紅字沖銷憑證相信很多會(huì)計(jì)人都有接觸到,那么紅字沖銷憑證應(yīng)該怎么做呢?怎么樣填制呢?如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!
紅字沖銷法又稱紅字更正法也稱紅字調(diào)整法,即先用紅字編制一套與錯(cuò)賬完全相同的記賬憑證,予以沖銷,然后再用藍(lán)字編制一套正確的會(huì)計(jì)分錄。
怎樣填制紅字沖銷憑證?只是金額是紅字對(duì)嗎?
紅字更正法。在記賬以后,如果在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記帳憑證所記的科目或金額有錯(cuò)時(shí),可以采用紅字更正法進(jìn)行更正。所謂紅字更正法,即先用紅字填制一張與原錯(cuò)誤完全相同的記帳憑證,據(jù)以用紅字登記入帳,沖銷原有的錯(cuò)誤記錄;同時(shí)再用藍(lán)字填制一張正確的記帳憑證,注明“訂正×年×月×號(hào)憑證”,據(jù)以登記入帳,這樣就把原來(lái)的差錯(cuò)更正過(guò)來(lái)。應(yīng)用紅字更正法是為了正確反映帳簿中的發(fā)生額和科目對(duì)應(yīng)關(guān)系。只是金額是紅字。有的會(huì)計(jì)喜歡用相反方向記藍(lán)字的,用來(lái)更正。
開(kāi)了紅字發(fā)票會(huì)計(jì)怎么做賬?
填紅字憑證,于做正常憑證一樣,就是數(shù)字用紅字填寫。參與匯總,紅字為負(fù)數(shù),增值稅主表無(wú)須多填什么,和平時(shí)一樣,附表一中也是按匯總數(shù)字填寫。
用友財(cái)務(wù)軟件怎么填寫紅字沖銷憑證?
1、填制憑證,借貸方金額欄輸入負(fù)數(shù)
2、打開(kāi)填制憑證,單擊制單后點(diǎn)擊沖銷憑證,先輸入制單月份,然后回答將沖銷哪個(gè)月的哪類多少號(hào)憑證, 則系統(tǒng)自動(dòng)制作一張紅字沖銷憑證, 本功能用于自動(dòng)沖銷某張已記賬的憑證。
以上就是有關(guān)紅字沖銷憑證的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
在錯(cuò)賬處理方法中,紅字沖銷法較為常用,適用范圍較廣,日常生活中的常見(jiàn)錯(cuò)誤都可以用紅字沖銷法進(jìn)行更正,紅字沖銷法又稱紅字調(diào)整法。
紅字沖銷法的含義
紅字沖銷法又稱紅字調(diào)整法,是指先用紅字編制一套與錯(cuò)賬完全相同的記賬憑證,予以沖銷,然后再用藍(lán)字編制一套正確的會(huì)計(jì)分錄的方法,一般用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)等。
紅字沖銷法的前提:應(yīng)調(diào)的分錄,不涉及損益類科目或“本年利潤(rùn)”科目。
關(guān)鍵詞:資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目
適用于:(1)上期會(huì)計(jì)科目錄入有誤;(2)上期會(huì)計(jì)分錄借貸方向記反;(3)上期會(huì)計(jì)科目錄入無(wú)誤,但記載金額>實(shí)際應(yīng)記載金額。
紅字沖銷法的步驟如下:
1、先做紅字分錄,
借:銷售費(fèi)用(紅字)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金(紅字)
2、做正確的分錄,
借:其他業(yè)務(wù)成本(藍(lán)字)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金(藍(lán)字)
藍(lán)字調(diào)整法的處理方法
直接做分錄,
借:其他業(yè)務(wù)成本(藍(lán)字)
貸:銷售費(fèi)用(藍(lán)字)
紅字調(diào)整法相對(duì)于籃子調(diào)整法更加直觀,也不容易出錯(cuò),藍(lán)字調(diào)整法所做的分錄較少,容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。
跨年更正會(huì)計(jì)分錄:
如果是跨年后發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄做錯(cuò),今年想更正,分兩種情況:
第一種情況:對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目,可以直接進(jìn)行調(diào)整。
第二種情況:對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目,由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬,所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至““本年利潤(rùn)““賬戶,凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的,不能用正常的核算程序?qū)Α啊氨灸昀麧?rùn)““進(jìn)行調(diào)整,而應(yīng)通過(guò)““以前年度損益調(diào)整““賬戶進(jìn)行調(diào)整。
企業(yè)在銷售商品過(guò)程中,在顧客不滿意的前提下,會(huì)碰到商品退回的情況,此時(shí)需要做紅字沖銷的會(huì)計(jì)處理,相應(yīng)的賬務(wù)處理怎么做?
