(yè)折扣對應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)并無實(shí)質(zhì)性影響。