企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款時，一般與其正常生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系，主要包括出租包裝物的租金、存出保證金等。沖銷其他應(yīng)收款余額時，涉及正常沖銷和異常沖銷。

　　其他應(yīng)收款如何沖銷？

　　1、正常沖銷，分錄處理如下：

　　款項支出時，掛賬其他應(yīng)收款：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：銀行存款

　　收回款項時，沖銷掛賬：

　　借：銀行存款(管理費用或銷售費用等)

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　2、對于異常沖銷，企業(yè)發(fā)現(xiàn)款項存在回收風(fēng)險時，應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備—其他應(yīng)收款

　　3、企業(yè)通過各種方式，確認(rèn)無法收回款項，沖銷其他應(yīng)收款時，需提交核銷申請報告，并附上相應(yīng)的證明資料等，相應(yīng)分錄處理如下：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　        貸：其他應(yīng)收款

　　其他應(yīng)收款和應(yīng)收賬款有什么區(qū)別

　　1、含義不同

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　2、內(nèi)容不同

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息等等。

　　其他應(yīng)收款包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　3、性質(zhì)不同

　　應(yīng)收賬款科目一般核算屬于企業(yè)一般經(jīng)營業(yè)務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)，直接與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)，如果企業(yè)經(jīng)營停止，則不會再產(chǎn)生應(yīng)收賬款。

　　其他應(yīng)收款科目一般核算屬于企業(yè)與一般經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的債權(quán)，與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)一般無直接關(guān)系，即使企業(yè)經(jīng)營停止，也可能產(chǎn)生其他應(yīng)收款。

　　什么是壞賬準(zhǔn)備？

　　壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。

　　備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費用;實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準(zhǔn)備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。

紅字沖銷憑證相信很多會計人都有接觸到，那么紅字沖銷憑證應(yīng)該怎么做呢？怎么樣填制呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

紅字沖銷憑證怎么做？

紅字沖銷法又稱紅字更正法也稱紅字調(diào)整法，即先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷，然后再用藍(lán)字編制一套正確的會計分錄。

怎樣填制紅字沖銷憑證？只是金額是紅字對嗎？

紅字更正法。在記賬以后，如果在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記帳憑證所記的科目或金額有錯時，可以采用紅字更正法進(jìn)行更正。所謂紅字更正法，即先用紅字填制一張與原錯誤完全相同的記帳憑證，據(jù)以用紅字登記入帳，沖銷原有的錯誤記錄；同時再用藍(lán)字填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正×年×月×號憑證”，據(jù)以登記入帳，這樣就把原來的差錯更正過來。應(yīng)用紅字更正法是為了正確反映帳簿中的發(fā)生額和科目對應(yīng)關(guān)系。只是金額是紅字。有的會計喜歡用相反方向記藍(lán)字的，用來更正。

開了紅字發(fā)票會計怎么做賬？

填紅字憑證，于做正常憑證一樣，就是數(shù)字用紅字填寫。參與匯總，紅字為負(fù)數(shù)，增值稅主表無須多填什么，和平時一樣，附表一中也是按匯總數(shù)字填寫。

用友財務(wù)軟件怎么填寫紅字沖銷憑證？

1、填制憑證，借貸方金額欄輸入負(fù)數(shù)

2、打開填制憑證，單擊制單后點擊沖銷憑證，先輸入制單月份，然后回答將沖銷哪個月的哪類多少號憑證， 則系統(tǒng)自動制作一張紅字沖銷憑證， 本功能用于自動沖銷某張已記賬的憑證。

以上就是有關(guān)紅字沖銷憑證的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　企業(yè)購買商品，已收到商品并驗收入庫，但還未收到發(fā)票，該種情況下，應(yīng)在月末合理估計入庫成本，具體應(yīng)如何做賬？

　　沖銷暫估入庫怎么做賬？

　　1、月末，貨到發(fā)票未到暫估入賬，編制會計分錄如下：

　　借：原材料或庫存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款—暫估

　　2、次月初，暫估入賬會計分錄要作反分錄沖銷，沖銷時摘要要注明。沖銷時，編制會計分錄如下：

　　借：原材料或庫存商品(負(fù)數(shù) )