銷售退回紅字沖銷的會(huì)計(jì)分錄怎么做
借:銀行存款(紅字)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(紅字)
同時(shí),按退貨商品成本沖銷賬務(wù)處理
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(紅字)
貸:庫(kù)存商品(紅字)
什么是紅字沖銷法?
紅字沖銷法又稱紅字調(diào)整法,是指先用紅字編制一套與錯(cuò)賬完全相同的記賬憑證,予以沖銷,然后再用藍(lán)字編制一套正確的會(huì)計(jì)分錄的方法,一般用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)等。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
庫(kù)存商品是什么?
庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù),合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫(kù)存商品"科目,核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫(kù)存商品"科目;對(duì)外銷售庫(kù)存商品時(shí),根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理;在建工程等領(lǐng)用庫(kù)存商品,應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。
會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的一種具有法律效力的書(shū)面證明文件。編制會(huì)計(jì)憑證時(shí)經(jīng)常會(huì)用到“沖銷”一詞,這個(gè)詞應(yīng)如何理解?
沖銷是什么?
沖銷是會(huì)計(jì)核算的概念,指相互抵消的意思,即對(duì)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行沖抵,使其相互在對(duì)等額內(nèi)消滅。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),就是按照原來(lái)的分錄,做一筆相反的分錄,或者做一筆相同的紅字分錄,把原來(lái)記的賬消去或者說(shuō)對(duì)已經(jīng)做了記錄的科目進(jìn)行清零。
在賬務(wù)處理中,沖銷就是將兩個(gè)因素一樣,形成的原因一樣,但由于記賬錯(cuò)誤形成的兩筆分錄進(jìn)行對(duì)沖,以便將原來(lái)的錯(cuò)誤處理完畢而做的工作,找到不對(duì)賬的原因及對(duì)應(yīng)的科目,然后對(duì)錯(cuò)誤的科目進(jìn)行正負(fù)對(duì)沖就行了,然后再做正確的,比如“+1”與“-1”就是對(duì)沖,就平了,一切為零,然后再做個(gè)正確的分錄就把賬平了。
沖銷的方法
紅字沖銷法的適用范圍
紅字沖銷法適用范圍較廣,一般情況下,錯(cuò)誤都可以用紅字沖銷法進(jìn)行更正。典型的是記賬后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,而賬簿記錄的錯(cuò)誤源于記賬憑證的錯(cuò)誤,記賬憑證的錯(cuò)誤在于賬戶名稱或記賬方向有錯(cuò)或者方向、金額都錯(cuò)等嚴(yán)重的錯(cuò)誤。
紅字更正法適用于以下兩種情況:
1、根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借,應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤,應(yīng)采用紅字更正法.進(jìn)行更正時(shí),先用紅字金額填制一張與原內(nèi)容一致的記賬憑證,據(jù)以用紅字金額登記入賬,在摘要欄注明沖減×月×日×號(hào)憑證錯(cuò)誤,沖銷原錯(cuò)誤記錄.然后用藍(lán)字填寫一張正確的憑證,重新登記入賬.
2、 科目正確,實(shí)記金額大于應(yīng)記金額進(jìn)行更正的情況。
企業(yè)發(fā)生的其他應(yīng)收款主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,應(yīng)收出租包裝物租金等,對(duì)于其他應(yīng)收款,具體應(yīng)如何沖掉?
