所得稅費用在平時的工作中也很常見，但是注冊會計師考試還會涉及遞延所得稅，這是在平常的工作中不常遇到的，那么對于所得稅費用計算的知識點，各位考生了解多少呢？和小編一起來看看吧。

（一）所得稅費用

所得稅費用指企業(yè)經(jīng)營利潤應該應繳納的所得稅，是損益類科目，一般不等于當期的應交所得稅，因為可能會存在暫時性差異，這時候就會涉及到匯算清繳賬戶，如果后期存在差異，那么也會在下一個會計期間返還或者補全稅款。

（二）案例分析

A公司本期的會計利潤為240萬元，本期有國債收入40萬元，環(huán)保部門罰款50萬元，另外，已知因固定資產(chǎn)對應的遞延所得稅負債年初金額為50萬元，年末的金額達到55萬元，計算A公司本期的所得稅費用金額為多少萬元？

A：62萬元

B：62.5萬元

C：63萬元

D：63.5萬元

解析：

應交所得稅=（240-40+50-5/25%）*25%=57.5（萬元）

遞延所得稅負債當期發(fā)生額=55-50=5萬元

所得稅的費用=57.5+5=62.5萬元

所得稅費用還分為個人所得稅和企業(yè)所得稅，那么，按照勞務報酬確定的個人所得稅應該怎么繳納？企業(yè)所得稅每年也都要匯算清繳，匯算清繳的流程是什么？

不管是個人還是公司，從出生開始，最離不開的一個字就是稅，那么今天我們就來說說應交稅費這個會計科目，如果你對這個會計科目不了解，那就和會計網(wǎng)起來學習吧。

應交稅費屬于什么類的會計科目？

“應交稅費”屬于負債類科目，應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照版現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

通過應交稅費核算的科目有哪些？

1、企業(yè)通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的應交、交納等情況，通過這個科目核算的是需要預計應交數(shù)并與稅務部門結算的各種稅費，包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源專稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等，企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過“應交稅費”科目核算。

2、企業(yè)交納的關稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預屬計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

應交稅費一般是在借方還是貸方？

應交稅費有余額，在借貸方都有可能，應交稅費余額在借方表示借方余額表示多交抄的稅費和尚未抵扣的，余額在貸方表示應交未交的稅費，如果是計提多了就根據(jù)相對應計提多的那個月沖銷多計提的部分。應交稅費——應交增值稅（進項稅）是可以抵扣的稅費，所以在借方，應交稅費——應交增值稅（銷項稅）是應交的稅費，當期的銷項與進項的差為當期應繳納的稅費。

應交稅費屬于負債還是費用？

應交稅費屬于負債，企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費），企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算，該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

以上就是有關應交稅費的一些知識點，希望以上的知識點能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

企業(yè)所得稅是否屬于應交稅費？

　　會計人員在處理會計稅務內(nèi)容的時候需要了解商鋪稅費的相關知識內(nèi)容，以及商鋪稅費的相關內(nèi)容計算，因此為了大家能夠更加全面的了解會計稅務的內(nèi)容，小編今天就為大家整理了一些關于商鋪稅費計算的知識內(nèi)容。

