現(xiàn)在有很多公司會讓客戶幫忙銷售,這樣子還能給客戶一部分的返利,這種銷售模式現(xiàn)在已經(jīng)是很常見了,那么銷售返利要怎么繳稅呢?如果你對這部分內(nèi)容不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。
銷售返利的賬務處理
如果是采用貨幣資金的形式,根據(jù)取得的進貨退出折讓證明單,作為費用進行處理,那么既然是銷售返利,就會涉及到銷售方和購貨方
1、銷售方
借:主營業(yè)務收入
貸:銀行存款
2、購貨方
如果收到了銷售返利,沖減了銷售成本,應該在對方開出紅字發(fā)票的時候,再將進項稅額轉(zhuǎn)出
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務成本
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
收到供貨單位返利,應該怎么開發(fā)票?
平銷返利分兩種情況進行處理,即商業(yè)企業(yè)收到返還現(xiàn)金,應當開具普通發(fā)票,商品名稱為返還款,不得開具增值稅專用發(fā)票;商業(yè)企業(yè)收到返還實物,應當由供貨方開具紅字發(fā)票進行處理。納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?,銷貨方可按現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的規(guī)定,開具紅字增值稅專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)收到供貨方的返還收入,實質(zhì)應屬于供貨方對商業(yè)企業(yè)的獎勵或補償行為,應當由銷售方按照規(guī)定開具紅字發(fā)票進行處理。
公司給員工發(fā)工資發(fā)放現(xiàn)金,要交個稅嗎?
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規(guī)定,個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益,公司以現(xiàn)金形式發(fā)放工資薪金應代扣代繳個人所得稅。
以上就是有關(guān)客戶幫忙銷售得到返利怎么開票繳稅的知識點,希望能夠幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
企業(yè)作為銷售方,售出貨物時多收客戶貨款的,可通過“預收賬款”科目核算,具體的賬務處理該怎么做?
多收客戶貨款怎么做賬?
1、企業(yè)收到客戶款項時:
借:銀行存款
貸:預收賬款
2、企業(yè)需退還客戶多收款項時:
借:預收賬款
貸:銀行存款
支付貨款會計分錄
1、購入貨物時發(fā)生應付賬款
借:原材料/庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款
償還時
借:應付賬款
貸:銀行存款/應付票據(jù)
2、購入貨物時使用存款
借:原材料/庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
預收賬款屬于哪個科目?
預收賬款是負債類科目,核算企業(yè)向購買單位或接受勞務的單位在未發(fā)出商品或提供勞務時預收的款項,一般包括預收的貨款、預收購貨定金等,該科目借方余額表示尚未收回的賬款;貸方余額表示向有關(guān)單位預收的款項。預收款項業(yè)務不多的企業(yè),可以將預收的款項直接記入“應收賬款”的貸方,不單獨設置本科目。
應付賬款是什么?
應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。應付賬款,一般應在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或者所購買的勞務已經(jīng)接受時確認。
會計人員對贈送客戶的產(chǎn)品進行賬務處理時,一般分為兩種情況,一是贈送自產(chǎn)產(chǎn)品的賬務處理;二是外購產(chǎn)品無償贈送的賬務處理。
贈送客戶產(chǎn)品如何做賬?
一、贈送自產(chǎn)產(chǎn)品,按現(xiàn)行稅法規(guī)定視同銷售處理:
1、贈送自產(chǎn)產(chǎn)品,賬務處理如下:
借:營業(yè)外支出
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2、結(jié)轉(zhuǎn)成本賬務處理:
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
二、外購產(chǎn)品無償贈送給客戶,賬務處理如下:
入庫時:
借:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
贈送時:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定, 單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:
?。ò耍⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
因此,企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工產(chǎn)品無償贈送給他人的,應視同銷售處理,計算繳納增值稅。
企業(yè)向個人贈送禮品涉稅處理
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
同時根據(jù)《 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應按規(guī)定視同銷售確定收入。
1、用于市場推廣或銷售;
2、用于交際應酬;
3、用于職工獎勵或福利;
4、用于股息分配;
5、用于對外捐贈;
6、其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
因此,企業(yè)向個人贈送禮品,禮品的所有權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時,企業(yè)所得稅上應視同銷售處理。
企業(yè)在營銷活動中,一般會向客戶贈送禮品。對于贈送的禮品,可以計入促銷費用核算,以下是會計網(wǎng)整理的關(guān)于贈送客戶禮品賬務處理的內(nèi)容,來一起了解吧。
贈送客戶禮品怎么做賬?
