對(duì)于企業(yè)罰款的賬務(wù)處理,可分具體情況分析。主要包括支付外部罰款的賬務(wù)處理、收取內(nèi)部罰款的賬務(wù)處理。
企業(yè)罰款怎么做賬?
1、企業(yè)支付外部罰款的會(huì)計(jì)分錄
借:營業(yè)外支出
貸:庫存現(xiàn)金(或銀行存款)
2、企業(yè)內(nèi)部罰款的賬務(wù)處理
企業(yè)內(nèi)部罰款,包括兩種方式:直接收取員工現(xiàn)金、從工資當(dāng)中扣款。相應(yīng)賬務(wù)處理如下:
(1)直接收取員工現(xiàn)金
借:庫存現(xiàn)金
貸:營業(yè)外收入—員工罰款
(2)從工資當(dāng)中扣款
借:應(yīng)付工資—員工工資
貸:營業(yè)外收入—罰款凈收入
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈(zèng)支出,非常損失等。為此,要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。
營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”。指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入。是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。
營業(yè)外收入主要包括:企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。
企業(yè)收取員工罰款是否繳納企業(yè)所得稅?
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額,具體包括:
1.銷售貨物收入;
2.提供勞務(wù)收入;
3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;
4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
5.利息收入;
6.租金收入;
7.特許權(quán)使用費(fèi)收入;
8.接受捐贈(zèng)收入;
9.其他收入。
由上述法規(guī)可知,員工罰款符合第9條的“其他收入”,所以應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的利潤中,一并計(jì)提繳納企業(yè)所得稅。
有時(shí)候公司會(huì)收到稅局的罰款通知,那么稅務(wù)局的罰款應(yīng)該計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目?怎么做會(huì)計(jì)分錄?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
1、企業(yè)獲得的賠款、罰款,應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——罰款
2、企業(yè)支付的罰款,應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出
借:營業(yè)外支出——罰款
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
稅務(wù)局的罰款應(yīng)該記入什么科目?
1、稅務(wù)局的罰款應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外支出科目
具體的會(huì)計(jì)分錄是:
借:營業(yè)外支出-罰款
貸:銀行存款
2、營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。
3、營業(yè)外支出的稅法規(guī)定:
(1)各種贊助支出不得稅前扣除;
(2)因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除;
(3)納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以稅前扣除。
員工被罰款,從工資中扣應(yīng)該記入什么科目?
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款
貸:營業(yè)外收入
以上就是有關(guān)罰款收入的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,企業(yè)未能如期繳納個(gè)稅稅款的,從滯納稅款之日開始,除了補(bǔ)交個(gè)稅,還要繳納相應(yīng)的罰款,也就是滯納金,補(bǔ)交個(gè)稅罰款時(shí),怎么計(jì)算?
企業(yè)補(bǔ)交個(gè)稅罰款的計(jì)算方法
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定,納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。滯納金的計(jì)算從納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日起至實(shí)際繳納稅款之日止。
補(bǔ)交個(gè)稅罰款計(jì)算公式為:個(gè)稅滯納金金額=滯納稅款(應(yīng)繳個(gè)稅稅額)×滯納天數(shù)×滯納金征收率(0.05%)。
補(bǔ)交個(gè)稅及罰款如何做賬?
1、發(fā)現(xiàn)需補(bǔ)繳個(gè)稅及罰款時(shí):
借:以前年度損益調(diào)整
貸:營業(yè)外支出
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
2、繳納個(gè)稅及罰款時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
營業(yè)外支出
貸:銀行存款
3、結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配時(shí):
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目,以前年度損益調(diào)整核算:企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng),以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。
涉及到損益的事項(xiàng),通過以前年度損益調(diào)整科目核算,調(diào)整完成后,應(yīng)將以前年度損益調(diào)整科目的貸方或借方余額轉(zhuǎn)入利潤分配—未分配利潤科目。
稅收滯納金能否稅前扣除?
不能稅前扣除。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:
(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);
(二)企業(yè)所得稅稅款;
(三)稅收滯納金;
(四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;
(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;
(六)贊助支出;
(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。
對(duì)于企業(yè)發(fā)生的罰款支出,應(yīng)通過營業(yè)外支出科目進(jìn)行核算,相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)怎么寫?
罰款如何做會(huì)計(jì)分錄?