　　購買方稅費：

　　契稅:合同價×3%

　　印花稅：合同價×0.05%

　　手續(xù)費：合同價×0.5%

　　有貸款則繳納登記費：500元。

　　賣家出售的時候交納以下幾種稅費：

　　房地產(chǎn)交易手續(xù)費: 每平方米3元。

　　印花稅：房屋產(chǎn)價0.05%。

　　土地增值稅：

　　A、有購房發(fā)票，[轉(zhuǎn)讓收入-上手發(fā)票價(每年加計5%)-有關稅金]×適用稅率。

　　B、沒有購房發(fā)票，(轉(zhuǎn)讓收入-轉(zhuǎn)讓收入×90%)×30%。

　　個人所得稅：

　　據(jù)實征收：(轉(zhuǎn)讓收入-房產(chǎn)原值-合理費用)×20%

　　核定征收：轉(zhuǎn)讓收入×7.5%×20%。

　　轉(zhuǎn)讓收入-房產(chǎn)原值-合理費用=個人凈收入。

　　營業(yè)稅及附加稅：

　　A、有購房發(fā)票，(轉(zhuǎn)讓收入-上手發(fā)票價)×5.5%。

　　B、沒有上手發(fā)票，轉(zhuǎn)讓收入×5.5%。

　　C、稅費為差額的5.56%

　　土地出讓金：

　　商業(yè)用途用房，網(wǎng)格點基準地價35%;

　　商業(yè)路線價區(qū)段路的商業(yè)臨街宗地，加收路線價10%;

　　辦公用途用房，網(wǎng)格點基準地價30%。

　　土地出讓金契稅：

　　土地出讓金價款3%

　　租房需要交稅費嗎是會計工作中的常見問題，日常生活中租房的行為是很常見的，對于承租人而言，租房時需要提前了解當?shù)刈夥壳闆r，避免上當受騙。本文就針對租房需要交稅費嗎做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　租房要不要交稅?

　　答：租房是不需要交稅的，因為承租人屬于消費群體，只有房屋出租時才需要繳納相關稅費，一般包括房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、個人所得稅(或者企業(yè)所得稅)、印花稅六項。

　　房屋租賃會計分錄

　　借：預付賬款——房屋租賃費

　　貸：現(xiàn)金

　　每月攤銷：

　　借：管理費用——房屋租賃費

　　貸：預付賬款——房屋租賃費

　　房東出租房子要不要交稅?

　　房東出租房子要交稅嗎

　　1、個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍，所以財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人需要繳納個人所得稅。

　　2、按照相關規(guī)定，目前個人出租房屋取得租金收入，需要繳納營業(yè)稅(包括城市維護建設稅、費附加)、房產(chǎn)稅、個人所得稅等三部分。

　　3、營業(yè)稅等于每月月租金收入×適用稅率;如果出租的是營業(yè)用房，則適用稅率為5%;如果出租的是居民住房，則適用稅率為3%;同時，按照營業(yè)稅稅額計算繳納城市維護建設稅和費附加。

　　城市維護建設稅的適用稅率：個人所在地為市區(qū)的，適用稅率為7%;個人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，適用稅率為5%;個人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，適用稅率為1%;應納費附加為實際繳納的營業(yè)稅稅額×3%。

　　4、其次就是房產(chǎn)稅，如果出租的是營業(yè)用房，則適用稅率為12%;如果出租的是居民住房，則適用4%的優(yōu)惠稅率。

　　5、個人所得稅，適用優(yōu)惠稅率10%。

　　房租會計分錄怎么做?

　　收到租金

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：其他業(yè)務收入

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　計提折舊

　　借：其他業(yè)務成本

　　貸：累計折舊

　　支付租金

　　借：預付賬款

　　貸：銀行存款

　　確認費用：

　　借：管理費用

　　貸：預付賬款

　　以上就是關于租房需要交稅費嗎的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請持續(xù)關注會計網(wǎng)!

　　會計人員平時工作中經(jīng)常接觸“應交稅費”明細科目，含義簡單理解為按照規(guī)定企業(yè)應當繳納的各種稅費。那么應交稅費會計分錄都有哪些呢?明細科目包括什么?會計網(wǎng)整理了最新相關內(nèi)容，來一同了解下吧。

　　應交稅費會計分錄

　　一、計入稅金及附加分錄有哪些?

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　應交稅費——應交城市維護建設稅

　　應交稅費——應交教育費附加

　　應交稅費——應交資源稅

　　應交稅費——應交土地增值稅

　　應交稅費——應交房產(chǎn)稅

　　應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　二、計入管理費用分錄有哪些?