1、贈送禮品、物品進促銷費用賬務處理
借:銷售費用——業(yè)務宣傳費
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)
2、代繳個人所得稅(企業(yè)贈送禮品自己墊付)賬務處理:
借:銷售費用——業(yè)務宣傳費
貸:銀行存款
3、贈送的禮品、物品若屬于企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品,則在歸入促銷費用的同時將其作為視同銷售處理。
(1)贈送的禮品、物品賬務處理:
借:銷售費用——業(yè)務宣傳費
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅款)
(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本賬務處理
借:主營業(yè)務成本
貸:產(chǎn)成品
贈送禮品需要代扣代繳個稅嗎?
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅[2011]50號)規(guī)定,企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務過程中向個人贈送禮品,屬于下列情形之一的,不征收個人所得稅:
1、企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務;
2、企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務的同時給予贈品,如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費,或者購話費贈手機等;
3、企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。
根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第74號)規(guī)定,企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡紅包,下同),以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅,但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
因此,企業(yè)向個人贈送禮品,若是屬于銷售商品和提供服務時給予的折扣、折讓或消費積分兌換的,則實際上該禮品屬于有償性質(zhì),個人對禮品支付了對價,也就無需繳納個稅。若是屬于銷售商品和提供服務外贈與的,個人對于禮品無需支付對價,則需由企業(yè)代扣代繳個稅。
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中,給予客戶的折扣一般包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣及銷售折讓三種情況,不同情況下具體的賬務處理該怎么做?
給客戶的折扣怎么做賬?
1、發(fā)生商業(yè)折扣時,直接按照折扣后金額確認收入:
借:應收賬款(或銀行存款)
貸:主營業(yè)務收入(折扣后的金額)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2、發(fā)生現(xiàn)金折扣時,客戶在約定的期限內(nèi)完成轉(zhuǎn)賬,給對方開出的現(xiàn)金折扣:
(1)確認收入時:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
(2)客戶提前
借:銀行存款(實際到賬金額)
貸:應收賬款(銷售原價)
財務費用(享受的折扣額)
3、發(fā)生銷售折讓時,折讓發(fā)生在確認銷售收入之前的,則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認;已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的,應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入,分錄為:
(1)實現(xiàn)銷售時:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
(2)發(fā)生銷售折讓時:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓分別指什么?
商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除,因而不影響銷售商品收入的計量。稅法對商業(yè)折扣的定義與會計準則是一致的。
現(xiàn)金折扣是指在銷售商品收入金額確定的情況下,債權(quán)人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除。
關(guān)于現(xiàn)金折扣的會計核算有兩種處理方法:一是按合同總價款扣除現(xiàn)金折扣后的凈額計量收入;二是按合同總價款全額計量收入。我國企業(yè)會計準則采用的是第二種做法。這樣,當現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時,直接計入當期損益。
銷售折讓是指企業(yè)由于售出商品的質(zhì)量不合格等原因,而在售價上給予的減讓。銷售行為在先,購貨方希望售價減讓在后。而且,在通常情況下,銷售折讓發(fā)生在銷售收入已經(jīng)確認之后,因此,銷售折讓發(fā)生時,應直接沖減當期商品的銷售收入。
企業(yè)作為銷貨方,所售出的貨物發(fā)生質(zhì)量問題而向客戶退還有關(guān)款項時,可沖減主營業(yè)務收入,相關(guān)的賬務處理怎么做?
退款給客戶如何做賬?
