支付加工費(fèi)，需要繳納相應(yīng)的增值稅，也會(huì)產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅。近期，有小伙伴留言：不明白支付加工費(fèi)為什么產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅?接下來會(huì)計(jì)網(wǎng)小編就在這里和大家詳聊支付加工費(fèi)產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅怎么回事?建議財(cái)務(wù)人員速看!收藏!

　　支付加工費(fèi)產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅怎么回事?

　　委托加工費(fèi)屬于生產(chǎn)流轉(zhuǎn)過程中的新增增值額，因此需要繳納增值稅。增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，其計(jì)稅依據(jù)就是商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中所產(chǎn)生的增值額。從計(jì)稅原理上來看，增值稅是由消費(fèi)者承擔(dān)的，也就是價(jià)外稅。

　　假設(shè)加工的產(chǎn)品是自己單位生產(chǎn)的，那么產(chǎn)品加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅可以進(jìn)行抵扣。如果是自己單位固定資產(chǎn)，那么加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

　　綜上所述：商品以應(yīng)稅勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生增值額，則需要繳納增值稅，有了增值稅，也就是會(huì)產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅。所以支付加工費(fèi)會(huì)產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅，需要繳納進(jìn)項(xiàng)稅。

　　知識拓展：增值稅稅收類型介紹

　　由于對外固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式是不一樣的，則增值稅可以分為以下幾種類型：

　　1、生產(chǎn)型增值稅：指的是征收增值稅的時(shí)候，只能對非固定資產(chǎn)項(xiàng)目那一部分生產(chǎn)資料的稅款進(jìn)行扣除，而固定資產(chǎn)價(jià)值中所包含的稅款是不被允許扣除的。

　　2、收入性增值稅：指的是征收增值稅的時(shí)候，只允許對固定資產(chǎn)折舊部分含有的稅款進(jìn)行扣除，對于未提折舊那一部分是不得計(jì)入進(jìn)行扣除項(xiàng)目金額的。

　　3、消費(fèi)型增值稅：指的是征收增值稅的時(shí)候，其固定資產(chǎn)價(jià)值中含有的稅款允許全部進(jìn)行一次性扣除。這樣一來，生產(chǎn)資料是不在征稅范圍之內(nèi)的。

　　免稅進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣相關(guān)問題一直以來很受會(huì)計(jì)人員關(guān)注。一般企業(yè)在購進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)所繳納的稅費(fèi)就是我們所說的進(jìn)項(xiàng)稅。本文就針對免稅進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　免稅進(jìn)項(xiàng)稅能不能抵扣?

　　答：免稅進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣的。

　　應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，而免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。能否抵扣進(jìn)項(xiàng)，主要看是否能夠取得抵扣憑證。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品，本條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。由于外貿(mào)企業(yè)出口準(zhǔn)予退(免)稅商品，享受免、退稅政策因此取得銷售免稅貨物的運(yùn)費(fèi)發(fā)票不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　出口免稅進(jìn)項(xiàng)稅如何做賬務(wù)處理?

　　免稅企業(yè)采購原材料時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，或者企業(yè)購進(jìn)的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，這時(shí)需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　如果單是出口免稅進(jìn)項(xiàng)稅，則做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：庫存商品(或原材料等)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　免征增值稅項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄怎么做?

　　1、原材料：

　　借：原材料

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　2、固定資產(chǎn)：

　　借：在建工程(或固定資產(chǎn))

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　進(jìn)項(xiàng)稅是什么意思?

　　答：進(jìn)項(xiàng)稅指的是公司在購進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)所繳納的一定的稅費(fèi)。

　　購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

　　以上就是關(guān)于免稅進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣的全部介紹，希望對大家有所幫助，會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)免稅進(jìn)項(xiàng)稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是什么意思？抵扣進(jìn)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出有什么區(qū)別？如果對這部分知識點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧！

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么意思？

企業(yè)日常正常的購貨業(yè)務(wù)的增值稅發(fā)票上的稅額，計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，用于抵扣當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。企業(yè)購進(jìn)時(shí)材料時(shí)，一般都是用于生產(chǎn)加工、銷售；而有的購進(jìn)的材料，購進(jìn)后用途發(fā)生了改變（外購材料自用、毀損等），這是就要將該部分的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（就是減掉），不能再用來抵扣銷項(xiàng)稅額

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出有什么區(qū)別？

進(jìn)項(xiàng)稅是你可以在應(yīng)該繳納的增值稅銷項(xiàng)稅中可以抵扣的，是減項(xiàng)，這就是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；進(jìn)項(xiàng)稅越多，你需要繳納的銷項(xiàng)稅就越少。而進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是按照稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，是進(jìn)項(xiàng)稅的減項(xiàng)、應(yīng)交稅的增加項(xiàng)，即進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出越多，你的進(jìn)項(xiàng)稅就越少，相應(yīng)的需要繳納的增值稅就越多。兩者之間具有本質(zhì)的區(qū)別

