有關(guān)《稅法》的知識(shí)點(diǎn)，大家一定會(huì)首先會(huì)想到企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，我們今天就來(lái)說(shuō)說(shuō)如果在境外設(shè)立了子公司，那么企業(yè)所得稅該怎么計(jì)算呢？和小編一起來(lái)看看吧。

（一）企業(yè)所得稅

大家都知道在國(guó)內(nèi)的企業(yè)都是要繳納企業(yè)所得稅的，不管是國(guó)有企業(yè)還是私有企業(yè)，或者是有其他所得或者經(jīng)營(yíng)所得的組織，都是要繳納企業(yè)所得稅的，但像個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)這兩種類型企業(yè)，是不征收企業(yè)所得稅的，但征收個(gè)人所得稅。還有哪種類型的公司需要征收企業(yè)所得稅呢？接下來(lái)和小編一起看看吧。

（二）案例分析

某居民企業(yè)去年年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)元，設(shè)立在他國(guó)的分公司就其境外所得在他國(guó)已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅120萬(wàn)元，他國(guó)企業(yè)所得稅稅率降為25%，該居民企業(yè)在去年年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為多少？

A：2000萬(wàn)元

B：3400萬(wàn)元

C：2480萬(wàn)元

D：480萬(wàn)元

解析：

1、在他國(guó)的應(yīng)納稅所得額=120/25%=480萬(wàn)元

2、該居民企業(yè)在去年年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=境內(nèi)應(yīng)納稅所得額+境外應(yīng)納稅所得額=2000+480=2480萬(wàn)元

所以這道題答案為C

（三）企業(yè)所得稅課稅對(duì)象

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得，其中有銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、利息所得、接受捐贈(zèng)所得以及利息租金所得。居民企業(yè)應(yīng)該就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
以上就是關(guān)于企業(yè)所得稅的知識(shí)，這也是一個(gè)小小的陷阱，如果沒(méi)有注意可能就只計(jì)算了境內(nèi)的所得，想了解更多有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》方面的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)哦！

　　疫情期間，無(wú)論出門(mén)還是在一些公共場(chǎng)合，都需要測(cè)量體溫。企業(yè)復(fù)工后，也都會(huì)購(gòu)進(jìn)額溫槍，每天至少給員工測(cè)一次體溫。那么，疫情期間購(gòu)買(mǎi)額溫槍的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　疫情期間購(gòu)買(mǎi)額溫槍會(huì)計(jì)分錄

　　根據(jù)有關(guān)規(guī)定，疫情期間購(gòu)買(mǎi)的額溫槍屬于勞動(dòng)防護(hù)用品，應(yīng)當(dāng)計(jì)入勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　疫情期間購(gòu)置設(shè)備支出會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/等

　　疫情期間購(gòu)買(mǎi)口罩會(huì)計(jì)分錄

　　1.甲公司緊急購(gòu)買(mǎi)一批預(yù)防新型冠狀病毒的N95口罩，發(fā)放給員工并要求上班必須佩戴，取得增值稅專用發(fā)票，金額10000元，增值稅額1300元。請(qǐng)問(wèn)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi) 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額 1300

　　貸：銀行存款 11300

　　2.疫情期間，公司因買(mǎi)不到口罩，給每位員工發(fā)放200元的口罩補(bǔ)貼，要求員工自行購(gòu)買(mǎi)口罩并上班佩戴。請(qǐng)問(wèn)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：管理費(fèi)用等——職工福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　3.企業(yè)買(mǎi)了一批口罩通過(guò)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)給武漢相關(guān)機(jī)構(gòu)和醫(yī)院，請(qǐng)問(wèn)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：庫(kù)存商品等科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出

　　貸：庫(kù)存商品等科目

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的防護(hù)物資無(wú)法取得發(fā)票，可以在稅前扣除嗎?

　　答：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，如果對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，則其支出的稅前扣除憑證為發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)。如果對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，則其支出的稅前扣除憑證為稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證、內(nèi)部憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、收款金額、支出項(xiàng)目等相關(guān)信息。

　　政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))

　　推薦閱讀：疫情期間公司買(mǎi)口罩的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理

　　每一個(gè)正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)都有自己的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)隨著使用時(shí)間的推移會(huì)發(fā)生一定的折舊。那么，具體什么是固定資產(chǎn)？固定資產(chǎn)的折舊額怎么進(jìn)行核算呢？

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)，經(jīng)營(yíng)管理或者出租等原因而持有的，并且使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月，具有一定價(jià)值的非貨幣性資產(chǎn)。具體包括：房屋，建筑物，機(jī)械，機(jī)器，運(yùn)輸用工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具，設(shè)備，工具等。

　　固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的主要資產(chǎn)，也可以說(shuō)是企業(yè)的勞動(dòng)手段。

　　從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度看，固定資產(chǎn)一般被劃分為幾大類：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，租出用固定資產(chǎn)，融資租賃固定資產(chǎn)，接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，未使用固定資產(chǎn)及不需用固定資產(chǎn)等。

　　固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算方法有哪些？

　　固定資產(chǎn)折舊指：固定資產(chǎn)在使用壽命內(nèi)，按照一定的方法將固定資產(chǎn)的折舊額進(jìn)行系統(tǒng)地分?jǐn)偂?/p>

　　核算固定資產(chǎn)折舊的方法有：

　　1. 年限平均法

　　2. 工作量法

　　3. 年數(shù)總和法

　　4. 雙倍余額遞減法

　　其中，年限平均法和工作量法是一般折舊方法，而 雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法又稱為加速折舊法。

　　加速折舊法，指在固定資產(chǎn)使用前期提取的折舊額較多，后期提取的較少。這樣，固定資產(chǎn)的價(jià)值在使用年限內(nèi)可以盡早得到補(bǔ)償。

　　企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)品市場(chǎng)，通過(guò)商業(yè)折扣的方式促銷商品時(shí)，能否將商業(yè)折扣銷售額和折扣額開(kāi)在一張發(fā)票上？

　　答：商業(yè)折扣銷售額和折扣額可以開(kāi)在一張發(fā)票上。采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。所以一般都是開(kāi)在一張發(fā)票上，這樣企業(yè)可以節(jié)省稅額。