當發(fā)生款項退還給客戶時,所做會計分錄:
沖減主營業(yè)務收入即可
借:主營業(yè)務收入
貸:銀行存款
或者做紅字分錄:
借:銀行存款 (紅字)
貸:主營業(yè)務收入 (紅字)
主營業(yè)務收入指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所收到的相關(guān)收入,主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指工程結(jié)算收入;交通運輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務收入指主營業(yè)務收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。企業(yè)在填報主營業(yè)務收入時,一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務收入指標的上年累計數(shù)填寫。
支付給客戶的賠償款會計分錄
公司支付給客戶的賠償款,一般情況下,賠償款不屬于公司的經(jīng)營生產(chǎn)中發(fā)生的費用,根據(jù)會計有關(guān)規(guī)定,營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。所以一般是計入“營業(yè)外支出”科目核算,其會計分錄如下:
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
企業(yè)在進行促銷商品活動時,一般采取贈送客戶產(chǎn)品的方式擴大銷售市場,贈送產(chǎn)品時,應作為銷售處理,相關(guān)賬務處理怎么做?
贈送客戶產(chǎn)品怎么做賬?
產(chǎn)品贈送給客戶,屬于銷售行為,會計分錄:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務,應向購買單位收取的款項,包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。
應收賬款的入賬價值包括企業(yè)銷售商品、提供勞務等應從購貨方或接受勞務方收取的合同或協(xié)議價款(不公允的除外)、增值稅銷項稅額,以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。
涉及商業(yè)折扣的,應當按扣除折扣后的金額作為應收賬款的入賬價值。在有現(xiàn)金折扣的情況下,企業(yè)應按總價法入賬,實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣,計入當期財務費用,不影響應收賬款入賬價值。
收到贈送的產(chǎn)品會計分錄
收到贈送的產(chǎn)品,應計入營業(yè)外收入科目核算:
借:庫存商品
貸:營業(yè)外收入
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務無直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。
對客戶贈送的研發(fā)材料進行核算時,應將收到的材料通過原材料科目核算,相關(guān)的賬務處理是什么?
客戶贈送研發(fā)材料如何做賬?
客戶贈送研發(fā)材料,提供材料的雖然不是直接委托研發(fā)的單位,但與研發(fā)項目有關(guān),如按協(xié)議約定可以分享研究成果的單位。這種情況下其實也不是無償贈送材料,而是為后續(xù)分享成果而預先付出的代價,在收到材料時借記“原材料”等,貸記“其他應付款”“預收賬款”等。
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
預收賬款是什么?
預收賬款指企業(yè)向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。一般包括預收的貨款、預收購貨定金等。預收賬款的期限一般不超過1年,通常應作為一項流動負債反映在各期末的資產(chǎn)負債表上,若超過1年(預收在一年以上提供商品或勞務)則稱為“遞延貸項”,單獨列示在資產(chǎn)負債表的負債與所有者權(quán)益之間。
預收賬款屬于負債類科目,借方表示應收的貨款和退回多收的貨款,代表預收賬款減少的金額,貸方表示增加的預收賬款的金額。
企業(yè)銷售商品或貨物過程中,發(fā)生客戶補差價業(yè)務時,可通過原材料科目或者庫存商品科目核算,相關(guān)會計分錄怎么做?
客戶補差價分錄處理
收到產(chǎn)品補回的差價應計入“原材料”或“庫存商品”科目,沖減存貨成本。
借:銀行存款(或應付賬款)
貸:原材料(或庫存商品)
付出產(chǎn)品補的差價應計入“銷售費用”或“主營業(yè)務收入”科目,沖減存貨成本。
借:銷售費用(或主營業(yè)務收入)
貸:銀行存款(或應收賬款)
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用,包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。
原材料是什么?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
企業(yè)在經(jīng)營過程中,會由于某些原因需要給客戶退款的情形發(fā)生,對于給客戶退款的賬務處理該怎么做?
給客戶退款的會計分錄
1、銷售退回時:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務成本
2、壞貨退回時:
借:應付賬款
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
庫存商品(壞貨)
應交稅費包括什么?
應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
主營業(yè)務成本科目是什么?
企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目,按主營業(yè)務的種類進行明細核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末,將主營業(yè)務成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務成本”科目無余額。
庫存商品科目是什么?