借:營業(yè)外支出——XX罰款
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
營業(yè)外支出核算內(nèi)容
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等。其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。固定資產(chǎn)處置損失,指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價(jià)款或報(bào)廢固定資產(chǎn)的材料價(jià)值和變價(jià)收入等,不足以抵補(bǔ)處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、清理費(fèi)用、處置相關(guān)稅費(fèi)所發(fā)生的凈損失;無形資產(chǎn)出售損失,指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得價(jià)款,不足以抵補(bǔ)出售無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值、出售相關(guān)稅費(fèi)后所發(fā)生的凈損失。
盤虧損失,主要指對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤虧的資產(chǎn),在查明原因處理時(shí)按確定的損失計(jì)入營業(yè)外支出的金額。
罰款支出,指企業(yè)由于違反稅收法規(guī)、經(jīng)濟(jì)合同等而支付的各種滯納金和罰款。
公益性捐贈(zèng)支出,指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。
非常損失,指企業(yè)對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失,在扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失。
員工罰款收入會(huì)計(jì)分錄
1、罰款收取現(xiàn)金時(shí):
借:庫存現(xiàn)金
貸:營業(yè)外收入-罰款
2、罰款扣除工資:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:營業(yè)外收入-罰款
現(xiàn)實(shí)生活中,員工因上班遲到被罰款,該筆罰款收入屬于企業(yè)的營業(yè)外收入,相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
員工罰款收入賬務(wù)處理
罰款直接收取現(xiàn)金時(shí):
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:營業(yè)外收入
罰款需要從工資中扣除時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:營業(yè)外收入
期末:
借:營業(yè)外收入
貸:本年利潤
計(jì)入營業(yè)外收入主要包括:非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。
支付罰款的會(huì)計(jì)分錄
借:營業(yè)外支出
貸:庫存現(xiàn)金或銀行存款
員工罰款要不要交企業(yè)所得稅?
要想知道企業(yè)對(duì)員工罰款的所得,是否需要繳納所得稅,我們需要掌握企業(yè)的收入范圍是什么。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額,具體包括:
1.銷售貨物收入;
2.提供勞務(wù)收入;
3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;
4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
5.利息收入;
6.租金收入;
7.特許權(quán)使用費(fèi)收入;
8.接受捐贈(zèng)收入;
9.其他收入。
因此,員工罰款符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定中的“其他收入”,因此應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的利潤中,一并計(jì)提繳納企業(yè)所得稅。
員工在工作中可能會(huì)因自身疏忽或者工作遲到等原因,造成企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的損失,就會(huì)被企業(yè)罰款,當(dāng)企業(yè)收到罰款時(shí),應(yīng)如何進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理?
員工違反公司操作被罰款的會(huì)計(jì)分錄
1、如果是直接收員工的現(xiàn)金
借:庫存現(xiàn)金
貸:營業(yè)外收入-罰款凈收入
2、如果是從工資中扣除
借:應(yīng)付職工薪酬-員工工資
貸:營業(yè)外收入-罰款凈收入
3、收取了職工押金之類
借:其他應(yīng)付款
貸:營業(yè)外收入-罰款凈收入
什么是營業(yè)外支出?
營業(yè)外支出主要用于核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。該賬戶屬于費(fèi)用類賬戶。營業(yè)外支出賬戶借方記增加,登記發(fā)生的營業(yè)外支出;貸方記減少,登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤科目借方的數(shù)額;期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。營業(yè)外支出賬戶的明細(xì)賬戶按營業(yè)外支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。
營業(yè)外收入是什么?
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。
實(shí)際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。
其他應(yīng)付款是什么?
其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng),具體包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;職工未按期領(lǐng)取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內(nèi)容。
有一些企業(yè)由于沒有按期辦理稅務(wù)登記或者沒有辦理減免稅審批手續(xù),導(dǎo)致需要向國家稅務(wù)局繳納罰款,那么國稅罰款的賬務(wù)處理怎么做?
國稅罰款的會(huì)計(jì)分錄
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款等(支付罰款、違約金等)
期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
什么是營業(yè)外支出?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈(zèng)支出,非常損失等。為此,要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí),記入這個(gè)賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí),從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
本年利潤是什么?