　　商業(yè)折扣的賬務(wù)處理

　　商業(yè)折扣是指企業(yè)可以從貨品價(jià)目單上規(guī)定的價(jià)格中扣減一定數(shù)額，此項(xiàng)扣減數(shù)通常用百分?jǐn)?shù)來(lái)表示，如15%、20%、25%等?？蹨p后的凈額才是實(shí)際銷售價(jià)格。

　　借：應(yīng)收賬款

　      　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　收到貨款時(shí)做會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)收賬款

　　在商業(yè)折扣情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)加以確認(rèn)。由于商業(yè)折扣一般在交易發(fā)生時(shí)即已確定，商業(yè)折扣僅僅是確定實(shí)際銷售價(jià)格的一種手段，不在買(mǎi)賣任何一方的賬上進(jìn)行反映，所以，商業(yè)折扣對(duì)應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)并無(wú)實(shí)質(zhì)性影響。

　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額是兩個(gè)不同的概念，會(huì)計(jì)利潤(rùn)是按照會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理得出的利潤(rùn)總額，而應(yīng)納稅所得額是計(jì)算企業(yè)所得稅稅額的計(jì)稅依據(jù)。

　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額的區(qū)別

　　1.計(jì)算的依據(jù)不同

　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)是按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行計(jì)算，應(yīng)納稅所得額則是根據(jù)稅法的規(guī)定進(jìn)行計(jì)算。由于會(huì)計(jì)制度與稅法之間的內(nèi)容和目的有著差別，因此二者對(duì)資產(chǎn)，負(fù)債，費(fèi)用，收益的確認(rèn)時(shí)間和范圍也是不一樣的，這些不同也導(dǎo)致了會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額之間的差異。

　　2.計(jì)算方法不同

　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的基本方法是，按照實(shí)現(xiàn)原則確認(rèn)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期內(nèi)的收入，按照配比原則確定在同一期間內(nèi)的費(fèi)用成本，將收入與相關(guān)的費(fèi)用成本相減，而應(yīng)納稅所得額是以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上所得稅法律規(guī)定不能在稅前扣除的成本費(fèi)用支出項(xiàng)目，減去所得稅法律規(guī)定可以免稅的收入或加計(jì)扣除的成本費(fèi)用支出項(xiàng)目。

　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額的概念

　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)：

　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)是會(huì)計(jì)核算的相關(guān)概念，是企業(yè)嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)制度計(jì)算出來(lái)的，利潤(rùn)總額計(jì)算出來(lái)后會(huì)列報(bào)在利潤(rùn)表上，這能夠真實(shí)，全面的表現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。這些數(shù)據(jù)還能為企業(yè)的管理者，股東，債權(quán)人提供決策的相關(guān)信息。

　　應(yīng)納稅所得額：

　　應(yīng)納稅所得額是一個(gè)稅收概念，是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計(jì)算企業(yè)所得稅稅額的計(jì)稅依據(jù)。

　　個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)按年度計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，對(duì)于應(yīng)納稅所得額，一般計(jì)算方法是什么？

　　個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式

　　個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費(fèi)用-稅金-損失-其他支出-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　個(gè)體工商戶下列支出不得扣除：

　　(一)個(gè)人所得稅稅款; (二)稅收滯納金; (三)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失; (四)不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出; (五)贊助支出; (六)用于個(gè)人和家庭的支出; (七)與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出; (八)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。

　　什么是應(yīng)納稅所得額？

　　應(yīng)納稅所得額是是計(jì)算企業(yè)所得稅稅額的計(jì)稅依據(jù)，指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額。

　　《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

　　個(gè)體工商戶如何理解？

　　個(gè)體工商戶是指公民在法律允許的范圍內(nèi)，依法經(jīng)核準(zhǔn)登記，從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的家庭或戶。

　　個(gè)體工商戶的債務(wù)，在個(gè)人經(jīng)營(yíng)的情況下，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)，在家庭經(jīng)營(yíng)的情況下，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。

　　設(shè)立個(gè)體工商戶，一般要經(jīng)過(guò)三個(gè)步驟：

　　第一步：個(gè)體座商或需要名稱的個(gè)體攤商，應(yīng)先辦理名稱預(yù)先登記。

　　第二步：遞交申請(qǐng)材料，材料齊全，符合法定形式的，等候領(lǐng)取《準(zhǔn)予設(shè)立登記通知書(shū)》。

　　第三步：領(lǐng)取《準(zhǔn)予設(shè)立登記通知書(shū)》后，按照《準(zhǔn)予設(shè)立登記通知書(shū)》確定的日期到 工商局交費(fèi)并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

　　企業(yè)季度繳納的企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為依據(jù)進(jìn)行計(jì)算，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。那么應(yīng)納稅所得額具體是指什么？

　　應(yīng)納稅所得額是什么？

　　應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

　　計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，如果屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不管企業(yè)是否收回款項(xiàng)以及支付費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，只能計(jì)入預(yù)收預(yù)付款項(xiàng)，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

　　計(jì)算應(yīng)納稅所得額，哪些項(xiàng)目不予扣除？

　　(1)納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，對(duì)外投資的支出，這些屬于資本性的支出不能扣除;

　　(2)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;

　　(3)無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出;

　　(4)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款;

　　但如果是納稅人逾期歸還銀行貸款加收的罰息，允許在稅前扣除，銀行罰息不屬于行政處罰;

　　(5)超出國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益性、救助性捐贈(zèng)，以及非公益性、救助性捐贈(zèng);

　　(6)自然環(huán)境災(zāi)害或意外發(fā)生事故有賠償?shù)牟糠?

