我司屬于一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)，2015年承租了一處場(chǎng)地用作倉(cāng)庫(kù)，對(duì)方開(kāi)具了5%征收率的租賃發(fā)票。我司今年準(zhǔn)備將部分場(chǎng)地租賃轉(zhuǎn)租出去，請(qǐng)問(wèn)能否也按照簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法，給下家開(kāi)具5%征收率的發(fā)票？

　　答：納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要根據(jù)取得的時(shí)間確定增值稅。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào))第三條規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　如果是2016年5月1日以后取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要按照9%稅率開(kāi)具發(fā)票。

　　根據(jù)描述，由于貴司是在2015年租賃的場(chǎng)地，符合選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的條件。因此，貴司在轉(zhuǎn)租時(shí)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%征收率給下家開(kāi)具發(fā)票。

　　倉(cāng)庫(kù)人員工資應(yīng)通過(guò)什么科目核算？實(shí)際上會(huì)計(jì)人員處理該問(wèn)題時(shí)，應(yīng)分不同情況計(jì)入對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，具體怎么做賬？來(lái)跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。

　　倉(cāng)庫(kù)人員工資計(jì)入什么科目？

　　倉(cāng)庫(kù)人員工資一般計(jì)入管理費(fèi)用或制造費(fèi)用兩個(gè)科目。

　　倉(cāng)庫(kù)人員如果是歸口由獨(dú)立倉(cāng)庫(kù)(原材料倉(cāng)、成品倉(cāng)等)部門(mén)，則倉(cāng)庫(kù)人員工資計(jì)入管理費(fèi)用科目核算;如果倉(cāng)庫(kù)人員是車(chē)間(中轉(zhuǎn)倉(cāng))倉(cāng)管人員，則倉(cāng)庫(kù)人員工資計(jì)入制造費(fèi)用科目核算。

　　管理費(fèi)用：具體包括公司經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)、上繳上級(jí)管理費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)等。

　　制造費(fèi)用：具體包括企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)(如生產(chǎn)車(chē)間)發(fā)生的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、管理人員的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　倉(cāng)庫(kù)人員工資發(fā)放會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提工資時(shí)

　　借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　計(jì)提社保(企業(yè)部分)：

　　借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　2、次月發(fā)放工資

　　發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(員工個(gè)人社保)

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　              　庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　上交杜保時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保(企業(yè)部分和個(gè)人部分全部上交)

       　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　上交個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　買(mǎi)材料的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/原材料

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：管理費(fèi)用——倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)

　　企業(yè)自建的倉(cāng)庫(kù)屬于固定資產(chǎn)范疇，其入賬價(jià)值可理解為固定資產(chǎn)發(fā)生的成本。對(duì)于自建倉(cāng)庫(kù)入賬價(jià)值，應(yīng)如何計(jì)算？

　　自建倉(cāng)庫(kù)入賬價(jià)值計(jì)算方法

　　自建倉(cāng)庫(kù)入賬價(jià)值包括購(gòu)買(mǎi)建造倉(cāng)庫(kù)的工程物資的價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的，如應(yīng)承擔(dān)的借款利息、外幣借款折算差額以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》第九條也規(guī)定：“自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

　　自建固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　自行建造的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄：

　　建造時(shí)：

　　借：在建工程

　       　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：銀行存款

　　達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　       　貸：在建工程

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　庫(kù)存周轉(zhuǎn)率可以理解為某一時(shí)間段內(nèi)庫(kù)存貨物周轉(zhuǎn)的次數(shù)，周轉(zhuǎn)率越大，銷(xiāo)售情況也就越好。對(duì)于倉(cāng)庫(kù)周轉(zhuǎn)率，應(yīng)如何核算？

　　倉(cāng)庫(kù)周轉(zhuǎn)率如何核算？

　　庫(kù)存周轉(zhuǎn)率是在某一時(shí)間段內(nèi)庫(kù)存貨物周轉(zhuǎn)的次數(shù)。是反映庫(kù)存周轉(zhuǎn)快慢程度的指標(biāo)。周轉(zhuǎn)率越大表明銷(xiāo)售情況越好。在物料保質(zhì)期及資金允許的條件下，可以適當(dāng)增加其庫(kù)存控制目標(biāo)天數(shù)，以保證合理的庫(kù)存。反之則可以適當(dāng)減少其庫(kù)存控制目標(biāo)天數(shù)。