什么情況下進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出可為負(fù)數(shù)？

糾正調(diào)整上次進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的錯(cuò)誤時(shí)就用到啦。一般紅字都是調(diào)整用的。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出為貸方科目。因此紅字發(fā)生時(shí)，往往是調(diào)整項(xiàng)目

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是轉(zhuǎn)到哪里了？

通俗點(diǎn)說，就是你領(lǐng)用或者購買的這個(gè)東西的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，那么不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就要隨著這個(gè)東西一起計(jì)入資產(chǎn)成本或者費(fèi)用等

以上就是有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)知識點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　很多會(huì)計(jì)人員處理增值稅專票的實(shí)務(wù)問題時(shí)，容易將待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅與待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅兩者混淆，具體該怎么區(qū)分？

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅與待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅區(qū)別

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅一般是指收到可以抵扣的相關(guān)發(fā)票，但是并沒有在認(rèn)證系統(tǒng)上做認(rèn)證處理，待以后使用時(shí)再進(jìn)行認(rèn)證的一種科目。而待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅一般是指進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)做了系統(tǒng)上的認(rèn)證，只是當(dāng)期不能進(jìn)行抵扣，要放到以后進(jìn)行抵扣的。如剛變成一般納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)，第一個(gè)月取得的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)可以認(rèn)證但當(dāng)期不能進(jìn)行抵扣，要放到次月才允許抵扣，這時(shí)候就會(huì)使用待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅這個(gè)會(huì)計(jì)科目。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是抵扣了不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以需要從進(jìn)項(xiàng)稅額里面轉(zhuǎn)出，不能用來抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。比如購進(jìn)的用于職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額1300，如果你認(rèn)證抵扣了這個(gè)發(fā)票，而我國稅法規(guī)定這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，抵扣了就需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1300。

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　      管理費(fèi)用等

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是什么意思？

　　進(jìn)項(xiàng)稅指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅。

　　銷項(xiàng)稅指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅。

　　如果談到增值稅，總是離不開進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額。今天文章的主角就是進(jìn)項(xiàng)稅額。主要來聊聊進(jìn)項(xiàng)稅額的“轉(zhuǎn)入”和“轉(zhuǎn)出”，接下來以一般納稅人為例來回顧一下，什么是進(jìn)項(xiàng)稅額。在此之前，先了解一下增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式，以便更系統(tǒng)地理解進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　如果需要計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，首先得找到銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額可以通過“銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率”計(jì)算確定，那么進(jìn)項(xiàng)稅額又應(yīng)該如何確定抵扣呢?

　　總的來說，就是憑票抵扣。

　　憑哪些“票”可以抵扣呢?主要分為以下四類：

　　1.如果是購買方從銷售方手中拿到“增值稅專用發(fā)票”，那增值稅專用發(fā)票上所標(biāo)注的增值稅額就是準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票也是可以憑票抵扣的。

　　2.從海關(guān)那得到的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”，那上面所標(biāo)注的增值稅額是可以抵扣的。

　　3.納稅人在購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，拿到的增值稅專用發(fā)票，票據(jù)上注明的增值稅額就是進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4.納稅人從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　01、進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出(即扣減進(jìn)項(xiàng)稅額)：

　　這里分兩種情況討論。

　　情況一：已知稅額的情況，即直接轉(zhuǎn)出。比如M公司在10月份時(shí)，已認(rèn)證抵扣一批A材料的進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元。11月份A材料發(fā)生非正常損失10%，此時(shí)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=10×10%=1萬元。這里轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額就是已抵扣的金額。

　　情況二：不知道稅額的情況。這里分別列舉存貨、運(yùn)費(fèi)以及固定期資產(chǎn)說明。

　　以存貨為例，M企業(yè)10月外購一批材料，并取得增值稅專用發(fā)票。票據(jù)上注明價(jià)款15萬元，已認(rèn)證抵扣。11月將該批材料用來蓋辦公樓，此時(shí)則需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=150000×13%=19500萬元。

　　以運(yùn)費(fèi)為例，M企業(yè)庫存B材料出現(xiàn)毀損，經(jīng)查實(shí)是由于企業(yè)管理不善導(dǎo)致的。B材料總成本100萬元，其中含運(yùn)費(fèi)成本1萬元，此時(shí)則需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(100-1)×13%+1×9%=12.96萬元。

　　以固定資產(chǎn)為例。2019年12月，M企業(yè)購入某臺設(shè)備，在取得的增值稅專用發(fā)票上注明的購買價(jià)格為100萬元，增值稅則是100×13%=13萬元。

　　2020年12月由于M企業(yè)管理不善，設(shè)備被毀，被毀時(shí)已計(jì)提折舊10萬元，則此時(shí)需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少?