　　       貸：應(yīng)付賬款—暫估(負(fù)數(shù))

　　3、收到發(fā)票時，按正常做賬務(wù)處理：

　　借：原材料或庫存商品

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項)

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認(rèn)。

　　應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類賬戶，貸方反映應(yīng)付賬款實際發(fā)生數(shù)，借方反映應(yīng)付賬款實際償還數(shù)。余額在借方表示應(yīng)收款項。

　　原材料和庫存商品的區(qū)別

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。

　　庫存商品是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

　　企業(yè)發(fā)生的其他應(yīng)收款主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)收出租包裝物租金等，對于其他應(yīng)收款，具體應(yīng)如何沖掉？

　　其他應(yīng)收款如何沖銷？

　　其他應(yīng)收款的發(fā)生通常和企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接聯(lián)系，它包括出租包裝物的租金，存出保證金，應(yīng)收的各種賠款、罰款以及應(yīng)當(dāng)向職工收取的各種墊付款項等。其他應(yīng)收款余額的沖銷包括正常沖銷與異常沖銷。正常沖銷是指企業(yè)收回掛賬的款項，并沖銷賬務(wù);異常沖銷是指企業(yè)通過各種方式，確定無法收回應(yīng)收的款項。

　　1、正常沖銷，分錄處理如下：

　　款項支出時，掛賬其他應(yīng)收款：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：銀行存款

　　收回款項時，沖銷掛賬：

　　借：銀行存款(管理費用或銷售費用等)

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　2、對于異常沖銷，企業(yè)發(fā)現(xiàn)款項存在回收風(fēng)險時，應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備—其他應(yīng)收款

　　3、企業(yè)通過各種方式，確認(rèn)無法收回款項，沖銷其他應(yīng)收款時，需提交核銷申請報告，并附上相應(yīng)的證明資料等，相應(yīng)分錄處理如下：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　壞賬準(zhǔn)備是什么？

　　壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計提的，是備抵賬戶，借減貸加。企業(yè)因壞賬(如，購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回)而遭受的損失為壞賬損失或減值損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進(jìn)行評估，應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將減記的金額確認(rèn)為減值損失，同時計提壞賬準(zhǔn)備。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”會計科目，用以核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了，對應(yīng)收款項進(jìn)行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。

　　計提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)列出目錄，具體注明計提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)，并且按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報有關(guān)各方備案，并備置于公司所在地，以供投資者查閱。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，仍然應(yīng)按上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報送有關(guān)各方備案，并在會計報表附注中予以說明。

　　企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息合理地估計。

　　會計沖銷和結(jié)轉(zhuǎn)是兩個不同的概念，做賬過程千萬不可以將兩者進(jìn)行混淆。沖銷是指相互抵消，而結(jié)轉(zhuǎn)是指期末結(jié)轉(zhuǎn)。

　　會計沖銷是什么？

　　會計沖銷是一種會計核算的概念，沖銷即相互抵消的意思。相應(yīng)的會計處理是，將錯誤的會計分錄進(jìn)行沖減。具體的會計做法是：依照原來的會計分錄，再做一筆完全相反的分錄，或者用紅筆做一筆相同的分錄，使原來的賬務(wù)處理為零。

　　基本解釋

　　1、減去賬面上資產(chǎn)價值的部分或完全損失的數(shù)額。如：把已廢棄的存貨從賬面上沖銷。

　　2、在商品交易所或證券交易所賣出原先買進(jìn)的期貨和證券。

　　3、“中和干預(yù)”又叫沖銷式干預(yù)，它是政府管理匯率的重要政策之一，也稱沖銷政策。央行干預(yù)外匯市場后為彌補對貨幣供給的影響而采取的沖銷手段。

　　會計結(jié)轉(zhuǎn)是什么？

　　會計結(jié)轉(zhuǎn)一般都是在期末進(jìn)行，意思是在期末進(jìn)行結(jié)賬時，需要將某一個會計賬戶下的余額全部結(jié)轉(zhuǎn)到另外一個賬戶，在這個結(jié)轉(zhuǎn)過程中，涉及了兩個賬戶，前一個賬戶的是轉(zhuǎn)出賬戶，后一個賬戶則是轉(zhuǎn)入賬戶。一般而言，在進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)之后，轉(zhuǎn)出賬戶內(nèi)的余額為零。