企業(yè)應設置"庫存商品"科目,核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時,應由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時,根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理;在建工程等領(lǐng)用庫存商品,應按其成本轉(zhuǎn)賬。
許多企業(yè)在經(jīng)營的過程中,會采取給客戶商業(yè)返利的措施來吸引顧客,從而達到提高銷售量的目的。那么給客戶返利的會計分錄應該怎么做?
給客戶返利會計分錄
根據(jù)會計處理的不同,商業(yè)返利可具體描述為:
1.達到規(guī)定數(shù)量贈實物的形式。
2.直接返還貨款的形式。
3.沖抵貨款的形式。
銷售返利處理:據(jù)稅法規(guī)定,銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理,發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下,購貨方必須取得當?shù)囟悇諜C關(guān)開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方,作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù),并開具紅字專用發(fā)票。
1.達到規(guī)定數(shù)量贈實物
銷售返利如采用返回所銷售商品方式的,根據(jù)稅法的規(guī)定,應視作銷售處理,并計繳增值稅。
?。?)支付銷售返利方:
借:銷售費用
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
期末對于捐贈的商品進行納稅調(diào)整。
(2)收到銷售返利方:
收到實物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本,并要計繳增值稅。需分兩種情況處理:
a、若供貨方開具增值稅專用發(fā)票,則:
借:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:主營業(yè)務成本
b、若不開具增值稅專用發(fā)票,則:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務成本
2.直接返還貨款
?。?)支付銷售返利方:
銷售返利如采用支付貨幣資金形式的,支付銷售返利方,根據(jù)取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。
借:銷售費用
貸:銀行存款等
?。?)收到銷售返利方:
沖減銷售成本,如果對方開具紅字發(fā)票時,應將進項稅金轉(zhuǎn)出。
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務成本
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
一般情況下,我們會將給客戶辦的理健身卡費用計入業(yè)務招待費,但業(yè)務招待費在年末超過扣除限度的,需要納稅調(diào)整,對于給客戶辦的健身卡,應如何入賬?
給客戶辦的健身卡的賬務處理
給客戶辦理健身卡一般計入業(yè)務招待費。業(yè)務招待費是企業(yè)為業(yè)務經(jīng)營需要而發(fā)生的一系列費用。新《企業(yè)所得稅法實施條例》做出了新的規(guī)定,業(yè)務招待費屬于企業(yè)合理的費用,在稅法上可以按照一定的比例在所得稅稅前扣除,但是超過標準的不得扣除。
一般我們將業(yè)務招待費支出計入"管理費用"科目。會計分錄如下:
借:管理費用---業(yè)務招待費
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款等
業(yè)務招待費的列支范圍
稅法沒有準確的界定業(yè)務招待費的列支范圍,但在稅務執(zhí)法實踐中,我們一般確定業(yè)務招待費用的范圍如下:
(1)宴請或工作餐的開支;
(2)贈送紀念品的開支;
(3)旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支;
(4)業(yè)務關(guān)系人員的差旅費開支。
業(yè)務招待費稅務處理的扣除比例
新《企業(yè)所得稅法實施條例》對業(yè)務招待費扣除比例改變了以前分內(nèi)、外資企業(yè)的不同標準。上述條例第四十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰(千分之五)。
客戶的傭金是商業(yè)活動的一種勞務報酬,是指企業(yè)在銷售過程中賣方或買方支付給中間商代理買賣或者介紹服務的酬金。那么有關(guān)客戶的傭金,該如何做賬務處理?
客戶傭金的會計分錄
傭金需要根據(jù)發(fā)票作為入賬材料,收到傭金發(fā)票時:
借:銷售費用
貸:庫存現(xiàn)金
什么是傭金?