本年利潤是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(或凈虧損),屬于所有者權(quán)益類科目。他是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計(jì)算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。本年利潤是一個(gè)匯總類賬戶。
本年利潤的借貸方向
本年利潤借方發(fā)生額代表費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的金額,本年利潤貸方發(fā)生額代表收入結(jié)轉(zhuǎn)的金額。本年利潤期末余額貸方代表實(shí)現(xiàn)的利潤,本年利潤期末余額借方代表的是虧損。
對(duì)于遲到的員工,按照公司的規(guī)章制度可以處以罰款,一般體現(xiàn)在工資的扣款當(dāng)中,那么遲到罰款的會(huì)計(jì)分錄是什么?
遲到罰款的會(huì)計(jì)分錄
可以確認(rèn)為營業(yè)外收入,也可以沖減管理費(fèi)用,沖減工資費(fèi)用會(huì)減少計(jì)稅工資總額。
一般企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部規(guī)章制度,對(duì)員工的一些扣款(罰款)有二種處理辦法:
?。?、扣款(罰款)以后要作為獎(jiǎng)勵(lì)使用的(制度有罰款必有獎(jiǎng)勵(lì)):
借:庫存現(xiàn)金/應(yīng)付職工薪酬
貸:其他應(yīng)付款---員工獎(jiǎng)罰基金
以后獎(jiǎng)勵(lì)時(shí):
借:其他應(yīng)付款---員工獎(jiǎng)罰基金
貸:庫存現(xiàn)金
?。?、扣款(或罰款)以后不作為獎(jiǎng)勵(lì)使用的(制度只罰不獎(jiǎng)):
借:庫存現(xiàn)金(應(yīng)付職工薪酬)
貸:營業(yè)外收入(管理費(fèi)用)
企業(yè)罰款的概述
罰款:處罰違法者或違反合同者以一定數(shù)量的金額。
行政性罰款:是行政機(jī)關(guān)依據(jù)《行政處罰法》和其他國家法律、行政法規(guī)作出的行政處罰,具有較強(qiáng)的法定性和強(qiáng)制性。
比如:
1、工商登記部門
2、稅務(wù)部
3、公安部門對(duì)企業(yè)的罰款。
經(jīng)營性罰款:是可以在稅前扣除的。但一般是根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同或行業(yè)慣例,然后對(duì)企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中的違約行為給予的懲罰。
比如:違約金、銀行罰息、訴訟費(fèi)等。
勞動(dòng)者遲到是屬于違反勞動(dòng)紀(jì)律的。用人單位有權(quán)在規(guī)章制度或企業(yè)獎(jiǎng)懲制度中,以實(shí)現(xiàn)雙方的權(quán)利義務(wù)平等,公司依法有權(quán)對(duì)員工的違規(guī)行為作出處罰,但前提是公司有處罰依據(jù),并且是合法制定的?!秳趧?dòng)合同法》第四條規(guī)定:用人單位應(yīng)當(dāng)依法建立和完善勞動(dòng)規(guī)章制度,保障勞動(dòng)者享有勞動(dòng)權(quán)利、履行勞動(dòng)義務(wù)。
有些企業(yè)會(huì)制定一系列的獎(jiǎng)懲制度,員工違反了制度則需要繳納罰款,當(dāng)企業(yè)收到員工罰款時(shí),具體的賬務(wù)處理怎么做?
收到員工罰款的會(huì)計(jì)分錄
?。?、罰款直接收取現(xiàn)金時(shí):
借:庫存現(xiàn)金
貸:營業(yè)外收入
2、罰款需要從工資中扣除時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:營業(yè)外收入
3、期末:
借:營業(yè)外收入
貸:本年利潤
什么是營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”,是指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤的收入,是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。
營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算,在企業(yè)的“利潤表”中,營業(yè)外收入需單獨(dú)列示。企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶,貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額,借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。
本年利潤是什么?
本年利潤是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(或凈虧損),屬于所有者權(quán)益類科目。由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計(jì)算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。
“本年利潤”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶,貸方反映企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入,包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益等,借方反映企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出,包括主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、投資收益(凈損失)、所得稅等。
員工因遲到、曠工等原因違反公司管理制度,企業(yè)會(huì)給予一定的懲罰,例如罰款。當(dāng)企業(yè)收到員工罰款時(shí),可以通過營業(yè)外收入科目核算,具體該怎么做賬?