　　會計期末，費用需要結(jié)轉(zhuǎn)、銷售收入需要結(jié)轉(zhuǎn)、本年利潤需要結(jié)轉(zhuǎn)等。所謂結(jié)轉(zhuǎn)，就是要進(jìn)行會計處理，會計結(jié)轉(zhuǎn)通過編制記帳憑證、匯總、平行登記總帳和明細(xì)帳等具體的會計業(yè)務(wù)來完成的。

　　會計結(jié)轉(zhuǎn)和沖銷的區(qū)別

　　簡單而言，會計結(jié)轉(zhuǎn)是將一個賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到另一個賬戶，這里涉及了兩個不同的賬戶。沖銷則是將原來已經(jīng)在這里的科目再調(diào)回去，并不涉及別的科目。

　　發(fā)票對于一個企業(yè)來說是很重要的，它是財務(wù)工作人員用來做賬的重要憑證。那么上月的發(fā)票在下月沖銷的賬務(wù)處理怎么做？

　　跨月作廢發(fā)票的賬務(wù)處理

　?。?、對于普通發(fā)票：在收回作廢發(fā)票的前提下，需要在系統(tǒng)里做“銷項負(fù)數(shù)”。

　?。?、對于專用電子發(fā)票：需要到國家稅務(wù)局開“紅字銷售發(fā)票申請單”，在此操作以后才可以在系統(tǒng)里作“銷項負(fù)數(shù)”。

　　其具體的賬務(wù)處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）

　　　　貸：應(yīng)收賬款（紅字）

　　借：庫存商品（紅字）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）

　　　　貸：本年利潤（紅字）

　　什么是發(fā)票？

　　發(fā)票是指所有單位和個人銷售貨物、提供或接受服務(wù)等經(jīng)營管理活動中，發(fā)放和收取業(yè)務(wù)憑證、核算的原依據(jù)，也是審計機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。收據(jù)才是收付款憑證，發(fā)票只能證明企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生，不能進(jìn)行證明款項是否收付。

　　也是經(jīng)濟(jì)活動中，由出售方向購買方簽發(fā)的文本，內(nèi)容包括向購買者提供產(chǎn)品或服務(wù)的名稱、質(zhì)量、協(xié)議價格。除了預(yù)付款以外，發(fā)票必須具備的要素是根據(jù)議定條件由購買方向出售方付款，必須包含日期和數(shù)量，是會計賬務(wù)的重要憑證。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入。主營業(yè)收入屬于損益類賬戶，企業(yè)損益類科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費用的科目。

　　有些企業(yè)會給員工提供宿舍，就需要給員工代交電費，當(dāng)企業(yè)沖銷給員工代交的電費時會涉及到其他應(yīng)收款科目，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　沖銷代交電費的會計分錄

　　收回后做分錄

　　借：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款——代交水電費

　　　　　　管理費用

　　如果多收部分是屬于預(yù)收的，分錄如下

　　借：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款——代交水電費

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項的另一重要組成部分。是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收暫付款項。其他應(yīng)收款通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項。

　　其他應(yīng)收款的內(nèi)容

　?。?、應(yīng)收的各種賠款、罰款；

　?。?、應(yīng)收出租包裝物租金；

　?。?、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；

　?。?、備用金；

　?。?、存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

　?。?、預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；

　?。?、其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，屬于企業(yè)的期間費用，在發(fā)生當(dāng)期計入當(dāng)期的損失或利得。企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　沖銷預(yù)收賬款通俗就是減去賬面上資產(chǎn)價值的部分或完全損失的數(shù)額，一般會涉及到庫存商品科目，主營業(yè)務(wù)成本科目等，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　沖銷預(yù)收賬款的會計分錄

　　收到預(yù)收賬款時，

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貨：預(yù)收賬款---xx公司

　　沖銷額處理時，

　　借：預(yù)收賬款---xx公司

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本時，

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　什么是預(yù)收賬款？

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。企業(yè)預(yù)收的貨款待實際出售商品、產(chǎn)品或者提供勞務(wù)時再行沖減。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負(fù)債，這項負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、據(jù)以登記會計賬簿的一種具有法律效力的書面證明文件。編制會計憑證時經(jīng)常會用到“沖銷”一詞，這個詞應(yīng)如何理解？