　　(7)各種贊助支出，指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;

　　(8)與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出：是指與納稅人取得收入無(wú)關(guān)的各項(xiàng)支出。

　　部分企業(yè)由于業(yè)務(wù)量的不斷增大，容易出現(xiàn)發(fā)票緊張的問(wèn)題，由此需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)發(fā)票增額，那么發(fā)票增額申請(qǐng)書(shū)該怎么填寫(xiě)？

　　發(fā)票增額申請(qǐng)書(shū)的填寫(xiě)

　　增值稅發(fā)票增量申請(qǐng)和申請(qǐng)改版的格式基本相同，申請(qǐng)報(bào)告的主要流程：

　　1、標(biāo)題：某某公司增值稅發(fā)票增量的申請(qǐng)

　　2、臺(tái)頭：某某國(guó)稅局

　　3、企業(yè)基本狀況：成立日期、經(jīng)營(yíng)地址、注冊(cè)資金、認(rèn)定一般納稅人日期、法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人姓名，主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目

　　4、企業(yè)最近幾個(gè)月的收入、稅負(fù)、稅金狀況；財(cái)務(wù)核算情況，是否有按時(shí)繳納稅款

　　5、企業(yè)發(fā)票的核定狀況及最近幾個(gè)月的發(fā)票使用情況，特別是增值稅發(fā)票的使用情況

　　6、企業(yè)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惏l(fā)票增量的原因：是否有大筆合同或定單，按照現(xiàn)有核定情況無(wú)法滿足實(shí)際要求

　　7、根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，提出申請(qǐng)發(fā)票增量

　　8、落款：某某公司

　　9、日期：稅務(wù)機(jī)關(guān)主要審查發(fā)票的核定情況，包括稅負(fù)情況、用票情況、核算情況以及申請(qǐng)理由等

　　發(fā)票增額所需資料有哪些？

　　根據(jù)國(guó)稅局辦理增值稅發(fā)票增額的相關(guān)政策規(guī)定，納入防偽稅控系統(tǒng)管理的一般納稅人，因?yàn)闃I(yè)務(wù)量增大，原核定的專用發(fā)票購(gòu)票量無(wú)法滿足業(yè)務(wù)需要的可隨時(shí)申請(qǐng)辦理。需報(bào)送的資料包括：

　　1、經(jīng)辦人、法定代表人身份證原件及復(fù)印件1份；

　　2、《增值稅專用發(fā)票(每月)限購(gòu)數(shù)量申請(qǐng)表》1份；

　　3、稅務(wù)登記證副本原件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件1份；

　　4、對(duì)偶然大宗業(yè)務(wù)申請(qǐng)臨時(shí)提高最高開(kāi)票限額的，還需提供有關(guān)的貨物購(gòu)銷合同原件及復(fù)印件1份。其他操作程序方面的相關(guān)事宜請(qǐng)咨詢稅官或主管局。

　　發(fā)票的含義是什么？

　　發(fā)票主要是指?jìng)€(gè)人和一切單位在購(gòu)銷商品、接受或提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取和開(kāi)具的業(yè)務(wù)憑證，是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)，也是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)。其中，收據(jù)是收付款憑證，發(fā)票不能證明款項(xiàng)是否收付，而只能證明業(yè)務(wù)發(fā)生了。

　　中國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定稅務(wù)發(fā)票是有效的購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品或服務(wù)的開(kāi)具過(guò)程，政府部門(mén)各個(gè)時(shí)期征款、收費(fèi)的憑證，不同收費(fèi)征款項(xiàng)目之間的稱呼各異，但大多統(tǒng)稱為行政事業(yè)收費(fèi)收款收據(jù)。為內(nèi)部審計(jì)及核數(shù)的準(zhǔn)確性，每一張發(fā)票都必須有獨(dú)一的流水賬號(hào)碼，防止發(fā)票跳號(hào)或重復(fù)。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理地選擇固定資產(chǎn)折舊的方法。一般包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。那么對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊額，該如何計(jì)算？

　　年限平均法下如何計(jì)算固定資產(chǎn)的折舊額？

　　年折舊額 =(固定資產(chǎn)原值 - 預(yù)計(jì)凈殘值)÷ 預(yù)計(jì)使用年限

　　= 固定資產(chǎn)原值×(1 - 預(yù)計(jì)凈殘值率)÷ 預(yù)計(jì)使用年限

　　月折舊額 = 年折舊額÷12

　　年限平均法的特點(diǎn)是的每期折舊額是相等的。

　　舉個(gè)例子，A 公司2020年8月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備。設(shè)備的原價(jià)為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為2%。采用年限平均法計(jì)算2020年的折舊額。

　　年折舊額 =100×(1-2%)÷5=19.6萬(wàn)

　　月折舊額 = 年折舊額÷12=19.6÷12=1.63萬(wàn)

　　2020年8月購(gòu)入設(shè)備的，9月開(kāi)始計(jì)提折舊。2020年需要計(jì)提4個(gè)月的折舊額：1.63×4=6.53萬(wàn)。

　　工作量法下如何計(jì)算固定資產(chǎn)的折舊額？

　　單位工作量的折舊額=固定資產(chǎn)原值 ×(1 - 預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)總工作量;

　　月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額

　　舉個(gè)例子，A企業(yè)購(gòu)入一輛汽車，原值100000元，預(yù)計(jì)行駛里程 100000 公里，預(yù)計(jì)凈殘值率 5%，本月行駛 1000 公里。采用工作量法計(jì)算本月的折舊額。

　　單位工作量的折舊額=100000×(1-5%)÷100000=0.95元/公里

　　月折舊額=1000×0.95=950元

　　雙倍余額遞減法下如何計(jì)算固定資產(chǎn)的折舊額？

　　年折舊率 = 2 / 預(yù)計(jì)使用年限×100%

　　固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)的賬面凈值×年折舊率

　　=(固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊)×年折舊率

　　固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額÷12

　　A企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0.4 萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)算每年的折舊額。

　　第一年：10×2/5=4萬(wàn)元;

　　第二年：(10-4)×2/5=2.4萬(wàn)元;

　　第三年：(10-4-2.4)×2/5=1.44萬(wàn)元;

　　第四年與第五年：(10-4-2.4- 0.4)/2=1.6萬(wàn)元。

　　年數(shù)總和法下如何計(jì)算固定資產(chǎn)的折舊額？

　　年折舊率=尚可使用年限 / 預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%

　　年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×年折舊率

　　月折舊率=年折舊率÷12

　　月折舊額=年折舊額÷12

　　A公司花100萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備買(mǎi)價(jià)，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.5 萬(wàn)元。采用年數(shù)總和法計(jì)算每年的折舊額。

　　第一年：(100-0.5)×5/15=33.17萬(wàn)元;