　　庫(kù)存周轉(zhuǎn)率如何計(jì)算？

　　存貨周轉(zhuǎn)率(次)=銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))成本÷平均存貨

　　平均存貨=(年初存貨+年末存貨)÷2

　　存貨周轉(zhuǎn)率(天)=360÷存貨周轉(zhuǎn)率(次)

　　存貨周轉(zhuǎn)率又叫庫(kù)存周轉(zhuǎn)率，是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)購(gòu)入存貨、投入生產(chǎn)、銷(xiāo)售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標(biāo)。它是銷(xiāo)貨成本被平均存貨所除而得到的比率，或叫存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)，用時(shí)間表示的存貨周轉(zhuǎn)率就是存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。

　　存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的好壞反映企業(yè)存貨管理水平的高低，它影響到企業(yè)的短期償債能力，是整個(gè)企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。一般來(lái)講，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快。因此，提高存貨周轉(zhuǎn)率可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。

　　庫(kù)存周轉(zhuǎn)率是一個(gè)庫(kù)存管理與庫(kù)存控制指標(biāo)，也是一個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)，主要體現(xiàn)庫(kù)存的健康程度，以及企業(yè)資產(chǎn)甚至企業(yè)現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)效率。

　　倉(cāng)庫(kù)調(diào)撥包括兩種情況，其一是公司內(nèi)部倉(cāng)庫(kù)之間貨物調(diào)撥，其二是兩個(gè)不同公司之間的倉(cāng)庫(kù)調(diào)撥。不同情況下，倉(cāng)庫(kù)調(diào)撥應(yīng)如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　倉(cāng)庫(kù)調(diào)撥的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果是公司內(nèi)部倉(cāng)庫(kù)之間的調(diào)撥，是不需要做會(huì)計(jì)分錄的，只需要按倉(cāng)庫(kù)出入庫(kù)流程辦理就可以了。

　　2、如果是兩個(gè)不同公司之間的調(diào)撥，那么就需要視同銷(xiāo)售處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷(xiāo)售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無(wú)余額。

　　庫(kù)存商品是什么？

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫(kù)存商品"科目，核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫(kù)存商品"科目；對(duì)外銷(xiāo)售庫(kù)存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷(xiāo)售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫(kù)存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)用于貯存物品運(yùn)輸、傳送設(shè)施等，日常損耗比較大，需要定期維修。倉(cāng)庫(kù)因維修發(fā)生費(fèi)用支出時(shí)，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　倉(cāng)庫(kù)日常維修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　1、倉(cāng)庫(kù)屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，維修金額較大，且工期較長(zhǎng)。轉(zhuǎn)入在建工程，符合資本化條件的支出要記入在建工程，完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

　　借：在建工程

　　　　貸：銀行存款/原材料/工程物資/應(yīng)付職工薪酬

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：在建工程

　　不符合資本化條件的費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　2、倉(cāng)庫(kù)屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，但是維修金額不大，工期較短的，計(jì)入當(dāng)期損益。管理部門(mén)使用的倉(cāng)庫(kù)計(jì)入管理費(fèi)用，銷(xiāo)售部門(mén)使用的計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，生產(chǎn)部門(mén)使用的計(jì)入制造費(fèi)用。

　　借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/制造費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果是租賃租來(lái)的倉(cāng)庫(kù)，預(yù)付費(fèi)用超過(guò)一年的且金額較大的計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，因?yàn)檠b修工期一般都比較長(zhǎng)，按照完工進(jìn)度先付款，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用---裝修費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　完工后分期攤銷(xiāo)

　　借：管理費(fèi)用---裝修費(fèi)

　　　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用---裝修費(fèi)

　　舊會(huì)計(jì)制度規(guī)定以前的預(yù)付費(fèi)用在一年以?xún)?nèi)是記入“待攤費(fèi)用“科目的，但是現(xiàn)在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定預(yù)付費(fèi)用在一年以?xún)?nèi)的計(jì)入“預(yù)付賬款“科目，攤銷(xiāo)方式與以前相同。