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=凈值×適用稅率=(100-10)×13%=11.7萬元。

　　拓展：除了固定資產(chǎn)之外，無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)都適合這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出公式。這里的凈值是指計(jì)提折舊或攤銷后的余額，即(原值—折舊額/攤銷額)。

　　02、進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)入(即轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在改變用途的次月，依據(jù)“合法有效的增值稅扣稅憑證”，計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　具體說明一下，M企業(yè)11月購買了一批電燈本來是用于職工食堂，且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的;但是現(xiàn)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意改變了用途，用于生產(chǎn)車間生產(chǎn)照明。用于職工食堂是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。但是現(xiàn)在改變了用途，用于生產(chǎn)車間了，這時(shí)M企業(yè)可在改變用途的次月，即12月，依據(jù)“合法有效的增值稅扣稅憑證”，計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　計(jì)算的公式是：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　既然講到扣減、轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，就再補(bǔ)充一下留抵稅額。

　　什么是上期期末留抵稅額?

　　根據(jù)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　不足抵扣的時(shí)候，不足部分就需要結(jié)轉(zhuǎn)至下期抵扣。這種情況主要存在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候。

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　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是企業(yè)常見的業(yè)務(wù)之一。那么進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的定義

　　抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。所說購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購（含進(jìn)口）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當(dāng)中支付的運(yùn)費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)稅額＝（外購原料、燃料、動(dòng)力）＊稅率。在確定進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核。

　　稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計(jì)算繳納稅款時(shí)對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準(zhǔn)予扣除的一種稅收優(yōu)惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。

　　不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的情況

　?。?、取得了不符合規(guī)定的抵扣憑證；

　　２、不得開具增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

　?。场⒂糜诜巧a(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；

　?。?、用于非正常損失項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；

　　５、購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣。

　　進(jìn)項(xiàng)稅指的是納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)等的增值稅額。發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅業(yè)務(wù)，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　庫存商品是什么意思？

　　庫存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程，驗(yàn)收入庫并且合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況，借方登記購入待售的商品或者生產(chǎn)進(jìn)倉的待售產(chǎn)品，貸方登記因?yàn)殇N售或其他原因而減少的商品。

　　商品驗(yàn)收入庫時(shí)，應(yīng)由＂生產(chǎn)成本＂科目轉(zhuǎn)入＂庫存商品＂科目；對外銷售庫存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、土地使用稅、土地增值稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)購買商品時(shí)會(huì)收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，每月需要認(rèn)證抵扣，如果開出進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的公司已經(jīng)注銷了，我方已認(rèn)證了進(jìn)項(xiàng)票，此時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出？

　　對方公司已注銷，我方已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)票，我方要不要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？

　　不管是否入賬，將原發(fā)票復(fù)印三張，1張?zhí)鎿Q原來的發(fā)票，1張?zhí)鎿Q原來的抵扣聯(lián)，1張做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理：替換原來的發(fā)票，在本月入賬的

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款(或其他應(yīng)付款或庫存現(xiàn)金)

　　另外要調(diào)整該復(fù)印件的入賬會(huì)計(jì)分錄，并對進(jìn)項(xiàng)做調(diào)整，(該目的是為了沖銷已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)，維持連貫性)

　　借：原材料（紅字）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字），記賬時(shí)記得是記貸方

　　　　貸：其他應(yīng)付款--XXX公司（紅字）

　　等到收到正確的發(fā)票時(shí)，賬務(wù)處理如下：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：其他應(yīng)付款--XXXX公司

　　收到的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證后還可以作廢嗎？

　　我們知道如果當(dāng)月開具的增值稅專票，并且在對方已認(rèn)證的情況下，我們是不可以作廢的。

　　按規(guī)定，發(fā)票作廢條件具體規(guī)定如下所示：

　　1、收到退回的發(fā)票聯(lián)以及抵扣聯(lián)時(shí)間是沒有超過銷售方開票當(dāng)月的;

　　2、銷售方未抄稅，而是是還沒有記賬;

