支付加工費，需要繳納相應(yīng)的增值稅，也會產(chǎn)生進(jìn)項稅。近期，有小伙伴留言：不明白支付加工費為什么產(chǎn)生進(jìn)項稅?接下來會計網(wǎng)小編就在這里和大家詳聊支付加工費產(chǎn)生進(jìn)項稅怎么回事?建議財務(wù)人員速看!收藏!

　　支付加工費產(chǎn)生進(jìn)項稅怎么回事?

　　委托加工費屬于生產(chǎn)流轉(zhuǎn)過程中的新增增值額，因此需要繳納增值稅。增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，其計稅依據(jù)就是商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中所產(chǎn)生的增值額。從計稅原理上來看，增值稅是由消費者承擔(dān)的，也就是價外稅。

　　假設(shè)加工的產(chǎn)品是自己單位生產(chǎn)的，那么產(chǎn)品加工費進(jìn)項稅可以進(jìn)行抵扣。如果是自己單位固定資產(chǎn)，那么加工費進(jìn)項稅不得抵扣。

　　綜上所述：商品以應(yīng)稅勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生增值額，則需要繳納增值稅，有了增值稅，也就是會產(chǎn)生進(jìn)項稅。所以支付加工費會產(chǎn)生進(jìn)項稅，需要繳納進(jìn)項稅。

　　知識拓展：增值稅稅收類型介紹

　　由于對外固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式是不一樣的，則增值稅可以分為以下幾種類型：

　　1、生產(chǎn)型增值稅：指的是征收增值稅的時候，只能對非固定資產(chǎn)項目那一部分生產(chǎn)資料的稅款進(jìn)行扣除，而固定資產(chǎn)價值中所包含的稅款是不被允許扣除的。

　　2、收入性增值稅：指的是征收增值稅的時候，只允許對固定資產(chǎn)折舊部分含有的稅款進(jìn)行扣除，對于未提折舊那一部分是不得計入進(jìn)行扣除項目金額的。

　　3、消費型增值稅：指的是征收增值稅的時候，其固定資產(chǎn)價值中含有的稅款允許全部進(jìn)行一次性扣除。這樣一來，生產(chǎn)資料是不在征稅范圍之內(nèi)的。

　　很多會計人員處理增值稅專票的實務(wù)問題時，容易將待認(rèn)證進(jìn)項稅與待抵扣進(jìn)項稅兩者混淆，具體該怎么區(qū)分？

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅與待抵扣進(jìn)項稅區(qū)別

　　待認(rèn)證進(jìn)項稅一般是指收到可以抵扣的相關(guān)發(fā)票，但是并沒有在認(rèn)證系統(tǒng)上做認(rèn)證處理，待以后使用時再進(jìn)行認(rèn)證的一種科目。而待抵扣進(jìn)項稅一般是指進(jìn)項稅已經(jīng)做了系統(tǒng)上的認(rèn)證，只是當(dāng)期不能進(jìn)行抵扣，要放到以后進(jìn)行抵扣的。如剛變成一般納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)，第一個月取得的專用發(fā)票進(jìn)項可以認(rèn)證但當(dāng)期不能進(jìn)行抵扣，要放到次月才允許抵扣，這時候就會使用待抵扣進(jìn)項稅這個會計科目。

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是抵扣了不能抵扣的進(jìn)項稅額，所以需要從進(jìn)項稅額里面轉(zhuǎn)出，不能用來抵扣增值稅銷項稅額。比如購進(jìn)的用于職工福利的進(jìn)項稅額1300，如果你認(rèn)證抵扣了這個發(fā)票，而我國稅法規(guī)定這個進(jìn)項稅額不能抵扣，抵扣了就需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出1300。