　　第二年：(100-0.5)×4/15=26.53萬(wàn)元;

　　第三年：(100-0.5)×3/15=19.9萬(wàn)元;

　　第四年：(100-0.5)×2/15=13.27萬(wàn)元;

　　第五年：(100-0.5)×1/15=6.63萬(wàn)元。

　　固定資產(chǎn)在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是重要的組成部分，固定資產(chǎn)投資額是以貨幣形式表現(xiàn)的一定時(shí)期內(nèi)建造和購(gòu)置固定資產(chǎn)的工作量以及與此有關(guān)的費(fèi)用的總稱，是固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)工作中的主要指標(biāo)以及用于計(jì)算固定資產(chǎn)資本形成總額的基礎(chǔ)。

　　固定資產(chǎn)投資額

　　固定資產(chǎn)投資額也稱為固定資產(chǎn)投資完成額，是以貨幣形式表現(xiàn)的一定時(shí)期內(nèi)建造和購(gòu)置固定資產(chǎn)的工作量以及與此有關(guān)的費(fèi)用的總稱，是固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)工作中的主要指標(biāo)以及用于計(jì)算固定資產(chǎn)資本形成總額的基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)投資額的構(gòu)成主要包括建筑工程、安裝工程以及購(gòu)置設(shè)備器具的相關(guān)費(fèi)用及其他費(fèi)用。

　　固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)是以固定資產(chǎn)再生產(chǎn)過(guò)程的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象為統(tǒng)計(jì)對(duì)象，然后對(duì)固定資產(chǎn)投資建設(shè)工作中所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)的過(guò)程。

　　固定資產(chǎn)投資的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　1、企業(yè)收到固定資產(chǎn)投資時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：實(shí)收資本

　　　　　　資本公積——資本溢價(jià)（企業(yè)為股份制以外的企業(yè)時(shí)）

　　　　　　資本公積——股本溢價(jià)（企業(yè)為股份制企業(yè)時(shí)）

　　2、企業(yè)用固定資產(chǎn)進(jìn)行投資時(shí)：

　　(1)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計(jì)折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　(2)用固定資產(chǎn)進(jìn)行投資：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　固定資產(chǎn)清理是什么？

　　"固定資產(chǎn)清理"是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用;貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入。其借方余額表示清理后的凈損失;貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產(chǎn)還有無(wú)價(jià)值轉(zhuǎn)入"營(yíng)業(yè)外收入"或"資產(chǎn)處置損益"賬戶;凈損失轉(zhuǎn)入"營(yíng)業(yè)外支出"賬戶或"資產(chǎn)處置損益"賬戶。

　　對(duì)于認(rèn)繳出資額，在認(rèn)繳注冊(cè)登記時(shí)不作賬務(wù)處理。將認(rèn)繳資本掛賬，注冊(cè)時(shí)，借：其他應(yīng)收款，貸：實(shí)收資本；實(shí)繳注冊(cè)資本沖銷其他應(yīng)收款時(shí)，借：銀行存款，貸：其他應(yīng)收款。

　　認(rèn)繳出資額的具體賬務(wù)處理

　　一、企業(yè)沒(méi)有實(shí)繳注冊(cè)資本，不進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　認(rèn)繳時(shí)不做任何分錄，股東購(gòu)置固定資產(chǎn)、存貨、辦公設(shè)備等日常支出時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、"低值易耗品"、"管理費(fèi)用"等科目，貸記"實(shí)收資本"，直至實(shí)收資本與認(rèn)繳資本一致。

　　二、首先將認(rèn)繳資本進(jìn)行掛賬

　　1、企業(yè)注冊(cè)時(shí)

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：實(shí)收資本

　　2、規(guī)定年限內(nèi)，股東實(shí)繳注冊(cè)資本時(shí)，沖銷"其他應(yīng)收款"

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　三、通過(guò)"股本"科目轉(zhuǎn)換

　　1、公司認(rèn)繳注冊(cè)資本時(shí)

　　借：其他應(yīng)收款——股東

　　　　貸：股本

　　2、股東實(shí)繳注冊(cè)資本時(shí)

　　借：銀行存款/現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)收款——股東

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)股本

　　借：股本

　　　　貸：實(shí)收資本

　　認(rèn)繳出資額具體指什么？

　　認(rèn)繳出資額是公司各股東承諾向公司繳納的資本數(shù)額，各股東認(rèn)繳的出資額之和在登記機(jī)關(guān)登記后即為公司注冊(cè)資本，且認(rèn)繳出資額需在公司章程里進(jìn)行明確記錄。股東應(yīng)當(dāng)按期足額繳納章程中規(guī)定所認(rèn)繳的出資額。若股東以貨幣出資的，應(yīng)當(dāng)將貨幣足額存入公司在銀行開(kāi)設(shè)的賬戶中；以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。股東若不按照前款規(guī)定繳納出資的，除應(yīng)當(dāng)向公司足額繳納外，還應(yīng)向已經(jīng)按期足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任。

　　認(rèn)繳出資額和實(shí)繳出資額的區(qū)別是什么？

　　認(rèn)繳出資額是指公司各股東承諾應(yīng)向公司繳納的資本數(shù)額；實(shí)繳出資額就是各股東按照章程規(guī)定的出資額、出資方式、出資期限實(shí)際繳納到公司財(cái)務(wù)的具體出資額。

　　1、含義不同：認(rèn)繳出資是公司股東愿意繳納的部分而不一定要全部繳納，且認(rèn)繳出資由股東會(huì)議通過(guò)寫(xiě)入公司章程中；實(shí)繳出資是實(shí)際繳納的部分；

　　2、登記辦理手續(xù)不同：在工商行政部門(mén)只登記認(rèn)繳出資額，而不登記實(shí)繳出資；

　　3、是否需要驗(yàn)資不同：實(shí)繳需要進(jìn)行驗(yàn)資，認(rèn)繳則不需要。

　　認(rèn)繳出資怎么承擔(dān)公司債務(wù)？

　　有限責(zé)任公司股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司的股東以其認(rèn)購(gòu)的股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。