　　借：管理費用

　　貸：應交稅費——應交礦產(chǎn)資源補償費

　　——應交保險保障基金

　　——應交殘疾人保障金

　　三、計入其他科目分錄

　　1、計入企業(yè)所得稅，分錄如下：

　　借：所得稅費用/以前年度損益調(diào)整

　　遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　遞延所得稅負債

　　或者做相反分錄

　　2、個人所得稅，相關分錄如下：

　　借：應付職工薪酬/應付股利/其他應收款

　　貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　3、煙葉稅，相關分錄如下：

　　借：材料采購/在途物資/原材料

　　貸：應交稅費—應交煙葉稅

　　應交稅費明細科目都有哪些?

　　應交稅費明細科目包括：

　　1、增值稅、城市維護建設稅;

　　2、消費稅;

　　3、企業(yè)所得稅;

　　4、房產(chǎn)稅;

　　5、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　6、資源稅

　　7、車船稅

　　本科目還核算企業(yè)按其他規(guī)定繳納的教育費附加、代扣代繳的個人所得稅、保險保障基金和礦產(chǎn)資源補償費等。

　　應交稅費為負數(shù)該怎么調(diào)整?

　　應交稅費借方說明什么?

　　應交稅費借方反映交納數(shù)和可抵減數(shù)，記減少;而貸方說明計提數(shù)和應交增稅增加數(shù)。期末若是借方余額，則表示企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金的意思。

　　應交稅費和所得稅費用的區(qū)別在哪里，應交稅費包括應交納的各種稅費，所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅。兩者的區(qū)別會計網(wǎng)已經(jīng)為大家整理出來了，快來一起了解吧。

　　應交稅費和所得稅費用的區(qū)別

　　1、應交稅費反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算，屬于負債類科目。企業(yè)根據(jù)一定時期內(nèi)所獲得的實現(xiàn)利潤和營業(yè)收入，遵循現(xiàn)行的稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法進行計提應繳納的稅費。應交稅費的會計分錄

　　2、所得稅費用是核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，屬于損益類科目。企業(yè)經(jīng)營利潤所應該交納的所得稅，企業(yè)負擔的所得稅(是企業(yè)的一項費用)計入當期費用的，結轉(zhuǎn)之后無余額。借方表示發(fā)生的所得稅費用，貸方表示結轉(zhuǎn)到本年利潤的所得稅費用，期末無余額。所得稅費用的計算

　　具體的賬務處理如下：

　　1、計算所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　2、實際繳納時：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、將所得稅費用轉(zhuǎn)入利潤：

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅費用

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應繳納的所得稅，用以核算企業(yè)負擔的所得稅。那么所得稅費用屬于哪個會計科目？

　　所得稅費用屬于什么類科目？

　　所得稅費用屬于損益類科目。

　　一般所得稅費用不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，也就是從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用（-遞延所得稅收益），其中，當期所得稅就是當期應交所得稅，即，應納稅所得額×所得稅稅率。

　　應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　納稅調(diào)整增加額是指稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額；納稅調(diào)整減少額是指稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目。

　　繳納所得稅會計分錄

　　1、計提企業(yè)所得稅

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、繳納所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　3、結轉(zhuǎn)所得稅

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　小企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的應交稅費，一般是指增值稅、城建稅、教育費附加等，對于應交稅費，應如何進行會計核算？

　　應交稅費的會計核算

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的稅額。應交稅費具體會計核算如下：

　　比如計提繳納的城建稅：

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—應交城建稅

　　實際繳納的時候：

　　借：應交稅費—應交城建稅

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費和稅金及附加區(qū)別

　　1、稅金及附加是費用類，借方增加，貸方減少;應交稅費是負債類賬戶，貸方增加，借方減少。

　　2、核算的稅目不同：

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費附加等稅費。

　　稅金及附加：主要核算印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　3、結轉(zhuǎn)不同。稅金及附加直接結轉(zhuǎn)本年利潤;應交稅費繳納時直接核銷。