其他應(yīng)收款如何沖銷?
其他應(yīng)收款的發(fā)生通常和企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接聯(lián)系,它包括出租包裝物的租金,存出保證金,應(yīng)收的各種賠款、罰款以及應(yīng)當(dāng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。其他應(yīng)收款余額的沖銷包括正常沖銷與異常沖銷。正常沖銷是指企業(yè)收回掛賬的款項(xiàng),并沖銷賬務(wù);異常沖銷是指企業(yè)通過(guò)各種方式,確定無(wú)法收回應(yīng)收的款項(xiàng)。
1、正常沖銷,分錄處理如下:
款項(xiàng)支出時(shí),掛賬其他應(yīng)收款:
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款
收回款項(xiàng)時(shí),沖銷掛賬:
借:銀行存款(管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用等)
貸:其他應(yīng)收款
2、對(duì)于異常沖銷,企業(yè)發(fā)現(xiàn)款項(xiàng)存在回收風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:
借:資產(chǎn)減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備—其他應(yīng)收款
3、企業(yè)通過(guò)各種方式,確認(rèn)無(wú)法收回款項(xiàng),沖銷其他應(yīng)收款時(shí),需提交核銷申請(qǐng)報(bào)告,并附上相應(yīng)的證明資料等,相應(yīng)分錄處理如下:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:其他應(yīng)收款
壞賬準(zhǔn)備是什么?
壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計(jì)提的,是備抵賬戶,借減貸加。企業(yè)因壞賬(如,購(gòu)貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無(wú)法收回)而遭受的損失為壞賬損失或減值損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行評(píng)估,應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的,應(yīng)當(dāng)將減記的金額確認(rèn)為減值損失,同時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”會(huì)計(jì)科目,用以核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了,對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查,預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬,對(duì)于沒(méi)有把握收回的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)列出目錄,具體注明計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例,按照管理權(quán)限,經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì),或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),并且按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)有關(guān)各方備案,并備置于公司所在地,以供投資者查閱。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。如需變更,仍然應(yīng)按上述程序,經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送有關(guān)各方備案,并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。
企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況,以及其他相關(guān)信息合理地估計(jì)。
企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款時(shí),一般與其正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系,主要包括出租包裝物的租金、存出保證金等。沖銷其他應(yīng)收款余額時(shí),涉及正常沖銷和異常沖銷。
其他應(yīng)收款如何沖銷?
1、正常沖銷,分錄處理如下:
款項(xiàng)支出時(shí),掛賬其他應(yīng)收款:
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款
收回款項(xiàng)時(shí),沖銷掛賬:
借:銀行存款(管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用等)
貸:其他應(yīng)收款
2、對(duì)于異常沖銷,企業(yè)發(fā)現(xiàn)款項(xiàng)存在回收風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:
借:資產(chǎn)減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備—其他應(yīng)收款
3、企業(yè)通過(guò)各種方式,確認(rèn)無(wú)法收回款項(xiàng),沖銷其他應(yīng)收款時(shí),需提交核銷申請(qǐng)報(bào)告,并附上相應(yīng)的證明資料等,相應(yīng)分錄處理如下:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:其他應(yīng)收款
其他應(yīng)收款和應(yīng)收賬款有什么區(qū)別
1、含義不同
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
2、內(nèi)容不同
應(yīng)收賬款是指企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息等等。
其他應(yīng)收款包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
3、性質(zhì)不同
應(yīng)收賬款科目一般核算屬于企業(yè)一般經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的債權(quán),直接與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān),如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)停止,則不會(huì)再產(chǎn)生應(yīng)收賬款。
其他應(yīng)收款科目一般核算屬于企業(yè)與一般經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的債權(quán),與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一般無(wú)直接關(guān)系,即使企業(yè)經(jīng)營(yíng)停止,也可能產(chǎn)生其他應(yīng)收款。
什么是壞賬準(zhǔn)備?
壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計(jì)提的,是備抵賬戶。企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算,采用備抵法。在備抵法下,企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失,設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。
備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計(jì)壞賬損失,提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用;實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí),直接沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。
企業(yè)發(fā)生當(dāng)月發(fā)票作廢需要沖銷時(shí),可以將沖銷的發(fā)票計(jì)入應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)等科目,對(duì)于當(dāng)月沖銷的作廢發(fā)票,應(yīng)怎么做賬?
當(dāng)月沖銷的作廢發(fā)票的賬務(wù)處理
普通發(fā)票作廢已經(jīng)做賬,處理方法有以下幾種:
1.可以與對(duì)方公司商量,要回作廢的發(fā)票聯(lián),換一張重新開(kāi)據(jù)的發(fā)票。
如果是當(dāng)月開(kāi)具的,在防偽開(kāi)票系統(tǒng)中作廢該發(fā)票,并找到全部聯(lián)次。蓋作廢章。做賬是用紅字沖銷法。
2.如果是上月開(kāi)具的,做紅字發(fā)票沖回來(lái)。
發(fā)票以及沖紅的會(huì)計(jì)分錄
開(kāi)出發(fā)票
借:應(yīng)收賬款/銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額
發(fā)票沖紅
借:應(yīng)收賬款/銀行存款(紅字)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(紅字)
應(yīng)收賬款是什么?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別,如:工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入。
沖銷時(shí)可按原錯(cuò)誤分錄逐筆紅字沖回,也可做一筆相反的分錄。那么沖銷其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理怎么做?
沖銷其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理
當(dāng)發(fā)生時(shí)做會(huì)計(jì)分錄:
借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
貨:其他應(yīng)付款
當(dāng)其他應(yīng)付款沖銷時(shí):
借:其他應(yīng)付款
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
如果做沖銷費(fèi)用,即用其他應(yīng)付款作沖抵費(fèi)用,那么費(fèi)用會(huì)減少,其他應(yīng)付款也減少:
借:其他應(yīng)付款
貸:銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用
其他應(yīng)付款會(huì)計(jì)核算
其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng),具體包括應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;職工未按期領(lǐng)取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內(nèi)容。
其他應(yīng)付款是指公司除了應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款等以外的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng),主要包括存入保證金、應(yīng)付租金、應(yīng)付賠償款、應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。
為了正確反映和監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)其他應(yīng)付款的產(chǎn)生和消失,公司應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目。該科目的貸方用來(lái)反映企業(yè)各項(xiàng)其他應(yīng)付款的產(chǎn)生;借方用來(lái)反映各項(xiàng)其他應(yīng)付款的支付;期末余額一般在貸方,表示企業(yè)在期末時(shí)尚未支付的其他應(yīng)付款?!捌渌麘?yīng)付款”科目還應(yīng)按照具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)分類核算。
長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款沖銷方法為:對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款提交核銷報(bào)告,由管理層審批后沖銷應(yīng)付賬款,同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入;當(dāng)期期末結(jié)賬,將營(yíng)業(yè)外收入直接結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn);將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。
沖銷多掛的應(yīng)付賬款可以有以下三個(gè)步驟:
第一步,應(yīng)付賬款可以放到其他應(yīng)付款中體現(xiàn)。
第二步,轉(zhuǎn)到其他應(yīng)付款后,可以從銀行存款中提相同金額的款項(xiàng)到庫(kù)存現(xiàn)金。
第三步,最后將其他應(yīng)付款結(jié)轉(zhuǎn)為管理費(fèi)用,同時(shí)以庫(kù)存現(xiàn)金的方式來(lái)付款。
應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因