　　《公司法》規(guī)定，公司資本須一次發(fā)行，但可以在法定期間內(nèi)分期進(jìn)行繳納，從而公司股東實(shí)繳出資額與認(rèn)繳出資額可能會(huì)不一致。若存在不一致的情況，公司股東對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任范圍應(yīng)以其認(rèn)繳出資額為限，而非實(shí)繳出資額，公司應(yīng)以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

　　日常所說(shuō)的“流水”就是所說(shuō)的營(yíng)業(yè)額，即是企業(yè)銷售產(chǎn)品跟消費(fèi)者實(shí)際收取的金額，而營(yíng)業(yè)收入的范圍比營(yíng)業(yè)額要廣，包含營(yíng)業(yè)額的內(nèi)容，所以營(yíng)業(yè)額并不是指營(yíng)業(yè)收入。

　　營(yíng)業(yè)額是不是營(yíng)業(yè)收入？

　　營(yíng)業(yè)額不是營(yíng)業(yè)收入，這是兩個(gè)不同的概念。營(yíng)業(yè)額是價(jià)內(nèi)稅，包含在營(yíng)業(yè)收入之內(nèi)。營(yíng)業(yè)額也被叫做“流水”，是指為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在從事銷售商品，提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

　　營(yíng)業(yè)額和營(yíng)業(yè)收入有何區(qū)別？

　　1、兩者定義不同。營(yíng)業(yè)額是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)等業(yè)務(wù)而收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，而營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常業(yè)務(wù)中所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

　　2、兩者核算的金額不同，一般營(yíng)業(yè)額是包含稅費(fèi)在內(nèi)的，而營(yíng)業(yè)收入是不含稅的。通俗來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)額就是整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的流水，而營(yíng)業(yè)收入是從事主營(yíng)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)所取得的收入，是經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的收入，不包含營(yíng)業(yè)支出。

　　營(yíng)業(yè)額怎么計(jì)算？

　　營(yíng)業(yè)額常用的計(jì)算公式為：

　　營(yíng)業(yè)額=平均交易單價(jià)×交易次數(shù)；營(yíng)業(yè)額=產(chǎn)品平均單價(jià)×銷售數(shù)量。

　　建筑安裝工程中的營(yíng)業(yè)額是指從事建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)收取的全部收入，還包括建筑、修繕、裝飾工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款，當(dāng)安裝設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程的產(chǎn)值時(shí)，也包括安裝設(shè)備的價(jià)款。但建筑業(yè)總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，其營(yíng)業(yè)額不包括付給分包或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款。

　　營(yíng)業(yè)收入怎么計(jì)算？

　　營(yíng)業(yè)收入的計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，其中，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。比如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；其他業(yè)務(wù)收入則是指除各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他業(yè)務(wù)收入，包括材料銷售、外購(gòu)商品銷售等。

　　或者：營(yíng)業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量（或服務(wù)量）×產(chǎn)品單價(jià)（或服務(wù)單價(jià)）。主副產(chǎn)品的銷售收入應(yīng)全部計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，提供的不同類型服務(wù)收入也應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。

　　營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)取得利潤(rùn)的重要保障，加強(qiáng)營(yíng)業(yè)收入管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的重要手段之一；營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)補(bǔ)償生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)的資金來(lái)源，加強(qiáng)營(yíng)業(yè)收入管理，可以使企業(yè)的各種耗費(fèi)得到合理補(bǔ)償，有利于再生產(chǎn)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

　　確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的基本條件？

　　確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的基本條件是：與收入有關(guān)的交易行為已經(jīng)發(fā)生或者商品的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移；收入的賺取過(guò)程實(shí)際上已經(jīng)完成，價(jià)款已獲取或者已經(jīng)獲取在將來(lái)收取價(jià)款的法定權(quán)利。

　　本期發(fā)生額是指一定時(shí)期（如月，季度或年度）內(nèi)每個(gè)賬戶的借方或貸方在一定期間內(nèi)所登記的增加或減少的金額合計(jì)。其中，借方金額合計(jì)稱為本期借方發(fā)生額，貸方的金額合計(jì)稱為本期貸方發(fā)生額。

　　本期發(fā)生額屬于靜態(tài)還是動(dòng)態(tài)的指標(biāo)？

　　本期發(fā)生額是指一段時(shí)間的數(shù)據(jù)匯總，屬于動(dòng)態(tài)的指標(biāo)。

　　借貸方是什么？

　　借貸方是在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，也就是一方登記增加額，另一方就登記減少額。具體哪一方登記增加、哪一方登記減少，需取決于賬戶的性質(zhì)和該賬戶所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)。

　　通常情況下，資產(chǎn)類、成本類和費(fèi)用類賬戶的增加記在“借”方，減少記在“貸”方；負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶的增加記在“貸”方，減少記在“借”方。

　　本期發(fā)生額和本期增加額有什么區(qū)別？

　　1、適用范圍不同：本期發(fā)生額只局限于借方或貸方的發(fā)生；本期增加額指本期借方和貸方發(fā)生額的最終余額。

　　2、含義不同：本期發(fā)生額指一定時(shí)期內(nèi)每個(gè)賬戶的借方或貸方在一定期間內(nèi)所登記增加或減少的金額合計(jì)；本期增加額是本期發(fā)生額與上期余額的增加值。

　　3、借貸方不同：以資產(chǎn)為例，本期發(fā)生額是本期資產(chǎn)類科目的借方發(fā)生額（借方的所有發(fā)生合計(jì)，不管貸方是否有發(fā)生額）和本期資產(chǎn)類科目的貸方發(fā)生額（只合計(jì)貸方發(fā)生額，不管借方是否有發(fā)生）；本期增加額，因?yàn)槭琴Y產(chǎn)類科目，增加是借方余額，如果貸方發(fā)生額大于借方，則體現(xiàn)為負(fù)數(shù)。

　　本期發(fā)生額需要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)確認(rèn)是不是含稅的。如果企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人或是一般納稅人取得的不能抵扣的發(fā)票，需要按含稅金額進(jìn)行計(jì)算；但若屬于一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，則是不含稅的。