　　4、稅金及附加為利潤表科目;應交稅費是資產(chǎn)負債表科目。

　　我們都知道稅務工作十分的復雜，因此財務人員在處理相關的稅務業(yè)務時需要特別細心，以免出錯帶來更多的麻煩。對于企業(yè)發(fā)生的稅費，應如何做會計分錄？

　　企業(yè)稅費分錄處理

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—增值稅/城建稅/教育費附加/地方教育費附加(待扣款后憑單據(jù)入賬)

　　借：應交稅費—增值稅/城建稅/教育費附加/地方教育費附加

　　       貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　印花稅不需要計提，直接待扣款后憑單據(jù)入賬：

　　借：管理費用—印花稅

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　應交稅費包括哪些？

　　應交稅費科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、教育費附加等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

　　稅費的計算方法

　　1、增值稅

　　當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。

　　2、城市維護建設稅

　　應納城市維護建設稅=增值稅稅額*適用稅率，稅率：7%、5%、1%。

　　3、教育費附加

　　應納教育費附加=應納增值稅稅額*適用稅率，稅率：3%。

　　4、印花稅

　　應納稅額=應納稅憑證記載的金額*適用稅率。

　　印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數(shù)為計稅依據(jù)，按照適用稅率或者稅額標準計算應納稅額。

　　5、房產(chǎn)稅

　　(一)按房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計算。其計算公式為： 年應納稅額=房產(chǎn)賬面原值×(1-30%)×1.2%;

　　(二)按租金收入計算，其計算公式為： 年應納稅額=年租金收入×適用稅率(12%) 以上方法是按年計征的，如分期繳納，比如按半年繳納，則以年應納稅額除以2;按季繳納，則以年應納稅額除以4;按月繳納，則以年應納稅額除以12。

　　計提稅費是指企業(yè)的會計人員先把需要進行繳納的稅款計算好，然后在下月進行繳納。那么計提稅費時，具體的會計分錄怎么做？

　　計提稅費的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—應交消費稅

　　　　　　應交稅費—應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費—應交教育費附加

　　　　　　應交稅費—應交資源稅

　　　　　　應交稅費—應交房產(chǎn)稅

　　　　　　應交稅費—應交車船稅

　　　　　　應交稅費—應交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　期末結轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　什么是消費稅？

　　消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　主要核算消費稅、城市維護建設稅、資源稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權益類科目。他是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年１月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。本年利潤是一個匯總類賬戶。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，總會涉及各種稅費的繳納費。不同稅費，稅率不同，所繳納的稅額也有所區(qū)別。在計提稅費時，應如何做會計分錄？

　　計提稅費的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　　　　　應交稅費——應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費——應交教育費附加

　　　　　　應交稅費——應交資源稅

　　　　　　應交稅費——應交房產(chǎn)稅

　　　　　　應交稅費——應交車船稅

　　　　　　應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　期末結轉(zhuǎn)到本年利潤：

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　稅金及附加科目是什么？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　按規(guī)定繳納稅款是每個已達到標準的企業(yè)應盡的義務，繳納稅費時可以通過應交稅費科目進行核算，具體的會計分錄是什么？

　　繳納稅費的會計分錄

　　（１）當月交納當月的增值稅：

　?、僖话慵{稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅費）

　　       貸：銀行存款

　?、谛∫?guī)模納稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　（２）企業(yè)預繳增值稅：