　　3、購買方未認(rèn)證又或是認(rèn)證結(jié)果為"納稅人識別號認(rèn)證不符"或"專用發(fā)票代碼又或是號碼認(rèn)證不符"。

　　已認(rèn)證的發(fā)票，沒有符合以上條件，是不可以作廢。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是納稅人無形資產(chǎn)、購進(jìn)貨物、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、加工修理修配勞務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，可以通過進(jìn)項(xiàng)稅額=稅率×（外購原料、燃料、動(dòng)力）公式來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額怎么計(jì)算？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，指的是當(dāng)期應(yīng)稅勞務(wù)或購進(jìn)貨物需要繳納的增值稅稅額，其具體的計(jì)算公式如下：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=稅率×（外購原料、燃料、動(dòng)力）

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

　　一、購進(jìn)貨物、進(jìn)口貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　1、如果是購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，

　　借：商品采購

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、購進(jìn)其他非固定資產(chǎn)貨物：

　　如果納稅人是購進(jìn)其他非固定資產(chǎn)貨物，那么其進(jìn)項(xiàng)稅額則是銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　3、如果是進(jìn)口非固定資產(chǎn)貨物：

　　如果是納稅人進(jìn)口非固定資產(chǎn)貨物，那么其進(jìn)項(xiàng)稅額則是海關(guān)開具的完稅憑證上注明的增值稅額：

　　（1）借：材料采購

　　　　         應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　　　  貸：銀行存款

　　（2）借：原材料

　　　　  貸：材料采購

　　　　　　  材料成本差異

　　4、購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)：

　　如果是納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)，那么其進(jìn)項(xiàng)稅額則是為勞務(wù)提供者開具的修理費(fèi)或加工費(fèi)的增值稅專用發(fā)票上所注明的增值稅額。

　　5、進(jìn)口或購進(jìn)固定資產(chǎn)貨物：

　　如果是納稅人進(jìn)口或購進(jìn)固定資產(chǎn)貨物，無論是否收到增值稅抵扣憑證，都是不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

　　二、如果是接受代銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　如果納稅人接受代銷貨物，那么在貨物接受時(shí)，可以暫時(shí)不用計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額、以及不進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理。

　　但是在開出代銷貨物結(jié)算清單，并收到委托人專用發(fā)票后，就需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)分錄為：

　　1、接受商品時(shí)，按雙方合同確定的含稅售價(jià)：

　　借：受托代銷商品

　　　　貸：代銷商品款

　　2、收到增值稅專用發(fā)票，同時(shí)付款時(shí)，

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　三、接受捐贈(zèng)貨物、投資的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　如果納稅人接受捐贈(zèng)取得的貨物、或者是投資，那么其進(jìn)項(xiàng)稅額也就是捐贈(zèng)者、或者投資者開具的增值稅專用發(fā)票上所注明的增值稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況有：獲得保險(xiǎn)賠償?shù)臍p存貨轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；非正常損失轉(zhuǎn)出，毀損存貨尚有部分處理價(jià)值轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；被沒收或被強(qiáng)制低價(jià)收購的貨物轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額等情形。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的幾種情況

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況：非正常損失轉(zhuǎn)出，毀損存貨尚有部分處理價(jià)值轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；獲得保險(xiǎn)賠償?shù)臍p存貨轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；被沒收或被強(qiáng)制低價(jià)收購的貨物轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人低價(jià)銷售商品，按“非正常損失”轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況有：購進(jìn)用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)；招待支出進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；虛開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額等情形。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

　　　　原材料等科目

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的含義是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動(dòng)力)×稅率。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣的5種情形

　　1、納稅人購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

　　2、納稅人購進(jìn)特殊服務(wù)：貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　3、非正常損失的購進(jìn)貨物以及相關(guān)的加工、修理、修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　4、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工、修理、修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　5、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)和在建工程、不動(dòng)產(chǎn)和在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出包括納稅人購進(jìn)貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變具體用途，如用于免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等情況。

　　什么情況下進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出指的是企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予抵扣。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出包括以下幾種情況：納稅人購進(jìn)貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變具體用途，如用于免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等。其他需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況有：商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利、出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計(jì)算應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本的不得免征和抵扣稅額等。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出具體理解

　　1、企業(yè)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，若后期改變用途用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)等。其中涉及到的固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）和不動(dòng)產(chǎn)僅指專用于上述目的，如果存在兼用情況，不需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。例如公司購入3層辦公樓用于企業(yè)日常辦公，其中一層作為食堂，一層為閱覽室，還有一層為健身房，該兼用行為下的固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行稅前扣除處理。

　　2、購進(jìn)貨物因管理不善造成的變質(zhì)、丟失、被盜或因違反法規(guī)被沒收、銷毀等非正常損失需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但屬于正常損耗范圍內(nèi)的不需要做這種處理；

　　3、出口企業(yè)不得免征和抵扣的稅額也要做進(jìn)項(xiàng)稅額處理。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的具體情形