　　4、租賃租來(lái)的倉(cāng)庫(kù)，預(yù)付費(fèi)用在一年以?xún)?nèi)的，計(jì)入預(yù)付賬款

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　完工后分期攤銷(xiāo)

　　借：管理費(fèi)用---裝修費(fèi)

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期的損失或是利得。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。

　　企業(yè)對(duì)外租出空閑倉(cāng)庫(kù)時(shí)，可收取相應(yīng)的租金。對(duì)倉(cāng)庫(kù)租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行核算時(shí)，一般涉及租金費(fèi)用的處理，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　倉(cāng)庫(kù)租賃的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)對(duì)外租出空閑倉(cāng)庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、企業(yè)收到租金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　2、企業(yè)計(jì)提倉(cāng)庫(kù)的折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：累計(jì)折舊

　　3、租借倉(cāng)庫(kù)的客戶(hù)支付租金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　4、企業(yè)對(duì)客戶(hù)所付的費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：預(yù)付賬款

　　根據(jù)其所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移可以把租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃兩種。只要滿(mǎn)足以下條件一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)的租賃資產(chǎn)則是融資租賃，不滿(mǎn)足其中任何一項(xiàng)條件則為經(jīng)營(yíng)租賃。

　　1、在租賃屆滿(mǎn)時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。

　　2、承租人有購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)的選擇權(quán)，簽訂的合同的購(gòu)買(mǎi)價(jià)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因此在合同簽訂日就可以確定承租人將會(huì)行使該選擇權(quán)。

　　3、資產(chǎn)的所有權(quán)在未轉(zhuǎn)移的情況下它的租賃期占資產(chǎn)使用壽命的75%以上。

　　4、承租人在租賃開(kāi)始日的公允價(jià)值幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)最低租賃付款額的現(xiàn)值。

　　5、租賃資產(chǎn)的性質(zhì)特殊，不做較大改造的情況下，只有承租人才能使用。

　　倉(cāng)庫(kù)是負(fù)責(zé)存放購(gòu)入的材料配件以及產(chǎn)成品的地方。日常出入庫(kù)都要進(jìn)行登記，之后會(huì)計(jì)人員才能根據(jù)單據(jù)報(bào)表入賬，那么倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)？

　　倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)分錄

　　生產(chǎn)領(lǐng)料時(shí)，如果領(lǐng)用的原料明確用于生產(chǎn)某個(gè)產(chǎn)品，則：

　　借：生產(chǎn)成本——ＸＸ產(chǎn)品

　       　貸：原材料

　?。ǎ玻┤绻麩o(wú)法確定用于生產(chǎn)哪個(gè)產(chǎn)品，則：

　　借：制造費(fèi)用

　      　 貸：原材料

　　月底對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行分配：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：制造費(fèi)用

　　原材料的主要賬務(wù)處理

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“材料采購(gòu)”或“在途物資”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　?。ǘ┳灾撇⒁羊?yàn)收入庫(kù)的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“委托加工物資”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　（三）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。發(fā)出委托外單位加工的材料，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的，發(fā)出材料還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，將發(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的，發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別認(rèn)定法計(jì)算確定。

　　本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

　　企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)是需要考慮計(jì)提的折舊問(wèn)題的。倉(cāng)庫(kù)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)通過(guò)“累計(jì)折舊”科目進(jìn)行核算，具體會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　企業(yè)進(jìn)行倉(cāng)庫(kù)計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)在進(jìn)行倉(cāng)庫(kù)計(jì)提折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用

　       　制造費(fèi)用

　    　　銷(xiāo)售費(fèi)用

　    　　貸：累計(jì)折舊

　　累計(jì)折舊是什么？

　　累計(jì)折舊屬于資產(chǎn)類(lèi)的備抵調(diào)整賬戶(hù)。該科目核算企業(yè)在報(bào)告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。該科目貸方登記增加，借方登記減少，其余額一般在貸方。

　　如果企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生減值的情況，則需要計(jì)提相關(guān)的減值準(zhǔn)備，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)減值損失

　    　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行清理固定資產(chǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理

    　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

    　　　累計(jì)折舊

　    　　貸：固定資產(chǎn)

　　取得出售固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)收入時(shí)分錄：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　    　　貸：固定資產(chǎn)清理