收到員工罰款的會(huì)計(jì)分錄
1、罰款直接收取現(xiàn)金時(shí),
借:庫存現(xiàn)金
貸:營業(yè)外收入
2、罰款需要從工資中扣除時(shí),
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:營業(yè)外收入
3、期末
借:營業(yè)外收入
貸:本年利潤
營業(yè)外收入是什么?
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。實(shí)際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。
1、債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值間的差額
2、盤盈利得。指企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤盈的資產(chǎn)、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入的金額;
3、政府補(bǔ)助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本;
4、捐贈(zèng)利得。指企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);五險(xiǎn)一金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
公司車輛尾款應(yīng)由違章時(shí)的實(shí)際駕駛?cè)巳ヌ幚?,即俗話說的:“誰開車誰負(fù)責(zé)處理違章。”那么對(duì)于公司車輛罰款,該如何做賬務(wù)處理?
車輛罰款的會(huì)計(jì)分錄
1、支付罰款:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
?。?、結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶:
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
什么是營業(yè)外支出?
營業(yè)外支出賬戶屬于費(fèi)用類賬戶,是企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失,如罰款支出、違約金固定資產(chǎn)盤虧、處置資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組等。
企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí),借方記本科目;期末應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。在“營業(yè)外支出”賬戶下,應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。
注意,企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時(shí),先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和已提累計(jì)折舊額,借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目;收到雙方協(xié)議價(jià)款,借記“銀行存款”,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目;最后結(jié)轉(zhuǎn)清理損益,計(jì)入資產(chǎn)處置損益,不再通過營業(yè)外支出科目核算。
營業(yè)外支出的審計(jì)目標(biāo):
確定利潤表中記錄的營業(yè)外支出是否已發(fā)生,且與被審計(jì)單位相關(guān);確定營業(yè)外支出是否已記錄在正確的會(huì)計(jì)期間;確定營業(yè)外支出是否已記錄在恰當(dāng)?shù)馁~戶。
營業(yè)外支出相關(guān)稅法規(guī)定:
非廣告性贊助支出不得在稅前扣除。
因違反法律、行政法規(guī)所交的罰款和滯納金不得稅前扣除。
在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中,避免不了各種罰款。一般來說,罰款的支出是通過設(shè)置“營業(yè)外支出”科目來進(jìn)行處理的。在面對(duì)突如其來的罰款,具體會(huì)計(jì)分錄怎么編制呢?
企業(yè)罰款支出的會(huì)計(jì)分錄
借:營業(yè)外支出——罰款
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
企業(yè)獲得賠款、罰款的會(huì)計(jì)分錄:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——罰款
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定,因違反國家法律和行政法規(guī)而所繳納的罰款、滯納金等,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候不得扣除。
營業(yè)外支出會(huì)計(jì)核算
營業(yè)外支出一般指企業(yè)發(fā)生的與日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出,具體包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、非常損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出等。
營業(yè)外支出科目主要用于核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出,屬于費(fèi)用類賬戶。營業(yè)外支出科目借方表示增加,登記發(fā)生的營業(yè)外支出;貸方表示減少,登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤科目借方的數(shù)額;期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。該科目按照營業(yè)外支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。
其他應(yīng)收款是什么?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金; 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
提及員工遲到罰款的會(huì)計(jì)核算,財(cái)務(wù)人員可通過應(yīng)付職工薪酬科目、營業(yè)外收入科目進(jìn)行相關(guān)核算,具體賬務(wù)處理是什么?
員工遲到罰款的賬務(wù)處理
遲到扣款賬務(wù)處理方法在員工工資表中有兩種:
1、在工資表中扣除這部分罰款,具體會(huì)計(jì)分錄如下:(不考慮養(yǎng)老保險(xiǎn)及個(gè)人所得稅)
借:應(yīng)付職工薪酬(實(shí)發(fā)工資金額+扣除的部分)
貸:營業(yè)外收入(扣除部分-現(xiàn)金實(shí)發(fā)金額)
?。?、初期將罰款部分扣除從工資里扣除,這種情況一般不需要在工資表上體現(xiàn),也不需要再做會(huì)計(jì)分錄.