　　1、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

　　2、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

　　3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

　　4、納稅人購進(jìn)特殊服務(wù)的，包括餐飲服務(wù)、貸款服務(wù)、居民日常服務(wù)以及娛樂服務(wù)；

　　5、國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的區(qū)別有哪些？

　　1、概念不同：進(jìn)項(xiàng)稅額指公司向供應(yīng)商購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額；銷項(xiàng)稅額指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額。

　　2、計(jì)算公式不同：進(jìn)項(xiàng)稅額＝（外購原料、燃料、動(dòng)力）×稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額；銷項(xiàng)稅額＝不含稅銷售額×稅率；銷項(xiàng)稅額＝含稅銷售額/（1+稅率）×稅率。

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額用于核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已經(jīng)申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額是什么？

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額用于核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已經(jīng)申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額有什么區(qū)別？

　　兩者的主要區(qū)別在于是否已經(jīng)對發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額則是核算企業(yè)取得的尚未經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額部分。

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出包括哪些情況？

　　1、企業(yè)已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，若后期改變用途用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、服務(wù)、加工修理修配勞務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)；

　　2、購進(jìn)貨物發(fā)生的非正常損失；

　　3、出口企業(yè)不得免征和抵扣的稅額，也要做進(jìn)項(xiàng)稅額處理。

　　企業(yè)購進(jìn)貨物或無形資產(chǎn)時(shí)需要支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情況包括用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利等。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的具體情形

　　1、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

　　2、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

　　3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

　　4、納稅人購進(jìn)特殊服務(wù)的，包括餐飲服務(wù)、貸款服務(wù)、居民日常服務(wù)以及娛樂服務(wù)；

　　5、國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的情況包括什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情況有以下三種：

　　1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

　　2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

　　3、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的區(qū)別有哪些？

　　1、概念不同：進(jìn)項(xiàng)稅額指公司向供應(yīng)商購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額；銷項(xiàng)稅額指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額。

　　2、計(jì)算公式不同：進(jìn)項(xiàng)稅額＝外購原料、燃料、動(dòng)力價(jià)款*稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額；銷項(xiàng)稅額＝不含稅銷售額×稅率；銷項(xiàng)稅額＝含稅銷售額/(1+稅率)×稅率。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予抵扣。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出包括以下幾種情況：納稅人購進(jìn)貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變具體用途，如用于免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等。其他需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況有：商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利、出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計(jì)算應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本的不得免征和抵扣稅額等。

　　16種不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的內(nèi)容包括：用于簡易計(jì)稅的項(xiàng)目、集體福利的項(xiàng)目、用于免征增值稅的、非正常損失對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額、用于個(gè)人消費(fèi)、購進(jìn)貸款服務(wù)、購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)、購進(jìn)娛樂服務(wù)、購進(jìn)餐飲服務(wù)、購進(jìn)居民日常服務(wù)、未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認(rèn)證或申請稽核比對、未按期申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、取得的增值稅扣稅憑證不符合法律相關(guān)規(guī)定的、失控發(fā)票、取得的異常憑證、一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全且不能提供準(zhǔn)確的材料以計(jì)算應(yīng)納稅額的不可抵扣。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人當(dāng)期購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。通常來說，公司購進(jìn)有形資產(chǎn)或無形資產(chǎn)時(shí)所繳納的稅費(fèi)稱為進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，編制會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候應(yīng)記在借方，表示支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　1、企業(yè)購進(jìn)貨物或發(fā)生費(fèi)用支出時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計(jì)入對應(yīng)科目）

　　　　貸：銀行存款

　　2、若企業(yè)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計(jì)入對應(yīng)科目）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　怎么計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=購買價(jià)格×增值稅稅率。通常購貨時(shí)的購買價(jià)格都是含增值稅的價(jià)格，在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)先換算成不含稅價(jià)的價(jià)格，計(jì)算公式為：不含增值稅的價(jià)格=含稅價(jià)/(1+增值稅稅率)。

　　納稅人取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的公式為：航空旅客運(yùn)輸（機(jī)票）進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%。

　　除機(jī)票外，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，可以按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%）×3%。

　　抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？

　　抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅是購進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金，可以與銷項(xiàng)稅進(jìn)行抵減，如進(jìn)項(xiàng)稅多可作為留抵稅，用于以后月份抵減，若銷項(xiàng)稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額指納稅人購進(jìn)貨物或接受加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些抵扣條件？