    　    　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　若處置產(chǎn)生利得：

　　借：固定資產(chǎn)清理

    　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)性資產(chǎn)處置利得（或資產(chǎn)處置損益科目）

　　若處置實(shí)現(xiàn)損失：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)性資產(chǎn)處置損失（或資產(chǎn)處置損益科目）

　    　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　日常經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行裝修時(shí)，其裝修費(fèi)的賬務(wù)處理應(yīng)根據(jù)具體情況計(jì)入對(duì)應(yīng)科目，具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　倉(cāng)庫(kù)的裝修費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果倉(cāng)庫(kù)的裝修費(fèi)用金額不大的話，則直接計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用“等科目中進(jìn)行核算。

　　2、如果倉(cāng)庫(kù)的裝修費(fèi)用金額較大的話，則計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目中進(jìn)行核算。

　    企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)在裝修時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　生產(chǎn)企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)裝修費(fèi)用如果符合固定資產(chǎn)定義就記入在建工程然后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，或是融資租賃來(lái)的倉(cāng)庫(kù)

　　借：在建工程

　       　貸：銀行存款等科目

　　借：固定資產(chǎn)

　       　貸：在建工程

　　如果是企業(yè)經(jīng)營(yíng)性租賃租來(lái)的倉(cāng)庫(kù)，根據(jù)租賃期或是裝修可使用期限孰短的原則計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　       　貸：銀行存款

　　然后企業(yè)進(jìn)行分期攤銷(xiāo)：

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是什么科目？

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。具體包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷(xiāo)期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。

　　在建工程是什么？

　　在建工程屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。在建工程指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。其具體的明細(xì)科目包括進(jìn)度款（預(yù)付款）、設(shè)備、材料、三通一平、土建安裝、利息支出、人工工資、土地使用權(quán)、其它費(fèi)用等。不同企業(yè)可以根據(jù)具體情況設(shè)置。

　企業(yè)因經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要購(gòu)入倉(cāng)庫(kù)，用于儲(chǔ)存貨物。購(gòu)入的倉(cāng)庫(kù)，通過(guò)“固定資產(chǎn)”科目核算時(shí)，應(yīng)如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　購(gòu)入倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)分錄

　　作為“固定資產(chǎn)”核算：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　固定資產(chǎn)的主要特征：

　?。ǎ保┕潭ㄙY產(chǎn)具有較大的價(jià)值和較長(zhǎng)的使用時(shí)間，能長(zhǎng)期地、重復(fù)地參加生產(chǎn)過(guò)程。

　?。ǎ玻┰谏a(chǎn)過(guò)程中雖然發(fā)生磨損，但是并不改變其自身的實(shí)物形態(tài)，而是根據(jù)其磨損程度，逐步地將其價(jià)值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，其價(jià)值轉(zhuǎn)移部分回收后形成折舊基金。

　　固定資金屬于固定資產(chǎn)的貨幣表現(xiàn)，它的特點(diǎn)包括以下幾點(diǎn)：

　　（１）固定資金具有較長(zhǎng)的循環(huán)期，但產(chǎn)品的生產(chǎn)周期對(duì)它影響較小，而固定資產(chǎn)的使用年限卻對(duì)它影響重大。

　?。ǎ玻┕潭ㄙY金的價(jià)值補(bǔ)償是隨著固定資產(chǎn)折舊逐步完成的，而固定資金的實(shí)物更新是在固定資產(chǎn)不能使用或不宜使用時(shí)，用平時(shí)積累的折舊基金來(lái)實(shí)現(xiàn)的，因此在做賬時(shí)應(yīng)該將這兩項(xiàng)分別進(jìn)行處理。

　　（３）在購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)時(shí)，需要支付一定數(shù)量的貨幣資金，這屬于一次性的投資，但投資的回收是通過(guò)固定資產(chǎn)折舊分期進(jìn)行的。

　　企業(yè)因經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要購(gòu)入倉(cāng)庫(kù)，用于儲(chǔ)存貨物。購(gòu)入的倉(cāng)庫(kù)，通過(guò)“固定資產(chǎn)”科目核算時(shí)，應(yīng)如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄?