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　      管理費用等

　　      貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　進(jìn)項稅和銷項稅是什么意思？

　　進(jìn)項稅指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅。

　　銷項稅指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅。

　　企業(yè)購買商品時會收到進(jìn)項發(fā)票，每月需要認(rèn)證抵扣，如果開出進(jìn)項發(fā)票的公司已經(jīng)注銷了，我方已認(rèn)證了進(jìn)項票，此時的進(jìn)項稅額是否需要轉(zhuǎn)出？

　　對方公司已注銷，我方已認(rèn)證進(jìn)項票，我方要不要做進(jìn)項轉(zhuǎn)出？

　　不管是否入賬，將原發(fā)票復(fù)印三張，1張?zhí)鎿Q原來的發(fā)票，1張?zhí)鎿Q原來的抵扣聯(lián)，1張做進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理：替換原來的發(fā)票，在本月入賬的

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款(或其他應(yīng)付款或庫存現(xiàn)金)

　　另外要調(diào)整該復(fù)印件的入賬會計分錄，并對進(jìn)項做調(diào)整，(該目的是為了沖銷已認(rèn)證進(jìn)項，維持連貫性)

　　借：原材料（紅字）

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字），記賬時記得是記貸方

　　　　貸：其他應(yīng)付款--XXX公司（紅字）

　　等到收到正確的發(fā)票時，賬務(wù)處理如下：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：其他應(yīng)付款--XXXX公司

　　收到的進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證后還可以作廢嗎？

　　我們知道如果當(dāng)月開具的增值稅專票，并且在對方已認(rèn)證的情況下，我們是不可以作廢的。

　　按規(guī)定，發(fā)票作廢條件具體規(guī)定如下所示：

　　1、收到退回的發(fā)票聯(lián)以及抵扣聯(lián)時間是沒有超過銷售方開票當(dāng)月的;

　　2、銷售方未抄稅，而是是還沒有記賬;

　　3、購買方未認(rèn)證又或是認(rèn)證結(jié)果為"納稅人識別號認(rèn)證不符"或"專用發(fā)票代碼又或是號碼認(rèn)證不符"。

　　已認(rèn)證的發(fā)票，沒有符合以上條件，是不可以作廢。

　　進(jìn)項稅額，是納稅人無形資產(chǎn)、購進(jìn)貨物、服務(wù)、不動產(chǎn)、加工修理修配勞務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，可以通過進(jìn)項稅額=稅率×（外購原料、燃料、動力）公式來計算進(jìn)項稅額。

　　進(jìn)項稅額怎么計算？

　　進(jìn)項稅額，指的是當(dāng)期應(yīng)稅勞務(wù)或購進(jìn)貨物需要繳納的增值稅稅額，其具體的計算公式如下：

　　進(jìn)項稅額=稅率×（外購原料、燃料、動力）

　　進(jìn)項稅額的會計處理

　　一、購進(jìn)貨物、進(jìn)口貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額。

　　1、如果是購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，

　　借：商品采購

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、購進(jìn)其他非固定資產(chǎn)貨物：

　　如果納稅人是購進(jìn)其他非固定資產(chǎn)貨物，那么其進(jìn)項稅額則是銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　3、如果是進(jìn)口非固定資產(chǎn)貨物：

　　如果是納稅人進(jìn)口非固定資產(chǎn)貨物，那么其進(jìn)項稅額則是海關(guān)開具的完稅憑證上注明的增值稅額：

　?。?）借：材料采購

　　　　         應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　　　  貸：銀行存款

　?。?）借：原材料

　　　　  貸：材料采購

　　　　　　  材料成本差異

　　4、購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)：

　　如果是納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)，那么其進(jìn)項稅額則是為勞務(wù)提供者開具的修理費或加工費的增值稅專用發(fā)票上所注明的增值稅額。