　　企業(yè)需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需要滿足的條件為：企業(yè)需要具備一般納稅人資格，只有一般納稅人企業(yè)才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；需要取得合法有效的抵扣憑證，主要指取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票；取得的發(fā)票或使用的范圍，須符合抵扣范圍；進(jìn)項(xiàng)發(fā)票所對應(yīng)的業(yè)務(wù)交易應(yīng)當(dāng)真實(shí)發(fā)生。

　　財(cái)務(wù)效應(yīng)和財(cái)務(wù)績效的區(qū)別有：

　　財(cái)務(wù)效應(yīng)又稱財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)是指由于固定費(fèi)用的存在而導(dǎo)致的，當(dāng)某一財(cái)務(wù)變量以較小幅度變動(dòng)時(shí)，另一相關(guān)變量會(huì)以較大幅度變動(dòng)的現(xiàn)象。也就是指在企業(yè)運(yùn)用負(fù)債籌資方式（如銀行借款、發(fā)行債券）時(shí)所產(chǎn)生的普通股每股收益變動(dòng)率大于息稅前利潤變動(dòng)率的現(xiàn)象。

　　財(cái)務(wù)績效是指企業(yè)戰(zhàn)略及其實(shí)施和執(zhí)行為最終的經(jīng)營業(yè)績作出的貢獻(xiàn)，主要通過盈利、營運(yùn)、償債和抗風(fēng)險(xiǎn)能力體現(xiàn)。財(cái)務(wù)績效能全面展示企業(yè)成本控制效果、資產(chǎn)運(yùn)用管理效果、資金來源調(diào)配效果以及股東權(quán)益報(bào)酬率的組成。

　　財(cái)務(wù)效應(yīng)、財(cái)務(wù)績效的作用

　　財(cái)務(wù)效應(yīng)作用：財(cái)務(wù)杠桿可以用來衡量財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)DFL（Degree Of Financial Leverage）。主要是用來衡量企業(yè)資金結(jié)構(gòu)是否合理。

　　財(cái)務(wù)績效的作用：通過績效考核，把員工聘用、職務(wù)升降、培訓(xùn)發(fā)展、勞動(dòng)薪酬相結(jié)合，使得企業(yè)激勵(lì)機(jī)制得到充分運(yùn)用，有利于企業(yè)的健康發(fā)展；同時(shí)對員工本人，也便于建立不斷自我激勵(lì)的心理模式?？冃Э己丝梢约ぐl(fā)員工工作的積極性，使其工作起來更主動(dòng)，這樣企業(yè)發(fā)展才會(huì)更順利，才會(huì)有更多的機(jī)會(huì)。

　　財(cái)務(wù)杠桿的計(jì)算公式

　　經(jīng)營杠桿系數(shù)=息稅前利潤變動(dòng)率÷產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量變動(dòng)率；財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=普通股每股利潤變動(dòng)率÷息稅前利潤變動(dòng)率=基期息稅前利潤÷（基期息稅前利潤-基期利息）；復(fù)合杠桿系數(shù)=普通股每股利潤變動(dòng)率÷產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量變動(dòng)率；或復(fù)合杠桿系數(shù)=經(jīng)營杠桿系數(shù)×財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。

　　財(cái)務(wù)績效的意義

　　財(cái)務(wù)績效能夠很全面地表達(dá)企業(yè)在成本控制的效果、資產(chǎn)運(yùn)用管理的效果、資金來源調(diào)配的效果以及股東權(quán)益報(bào)酬率的組成。

　　財(cái)務(wù)杠桿又稱資本杠桿、融資杠桿，或者是負(fù)債經(jīng)營。財(cái)務(wù)杠桿是由于企業(yè)債務(wù)的存在，而導(dǎo)致普通股每股利潤變動(dòng)大于息稅前利潤變動(dòng)的杠桿效應(yīng)。簡單地說，財(cái)務(wù)杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。

　　我們知道，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)長期資本來源的構(gòu)成和比例關(guān)系。一般情況下，企業(yè)的資本有長期債務(wù)資本和權(quán)益資本構(gòu)成，不同的資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)運(yùn)營狀況和結(jié)構(gòu)的影響是不同的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)杠桿的關(guān)系?，F(xiàn)實(shí)中，我們知道，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)運(yùn)用了債務(wù)融資方式而產(chǎn)生的喪失償付能力的風(fēng)險(xiǎn)，而這種風(fēng)險(xiǎn)最終是需要由普通股股東承擔(dān)的。企業(yè)在經(jīng)營中經(jīng)常會(huì)發(fā)生借入資本去進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營，但不論經(jīng)營利潤多少，其需要承擔(dān)的債務(wù)利息是不變的。當(dāng)企業(yè)在資本結(jié)構(gòu)中增加了債務(wù)這類具有固定融資成本的比例時(shí)，固定的現(xiàn)金流出量就會(huì)增加，特別是在利息費(fèi)用的增加速度，超過了息稅前利潤增加速度的情況下，企業(yè)會(huì)因?yàn)樨?fù)擔(dān)較多的債務(wù)成本，并將會(huì)影響凈利潤的減少，同時(shí)企業(yè)發(fā)生喪失償債能力的概率也會(huì)增加，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加;反之，當(dāng)債務(wù)資本比率較低時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就小。