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　什么是應交稅費？

　　“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　應交稅費和稅金及附加的區(qū)別

　　應交稅費繳納時直接核銷，稅金及附加直接結轉(zhuǎn)本年利潤。

　　應交稅費是負債類科目，貸方增加，借方減少；稅金及附加屬于費用類科目，借方增加，貸方減少。

　　對于財務而言，年終結賬的相關工作處理尤其重要，在結賬前，需要檢查各會計科目以及稅費，以保證準確進行年終結轉(zhuǎn)。

　　檢查年終結賬的稅費科目的重點

　　一、檢查稅費類科目的重點

　　１、核對全年所有稅費的計提數(shù)，繳納數(shù)是否正確

　?。病R總全年稅金繳納明細表

　?。场⒄硌b訂繳稅資料

　?。础㈥P注當年特殊的稅費事項，有無特殊抵扣事項，有無進項轉(zhuǎn)出，有無不征稅收入，有無稅收優(yōu)惠

　?。怠㈥P注往年企業(yè)所得稅匯算清繳的數(shù)據(jù)

　?。丁⒂嬏岬亩惤鹗欠穸颊＠U納，是否存在計提未繳納的情況，應及時補繳

　?。?、印花稅是否繳納

　　二、檢查應付職工薪酬科目的重點

　?。薄z查應付工資計提數(shù)與發(fā)放數(shù)有無差異

　?。病⒐べY表的人員是否存在雇傭關系

　?。场陡＠M科目核算范圍，非貨幣性福利有無繳納個稅

　　４、應付職工教育經(jīng)費的核算范圍和科目設置

　　５、工會經(jīng)費計提和繳納金額，稅前抵扣的票據(jù)

　?。丁⒂嬏崮杲K獎

　　三、檢查收入科目的重點

　　１、會計確認收入是否符合會計準則的要求

　　２、是否存在提前確認收入

　　３、提前確認收入的依據(jù)是否充分

　　４、杜絕為增加利潤，隨意確認收入的行為

　?。怠⒍沤^為減少利潤，不確認收入的行為

　　６、有無未入賬收入或現(xiàn)金收款，應及時確認收入

　?。贰⒄a助收入是否計入營業(yè)外收入

　?。浮⒃鲋刀惿陥笫杖牒退枚惿陥笫杖胍约皶嫶_認收入是否一致

　　四、檢查成本科目的重點

　　１、成本核算方式是否正確

　　２、收入確認的同時，成本是否對應結轉(zhuǎn)

　?。场⑹欠翊嬖谑杖肱c成本不配比的狀況

　?。础㈨椖块g的收入和成本是否對應

　?。怠斈甏_認收入的項目，其成本是否結轉(zhuǎn)完畢

　　五、檢查費用支出類科目的重點

　　１、入賬的費用票據(jù)是否齊全，發(fā)票是否符合要求，報銷單據(jù)的簽字是否齊全

　?。病⒓皶r安排費用報銷扎帳的時間，防止發(fā)生跨年列支的費用

　　３、費用計入明細科目是否準確

　　４、年度間的利息收支是否需要計提

　　５、關注需要調(diào)整的費用項目

　　６、營業(yè)外支出中有無需要提前備案的資產(chǎn)損失

　　年底結賬的流程是什么？

　　(1)結賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬。

　　(2)結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額。需要結出當月發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應當通欄劃雙紅線，年度終了結賬時，所有總賬賬戶都應當結出全年發(fā)生額和年末余額。

　　(3)年度終了，要把各賬戶的余額結轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會計年度新建有關會計賬簿的余額欄內(nèi)填寫上年結轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結轉(zhuǎn)”字樣。

　　稅費是政府為了提供公共服務及公共財產(chǎn)，依照法律規(guī)定對個人或民間企業(yè)(法人)無償征收貨幣或資源的總稱，當會計人員碰到計提稅費處理時，會計分錄該如何編制？

　　計提稅費的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城建稅

　　　　　　應交稅費——應交教育費附加

　　2、支付時：

　　借：應交稅費——應交城建稅

　　　　應交稅費——應交教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　3、結轉(zhuǎn)時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　結轉(zhuǎn)應繳納的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　繳納稅費時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　一般納稅人應交稅費賬務處理怎么做？