　　租賃倉(cāng)庫(kù)分錄

　　1、企業(yè)作為出租方，發(fā)生租賃收入時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入科目)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　2、企業(yè)作為承租方，租賃倉(cāng)庫(kù)且取得對(duì)應(yīng)發(fā)票時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款——房屋租賃

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　按期攤銷(xiāo)房租時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——租賃費(fèi)

　　　　貸：預(yù)付賬款——房屋租賃

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中，預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購(gòu)貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金等。對(duì)購(gòu)貨企業(yè)來(lái)說(shuō)，預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購(gòu)貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。

　　倉(cāng)庫(kù)押金分錄

　　收到押金時(shí)

　　借：銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　退還押金時(shí)

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)

　　押金無(wú)法退回時(shí)

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　付款方的賬務(wù)處理

　　支付押金時(shí)

　　借：其他應(yīng)收款—押金

　　　　貸：銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)

　　在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，倉(cāng)庫(kù)是屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，需要定期對(duì)其進(jìn)行折舊，那么倉(cāng)庫(kù)折舊的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)？

　　倉(cāng)庫(kù)折舊的會(huì)計(jì)分錄

　　應(yīng)當(dāng)根據(jù)使用部門(mén)來(lái)計(jì)入相關(guān)的會(huì)計(jì)科目，生產(chǎn)部門(mén)計(jì)入制造費(fèi)用，管理部計(jì)入管理費(fèi)用門(mén)，銷(xiāo)售部門(mén)就計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。

　　借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用

　　       貸：累計(jì)折舊

　　如果倉(cāng)庫(kù)是出租給別人使用：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)折舊相關(guān)知識(shí)

　　固定資產(chǎn)使用肯定會(huì)有損耗，我們要把損耗計(jì)入到成本中去，確定其殘值后，按照原值與殘值的差在其使用年限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偟臄?shù)額就是折舊額。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，從下月起折舊；同理，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，從下月起停止計(jì)提折舊。除了已計(jì)提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地之外，企業(yè)應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)提折舊，折舊方法一般有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。一般采用平均年限法比較多，用固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)凈殘值的差除以預(yù)計(jì)使用年限再除以12就是月折舊額。但是固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。關(guān)于折舊，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限是房屋建筑物為20年。倉(cāng)庫(kù)是屬于企業(yè)自有的房屋，因此最低年限是20年，具體的要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況覺(jué)決定。

　　對(duì)于倉(cāng)庫(kù)裝修費(fèi)用支出，一般設(shè)置在建工程科目、固定資產(chǎn)科目、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目進(jìn)行核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　倉(cāng)庫(kù)裝修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　如果企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)是屬于自己的固定資產(chǎn)，則轉(zhuǎn)入在建工程，符合資本化條件的支出要記入在建工程，完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款/原材料/工程物資/應(yīng)付職工薪酬

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　　不符合資本化條件的費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　如果是租賃租來(lái)的倉(cāng)庫(kù)，預(yù)付費(fèi)用超過(guò)一年的且金額較大的計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，因?yàn)檠b修工期一般都比較長(zhǎng)，按照完工進(jìn)度先付款，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用---裝修費(fèi)

　　      貸：銀行存款

　　完工后分期攤銷(xiāo)

　　借：管理費(fèi)用---裝修費(fèi)

　           貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用---裝修費(fèi)

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，符合條件的固定資產(chǎn)的大修理支出包括以下兩項(xiàng)：

　?。ㄒ唬┬蘩碇С鲞_(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50％以上;

　?。ǘ┬蘩砗蠊潭ㄙY產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。

　　這些支出按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是什么？

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷(xiāo)期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的特征：

　　(一)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用需在受益期限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo);

　　(二)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用本身沒(méi)有價(jià)值，不能轉(zhuǎn)讓;

　　(三)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用具有集合費(fèi)用的性質(zhì)。

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的賬戶(hù)設(shè)置：

　　“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶(hù)用于核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷(xiāo)期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶(hù)下，企業(yè)應(yīng)按費(fèi)用的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中按照費(fèi)用項(xiàng)目披露其攤余價(jià)值，攤銷(xiāo)期限、攤銷(xiāo)方式等。

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為了提高經(jīng)濟(jì)效益，一般會(huì)將不需要用的倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行出租，那么收取倉(cāng)庫(kù)租金的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　倉(cāng)庫(kù)租金的會(huì)計(jì)分錄

　　出租方收取租金時(shí)

