公司經(jīng)營發(fā)展過程中，發(fā)生的稿費支出可計入管理費用——勞務(wù)費科目核算，相應(yīng)的會計分錄該如何編制？

　　支付稿費分錄

　　支付稿費應(yīng)記為勞務(wù)費。勞務(wù)費，即個人所得稅中的勞務(wù)報酬是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。

　　會計分錄為：

　　借：管理費用—勞務(wù)費

　　        貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款(注：一般勞務(wù)費發(fā)放要簽收，銀行轉(zhuǎn)賬較少)

　　管理費用的核算內(nèi)容

　　管理費用的核算內(nèi)容包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)發(fā)生的稿費支出，屬于勞務(wù)費范疇。支付的稿費，應(yīng)計入管理費用—勞務(wù)費科目進(jìn)行核算，相應(yīng)的會計分錄是什么？

　　支付稿費如何做會計分錄？

　　支付稿費應(yīng)記為勞務(wù)費。勞務(wù)費，即個人所得稅中的勞務(wù)報酬是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。會計分錄：

　　借：管理費用—勞務(wù)費

　       　貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款

　　勞務(wù)費，即個人所得稅中的勞務(wù)報酬，是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取所得的，它與工資薪金所得的區(qū)別在于勞務(wù)報酬是獨立個人從事自由職業(yè)取得的所得，而工資薪金所得屬于非獨立個人勞務(wù)活動。即在機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位中任職、受雇而得到的報酬，存在雇傭與被雇傭關(guān)系。

　　勞務(wù)報酬是指所得：指個人從事設(shè)計、裝潢、廣播、翻譯、審計、安裝、法律、會計、咨詢、制圖化驗、測試、書畫、雕刻、影視、醫(yī)療、講學(xué)、新聞、錄音、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、錄像、演出、表演、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　稿酬個人所得稅的計算方法

　　稿酬所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，每次收入不超過4000元，定額減除費用800元;每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。適用20%的比例稅率，并按規(guī)定對應(yīng)納稅額減征30%，故其實際稅率為14%，計算公式為：

　　(1)每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%×(1-30%);

　　(2)每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)。

　　現(xiàn)在多數(shù)規(guī)模較大的企業(yè)，都比較重視企業(yè)文化建設(shè)，通過在企業(yè)內(nèi)部自辦刊物，豐富職工文化生活。一般對于職工的投稿，凡是被采用的，則會給予一定金額的稿費。企業(yè)給員工發(fā)放的稿費，應(yīng)怎么繳納個稅？

　　答：企業(yè)給員工發(fā)放的稿費按如下兩種方式繳納個稅，一種是該員工屬于本公司的員工，在本公司的媒體上發(fā)表稿件，公司給予稿費，這種應(yīng)該作為員工的工資，計入工資薪金計算繳納個稅。另外一種是本公司不是媒體企業(yè)，因為員工在別的媒體發(fā)表稿件，公司給予獎勵的，這種可以按偶然所得計算繳納個稅。

　　稿費個稅起征點是什么？

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》有關(guān)規(guī)定，個人所得稅綜合所得包括 ：

　　(一)工資、薪金所得;

　　(二)勞務(wù)報酬所得;

　　(三)稿酬所得;

　　(四)特許權(quán)使用費所得。

　　居民個人取得綜合所得按納稅年度合并計算個人所得稅。另外個人所得稅年終匯算清繳時，只有以上四項綜合所得才需要匯算清繳。

　　所以按新的個稅要求，稿酬所得并沒有單獨的起征點。

　　公司支付的稿費如何做賬？

　　需要知道支付的稿費具體用途，才可以確定借方計入哪個科目核算的。

　　公司支付的稿費賬務(wù)處理：

　　借：管理費用

　       　勞務(wù)成本等科目

　　       貸：銀行存款等科目

　　最近會計網(wǎng)在后臺收到了一名粉絲咨詢，企業(yè)為非新聞出版的單位，員工經(jīng)常在內(nèi)部刊物投稿，而公司每月都會發(fā)放給他稿費，并不清楚像這種情況是否要交個人所得稅，下面我們來看看吧。

　　問：企業(yè)為非新聞出版單位，員工經(jīng)常在內(nèi)部刊物投稿，公司每月發(fā)放一次稿費。員工取得內(nèi)部刊物的稿費是否繳納個人所得稅?公司內(nèi)部組織授課，由內(nèi)部員工講解，付給的員工講課費是否需要繳納個人所得稅?