　　沖銷是什么？

　　沖銷是會計核算的概念，指相互抵消的意思，即對錯誤的會計記錄進(jìn)行沖抵，使其相互在對等額內(nèi)消滅。簡單來說，就是按照原來的分錄，做一筆相反的分錄，或者做一筆相同的紅字分錄，把原來記的賬消去或者說對已經(jīng)做了記錄的科目進(jìn)行清零。

　　在賬務(wù)處理中，沖銷就是將兩個因素一樣，形成的原因一樣，但由于記賬錯誤形成的兩筆分錄進(jìn)行對沖，以便將原來的錯誤處理完畢而做的工作，找到不對賬的原因及對應(yīng)的科目，然后對錯誤的科目進(jìn)行正負(fù)對沖就行了，然后再做正確的，比如“＋１”與“－１”就是對沖，就平了，一切為零，然后再做個正確的分錄就把賬平了。

       沖銷的方法

　　紅字沖銷法的適用范圍

　　紅字沖銷法適用范圍較廣，一般情況下，錯誤都可以用紅字沖銷法進(jìn)行更正。典型的是記賬后發(fā)現(xiàn)錯誤，而賬簿記錄的錯誤源于記賬憑證的錯誤，記賬憑證的錯誤在于賬戶名稱或記賬方向有錯或者方向、金額都錯等嚴(yán)重的錯誤。

　　紅字更正法適用于以下兩種情況：

　　1、根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借，應(yīng)貸會計科目或記賬方向有錯誤，應(yīng)采用紅字更正法．進(jìn)行更正時，先用紅字金額填制一張與原內(nèi)容一致的記賬憑證，據(jù)以用紅字金額登記入賬，在摘要欄注明沖減×月×日×號憑證錯誤，沖銷原錯誤記錄．然后用藍(lán)字填寫一張正確的憑證，重新登記入賬．

　　2、 科目正確，實記金額大于應(yīng)記金額進(jìn)行更正的情況。

　　企業(yè)在銷售商品過程中，在顧客不滿意的前提下，會碰到商品退回的情況，此時需要做紅字沖銷的會計處理，相應(yīng)的賬務(wù)處理怎么做？

　　銷售退回紅字沖銷的會計分錄怎么做

　　借：銀行存款(紅字)

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(紅字)

　　同時，按退貨商品成本沖銷賬務(wù)處理

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

　　　　貸：庫存商品(紅字)

　　什么是紅字沖銷法？

　　紅字沖銷法又稱紅字調(diào)整法，是指先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷，然后再用藍(lán)字編制一套正確的會計分錄的方法，一般用于會計科目用錯等。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　會計人員在檢查發(fā)票時發(fā)現(xiàn)原發(fā)票開具錯誤可通過開具紅字發(fā)票處理，對于發(fā)票紅字沖銷業(yè)務(wù)，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　發(fā)票紅字沖銷的會計分錄

　　如果是本年度：

　　紅字沖銷原會計憑證分錄如下：

　　借：原材料等科目(紅字)

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(紅字)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款(紅字)

　　因紅字沖回進(jìn)項，自然會產(chǎn)生應(yīng)交增值稅貸方余額，可借方轉(zhuǎn)出未交增值稅，貸方記未交增值稅或增值稅檢查調(diào)整科目，實際是單純進(jìn)行了補稅角度的處理，尚未涉及處罰。

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——增值稅檢查調(diào)整

　　更正憑證的方法還有哪些？

　　1、劃線更正法

　　發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯誤，記賬憑證無誤的情況，應(yīng)將錯誤的文字或數(shù)字劃一條橫線注銷，注意將整筆數(shù)字金額全都劃掉，然后在劃線上方空白處用藍(lán)黑色或黑色墨水填寫正確的文字或數(shù)字，最后由錯誤更正人在劃線處加蓋更正人的章。

　　2、補充登記法

　　記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，采用補充登記法。按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少記的金額，并據(jù)以記賬。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，員工借支費用的業(yè)務(wù)還是會經(jīng)常發(fā)生的，比如出差借支款項，對于借支沖銷，應(yīng)如何做會計分錄？