傭金是指促進買賣雙方達成合作后中間的承接人所得到的費用報酬。承接人利用自身的資源把買賣雙方聯(lián)系一起,有著承上啟下的作用,是促進合作順利達成的關(guān)鍵,傭金是承接人理所應得的報酬,一般情況下由交易的賣方所承擔,但也可以是買賣雙方自行決定。
傭金的相關(guān)條件
根據(jù)會計準則的要求,納稅人發(fā)生的傭金計入銷售費用時,要符合以下條件:
1、真實憑證是合法的;
2、支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務的納稅人或個人,但支付對象排除本企業(yè)雇員;
3、個人的傭金的支付比例,除另有規(guī)定者外,不得超過服務金額的百分之五。
個人傭金的賬務處理
每月末計提核算勞務報酬傭金
借:銷售費用
貸:其他應付款
實際支付
借:其他應付款
貸:應交稅費——個人所得稅(支付給自然人的傭金,代扣的個稅)
銀行存款
傭金相關(guān)會計處理
傭金可分為明傭、暗傭:
一、明傭(又稱發(fā)票內(nèi)傭金),企業(yè)根據(jù)扣除傭金后的銷售貨款凈額收取貨款,不再另付傭金。
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入(凈額,扣除傭金后的余額)
二、暗傭(又稱發(fā)票外傭金),企業(yè)根據(jù)銷售貨款總額收取貨款后,再另付傭金。
借:應付賬款
貸:主營業(yè)務收入
收到貨款后匯付傭金
借:應付賬款
貸:銀行存款
客戶扣款可以理解為企業(yè)銷售給客戶的貨物因質(zhì)量原因需要扣除部分款項,由銷售方企業(yè)開具帶有折扣性質(zhì)的發(fā)票的,對方按照發(fā)票上扣除折扣后的金額進行入賬處理,相關(guān)會計分錄如何編制?
客戶扣款的會計分錄
收到貨后要求扣除相應貨款
借:銀行存款、營業(yè)外支出
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
若是涉及到營業(yè)外支出會計科目的,例如:
1、固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損、和出售的凈損失
2、職工子弟學校經(jīng)費和技工學校經(jīng)費
3、非常損失、公益救濟性的捐贈、非季節(jié)性和非修理性期間的停工損失、賠償金、違約金等
做紅字分錄,借貸方向相反記賬
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:應收賬款
同時需要沖回成本:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務成本
應收賬款已收,則不用沖回應收賬款,直接沖銀行存款。
客戶扣款已開具發(fā)票的賬務處理
1、如果是對方扣除款項,并且開具了發(fā)票
借:庫存商品等
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:預付賬款等
2、如果是本企業(yè)開具了發(fā)票給對方
借:預收賬款等
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
客戶扣款處理方式
1、如果先對賬,然后再開票,按正常操作即可
2、如果已開票,然后客戶才確認扣款:
?。?)開負票,紅沖收入;
?。?)客戶會有正式的函件,確認扣款原因和金額,從費用列支。
客戶扣款部分作為財務費用處理,但稅費按開票金額計算和繳納,原始單據(jù)至少要有客戶扣款的收據(jù)或扣款證明資料,實際收款單據(jù)。
企業(yè)在銷售商品過程中,有時也要面對客戶退款的情況,退款的程序有時候也相對復雜。當發(fā)生退款業(yè)務時,應如何做賬務處理?
客戶退款的會計分錄
銷售退回時:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務成本
退壞貨:
借:應付賬款
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
庫存商品(壞貨)
主營業(yè)務成本是什么?
主營業(yè)務成本指企業(yè)銷售商品或提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。企業(yè)應設置“主營業(yè)務成本”科目,按主營業(yè)務的種類進行明細核算。
企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒佣l(fā)生的實際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末,將主營業(yè)務成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務成本”科目無余額。
主營業(yè)務收入是什么?
主營業(yè)務收入主要是核算企業(yè)確認的銷售商品、提供服務等主營業(yè)務的收入,主營業(yè)務收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。期末,應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
支票如今已十分常見于各種企業(yè)之間的結(jié)算支付,但人員在業(yè)務處理過程中也難免出現(xiàn)一些失誤,那么如果出現(xiàn)銀行人員把客戶支票丟失的情況時怎么辦?
銀行人員把客戶支票丟失如何處理?
首先須得告知客戶出現(xiàn)支票丟失的情況,然后根據(jù)支票遺失的處理流程進行處理——支票發(fā)生遺失,可以向付款銀行申請掛失止付,但是需要注意:如果是掛失前已經(jīng)支付的,銀行不予受理。
空白支票丟失要怎么辦?