　　5、進(jìn)口或購進(jìn)固定資產(chǎn)貨物：

　　如果是納稅人進(jìn)口或購進(jìn)固定資產(chǎn)貨物，無論是否收到增值稅抵扣憑證，都是不能夠抵扣進(jìn)項稅額的。

　　二、如果是接受代銷貨物的進(jìn)項稅額：

　　如果納稅人接受代銷貨物，那么在貨物接受時，可以暫時不用計算進(jìn)項稅額、以及不進(jìn)行進(jìn)項稅額的會計處理。

　　但是在開出代銷貨物結(jié)算清單，并收到委托人專用發(fā)票后，就需要進(jìn)行進(jìn)項稅額的會計處理，會計分錄為：

　　1、接受商品時，按雙方合同確定的含稅售價：

　　借：受托代銷商品

　　　　貸：代銷商品款

　　2、收到增值稅專用發(fā)票，同時付款時，

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　三、接受捐贈貨物、投資的進(jìn)項稅額：

　　如果納稅人接受捐贈取得的貨物、或者是投資，那么其進(jìn)項稅額也就是捐贈者、或者投資者開具的增值稅專用發(fā)票上所注明的增值稅額。

　　免稅進(jìn)項稅能否抵扣是會計工作中的常見問題，進(jìn)項稅抵扣相關(guān)問題一直以來很受會計人員關(guān)注。一般企業(yè)在購進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)所繳納的稅費就是我們所說的進(jìn)項稅。本文就針對免稅進(jìn)項稅能否抵扣做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　免稅進(jìn)項稅能不能抵扣?

　　答：免稅進(jìn)項稅是不能抵扣的。

　　應(yīng)稅項目的進(jìn)項稅是可以抵扣的，而免稅項目的進(jìn)項稅不能抵扣。能否抵扣進(jìn)項，主要看是否能夠取得抵扣憑證。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品，本條第一項至第四項規(guī)定貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。由于外貿(mào)企業(yè)出口準(zhǔn)予退(免)稅商品，享受免、退稅政策因此取得銷售免稅貨物的運費發(fā)票不得從銷項稅額中抵扣。

　　出口免稅進(jìn)項稅如何做賬務(wù)處理?

　　免稅企業(yè)采購原材料時取得增值稅專用發(fā)票，或者企業(yè)購進(jìn)的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，這時需做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

　　如果單是出口免稅進(jìn)項稅，則做以下會計分錄：

　　借：庫存商品(或原材料等)

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　免征增值稅項目對應(yīng)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出分錄怎么做?

　　1、原材料：

　　借：原材料

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　2、固定資產(chǎn)：

　　借：在建工程(或固定資產(chǎn))

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　進(jìn)項稅是什么意思?

　　答：進(jìn)項稅指的是公司在購進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)所繳納的一定的稅費。

　　購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品能否抵扣進(jìn)項稅?

　　以上就是關(guān)于免稅進(jìn)項稅能否抵扣的全部介紹，希望對大家有所幫助，會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)免稅進(jìn)項稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　如果談到增值稅，總是離不開進(jìn)項稅額和銷項稅額。今天文章的主角就是進(jìn)項稅額。主要來聊聊進(jìn)項稅額的“轉(zhuǎn)入”和“轉(zhuǎn)出”，接下來以一般納稅人為例來回顧一下，什么是進(jìn)項稅額。在此之前，先了解一下增值稅應(yīng)納稅額的計算公式，以便更系統(tǒng)地理解進(jìn)項稅額。

　　增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額—進(jìn)項稅額。

　　如果需要計算增值稅應(yīng)納稅額，首先得找到銷項稅額和進(jìn)項稅額。銷項稅額可以通過“銷項稅額=不含稅銷售額×稅率”計算確定，那么進(jìn)項稅額又應(yīng)該如何確定抵扣呢?