　　1、憑借進項發(fā)票：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應付賬款等

　　2、憑借銷項發(fā)票：

　　借：應收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　同時，結轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　3、結轉(zhuǎn)本月增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）

　　4、繳上月稅費（銀行扣款）：

　　借：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）

　　　　應交稅費——應交城建稅

　　　　應交稅費——應交教育稅附加

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)在進行經(jīng)營活動時，所負擔的稅費，一般稱為應交稅費。對于應交稅費業(yè)務，會計人員一般在一級科目應交稅費下設置明細科目進行有關核算，具體會計分錄怎么做？

　　應交稅費的會計分錄

　　(一)計入稅金及附加

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　　　　　應交稅費——應交教育費附加

　　　　　　應交稅費——應交地方教育附加

　　　　　　應交稅費 ——應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　　　　　應交稅費——應交房產(chǎn)稅

　　　　　　應交稅費——應交土地增值稅

　　　　　　應交稅費 ——應交環(huán)境保護稅

　　　　　　應交稅費——應交車船稅

　　(二)計入其他科目

　　1、企業(yè)所得稅

　　借：所得稅費用/以前年度損益調(diào)整

　　　　遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　　　　　遞延所得稅負債

　　2、個人所得稅

　　借：應付職工薪酬/應付股利/其他應收款

　　　　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　應交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。

　　應交稅費包括：

　　企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，其中包括增值稅、消費稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　應交稅費和稅金及附加區(qū)別

　　1、應交稅費是負債類科目。稅金及附加是損益類科目。

　　2、應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費。期末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　企業(yè)在月末、季末時需要面臨繳稅的情況，涉及到增值稅、消費稅、城建稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等稅費。對于應交稅費，應如何做會計分錄？

　　企業(yè)應交稅費的會計分錄

　　(一)經(jīng)營活動應負擔的稅費計入稅金及附加

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交消費稅

　              　應交稅費——應交城市維護建設稅

　　              應交稅費——應交教育費附加

　　              應交稅費——應交土地增值稅

　　(二)計入管理費用，不同用途負擔的稅費借記的科目不同

　　借：管理費用等科目

　　       貸：應交稅費——應交車船稅

　　應交稅費——應交房產(chǎn)稅

　　應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　(三)企業(yè)所得稅相關分錄：

　　(1)預繳企業(yè)所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　(2)年終匯算清繳時

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　或做相反分錄

　　(四)個人所得稅的會計分錄：

　　(1)計算職工個稅時

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　(2)繳納稅款時

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加與應交稅費的區(qū)別

　　稅金及附加為損益類的科目，指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費。期末應把本賬戶轉(zhuǎn)入本年利潤的借方，結轉(zhuǎn)后本賬戶余額為零。

　　稅金及附加包括消費稅，城市維護建設稅和教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等，當是需要記住的是，稅金及附加不包括增值稅。

　　應交稅費為負債類科目，指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入或?qū)崿F(xiàn)的利潤等，按照國家現(xiàn)行的稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應當交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的消費稅、增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城市維護建設稅、教育費附加等稅費。

　　每個企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中都應該交稅，集體或個人的收入需要按照一定的稅率繳納稅款，那么對于企業(yè)的應交稅費，應如何做會計分錄？

　　應交稅費的會計分錄

　　1、計提應交稅費

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—應交消費稅

　　              應交稅費—應交城市維護建設稅

　　              應交稅費—應交教育費附加             

　　              應交稅費—應交資源稅            

　　              應交稅費—應交房產(chǎn)稅           

　　              應交稅費—應交車船稅          

　　              應交稅費—應交城鎮(zhèn)土地使用稅等      

　　2、計提所得稅

　　借：所得稅費用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　              遞延所得稅負債(或借方)

　　3、計提個人所得稅

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　什么是應交稅費？

　　是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

       企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、耕地占用稅、契稅、環(huán)境保護稅、車輛購置稅等。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的應交、未交等情況。