空白支票丟失的話可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種方式來避免損失。
根據(jù)規(guī)定,失票人可以及時通知票據(jù)的付款人掛失止付,但是未記載付款人或者無法確定付款人及其代理付款人的票據(jù)除外,同時收到掛失止付通知的付款人,應當暫停支付。
失票人應當在通知掛失止付后的三日內(nèi)或者在票據(jù)喪失后,依法向人民法院申請公示催告,或者向人民法院提起訴訟。
與支票有關(guān)的賬務處理
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借:銀行存款
貸:應收賬款/預收賬款/其他應收款等
?。病①徺I支票:
借:管理費用——辦公費
財務費用——手續(xù)費
貸:銀行存款
?。场⑥D(zhuǎn)賬支票支付:
借:原材料/庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
?。础⑥D(zhuǎn)賬支票背書:
收到轉(zhuǎn)賬支票時:
借:應收票據(jù)
貸:應收賬款等
背書時:
借:應付賬款
貸:應收票據(jù)
?。怠⒈締挝惶崛溆媒饛亩_出現(xiàn)金支票,用于日常開支:
借:庫存現(xiàn)金
貸:銀行存款
6、本單位開具現(xiàn)金支票支付其他單位貨款:
借:應付賬款
貸:銀行存款
財務費用是什么?
財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。在利潤表中,為了反映企業(yè)發(fā)生的財務費用需單獨設立“財務費用”項目,并根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額,即期末結(jié)轉(zhuǎn)的余額分析填列。
支票常見于各個企業(yè)的結(jié)算業(yè)務中,但它也不過是一張紙,丟失的概率還是很大的,那么銀行客戶的支票丟失要怎么辦呢?
銀行客戶的支票丟失如何處理?
支票發(fā)生遺失,應當出具有關(guān)證明,填寫兩聯(lián)掛失申請書,加蓋預留銀行的簽名式樣和印鑒,向開戶銀行申請掛失止付。銀行經(jīng)查明后,受理掛失并收取一定的掛失手續(xù)費,在掛失人賬戶中用紅筆注明支票號碼及掛失的日期,但是需要注意:如果是掛失前已經(jīng)支付的,銀行不予受理。
空白支票丟失怎么辦?
空白支票丟失的話可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種方式來避免損失。
根據(jù)規(guī)定,失票人可以及時通知票據(jù)的付款人掛失止付,但是未記載付款人或者無法確定付款人及其代理付款人的票據(jù)除外,同時收到掛失止付通知的付款人,應當暫停支付。
失票人應當在通知掛失止付后的三日內(nèi)或者在票據(jù)喪失后,依法向人民法院申請公示催告,或者向人民法院提起訴訟。
與支票有關(guān)的賬務處理
1、收到支票:
借:銀行存款
貸:應收賬款/預收賬款/其他應收款等
2、購買支票:
借:管理費用——辦公費
財務費用——手續(xù)費
貸:銀行存款
3、轉(zhuǎn)賬支票支付:
借:原材料/庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
4、轉(zhuǎn)賬支票背書:
收到轉(zhuǎn)賬支票時:
借:應收票據(jù)
貸:應收賬款等
背書時:
借:應付賬款
貸:應收票據(jù)
CMA非常重視實踐,而不僅僅是財務認證,國內(nèi)大多數(shù)考試更注重理論學習。會計網(wǎng)整理了客戶獲利能力分析的相關(guān)知識點。
CMA必背知識點之客戶獲利能力分析
客戶獲利能力分析主要有兩大目標
1、量度客戶的盈利性:包括非財務利益和財務利益。
非財務利益包括客戶獲得、客戶保留、客戶滿意度和總的市場份額。
從戰(zhàn)略上的考慮,某些客戶需求哪怕在財務層面無利可圖,也應盡量予以滿足。重點在于如何將無利可圖的客戶轉(zhuǎn)化成有利可圖的客戶。
2、識別有效與無效的客戶相關(guān)活動和服務。
以確定哪些客戶相關(guān)活動應進一步加強,哪些應予取締。
顧客成本層級有哪些?