　　財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。對財(cái)務(wù)杠桿計(jì)量的主要指標(biāo)是財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，也就是，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小一般用財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)表示，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)是企業(yè)計(jì)算每股收益的變動(dòng)率與息稅前利潤的變動(dòng)率之間的比率。財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大，表明企業(yè)財(cái)務(wù)杠桿作用越明顯，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大;反之，如果財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越小，表明財(cái)務(wù)杠桿作用越小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越小。應(yīng)該說，在影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素中，債務(wù)利息或優(yōu)先股股息這類固定融資成本是基本因素。

　　在一定的息稅前利潤范圍內(nèi)，債務(wù)融資的利息成本是不變的，隨著息稅前利潤的增加，單位利潤所負(fù)擔(dān)的固定利息費(fèi)用就會(huì)相對減少，從而單位利潤可供股東分配的部分會(huì)相應(yīng)增加，則普通股股東每股收益的增長率將大于息稅前利潤的增長率。反之，當(dāng)息稅前利潤減少時(shí)，單位利潤所負(fù)擔(dān)的規(guī)定利息費(fèi)用就會(huì)相對增加，從而單位利潤可供股東分配的部分相應(yīng)減少，普通股股東每股收益的下降率將大于息稅前利潤的下降率。如果不存在固定融資費(fèi)用，則普通股股東每股收益的變動(dòng)率，會(huì)與息稅前利潤的變動(dòng)率保持一致。這種在某一固定的債務(wù)與權(quán)益融資結(jié)構(gòu)下，由于息稅前利潤的變動(dòng)引起每股收益產(chǎn)生更大變動(dòng)程度的現(xiàn)象，被稱為財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。固定融資成本是引起財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的根源，但息稅前利潤與固定融資成本之間的相對水平?jīng)Q定了財(cái)務(wù)杠桿的大小，即財(cái)務(wù)杠桿的大小是由固定融資成本和息稅前利潤共同決定的。我們知道，負(fù)債比率是可以控制的。企業(yè)可以通過合理安排資本結(jié)構(gòu)，適度負(fù)債，使財(cái)務(wù)杠桿利益，抵消風(fēng)險(xiǎn)增大所帶來的不利影響。

　　總之，財(cái)務(wù)杠桿是由于企業(yè)債務(wù)的存在，而導(dǎo)致普通股每股利潤變動(dòng)大于息稅前利潤變動(dòng)的杠桿效應(yīng)。簡單地說，財(cái)務(wù)杠桿就是用別人的錢為自己賺取更多的利潤。財(cái)產(chǎn)杠桿的計(jì)量是財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，其財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大，財(cái)務(wù)杠桿作用越明顯，但企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。

課程背景

　　在非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)課程獲得熱烈反響后,作為中國最著名的財(cái)務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，我們將繼續(xù)舉辦為期4天的高級研修班針對企業(yè)高層非財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)技巧進(jìn)行深入淺出的專業(yè)培訓(xùn)，而這些正是在競爭日趨激烈的今天取得成功的必要條件。

　　非財(cái)務(wù)高管如何運(yùn)用財(cái)務(wù)工具，進(jìn)行商業(yè)決策，預(yù)測未來經(jīng)營策略，分析歷史經(jīng)營表現(xiàn)繼而為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值、提升管理績效成為現(xiàn)今非財(cái)務(wù)企業(yè)高管最為頭痛的問題之一。本課程將從財(cái)務(wù)的角度出發(fā)，將企業(yè)整體戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，讓身為企業(yè)中的管理者，從財(cái)務(wù)的角度把握企業(yè)運(yùn)作的核心，有效提升企業(yè)的管理水平。

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課程收益

　　1、更有效地與財(cái)務(wù)專業(yè)人員進(jìn)行交流

　　2、更專業(yè)地理解財(cái)務(wù)報(bào)表從而輔助經(jīng)營決策

　　3、更直接地從財(cái)務(wù)角度分析管理問題

　　4、更全面地學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)指標(biāo)與分析來控制戰(zhàn)略成本