　　本期發(fā)生額是什么？

　　本期發(fā)生額是指一定時(shí)期（如月，季度或年度）內(nèi)每個(gè)賬戶的借方或貸方在一定期間內(nèi)所登記的增加或減少的金額合計(jì)。其中，借方金額合計(jì)稱為借方的本期發(fā)生額，貸方的金額合計(jì)稱為貸方本期發(fā)生額。

　　上期金額是指本期前發(fā)生額的合計(jì)金額，也稱上期累計(jì)金額。

　　含稅金額和不含稅金額是什么意思？

　　增值稅是價(jià)外稅，含稅金額指包含增值稅的金額；不含稅金額則是指不包含增值稅的金額。兩者具體的計(jì)算公式為：含稅金額=不含稅金額×（1+適用增值稅稅率）；不含稅金額=含稅金額/（1+適用增值稅稅率）。

　　本期發(fā)生額和本期增加額有什么區(qū)別？

　　1、適用范圍不同：本期發(fā)生額只局限于借方或貸方的發(fā)生；本期增加額指本期借方和貸方發(fā)生額的最終余額。

　　2、含義不同：本期發(fā)生額指一定時(shí)期內(nèi)每個(gè)賬戶的借方或貸方在一定期間內(nèi)所登記增加或減少的金額合計(jì)；本期增加額是本期發(fā)生額與上期余額的增加值。

　　3、借貸方不同：以資產(chǎn)為例，本期發(fā)生額是本期資產(chǎn)類科目的借方發(fā)生額（借方的所有發(fā)生合計(jì)，不管貸方是否有發(fā)生額）和本期資產(chǎn)類科目的貸方發(fā)生額（只合計(jì)貸方發(fā)生額，不管借方是否有發(fā)生）；本期增加額，因?yàn)槭琴Y產(chǎn)類科目，增加是借方余額，如果貸方發(fā)生額大于借方，則體現(xiàn)為負(fù)數(shù)。

　　一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況有哪些？

　　增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況有：增值稅專用發(fā)票；海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)；農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)；代扣代繳憑證。

　　本期發(fā)生額的計(jì)算公式為：本期發(fā)生額=期末余額-期初余額=本期借方發(fā)生額+本期貸方發(fā)生額。本期發(fā)生額是一定時(shí)期內(nèi)每個(gè)賬戶的借方或貸方在一定期間內(nèi)所登記的增加或減少的金額合計(jì)。

　　其中，借方金額合計(jì)稱為本期借方發(fā)生額，貸方的金額合計(jì)稱為本期貸方發(fā)生額。本期發(fā)生額是指一段時(shí)間的數(shù)據(jù)匯總，屬于動(dòng)態(tài)指標(biāo)。

　　本期增加額和本期發(fā)生額的區(qū)別有哪些？

　　1、概念不同：本期增加額是本期發(fā)生額與上期余額的增加值；本期發(fā)生額指一定時(shí)期內(nèi)每個(gè)賬戶的借方或貸方在一定期間內(nèi)所登記增加或減少的金額合計(jì)。

　　2、適用范圍不同：本期增加額指本期借方和貸方發(fā)生額的最終余額；本期發(fā)生額只局限于借方或貸方的發(fā)生；

　　3、借貸方不同：以資產(chǎn)為例，本期發(fā)生額是本期資產(chǎn)類科目的借方發(fā)生額（借方的所有發(fā)生合計(jì)，不管貸方是否有發(fā)生額）和本期資產(chǎn)類科目的貸方發(fā)生額（只合計(jì)貸方發(fā)生額，不管借方是否有發(fā)生）；本期增加額，因?yàn)槭琴Y產(chǎn)類科目，增加是借方余額，如果貸方發(fā)生額大于借方，則體現(xiàn)為負(fù)數(shù)。

　　借方金額和貸方金額指什么？

　　借方和貸方是會(huì)計(jì)的專業(yè)術(shù)語(yǔ)。借方金額和貸方金額分借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額。其中，借、貸方發(fā)生額在資產(chǎn)、成本類科目中借方代表增加，貸方則代表減少；在負(fù)債、損益和所有者權(quán)益類科目中借方表示減少，貸方表示增加。

　　本期發(fā)生額含稅嗎？

　　本期發(fā)生額需要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)確認(rèn)是不是含稅的。如果企業(yè)是一般納稅人或者是小規(guī)模納稅人取得的不能抵扣的發(fā)票，則是按含稅金額來(lái)計(jì)算的，如果是一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，則是按不含稅計(jì)算的。

　　銷售額是不含稅價(jià)。根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，“銷售額”均指還原后的“不含增值稅價(jià)格”。如果企業(yè)有依照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售收入的，應(yīng)當(dāng)填入“免稅銷售額”中；對(duì)于依照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)交納增值稅的銷售收入，應(yīng)當(dāng)填入“應(yīng)稅銷售額”中。

　　銷售額是指納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，從購(gòu)買(mǎi)或接受應(yīng)稅勞務(wù)方或服務(wù)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷項(xiàng)稅額以及代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

　　銷售額的計(jì)算公式

　　1、無(wú)稅銷售=含稅銷售/（1+稅率或征收率）

　　2、銷售稅=銷售額×（1+稅率）

　　3、銷售額=稅金/（1+稅率或征收率）

　　銷售的確定

　　1、一般銷售額的確定

　　銷售是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　2、價(jià)外費(fèi)用是什么

　　價(jià)外費(fèi)用是指由價(jià)格外向買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、回款利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、延期付款利息、滯納金、賠償金、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)等費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)和其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　價(jià)外費(fèi)用不包括哪些？

　?。ㄒ唬┦芡屑庸?yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;

　　（二）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：1、承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的；2、納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的。

　?。ㄈ┩瑫r(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

　　1、由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；2、收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；3、所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

　　（四）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考是指符合報(bào)考條件的考生在完成報(bào)考后，為接下來(lái)考試科目進(jìn)行復(fù)習(xí)的備考過(guò)程。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試分為兩個(gè)階段，分別是專業(yè)階段和綜合階段，專業(yè)階段分六科科目進(jìn)行考察，綜合階段分為卷一卷二考察。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考建議