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入—倉(cāng)庫(kù)租賃收入

　　租入方支付租金時(shí)

　　借：管理費(fèi)用—租賃費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。　

　　其他業(yè)務(wù)收入是什么？

　　其他業(yè)務(wù)收入是指各類(lèi)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒?dòng)所取得的收入，核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。

　　出租固定資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷(xiāo)售材料、提供勞務(wù)、用材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換(在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下)或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入均屬于其他業(yè)務(wù)收入。

　　倉(cāng)庫(kù)押金分錄

　　收到押金時(shí)

　　借：銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　退還押金時(shí)

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)

　　押金無(wú)法退回時(shí)

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　付款方的賬務(wù)處理

　　支付押金時(shí)

　　借：其他應(yīng)收款—押金

　　       貸：銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)

　　倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存要定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，查明庫(kù)存商品的實(shí)存數(shù)，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈盤(pán)虧應(yīng)查明原因，防止以后發(fā)生類(lèi)似的錯(cuò)誤，那么倉(cāng)庫(kù)盤(pán)盈盤(pán)虧會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　倉(cāng)庫(kù)盤(pán)盈盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄

　　對(duì)于在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈的存貨,根據(jù)“存貨盤(pán)存報(bào)告單”列示的金額，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料/庫(kù)存商品等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　盤(pán)虧的處理

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料/庫(kù)存商品等

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（只有管理不善造成的存貨盤(pán)虧才作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　借：管理費(fèi)用（正常損耗）

　　       其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠款或責(zé)任人賠款）

　　       營(yíng)業(yè)外支出——非常損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　借：銀行存款

　　        貸：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠款或責(zé)任人賠款）

　　支付罰款

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　存貨的盤(pán)點(diǎn)，一般分為定期和不定期兩種方式。定期一般是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，比如在月末、季末以及年末進(jìn)行固定盤(pán)點(diǎn)。不定期的比如中途遇到會(huì)計(jì)離職交接，倉(cāng)庫(kù)主管人員變動(dòng)等情況，也會(huì)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。在盤(pán)點(diǎn)完畢并了解盤(pán)盈或盤(pán)虧的具體情況后，一定要整理留存一份盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單，用來(lái)作為清查的憑證。出現(xiàn)問(wèn)題的要及時(shí)重視，及時(shí)處理，以后避免再次出現(xiàn)同樣的錯(cuò)誤。

　　商品內(nèi)部調(diào)撥是指企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有獨(dú)立核算單位的倉(cāng)庫(kù)、門(mén)市部之間的商品調(diào)撥。這時(shí)候倉(cāng)庫(kù)和門(mén)市部要進(jìn)行登記管理，填制一式數(shù)聯(lián)的“商品內(nèi)部調(diào)撥單”，會(huì)計(jì)人員再根據(jù)調(diào)撥單進(jìn)行賬務(wù)處理，那么具體做法是什么？

　　倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部調(diào)撥會(huì)計(jì)分錄

　　內(nèi)部之間調(diào)撥材料，不是生產(chǎn)領(lǐng)用消耗，只是轉(zhuǎn)移存放地點(diǎn)，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料－－Ａ倉(cāng)庫(kù)

　      　 貸：原材料－－Ｂ倉(cāng)庫(kù)

　　如果是領(lǐng)用消耗，不同部門(mén)計(jì)入不同會(huì)計(jì)科目，則會(huì)計(jì)分錄：

　　借：生產(chǎn)成本／制造費(fèi)用／管理費(fèi)用／銷(xiāo)售費(fèi)用／在建工程等

　       　貸：原材料

　　車(chē)間產(chǎn)成品入庫(kù)：

　　借：庫(kù)存商品

　      　貸：生產(chǎn)成本

　　庫(kù)存商品會(huì)計(jì)核算內(nèi)容

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)完成所有的生產(chǎn)過(guò)程后將產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)，該產(chǎn)成品合乎相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，也可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成的各種商品。

　　商品流通企業(yè)的庫(kù)存商品的核算方法有：毛利率法和售價(jià)金額核算法

　　毛利率法是指根據(jù)當(dāng)期的銷(xiāo)售凈額乘以上期實(shí)際的毛利率來(lái)計(jì)算的本期的銷(xiāo)售毛利，并根據(jù)本期的銷(xiāo)售毛利來(lái)計(jì)算期末存貨的發(fā)出存貨的成本的方法。