　　5、更詳實(shí)地了解財(cái)務(wù)管理并提升企業(yè)價(jià)值

　　6、更深刻地培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識幫助企業(yè)管理

課程對象

　　1：企業(yè)高層管理人員，如：董事，董事長，總裁，總經(jīng)理、副總經(jīng)理，監(jiān)事，總監(jiān)等

　　2：金融機(jī)構(gòu)高層管理人員，如：行長，副行長，總裁，總經(jīng)理，副總經(jīng)理等

課程大綱

想了解最新詳細(xì)課程大綱及資料，點(diǎn)擊網(wǎng)頁左側(cè)的在線咨詢圖標(biāo)，與在線老師交流咨詢領(lǐng)取。

進(jìn)項(xiàng)稅抵扣需要滿足三個(gè)主要條件，包括發(fā)票合規(guī)條件、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)條件以及稅法規(guī)定條件。具體內(nèi)容有哪些，讓我們一起看看吧。

一、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣需要滿足哪些條件？

1.發(fā)票合規(guī)條件

(1)取得合規(guī)發(fā)票：企業(yè)必須從合規(guī)的銷售方處取得正規(guī)的增值稅發(fā)票，這是抵扣進(jìn)稅的基礎(chǔ)條件。增值稅發(fā)票上應(yīng)包含所有必要的信息，如發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、銷售方的納稅人識別號等，以確保發(fā)票的真實(shí)性和有效性。

(2)合法有效的抵扣憑證：主要指的是符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、代扣代繳增值稅的完稅憑證以及公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票(暫時(shí))等。未按照規(guī)定取得增值稅扣稅憑證的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)條件

業(yè)務(wù)相關(guān)性：所購買的商品或服務(wù)必須與企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)具有直接關(guān)聯(lián)，即這些商品或服務(wù)必須被用于企業(yè)的正常經(jīng)營活動(dòng)，而非個(gè)人消費(fèi)或其他非經(jīng)營用途。這一條件確保了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的合理性，防止企業(yè)通過非經(jīng)營性質(zhì)的消費(fèi)進(jìn)行稅務(wù)規(guī)避。

3.稅法規(guī)定條件

遵守稅法規(guī)定：企業(yè)在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)，還需遵守所在國家或地區(qū)的具體稅法規(guī)定。這些規(guī)定可能包括特定行業(yè)的抵扣限制、特定金額的抵扣門檻等。企業(yè)應(yīng)詳細(xì)了解和遵守這些稅法規(guī)定，以確保其進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的合規(guī)性，并避免因違反規(guī)定而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣的項(xiàng)目有哪些?

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會(huì)計(jì)師

1.非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

2.非正常損失

非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，以及非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。

3.特定運(yùn)輸費(fèi)用

銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用以及本條前述規(guī)定中不得抵扣的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額同樣不能抵扣。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)在特定情況下，將原本用于抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移到其他相關(guān)科目，這主要發(fā)生在購進(jìn)的貨物或接受的勞務(wù)發(fā)生非正常損失、非經(jīng)營性損失，或者貨物、勞務(wù)的用途發(fā)生變更時(shí)。

一、做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有幾種情況?

1.貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用途改變：

企業(yè)購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)原本用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但后來改變用途，不再用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等。例如，企業(yè)購進(jìn)一批鋼材原本用于生產(chǎn)設(shè)備，但后來將其用于修建職工宿舍，此時(shí)鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

2.發(fā)生非正常損失：

企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失，如因管理不善造成的霉?fàn)€變質(zhì)、被盜、丟失等，這些非正常損失的貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

3.不符合抵扣規(guī)定：

企業(yè)購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，如果屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍，如購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

4.異常增值稅扣稅憑證：

企業(yè)收到的增值稅扣稅憑證存在異常情況，如票面信息不完整、不真實(shí)、不符合規(guī)定等，導(dǎo)致無法正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，此時(shí)需要將已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的部分轉(zhuǎn)出。

5.退稅或減免政策：

在某些情況下，如企業(yè)購買原材料后退貨給供應(yīng)商，或者享受了特定的進(jìn)項(xiàng)稅額減免政策，可能需要將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。但需要注意的是，這種情況下的轉(zhuǎn)出與上述因用途改變或發(fā)生非正常損失而轉(zhuǎn)出的性質(zhì)不同，它更多是基于稅務(wù)處理的需要。

6.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形：

除了上述幾種情況外，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局還可能根據(jù)實(shí)際需要規(guī)定其他需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形。

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會(huì)計(jì)師

二、不征收增值稅的項(xiàng)目有哪些?

1. 根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)。

2. 單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

3. 單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

4. 各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國際組織收取會(huì)費(fèi)。(屬于非經(jīng)營活動(dòng))

5. 存款利息。

6. 被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。

7. 財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。