　　員工借支沖銷的會計分錄

　　員工出差借支，員工出差時借款填寫借款單，審批后，出納付款，會計做賬：

　　借：其他應(yīng)收款——XX

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　出差回來填寫報銷憑證，如果有結(jié)余，出納收回剩余借款，寫收據(jù)入賬，會計做賬：

　　借：管理費用——差旅費

　　       貸：其他應(yīng)收款——XX

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　如果有超支

　　借：管理費用——差旅費

　　       貸：其他應(yīng)收款——XX

　　               庫存現(xiàn)金

　　員工借支購買辦公物品

　　借：其他應(yīng)收款——XX

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　之后憑借發(fā)票，入庫單據(jù)報銷

　　借：管理費用——辦公用品

　　       貸：其他應(yīng)收款——XX

　　借：庫存現(xiàn)金

　      　貸：其他應(yīng)收款

　　如果有超支

　　借：管理費用——辦公用品

　　貸：其他應(yīng)收款——XX

　　       庫存現(xiàn)金

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金; 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　沖銷時可按原錯誤分錄逐筆紅字沖回，也可做一筆相反的分錄。那么沖銷其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理怎么做？

　　沖銷其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理

　　當(dāng)發(fā)生時做會計分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　      　貨：其他應(yīng)付款

　　當(dāng)其他應(yīng)付款沖銷時：

　　借：其他應(yīng)付款

　       　貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　如果做沖銷費用，即用其他應(yīng)付款作沖抵費用，那么費用會減少，其他應(yīng)付款也減少：

　　借：其他應(yīng)付款

　      　貸：銷售費用／管理費用

　　其他應(yīng)付款會計核算

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項，具體包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；職工未按期領(lǐng)取的工資；存入保證金（如收入包裝物押金等）等方面的內(nèi)容。

　　其他應(yīng)付款是指公司除了應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款等以外的各種應(yīng)付、暫收款項，主要包括存入保證金、應(yīng)付租金、應(yīng)付賠償款、應(yīng)付工會經(jīng)費等。

　　為了正確反映和監(jiān)督企業(yè)各項其他應(yīng)付款的產(chǎn)生和消失，公司應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目。該科目的貸方用來反映企業(yè)各項其他應(yīng)付款的產(chǎn)生；借方用來反映各項其他應(yīng)付款的支付；期末余額一般在貸方，表示企業(yè)在期末時尚未支付的其他應(yīng)付款?！捌渌麘?yīng)付款”科目還應(yīng)按照具體項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　獎金多計提了需要沖減，一般來說寫相反分錄或者紅字分錄即可。如果是去年多計提的獎金，則可通過以前年度損益調(diào)整科目核算。那么沖銷多計提的獎金如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　沖銷多計提獎金的會計分錄

　　借：其他應(yīng)收款（其他應(yīng)付款等科目）

　      　貸：以前年度損益調(diào)整

　             　應(yīng)交稅費－－－應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　沖銷多計提工資的會計分錄

　?。ǎ保┤艚痤~不大，可以直接在上年進(jìn)行沖銷憑證；

　?。ǎ玻┤艚痤~較大，則需要通過以前年度損益調(diào)整科目調(diào)整：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配－未分配利潤

      以前年度損益調(diào)整的會計核算

　　以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目，如果企業(yè)本年度發(fā)生的需要調(diào)整以前年度損益的事項，或者本年度發(fā)現(xiàn)的一些重要前期差錯更正需要涉及調(diào)整以前年度損益的事項都是通過這個科目調(diào)整。通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)需要調(diào)整的損益數(shù)，上年度收益少計、費用多計的要調(diào)增利潤，記貸方；上年度費用少計、收益多計的要調(diào)減利潤時記借方。

　　期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。如果是貸方余額，借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如果是借方余額則借記利潤分配——未分配利潤，貸記以前年度損益調(diào)整科目。

　　發(fā)票紅字沖銷是指以前月份或年度開具的原發(fā)票有誤，需要紅字發(fā)票沖減原銷項再開具正確發(fā)票重新入賬。對于發(fā)票紅字沖銷，一般設(shè)置應(yīng)交稅費科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　發(fā)票紅字沖銷的賬務(wù)處理