　　總的來說，就是憑票抵扣。

　　憑哪些“票”可以抵扣呢?主要分為以下四類：

　　1.如果是購買方從銷售方手中拿到“增值稅專用發(fā)票”，那增值稅專用發(fā)票上所標(biāo)注的增值稅額就是準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額。稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票也是可以憑票抵扣的。

　　2.從海關(guān)那得到的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”，那上面所標(biāo)注的增值稅額是可以抵扣的。

　　3.納稅人在購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，拿到的增值稅專用發(fā)票，票據(jù)上注明的增值稅額就是進(jìn)項稅額。

　　4.納稅人從境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　01、進(jìn)項稅額的轉(zhuǎn)出(即扣減進(jìn)項稅額)：

　　這里分兩種情況討論。

　　情況一：已知稅額的情況，即直接轉(zhuǎn)出。比如M公司在10月份時，已認(rèn)證抵扣一批A材料的進(jìn)項稅額10萬元。11月份A材料發(fā)生非正常損失10%，此時轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=10×10%=1萬元。這里轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額就是已抵扣的金額。

　　情況二：不知道稅額的情況。這里分別列舉存貨、運費以及固定期資產(chǎn)說明。

　　以存貨為例，M企業(yè)10月外購一批材料，并取得增值稅專用發(fā)票。票據(jù)上注明價款15萬元，已認(rèn)證抵扣。11月將該批材料用來蓋辦公樓，此時則需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=150000×13%=19500萬元。

　　以運費為例，M企業(yè)庫存B材料出現(xiàn)毀損，經(jīng)查實是由于企業(yè)管理不善導(dǎo)致的。B材料總成本100萬元，其中含運費成本1萬元，此時則需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=(100-1)×13%+1×9%=12.96萬元。

　　以固定資產(chǎn)為例。2019年12月，M企業(yè)購入某臺設(shè)備，在取得的增值稅專用發(fā)票上注明的購買價格為100萬元，增值稅則是100×13%=13萬元。

　　2020年12月由于M企業(yè)管理不善，設(shè)備被毀，被毀時已計提折舊10萬元，則此時需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額是多少?

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=凈值×適用稅率=(100-10)×13%=11.7萬元。

　　拓展：除了固定資產(chǎn)之外，無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)都適合這個進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出公式。這里的凈值是指計提折舊或攤銷后的余額，即(原值—折舊額/攤銷額)。

　　02、進(jìn)項稅額的轉(zhuǎn)入(即轉(zhuǎn)增進(jìn)項稅額)

　　不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在改變用途的次月，依據(jù)“合法有效的增值稅扣稅憑證”，計算可抵扣的進(jìn)項稅額。

　　具體說明一下，M企業(yè)11月購買了一批電燈本來是用于職工食堂，且未抵扣進(jìn)項稅額的;但是現(xiàn)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意改變了用途，用于生產(chǎn)車間生產(chǎn)照明。用于職工食堂是不能抵扣進(jìn)項稅的。但是現(xiàn)在改變了用途，用于生產(chǎn)車間了，這時M企業(yè)可在改變用途的次月，即12月，依據(jù)“合法有效的增值稅扣稅憑證”，計算可抵扣的進(jìn)項稅額。

　　計算的公式是：可抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　既然講到扣減、轉(zhuǎn)增進(jìn)項稅額的情況，就再補充一下留抵稅額。

　　什么是上期期末留抵稅額?

　　根據(jù)增值稅應(yīng)納稅額的計算公式：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額

　　不足抵扣的時候，不足部分就需要結(jié)轉(zhuǎn)至下期抵扣。這種情況主要存在當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額的時候。

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　　財務(wù)杠桿又稱資本杠桿、融資杠桿，或者是負(fù)債經(jīng)營。財務(wù)杠桿是由于企業(yè)債務(wù)的存在，而導(dǎo)致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應(yīng)。簡單地說，財務(wù)杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。