1、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。部分單位將本級(jí)財(cái)政部門和上級(jí)主管部門撥入的專項(xiàng)資金長(zhǎng)期掛往來(lái)賬款,未列入相關(guān)收入科目核算,在往來(lái)款項(xiàng)列收列支,形成的結(jié)余逐年累計(jì)。有的單位對(duì)已收回應(yīng)收款項(xiàng)不沖減,掛到應(yīng)付款賬上,收付款項(xiàng)雙邊掛賬等。
2、往來(lái)款成因不清晰。一些單位由于往來(lái)賬務(wù)明細(xì)記載不清晰、會(huì)計(jì)資料缺失、領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員頻繁變更、移交不完整等原因,造成部分往來(lái)款項(xiàng)的性質(zhì)和具體用途無(wú)法說(shuō)清,增加了往來(lái)款項(xiàng)的清理難度。
3、各單位主體之間記賬不一致。主要體現(xiàn)在上下級(jí)單位之間、財(cái)政局和各單位之間,如主管局借給下屬單位的資金,下屬單位當(dāng)做撥入經(jīng)費(fèi)計(jì)入收入科目,并沒(méi)有記應(yīng)付賬款科目,導(dǎo)致應(yīng)收賬款單邊掛賬。
4、制度不健全。領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)往來(lái)帳的清理工作缺乏制度監(jiān)督和約束,無(wú)交接手續(xù),或者對(duì)上任產(chǎn)生的往來(lái)賬款主動(dòng)清理的意識(shí)不夠,導(dǎo)致“新官不理舊賬”,使往來(lái)賬越積越多。
企業(yè)會(huì)計(jì)人員核算沖銷借款的業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)設(shè)置其他應(yīng)收款科目、銀行存款科目進(jìn)行相關(guān)處理,相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是什么?
沖銷借款如何做會(huì)計(jì)分錄?
沖銷借款就是對(duì)掛的往來(lái)借款進(jìn)行的一個(gè)沖減過(guò)程,具體的賬務(wù)處理如下:
發(fā)生借款時(shí),
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)
沖銷借款時(shí),也就是收到了還款
借:銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)收款
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要,在其所在地銀行開(kāi)設(shè)賬戶,運(yùn)用所開(kāi)設(shè)的賬戶,進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。
根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行。
借款利息會(huì)計(jì)分錄是什么?
取得短期借款時(shí)
借:銀行存款
貸:短期借款
期末計(jì)提利息
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
歸還短期借款利息
借:應(yīng)付利息(歸還已經(jīng)預(yù)提的利息)
貸:銀行存款
或
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息沒(méi)有預(yù)提,直接支付)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
歸還短期借款本金
借:短期借款
貸:銀行存款
其他應(yīng)收款是什么意思?
其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的重要組成部分,是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款主要包括以下內(nèi)容:
1.應(yīng)收的各種賠款、罰款;
2.應(yīng)收出租包裝物租金;
3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng);
4.備用金(向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金);
5.存出保證金,如租入包裝物支付的押金;
6.預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入;
7.購(gòu)買股票后應(yīng)收的包括在股票價(jià)格中的已宣告發(fā)放的股利;
8.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
發(fā)票紅字沖銷是指以前月份或年度開(kāi)具的原發(fā)票有誤,需要紅字發(fā)票沖減原銷項(xiàng)再開(kāi)具正確發(fā)票重新入賬。對(duì)于發(fā)票紅字沖銷,一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
發(fā)票紅字沖銷的賬務(wù)處理
如果是本年度的紅字沖銷原會(huì)計(jì)憑證,具體會(huì)計(jì)分錄處理如下,特別注意以下會(huì)計(jì)分錄在處理時(shí)需用紅字書(shū)寫:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款
因?yàn)榧t字沖回進(jìn)項(xiàng)稅額,就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)交增值稅產(chǎn)生貸方余額,借方轉(zhuǎn)出未交的增值稅,貸方登記未交增值稅或增值稅檢查調(diào)整科目,具體會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(增值稅檢查調(diào)整)
增值稅是什么?
增值稅是對(duì)于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人是增值稅的納稅人,都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來(lái)說(shuō)都是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的,商品沒(méi)有增值的部分是不增稅的,是有增值的部分才需要征稅。
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括:增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅。本科目期末貸方余額,表示企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,表示企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。