　　1、學(xué)會(huì)合理正確運(yùn)用教輔資料，在每個(gè)科目的章節(jié)知識(shí)點(diǎn)開(kāi)始學(xué)習(xí)的時(shí)候，會(huì)有各章節(jié)大小標(biāo)題等，考生可以合理運(yùn)用這部分資料，幫助自己掌握科目的大概知識(shí)點(diǎn)。

　　2、制定貼合情況的計(jì)劃。在我們開(kāi)始備考前，制定自己的計(jì)劃表，并按照計(jì)劃實(shí)行，效率會(huì)大幅度提高。

　　3、穩(wěn)住心態(tài)必不可少。部分考生在考試面前會(huì)有焦慮的情況發(fā)生，或多或少會(huì)影響到備考效率乃至考試的結(jié)果。所以大家要保持積極向上的態(tài)度，合理平穩(wěn)的按照計(jì)劃備考即可。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目特點(diǎn)

　　《會(huì)計(jì)》：包含了很多知識(shí)點(diǎn)，基礎(chǔ)內(nèi)容多且復(fù)雜。

　　《審計(jì)》，難以把握思路，同時(shí)重基礎(chǔ)和細(xì)節(jié)。

　　《財(cái)務(wù)成本管理》：計(jì)算量大，計(jì)算公式多且難以推算。

　　《稅法》：知識(shí)點(diǎn)瑣碎，涉及大量稅種，易搞混。

　　《經(jīng)濟(jì)法》：偏文科類型，大部分知識(shí)點(diǎn)需要記憶。

　　《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》：較簡(jiǎn)單，更多需要提高綜合性能力。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師科目題型及分值

　　《會(huì)計(jì)》：?jiǎn)芜x題13題/共26分、多選題12題/共24分、計(jì)算分析題2題/共18分、綜合題2題/共32分?！秾徲?jì)》：?jiǎn)芜x題20題/共20分、多選題15題/共30分、簡(jiǎn)答題6題/共31分、綜合題1題/共19分。《財(cái)務(wù)成本管理》：?jiǎn)芜x題13題/共26分、多選題12題/共24分、計(jì)算分析題4題/共36分、綜合題1題/共14分。《經(jīng)濟(jì)法》：?jiǎn)芜x題26題/共26分、多選題16題/共24分、案例分析題50分?！抖惙ā罚?jiǎn)芜x題26題/共26分、多選題16題/共24分、綜合題2題/共30分、計(jì)算問(wèn)答題4題/共20分。《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》：?jiǎn)芜x題26題/共26分、多選題16題/共24分、簡(jiǎn)答題4題/26分、綜合題1題/24分。

　　賬戶本期借方發(fā)生額計(jì)算公式如下：

　　總公式：借方期末余額-借方期初余額+借方本期發(fā)生減少額=借方本期發(fā)生增加額

　?、儋Y產(chǎn)類賬戶：

　　借方期末余額-借方期初余額+借方本期貸方發(fā)生額=借方本期借方發(fā)生額

　　②負(fù)債、權(quán)益類賬戶：

　　借方本期貸方發(fā)生額-借方期末余額-借方期初余額=借方本期借方發(fā)生額

本期發(fā)生額解釋

　　1、本期發(fā)生額，是指一定時(shí)期（如月，季度或年度）內(nèi)每個(gè)賬戶的借方或貸方在一定期間內(nèi)所登記增加或減少的金額合計(jì)。其中，借方的金額合計(jì)稱為借方本期發(fā)生額，貸方的金額合計(jì)稱為貸方本期發(fā)生額。

　　2、“發(fā)生額”是相對(duì)于”余額”這個(gè)概念而來(lái)的。發(fā)生額是一個(gè)過(guò)程，是一個(gè)時(shí)段概念，而余額是一個(gè)結(jié)果，是一個(gè)時(shí)點(diǎn)概念。它是有正負(fù)號(hào)的，若是選定了增加為正，則減少就為負(fù)，相反的，若是減少為正，那么增加就為負(fù)，正負(fù)代表的是增加或減少的趨勢(shì)。

本期發(fā)生額明細(xì)表

　　本期發(fā)生額明細(xì)表亦稱“明細(xì)分類賬戶余額表”、“明細(xì)賬科目余額表”。會(huì)計(jì)核算中，用來(lái)驗(yàn)算明細(xì)分類賬戶的登記有無(wú)錯(cuò)誤的一種計(jì)算表。通常在月末根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬填制。表內(nèi)分欄列示各明細(xì)分類賬戶的期初余額，借和貨方的本期發(fā)生額、期末余額。期初余額加減本期發(fā)方生額應(yīng)等于期末余額。表內(nèi)期末余額欄的總計(jì)應(yīng)和有關(guān)總分類賬戶的期末余額相符。一般有兩種格式：

　　1、既列示數(shù)量又列示金額。例如，材料明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額明細(xì)表，庫(kù)存商品本期發(fā)生額明細(xì)表，產(chǎn)成品明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額明細(xì)表。

　　2、只列示金額。例如，應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額明細(xì)表等。

發(fā)生額和余額的聯(lián)系

　　某一科目在一定會(huì)計(jì)期間借方發(fā)生額表示該會(huì)計(jì)期間針對(duì)該會(huì)計(jì)科目所有記錄在借方的金額的合計(jì)數(shù)，貸方發(fā)生額同樣表示該會(huì)計(jì)期間該會(huì)計(jì)科目所有貸方記錄的合計(jì)數(shù)。

　　對(duì)于歸集到資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的會(huì)計(jì)科目更多會(huì)用到余額的概念，各科目賬戶余額通過(guò)本期發(fā)生額計(jì)算的公式如下:

　　1、對(duì)于資產(chǎn)類科目期末賬戶余額的計(jì)算公式為：期末賬戶余額（借方）=期初賬戶余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額；

　　2、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目期末賬戶余額計(jì)算公式為：期末賬戶余額（貸方）=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

　　利潤(rùn)表項(xiàng)目主要?dú)w集的是各成本費(fèi)用收入類科目的本期發(fā)生額，因?yàn)閾p益類科目期末均結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)之后賬戶余額為0。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)是很難考的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有天下第一考的說(shuō)法，考試科目多，考試難度大，科目基本上涉及到會(huì)計(jì)的每個(gè)行業(yè)，考生需要全面掌握教材的內(nèi)容。