1、顧客單位產(chǎn)出成本:銷售每一單位給顧客的作業(yè)成本,如產(chǎn)品的處理成本。
2、顧客批次成本:與銷售一批產(chǎn)品有關(guān)的作業(yè)成本,如訂單處理成本、產(chǎn)品交付的成本
3、顧客維持成本:支持單獨顧客的作業(yè)成本,如拜訪顧客的成本。
4、分銷渠道成本:與一種特定銷售渠道有關(guān)的作業(yè)成本,而不是與單位產(chǎn)品或產(chǎn)品批次或特定顧客相關(guān)的作業(yè)成本,如銷售渠道的管理費用。
5、公司維持成本:不能追溯到某個顧客或某個銷售渠道的作業(yè)成本,如管理高層的成本和一般管理成本。
客戶獲利能力分析相關(guān)練習
在確定客戶盈利能力時,以下哪項成本與此無關(guān)?
A售后客戶支持
B送貨卡車折舊
C包裝費用
D銷售訂單處理
正確答案:B
答案解析:送貨卡車折舊與客戶盈利能力無關(guān),例如,即使放棄某一客戶,送貨卡車的折舊也依然會發(fā)生。
本課程將提供系統(tǒng)的思路和方法,以幫助學員應對新形勢下信用管理與控制的需要。掌握如何判斷客戶的資信狀況,怎樣通過提高信用意識和信用管理水平,以實現(xiàn)快速收款、增加現(xiàn)金流量的目的。在風險不斷變化的情況下提供新的銷售解決方案,利用外部信息和評價模型對客戶風險做出判斷,建立客戶信息數(shù)據(jù)庫,維持良好的客戶關(guān)系與維護。
雖然中國資本市場在不斷的蓬勃發(fā)展,但說到底中國社會還是缺乏信托責任的社會,因此對信用的管理與控制已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的重要工作之一。國際金融危機之后,研究發(fā)現(xiàn)損失不再是由單一風險所造成,而是由信用風險和市場風險等聯(lián)合造的,并且成多數(shù)企業(yè)和銀行的信用度普遍下降,大批國內(nèi)外企業(yè)和國外金融機構(gòu)倒閉,市場信用風險明顯上升。信用風險,預防為主,因而對客戶進行事前的信用分析與評估尤為重要。
了解客戶信用管理的基本理論
明確信用風險的源頭以及信用風險管控的主要環(huán)節(jié)
掌握客戶信息資料的收集、整理與識別
學習客戶信用風險評估的方法與模型
掌握客戶信用評估流程的設計與應用
對客戶進行資信評級,保持良好的客戶選擇與維護
企業(yè)負責人
財務經(jīng)理、信用經(jīng)理、銷售經(jīng)理
商務信用或?qū)I(yè)會計人員
催帳人員、清欠人員、銷售人員
負責信用或應收賬款管理的相關(guān)人員
銷售部相關(guān)人員
引言:為什么要進行客戶信用管理? | 全程信用管理模式中的客戶信用管理 |
應收款管理的命脈 客戶信用管理與企業(yè)資金周轉(zhuǎn)危機 客戶信用管理問題產(chǎn)生的成本 信用控制與市場銷售的權(quán)衡 | 信用風險產(chǎn)生的根本原因 控制信用風險的6個主要環(huán)節(jié) 信用管理職能的設置 客戶信用管理——關(guān)鍵環(huán)節(jié) 涉及的部門與人員——職責劃分及溝通協(xié)調(diào) |
客戶信用資料的收集與管理 | 客戶信用分析與評估 |
基本原則 怎樣搜集客戶信用資料 從企業(yè)內(nèi)部搜集客戶信息的方法 從與客戶的交流中搜集信息的方法 從公共信息渠道獲得客戶信息的方法 怎樣利用專業(yè)機構(gòu)的資信調(diào)查服務 常見偏誤分析 客戶數(shù)據(jù)庫的建立和維護 新客戶的合法身份的識別 法人營業(yè)執(zhí)照的內(nèi)容和識別要點 明確新客戶合法身份的步驟和內(nèi)容 如何獲取和核實客戶的注冊資料 一般風險識別 定性信息和資料 定量信息和資料 歷史信用記錄 | 信用風險評估方法 定性評估法 定量評估法:評估模型法 綜合評估法 信用評估模型:如何事先判斷客戶的付款能力 