　　什么是稅金及附加？

　　指的是企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。核算消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅，用于核算企業(yè)負擔的所得稅。對于所得稅費用，在實務中應屬于哪類科目？

　　所得稅費用是什么科目？

　　所得稅費用屬于損益類科目。借方表示增加，貸方表示減少。所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅。

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅(費用)

　　結轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　當期所得稅的計算

　　當期所得稅即為當期應交所得稅。

　　應交所得稅=應納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

　　=(稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率

　　損益類科目是什么？

　　企業(yè)損益類科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費用的科目，這類科目是為核算“本年利潤”服務的，它具體包括：

　　①收入類科目：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、公允價值變動損益等

　　②費用類科目：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、所得稅費用等。

　　③直接計入當期利潤的利得：營業(yè)外收入

　?、苤苯佑嬋氘斊诶麧櫟膿p失：營業(yè)外支出

　　注意：直接計入所有者權益的利得和損失，應記入“其他綜合收益”科目，不影響損益。

　　在期末（月末、季末、年末）這類科目累計余額需轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結轉(zhuǎn)后這些賬戶的余額應為零。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中需要繳納各種稅費，比如說增值稅、消費稅、城建稅等，計提稅費時，一般計入應交稅費科目核算，那么具體的會計分錄是什么？

　　計提稅費的會計分錄

　　1、計提稅費時，

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—應交消費稅

　　　　　　應交稅費—應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費—應交教育費附加

　　　　　　應交稅費—應交資源稅

　　　　　　應交稅費—應交房產(chǎn)稅

　　　　　　應交稅費—應交車船稅

　　　　　　應交稅費—應交城鎮(zhèn)土地使用稅等

　　2、期末結轉(zhuǎn)到本年利潤時，

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　計提企業(yè)所得稅的會計分錄

　　1、企業(yè)產(chǎn)生企業(yè)所得稅時，計提企業(yè)所得稅的會計分錄為：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　2、企業(yè)繳納所得稅時，其會計分錄為：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　稅費是什么？

　　稅收，是指國家為滿足社會公共需要，依據(jù)其社會職能，按照法律規(guī)定，強制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配的一種形式。

　　稅費，是指國家機關向有關當事人提供某種特定勞務或服務，按規(guī)定收取的一種費用。

　　企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應交納的各種稅費包括：

　　增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅等

　　企業(yè)應通過“應交稅費”科目進行核算，總括反映各種稅費的交納情況，并按照應交稅費的種類進行明細核算。該科目借方登記實際交納的稅費，貸方登記應交納的各種稅費等；期末余額如在借方，反映的是企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費；期末余額如在貸方，反映的是企業(yè)尚未交納的稅費。

　　為鼓勵高校畢業(yè)生等青年就業(yè)創(chuàng)業(yè)，國家出臺了相關稅費減免政策，下面我們一起來學習相關稅費優(yōu)惠吧。

　　首先我們來先學習一下青年創(chuàng)業(yè)的具體政策內(nèi)容。畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額，依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

　　高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校應屆畢業(yè)的學生，畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日，限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準。

　　納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限，納稅人年度應繳納稅款大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。

　　特別提示：畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學生證，向公共就業(yè)服務機構申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或委托所在高校就業(yè)指導中心代為申領，離校后可憑畢業(yè)證直接向公共就業(yè)服務機構按規(guī)定申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，之后，可持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》、個體工商戶登記執(zhí)照，向創(chuàng)業(yè)地縣以上人力資源社會保障部門提出申請，縣以上人力資源社會保障部門按規(guī)定進行審核，對符合規(guī)定條件的人員在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”，畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生據(jù)此享受重點群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

　　下面我們學習青年就業(yè)的具體政策內(nèi)容。企業(yè)招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收優(yōu)惠”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅，定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準。

　　內(nèi)容來源國家稅務總局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。