應(yīng)付職工薪酬相關(guān)知識(shí)
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況。
“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、非貨幣性福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、帶薪缺勤、利潤分享計(jì)劃、設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。相關(guān)賬務(wù)處理為:
向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等,借記"應(yīng)付職工薪酬",貸記"銀行存款"、"庫存現(xiàn)金"等科目。
企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)(代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等),借記本科目,貸方為"其他應(yīng)收款"、"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅"等科目。
企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi),借方為應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi),貸方為"銀行存款"、"庫存現(xiàn)金"科目。
企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn),借方為應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi),貸方為"銀行存款"等科目。
企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,借方為應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),貸方為"銀行存款"科目。
企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償,借方為應(yīng)付職工薪酬-辭退福利,貸方為"銀行存款"、"庫存現(xiàn)金"等科目。
對(duì)于上班族而言,難免會(huì)遇到突發(fā)情況而導(dǎo)致遲到。有些公司會(huì)對(duì)遲到的行為進(jìn)行罰款,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何做?
員工遲到罰款的會(huì)計(jì)分錄
以罰款通知做分錄:
借:其他應(yīng)收款
貸:營業(yè)外收入
發(fā)工資扣除時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:其他應(yīng)收款
或者是,在做工資分錄時(shí),先計(jì)入往來
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
其他應(yīng)付款-罰款
庫存現(xiàn)金
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,應(yīng)收的出租包裝物租金,應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)等。
大部分公司都有自己的獎(jiǎng)罰制度,當(dāng)員工業(yè)績好時(shí)會(huì)有相對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì),當(dāng)員工出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí),也有對(duì)應(yīng)的懲罰,一般都是進(jìn)行罰款,對(duì)員工進(jìn)行罰款時(shí)應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)分錄?
員工罰款的會(huì)計(jì)分錄
罰款直接收取現(xiàn)金時(shí):
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:營業(yè)外收入
罰款需要從工資中扣除時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:營業(yè)外收入
期末
借:營業(yè)外收入
貸:本年利潤
營業(yè)外收入指的是,除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得收益,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的一類收入。是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。營業(yè)外收入主要包括:非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、教育費(fèi)附加返還款、政府補(bǔ)助、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。
應(yīng)付職工薪酬指的是,企業(yè)為獲取職工提供的服務(wù)或是解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬主要包括有:辭退福利、短期薪酬、其他長期職工福利和離職后福利。
本年利潤是指的是,企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(或凈虧損),它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計(jì)算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。
如今企業(yè)為了加強(qiáng)管理,都會(huì)制定一些規(guī)則,員工如果違反了則會(huì)進(jìn)行相應(yīng)的懲罰,比如員工遲到罰款的情況。企業(yè)收到員工罰款時(shí),如何做賬?
收到員工罰款的會(huì)計(jì)分錄
借:庫存現(xiàn)金
貸:營業(yè)外收入
罰款從工資扣除:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:營業(yè)外收入
期末:
借:營業(yè)外收入
貸:本年利潤
什么是營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”,指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤的收入,是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。
營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算,在企業(yè)的“利潤表”中,營業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬,不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。
“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶,貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額,借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。
應(yīng)付職工薪酬怎么理解?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。
“應(yīng)付職工薪酬”科目屬于負(fù)債類科目。該科目的貸方表示已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬,借方表示實(shí)際發(fā)放的職工薪酬,包括扣還的款項(xiàng)等。該科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪酬。
“應(yīng)付職工薪酬”科目還應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“住房公積金”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。
在車輛出現(xiàn)違章情況的時(shí)候一般都會(huì)被罰款,無論是私家車還是公司名下的車輛,只要是違章的罰款一般計(jì)入營業(yè)外支出科目核算。對(duì)于公司車輛在違章之后繳納的罰款應(yīng)如何做賬?