　　計(jì)算公式如下：

　　毛利率＝（銷(xiāo)售毛利／銷(xiāo)售凈額）×１００％

　　銷(xiāo)售凈額＝商品銷(xiāo)售收入－銷(xiāo)售退回和折讓

　　銷(xiāo)售毛利＝銷(xiāo)售凈額×毛利率

　　銷(xiāo)售成本＝銷(xiāo)售凈額－銷(xiāo)售毛利

　　期末存貨成本＝期初存貨成本＋本期購(gòu)貨成本－本期銷(xiāo)售成本

　　對(duì)于固定資產(chǎn)，企業(yè)需要每月進(jìn)行計(jì)提折舊處理，計(jì)入累計(jì)折舊科目核算。對(duì)于倉(cāng)庫(kù)計(jì)提折舊的業(yè)務(wù)，該如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　倉(cāng)庫(kù)計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄

　　我們以倉(cāng)庫(kù)為例，倉(cāng)庫(kù)是屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)是要進(jìn)行折舊的，折舊的科目根據(jù)使用的部門(mén)計(jì)入相關(guān)的會(huì)計(jì)科目。

　　借：管理費(fèi)用／銷(xiāo)售費(fèi)用／制造費(fèi)用

　      　貸：累計(jì)折舊

　　如果倉(cāng)庫(kù)不是自用的，而是出租給別人使用，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　 　     貸：累計(jì)折舊

　　累計(jì)折舊科目平時(shí)不用結(jié)轉(zhuǎn)。

　　固定資產(chǎn)折舊的介紹

　　固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)，是用來(lái)生產(chǎn)產(chǎn)品的，也是有成本的。它的價(jià)值，就是它的成本，需要計(jì)入到產(chǎn)品的成本中去。需要攤銷(xiāo)。這就是固定資產(chǎn)為什么要計(jì)提折舊的原因。

　　但是，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，它的成本攤銷(xiāo)的期限不應(yīng)該僅僅是一年，而是它的使用期限。因此需要合理估計(jì)每個(gè)期限要攤銷(xiāo)的成本，這就是每年的折舊額和攤銷(xiāo)額。

　　固定資產(chǎn)的一個(gè)主要特征是能夠連續(xù)在若干個(gè)生產(chǎn)周期內(nèi)發(fā)揮作用并保持其原有的實(shí)物形態(tài)，而其價(jià)值則是隨著固定資產(chǎn)的磨損逐漸地轉(zhuǎn)移到所生產(chǎn)的產(chǎn)品中去，這部分轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中的固定資產(chǎn)價(jià)值，就是固定資產(chǎn)折舊。

　　企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)除了存放原材料，還包括產(chǎn)成品，輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料等。日常倉(cāng)管人員負(fù)責(zé)來(lái)料領(lǐng)料的出入庫(kù)登記，財(cái)務(wù)人員再根據(jù)登記表進(jìn)行賬務(wù)處理，那么倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄

　　如果能知道具體生產(chǎn)的產(chǎn)品，則計(jì)入生產(chǎn)成本

　　借：生產(chǎn)成本——Ａ產(chǎn)品

　    　   生產(chǎn)成本——Ｂ產(chǎn)品

　　       生產(chǎn)成本——Ｃ產(chǎn)品

　    　　貸：原材料

　　無(wú)法區(qū)分具體生產(chǎn)的產(chǎn)品，則計(jì)入制造費(fèi)用

　　借：制造費(fèi)用

　    　　貸：原材料

　　會(huì)計(jì)人員根據(jù)倉(cāng)庫(kù)的原材料登記的發(fā)出匯總表，編制“材料費(fèi)用分配表”，根據(jù)領(lǐng)料部門(mén)和用途，列出應(yīng)記入的借方科目，再根據(jù)材料費(fèi)用分配表編制會(huì)計(jì)分錄，借方記有關(guān)成本費(fèi)用科目（增加成本費(fèi)用），貸方記原材料科目（減少庫(kù)存材料）。

　　采購(gòu)原材料采用計(jì)劃成本入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄

　　發(fā)票與材料同時(shí)到（發(fā)票已到材料未到）

　　借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）

　       　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　    　貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）