　　我們知道，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)長期資本來源的構(gòu)成和比例關(guān)系。一般情況下，企業(yè)的資本有長期債務(wù)資本和權(quán)益資本構(gòu)成，不同的資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)運營狀況和結(jié)構(gòu)的影響是不同的。財務(wù)風(fēng)險與財務(wù)杠桿的關(guān)系。現(xiàn)實中，我們知道，財務(wù)風(fēng)險是由于企業(yè)運用了債務(wù)融資方式而產(chǎn)生的喪失償付能力的風(fēng)險，而這種風(fēng)險最終是需要由普通股股東承擔(dān)的。企業(yè)在經(jīng)營中經(jīng)常會發(fā)生借入資本去進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營，但不論經(jīng)營利潤多少，其需要承擔(dān)的債務(wù)利息是不變的。當(dāng)企業(yè)在資本結(jié)構(gòu)中增加了債務(wù)這類具有固定融資成本的比例時，固定的現(xiàn)金流出量就會增加，特別是在利息費用的增加速度，超過了息稅前利潤增加速度的情況下，企業(yè)會因為負(fù)擔(dān)較多的債務(wù)成本，并將會影響凈利潤的減少，同時企業(yè)發(fā)生喪失償債能力的概率也會增加，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險增加;反之，當(dāng)債務(wù)資本比率較低時，財務(wù)風(fēng)險就小。

　　財務(wù)杠桿系數(shù)。對財務(wù)杠桿計量的主要指標(biāo)是財務(wù)杠桿系數(shù)，也就是，財務(wù)風(fēng)險的大小一般用財務(wù)杠桿系數(shù)表示，財務(wù)杠桿系數(shù)是企業(yè)計算每股收益的變動率與息稅前利潤的變動率之間的比率。財務(wù)杠桿系數(shù)越大，表明企業(yè)財務(wù)杠桿作用越明顯，但財務(wù)風(fēng)險也就越大;反之，如果財務(wù)杠桿系數(shù)越小，表明財務(wù)杠桿作用越小，財務(wù)風(fēng)險也就越小。應(yīng)該說，在影響財務(wù)風(fēng)險的因素中，債務(wù)利息或優(yōu)先股股息這類固定融資成本是基本因素。

　　在一定的息稅前利潤范圍內(nèi)，債務(wù)融資的利息成本是不變的，隨著息稅前利潤的增加，單位利潤所負(fù)擔(dān)的固定利息費用就會相對減少，從而單位利潤可供股東分配的部分會相應(yīng)增加，則普通股股東每股收益的增長率將大于息稅前利潤的增長率。反之，當(dāng)息稅前利潤減少時，單位利潤所負(fù)擔(dān)的規(guī)定利息費用就會相對增加，從而單位利潤可供股東分配的部分相應(yīng)減少，普通股股東每股收益的下降率將大于息稅前利潤的下降率。如果不存在固定融資費用，則普通股股東每股收益的變動率，會與息稅前利潤的變動率保持一致。這種在某一固定的債務(wù)與權(quán)益融資結(jié)構(gòu)下，由于息稅前利潤的變動引起每股收益產(chǎn)生更大變動程度的現(xiàn)象，被稱為財務(wù)杠桿效應(yīng)。固定融資成本是引起財務(wù)杠桿效應(yīng)的根源，但息稅前利潤與固定融資成本之間的相對水平?jīng)Q定了財務(wù)杠桿的大小，即財務(wù)杠桿的大小是由固定融資成本和息稅前利潤共同決定的。我們知道，負(fù)債比率是可以控制的。企業(yè)可以通過合理安排資本結(jié)構(gòu)，適度負(fù)債，使財務(wù)杠桿利益，抵消風(fēng)險增大所帶來的不利影響。

　　總之，財務(wù)杠桿是由于企業(yè)債務(wù)的存在，而導(dǎo)致普通股每股利潤變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應(yīng)。簡單地說，財務(wù)杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。財產(chǎn)杠桿的計量是財務(wù)杠桿系數(shù)，其財務(wù)杠桿系數(shù)越大，財務(wù)杠桿作用越明顯，但企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險越大。