交通違章罰款的賬務(wù)處理
車輛違章罰款賬務(wù)如處理如下:
借:營業(yè)外支出--罰金
貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金
企業(yè)單位支付的各種罰款支出,一律在企業(yè)自有的資金(如企業(yè)基金、利潤留成、盈虧包干分成、繳納所得稅后的利潤等)中開支,不得計(jì)入成本(費(fèi)用)和營業(yè)外支出,不得擠占應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的收入。
企業(yè)收到罰款的會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)收到罰款收入:
借:銀行存款、庫存現(xiàn)金等
貸:營業(yè)外收入--罰款收入
營業(yè)外支出的會(huì)計(jì)核算
“營業(yè)外支出”科目,指的是企業(yè)內(nèi)發(fā)生的,與其企業(yè)日常的經(jīng)濟(jì)、經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。反映企業(yè)發(fā)生的營業(yè)利潤以外的支出,營業(yè)外支出科目主要包括的內(nèi)容有:非流動(dòng)資產(chǎn)損毀報(bào)廢損失(指的是因?yàn)樽匀粸?zāi)害,發(fā)生損毀,喪失使用功能而報(bào)廢的,非流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失),盤虧損失(經(jīng)批準(zhǔn)后,計(jì)入營業(yè)外支出部分的),捐贈(zèng)支出,非常損失(指由自然災(zāi)害導(dǎo)致的),罰款支出(包括行政罰款、稅務(wù)罰款以及其他因違法或違背合同而產(chǎn)生的罰款、違約金、賠償金等),債務(wù)重組的損失等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。
企業(yè)在日常經(jīng)營過程中,為了約束員工、鼓勵(lì)員工等,一般會(huì)制定一系列獎(jiǎng)懲制度,比如員工遲到則會(huì)被罰款,對(duì)于罰款收入該如何做賬?
罰款收入如何做賬?
罰款收取現(xiàn)金時(shí):
借:庫存現(xiàn)金
貸:營業(yè)外收入-罰款
罰款扣除工資:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:營業(yè)外收入-罰款
營業(yè)外收入怎么理解?
營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”,指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤的收入,是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。
營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算,在企業(yè)的“利潤表”中,營業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬,不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。
“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶,貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額,借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。
什么是應(yīng)付職工薪酬?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。并且企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
“應(yīng)付職工薪酬”科目屬于負(fù)債類科目。該科目的貸方表示已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬,借方表示實(shí)際發(fā)放的職工薪酬,包括扣還的款項(xiàng)等。該科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪酬。
當(dāng)企業(yè)的有關(guān)人員違反了稅收法律、法規(guī)或規(guī)章規(guī)定,被處以罰款時(shí),會(huì)計(jì)人員該如何進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理?
稅務(wù)罰款的會(huì)計(jì)分錄
1、單位追究其個(gè)人責(zé)任,應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為:
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
2、單位承擔(dān)責(zé)任,應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為:
借:營業(yè)外支出——稅務(wù)局罰款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
3、結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶,會(huì)計(jì)分錄為:
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
什么是營業(yè)外支出?
是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出,屬于損益類科目,借方表示增加,貸方表示減少。
包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。
營業(yè)外支出的稅法規(guī)定
1、各種贊助支出不得稅前扣除。
2、因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。
3、納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、罰款和訴訟費(fèi)可以稅前扣除。
行政事業(yè)性罰款記入“營業(yè)外支出”科目,不能稅前扣除,會(huì)計(jì)分錄為:
借:營業(yè)外支出——罰款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
不管是上年度還是當(dāng)年的稅務(wù)罰款和滯納金,按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,應(yīng)計(jì)入當(dāng)年“營業(yè)外支出”科目,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:營業(yè)外支出——稅收罰款/營業(yè)外支出——稅收滯納金
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
車輛駕駛員沒有按照交通管理?xiàng)l例規(guī)定而繳納的交通違章罰款,或者公司車輛保管人公車私用產(chǎn)生交通違章罰款等情況時(shí),應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
交通違章罰款的會(huì)計(jì)分錄
借:營業(yè)外支出—罰款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
由員工本人承擔(dān)罰款
借:營業(yè)外支出—罰款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出是指企業(yè)非日?;顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的和與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出,營業(yè)外支出包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢產(chǎn)生的損失、捐贈(zèng)支出、盤虧損失或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等、債務(wù)重組損失等。交通違章罰款屬于企業(yè)非日?;顒?dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出,因此計(jì)入營業(yè)外支出科目核算。
營業(yè)外支出屬于損益類科目,增加在借方,減少在貸方。期末,應(yīng)將營業(yè)外支出科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。
其他應(yīng)收款是什么?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng),包括應(yīng)收的出租包裝物租金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)應(yīng)收的各種賠款、罰款等。
其他應(yīng)收款科目的借方登記其他應(yīng)收款的增加,貸方登記其他應(yīng)收款的收回,期末余額一般在借方,反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。