　　同時(shí)：

       借：庫(kù)存商品（計(jì)劃成本）

　    　   材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本）

　    　   貸：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）

　　或：

       借：庫(kù)存商品（計(jì)劃成本）

　　    　貸：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）

　　    　       材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本）

　　材料已到，月末發(fā)票賬單未到

　　借：庫(kù)存商品

　    　   貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款

　　注：下月初，作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回：

       借：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款

　    　　貸：庫(kù)存商品

　　一些企業(yè)會(huì)選擇將倉(cāng)庫(kù)出租給別人或租入倉(cāng)庫(kù)來(lái)儲(chǔ)存原材料、庫(kù)存商品等，那么有關(guān)倉(cāng)庫(kù)租金的支出與收入業(yè)務(wù)，具體的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　倉(cāng)庫(kù)租金的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)租入倉(cāng)庫(kù)，支付租金時(shí)：

　　借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　2、企業(yè)出租倉(cāng)庫(kù)，收租金時(shí)：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本分別核算什么？

　　“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷(xiāo)售材料、提供勞務(wù)、用材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換（在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下）或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。

　　“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)、出租（出售）包裝物的成本或攤銷(xiāo)額、租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有支出、代銷(xiāo)商品的成本、提供勞務(wù)的成本、用于非貨幣性資產(chǎn)交換（在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下）或債務(wù)重組的材料成本等。

　　倉(cāng)庫(kù)出納的工作內(nèi)容包括對(duì)接倉(cāng)庫(kù)所有相關(guān)的出入庫(kù)明細(xì)；負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)所有往來(lái)賬目、錢(qián)款匯總及報(bào)銷(xiāo)等財(cái)務(wù)事宜；登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬并準(zhǔn)確錄入系統(tǒng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等工作。

　　倉(cāng)庫(kù)出納工作內(nèi)容有什么？

　　倉(cāng)庫(kù)出納的工作內(nèi)容包括對(duì)接倉(cāng)庫(kù)所有相關(guān)的出入庫(kù)明細(xì)；負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)所有往來(lái)賬目、錢(qián)款匯總及報(bào)銷(xiāo)等財(cái)務(wù)事宜；并能夠復(fù)核相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，及時(shí)與財(cái)務(wù)部進(jìn)行對(duì)接確認(rèn)；收集和審核原始憑證，保證報(bào)銷(xiāo)手續(xù)及原始單據(jù)的合法性與準(zhǔn)確性；登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬并準(zhǔn)確錄入至系統(tǒng)，按時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；還需負(fù)責(zé)記賬憑證的編號(hào)和裝訂，并保存與歸檔財(cái)務(wù)相關(guān)資料。

　　出納工作有哪些要求？

　　出納的工作要求包括工作作風(fēng)、道德修養(yǎng)、業(yè)務(wù)技能、政策水平。熱愛(ài)出納本職工作，有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)和職業(yè)習(xí)慣；同時(shí)增強(qiáng)自身廉潔意識(shí)，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德；出納工作需要較強(qiáng)的操作技巧，具備處理會(huì)計(jì)事務(wù)的專(zhuān)業(yè)基本知識(shí)，以及較強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力；出納人員也必須掌握政策法規(guī)和制度，提高政策水平。

　　出納支付現(xiàn)金的范圍是什么？

　　出納需按規(guī)定的使用范圍及相應(yīng)的流程審批后才可將現(xiàn)金支付出去，現(xiàn)金支付的范圍包括企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)所需的材料費(fèi)用；職工工資與各種工資性津貼；日常管理費(fèi)用開(kāi)銷(xiāo)；以及其他支出。每項(xiàng)支出都需有相應(yīng)的原始憑證，經(jīng)過(guò)經(jīng)手人、部門(mén)主管與經(jīng)理簽字確認(rèn)，并在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，出納即可按審批金額支付現(xiàn)金。

　　出納日常用到的單據(jù)有哪些？

　　出納日常工作中用到的單據(jù)包括收款憑證、付款憑證、支票、電匯憑證與銀行承兌匯票等；以及收到的銀行回單、發(fā)票、對(duì)賬單、工資表、收據(jù)與報(bào)銷(xiāo)憑證等。