注冊(cè)會(huì)計(jì)備考建議

　　1.做一個(gè)學(xué)習(xí)計(jì)劃

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目多，自然備考周期也會(huì)很長(zhǎng)，知識(shí)點(diǎn)比較多，復(fù)習(xí)起來(lái)比較繁雜，建議考生制定一個(gè)適合自己的備考計(jì)劃，特別是上班族的考生，時(shí)間更是要規(guī)劃好，在不耽誤正常工作和生活的同時(shí)，學(xué)習(xí)也要安排好時(shí)間，盡量不要熬夜，這樣的效果不是很好，而且會(huì)影響第二天正常的生活。

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請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　2.理解比死記硬背重要

　　知識(shí)點(diǎn)復(fù)習(xí)上面來(lái)看記憶的知識(shí)比較多，切記不要死記硬背，死記硬背表面上看確實(shí)是記住了，但是考試的時(shí)候，大部分還是需要考生活學(xué)活用，將知識(shí)點(diǎn)結(jié)合運(yùn)用起來(lái)，所以如果沒(méi)有做到理解記憶，只是一昧的死記硬背那么做題的時(shí)候就不會(huì)融會(huì)貫通，因此在復(fù)習(xí)備考的時(shí)候，相對(duì)于死記硬背更要重視著理解。

　　3.保持好心情

　　學(xué)習(xí)過(guò)程中遇到困難是很正常的，考生不要因?yàn)槔щy就退宿，可以讓自己先放下學(xué)習(xí)，做一些其他的事情，換換心情，再去學(xué)習(xí)，會(huì)有意想不到的效果。

注冊(cè)會(huì)計(jì)考試的科目

　　考試包括專業(yè)階段和綜合階段兩個(gè)階段，其中專業(yè)階段考試科目包括《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《經(jīng)濟(jì)法》、《會(huì)計(jì)》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》以及《稅法》一共六個(gè)科目；綜合階段考試科目只有一個(gè)科目：《職業(yè)能力綜合測(cè)試（試卷一）》、《職業(yè)能力綜合測(cè)試（試卷二）》。

注冊(cè)會(huì)計(jì)考試的合格標(biāo)準(zhǔn)

　　專業(yè)階段各科目成績(jī)合格分?jǐn)?shù)線60分，100分為滿分；綜合階段合格分?jǐn)?shù)為兩卷合計(jì)60分，單卷滿分成績(jī)?yōu)?0分。

　　中級(jí)會(huì)計(jì)不是注冊(cè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)，但是兩個(gè)考試中的部分科目有一定的聯(lián)系。中級(jí)會(huì)計(jì)考試的三科分別是中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法、財(cái)務(wù)管理，其對(duì)應(yīng)著cpa考試?yán)锏娜疲簳?huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、財(cái)務(wù)成本管理。

如何備考注會(huì)

　　中級(jí)會(huì)計(jì)考試的三科分別是中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法、財(cái)務(wù)管理，其對(duì)應(yīng)著cpa考試?yán)锏娜疲簳?huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、財(cái)務(wù)成本管理。在內(nèi)容方面，有很多重合之處，因此可以先備考注會(huì)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、財(cái)務(wù)成本管理科目，但也必須要注意，他們之間的一些區(qū)別。

　　1.《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》與注會(huì)《經(jīng)濟(jì)法》：都是考察相關(guān)制度和法條，需要記憶的內(nèi)容也確實(shí)不少，需要記憶的東西比較多。

　　2.《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》與注會(huì)《財(cái)務(wù)成本管理》：兩者都是偏理解性的科目，需要理解并記憶大量的公式。學(xué)習(xí)兩科的時(shí)候，需要注意解題思路和步驟，提高答題速度，以防在考試中出現(xiàn)答不完卷的情況。

　　3.《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》與注會(huì)《會(huì)計(jì)》，兩者都不適合采用死記硬背的學(xué)習(xí)方法，且難度較大，需要理解性記憶，且聯(lián)系實(shí)際案例，將知識(shí)活學(xué)活用。

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題型

　　《會(huì)計(jì)》：?jiǎn)芜x題12小題，每題2分，共24分；多選題10小題，每題2分，共20分；計(jì)算分析題2小題，每題10分，共20分，綜合題2題36分。

　　《審計(jì)》：?jiǎn)芜x題25小題，每題1分，共25分；多選題10小題，每題2分，共20分；簡(jiǎn)答題6小題36分，簡(jiǎn)答題最高得分為41分；綜合題1題19分。

　　《稅法》：?jiǎn)芜x題24小題，每小題1分，共24分；多選題14小題，每小題1.5分，共21分；計(jì)算回答題4小題共24分，綜合題2小題共31分。

　　《經(jīng)濟(jì)法》：?jiǎn)芜x題24小題，每小題1分，共24分；多選題14小題，每小題1.5分，共21分；案例分析題4小題共55分。

　　《財(cái)務(wù)成本管理》：?jiǎn)芜x題14小題，每小題1.5分，共21分；多選題12小題，每小題2分，共24分；計(jì)算分析題5小題共40分，綜合題1題15分。

　　《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》：?jiǎn)芜x題24小題，每小題1分，共24分；多選題14小題，每小題1.5分，共21分；簡(jiǎn)答題4小題共30分，綜合題1題25分。

注冊(cè)會(huì)計(jì)證適用職業(yè)

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所：事務(wù)所對(duì)CPA持證人的需要是最迫切的，這里也能讓你充分發(fā)揮CPA所學(xué)知識(shí)。

　　政府機(jī)關(guān)：中國(guó)人民銀行、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)等諸多主管經(jīng)濟(jì)工作的政府機(jī)關(guān)目前招考的不少崗位都要求候選人擁有CPA證書(shū)。

　　500強(qiáng)等跨國(guó)公司：可以加入跨國(guó)公司財(cái)務(wù)部、審計(jì)部。

　　國(guó)有大中型企業(yè)：國(guó)有大中型企業(yè)是高級(jí)財(cái)務(wù)人員的中堅(jiān)需求者，對(duì)CPA持證人非常重視。擁有CPA證書(shū)在企業(yè)內(nèi)部的晉升非常迅速。