影響客戶資信狀況的因素確定:信用評估的4大方面 具體選擇信用評估指標 制定指標的打分標準 平衡不同指標之間的重要性 對評估結(jié)果的理解和應用 制定不同信用等級的信用政策 客戶信用評估流程設計 特征分析技術(shù)架構(gòu) ATT法建立指標體系 AHP法計算各指標權(quán)值 TOPSIS法計算各客戶的信用分數(shù)并排序 制定或修改信用級別設置條件 采用聚類分析決定客戶級別 客戶的選擇與維護 對客戶進行資信評級 客戶的分類管理 定期對客戶進行資信調(diào)查,調(diào)整信用等級 |
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在當今激烈的市場競爭環(huán)境中,企業(yè)為了促進產(chǎn)品銷售、提高市場份額,往往會采取各種促銷手段和激勵策略。其中,銷售返利作為一種常見的激勵方式,直接影響著企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)和收入確認。同時,企業(yè)在與供應商或客戶進行交易時產(chǎn)生的應付客戶對價,也是企業(yè)財務管理中不可忽視的一環(huán)。本文將圍繞銷售返利和應付客戶對價的概念、高度關(guān)聯(lián)性以及它們對企業(yè)產(chǎn)生重大影響的原因進行探討。
銷售返利是企業(yè)向銷售渠道提供的一種激勵措施,通常根據(jù)銷售渠道的銷售業(yè)績來返還一定比例的金額或贈送產(chǎn)品。這種做法可以激發(fā)經(jīng)銷商的積極性,從而增加產(chǎn)品的銷售量。然而,銷售返利的處理在會計上需要特別小心,因為它可能涉及復雜的權(quán)益性交易。例如,如果銷售返利是基于未來銷售額的預期,那么它可能被視為一種預付款項,而不是實際發(fā)生的銷售成本。這種處理方式對企業(yè)的利潤表和資產(chǎn)負債表都有重大影響。
應付客戶對價則是指在企業(yè)與客戶之間的交易中,客戶為企業(yè)提供的貨物或服務所應支付的對價。這包括現(xiàn)金支付、信用支付、商品或服務交換等形式。在會計處理上,應付客戶對價需要根據(jù)交易的實質(zhì)內(nèi)容來確定其價值,并在適當?shù)臅r間內(nèi)確認為費用或資產(chǎn)。如果企業(yè)未能準確計量應付客戶對價,可能會導致財務報表的信息失真,進而影響利益相關(guān)者的決策。
銷售返利與應付客戶對價之間存在高度關(guān)聯(lián)性。在某些情況下,銷售返利可能會作為應付客戶對價的一部分,尤其是在返利以非現(xiàn)金形式提供時。這時,企業(yè)需要在計算應付客戶對價時扣除相應的銷售返利金額。此外,銷售返利和應付客戶對價的會計處理都需要遵循相關(guān)的會計準則和原則,確保交易的經(jīng)濟實質(zhì)得到準確反映。
銷售返利和應付客戶對價對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果具有重大影響。一方面,它們直接影響企業(yè)的收入確認和成本計量,進而影響利潤水平。另一方面,不恰當?shù)臅嬏幚砜赡軐е缕髽I(yè)財務信息的不透明,增加企業(yè)經(jīng)營的風險。因此,企業(yè)在制定銷售策略和進行交易時,必須充分考慮這些因素,并確保會計處理的合規(guī)性和透明度。
綜上所述,銷售返利和應付客戶對價是企業(yè)財務管理中的兩個重要概念。它們不僅關(guān)系到企業(yè)的會計處理和財務報告,還直接影響企業(yè)的經(jīng)營決策和市場競爭力。企業(yè)應當建立健全的內(nèi)部控制機制,確保這些交易的經(jīng)濟實質(zhì)得到正確反映,從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供堅實的財務基礎。