　　如果是本年度的紅字沖銷原會計憑證，具體會計分錄處理如下，特別注意以下會計分錄在處理時需用紅字書寫：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

　　因為紅字沖回進(jìn)項稅額，就會導(dǎo)致應(yīng)交增值稅產(chǎn)生貸方余額，借方轉(zhuǎn)出未交的增值稅，貸方登記未交增值稅或增值稅檢查調(diào)整科目，具體會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（增值稅檢查調(diào)整）

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負(fù)擔(dān)的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，表示企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，表示企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　企業(yè)會計人員核算沖銷借款的業(yè)務(wù)時，應(yīng)設(shè)置其他應(yīng)收款科目、銀行存款科目進(jìn)行相關(guān)處理，相應(yīng)的會計分錄是什么？

　　沖銷借款如何做會計分錄？

　　沖銷借款就是對掛的往來借款進(jìn)行的一個沖減過程，具體的賬務(wù)處理如下：

　　發(fā)生借款時，

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　沖銷借款時，也就是收到了還款

　　借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　借款利息會計分錄是什么？

　　取得短期借款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　期末計提利息

　　借：財務(wù)費用

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　歸還短期借款利息

　　借：應(yīng)付利息(歸還已經(jīng)預(yù)提的利息)

　　　　貸：銀行存款

　　或

　　借：財務(wù)費用(利息沒有預(yù)提，直接支付)

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　歸還短期借款本金

　　借：短期借款

　　　　貸：銀行存款

　　其他應(yīng)收款是什么意思？

　　其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項的重要組成部分，是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收暫付款項。其他應(yīng)收款主要包括以下內(nèi)容：

　　1.應(yīng)收的各種賠款、罰款；

　　2.應(yīng)收出租包裝物租金；

　　3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；

　　4.備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金）；

　　5.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

　　6.預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；

　　7.購買股票后應(yīng)收的包括在股票價格中的已宣告發(fā)放的股利;

　　8.其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　壞賬指企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款，對于壞賬處理直接沖銷的情況，財會人員一般計入壞賬準(zhǔn)備科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　壞賬處理直接沖銷會計分錄

　　企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。若為有相關(guān)確鑿證據(jù)證實無法收回的應(yīng)收款項，如債務(wù)單位資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、已撤銷或者已破產(chǎn)等情況，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)過股東大會、董事會或者是經(jīng)理（廠長）辦公司以及其他類似機構(gòu)批準(zhǔn)可作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。

　　相關(guān)分錄如下所示：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

　　壞賬損失的會計分錄

　　1、當(dāng)壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)壞賬時的會計分錄：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　2、當(dāng)確認(rèn)壞賬無法收回時的會計分錄：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　3、當(dāng)計提壞賬后又收回時的會計分錄：

　　借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　壞賬準(zhǔn)備是什么？

　　壞賬準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)備抵科目，為資產(chǎn)備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算應(yīng)采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費用等。壞賬準(zhǔn)備借方是表示減少，貸方是表示增加。企業(yè)在提取壞賬準(zhǔn)備時，應(yīng)借記“信用減值損失——計提壞賬準(zhǔn)備”賬戶；貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。

　　企業(yè)發(fā)生當(dāng)月發(fā)票作廢需要沖銷時，可以將沖銷的發(fā)票計入應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費等科目，對于當(dāng)月沖銷的作廢發(fā)票，應(yīng)怎么做賬？

　　當(dāng)月沖銷的作廢發(fā)票的賬務(wù)處理

　　普通發(fā)票作廢已經(jīng)做賬，處理方法有以下幾種：

　　1.可以與對方公司商量，要回作廢的發(fā)票聯(lián)，換一張重新開據(jù)的發(fā)票。

　　如果是當(dāng)月開具的，在防偽開票系統(tǒng)中作廢該發(fā)票，并找到全部聯(lián)次。蓋作廢章。做賬是用紅字沖銷法。

　　2.如果是上月開具的，做紅字發(fā)票沖回來。

　　發(fā)票以及沖紅的會計分錄

　　開出發(fā)票

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

　　發(fā)票沖紅

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款（紅字）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額（紅字）

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如：工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入。

　　在錯賬處理方法中，紅字沖銷法較為常用，適用范圍較廣，日常生活中的常見錯誤都可以用紅字沖銷法進(jìn)行更正，紅字沖銷法又稱紅字調(diào)整法。

　　紅字沖銷法的含義

　　紅字沖銷法又稱紅字調(diào)整法，是指先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷，然后再用藍(lán)字編制一套正確的會計分錄的方法，一般用于會計科目用錯等。

　　紅字沖銷法的前提：應(yīng)調(diào)的分錄，不涉及損益類科目或“本年利潤”科目。

　　關(guān)鍵詞：資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目

　　適用于：（1）上期會計科目錄入有誤；（2）上期會計分錄借貸方向記反；（3）上期會計科目錄入無誤，但記載金額＞實際應(yīng)記載金額。

　　紅字沖銷法的步驟如下：

　　1、先做紅字分錄，

　　借：銷售費用（紅字）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金（紅字）

　　2、做正確的分錄，

　　借：其他業(yè)務(wù)成本（藍(lán)字）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金（藍(lán)字）

　　藍(lán)字調(diào)整法的處理方法

　　直接做分錄，

　　借：其他業(yè)務(wù)成本（藍(lán)字）

　　　　貸：銷售費用（藍(lán)字）

　　紅字調(diào)整法相對于籃子調(diào)整法更加直觀，也不容易出錯，藍(lán)字調(diào)整法所做的分錄較少，容易出現(xiàn)錯誤。

　　跨年更正會計分錄：

　　如果是跨年后發(fā)現(xiàn)會計分錄做錯，今年想更正，分兩種情況：

　　第一種情況：對于不影響上年利潤的項目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。

　　第二種情況：對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至““本年利潤““賬戶，凡涉及調(diào)整會計利潤的，不能用正常的核算程序?qū)Α啊氨灸昀麧櫋啊斑M(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過““以前年度損益調(diào)整““賬戶進(jìn)行調(diào)整。

　　長期掛賬的應(yīng)付賬款沖銷方法為：對長期掛賬的應(yīng)付賬款提交核銷報告，由管理層審批后沖銷應(yīng)付賬款，同時確認(rèn)營業(yè)外收入；當(dāng)期期末結(jié)賬，將營業(yè)外收入直接結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤；將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

　　沖銷多掛的應(yīng)付賬款可以有以下三個步驟：

　　第一步，應(yīng)付賬款可以放到其他應(yīng)付款中體現(xiàn)。

　　第二步，轉(zhuǎn)到其他應(yīng)付款后，可以從銀行存款中提相同金額的款項到庫存現(xiàn)金。

　　第三步，最后將其他應(yīng)付款結(jié)轉(zhuǎn)為管理費用，同時以庫存現(xiàn)金的方式來付款。

　　應(yīng)付賬款長期掛賬的原因

　　1、會計核算不規(guī)范。部分單位將本級財政部門和上級主管部門撥入的專項資金長期掛往來賬款，未列入相關(guān)收入科目核算，在往來款項列收列支，形成的結(jié)余逐年累計。有的單位對已收回應(yīng)收款項不沖減，掛到應(yīng)付款賬上，收付款項雙邊掛賬等。

　　2、往來款成因不清晰。一些單位由于往來賬務(wù)明細(xì)記載不清晰、會計資料缺失、領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員頻繁變更、移交不完整等原因，造成部分往來款項的性質(zhì)和具體用途無法說清，增加了往來款項的清理難度。

　　3、各單位主體之間記賬不一致。主要體現(xiàn)在上下級單位之間、財政局和各單位之間，如主管局借給下屬單位的資金，下屬單位當(dāng)做撥入經(jīng)費計入收入科目，并沒有記應(yīng)付賬款科目，導(dǎo)致應(yīng)收賬款單邊掛賬。

　　4、制度不健全。領(lǐng)導(dǎo)干部離任時往來帳的清理工作缺乏制度監(jiān)督和約束，無交接手續(xù)，或者對上任產(chǎn)生的往來賬款主動清理的意識不夠，導(dǎo)致“新官不理舊賬”，使往來賬越積越多。