　　答：1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》(國稅函[2002]146號)關(guān)于報刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅的問題規(guī)定：

　　(一)任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

　　除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

　　(二)出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)不是新聞出版單位，員工在內(nèi)部刊物發(fā)表稿件取得的稿費所得應(yīng)按“稿酬所得”繳納個人所得稅。

　　2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1994]89號)規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

　　根據(jù)《個人所得稅法》第二條規(guī)定，個人的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅?！秱€人所得稅法實施條例》第八條將工資、薪金所得明確為：個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　根據(jù)上述規(guī)定，由于員工受雇于企業(yè)，員工取得的講課費不屬于勞務(wù)報酬所得，屬于員工取得的與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，應(yīng)與當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。

　　關(guān)于稿酬所得的個稅問題，很多財會人都不清楚具體是怎么計算的，最近會計網(wǎng)在后臺也收到了很多類似的問題，對此今天就跟大家一一詳解。

　　稿酬所得個人所得稅計算方法

　　我國的相關(guān)稅法所規(guī)定，對于稿費或者是版稅收入的個人所得稅，其稅率規(guī)定為：稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。

　　稿酬所得要以每次出版、發(fā)表所取得的收入為一次來計算繳納個人所得稅。

　　具體的計算方法如下：

　　每次應(yīng)繳個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額(≤4000)-800

　　每次收入額(>4000)×(1-20%)

　　稿酬所得的每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　每次取得的收入按如下規(guī)定確定：

　　(1)個人每次以圖書，報刊方式出版，發(fā)表同一作品(文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品)，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計征個人所得稅。在兩處或兩處以上出版，發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅。

　　(2)個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計征個人所得稅。

　　(3)作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅。

　　舉個例子：

　　某人因一篇小說出版，獲得稿費20000元，之后加印又獲得稿費10000元。

　　第一次繳納個人所得稅：20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)

　　第二次繳納個人所得稅：(20000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)-2240=1120(元)。

　　根據(jù)我國相關(guān)稅法規(guī)定，對于稿費或者是版稅收入的個人所得稅，其稅率規(guī)定為：稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。那么稿酬所得的個稅具體怎么計算?我們來看看吧。

　　稿酬所得的個人所得稅怎么計算?

　　具體的計算方法如下：

　　每次應(yīng)繳個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額(≤4000)-800

　　每次收入額(>4000)×(1-20%)

　　稿酬所得的每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費。

　　此外，本稅征收適用殘疾人、烈屬、孤老、傷殘軍人個人所得稅優(yōu)惠政策，具體規(guī)定如下：

　　對持區(qū)、縣以上民政部門、殘聯(lián)有效證件的烈屬、傷殘軍人、孤老人員和殘疾人取得工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，可減征30%的個人所得稅。

　　每次取得的收入按如下規(guī)定確定：

　　(1)個人每次以圖書，報刊方式出版，發(fā)表同一作品(文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品)，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計征個人所得稅。在兩處或兩處以上出版，發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅。

　　(2)個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計征個人所得稅。

　　(3)作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅。

　　此外，如果讀者朋友還是不太明白的話，不妨參照如下更為白話的公式來進(jìn)行計算：

　　稿酬所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，每次收入不超過4000元，定額減除費用800元;每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。

　　適用20%的比例稅率，并且按照規(guī)定對應(yīng)納稅額去減征30%，其計算公式如下：

　　(1)每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)

　　(2)每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　例如：某人因一篇小說出版，獲得稿費20000元，之后加印又獲得稿費10000元。

　　*9次繳納個人所得稅：20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)

　　第二次繳納個人所得稅：(20000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)-2240=1120(元)。

　　在會計工作中，經(jīng)常會涉及到個人所得稅代扣代繳的事情，很多小伙伴并不清楚代扣代繳的個人所得稅怎么去進(jìn)行賬務(wù)處理，下面會計網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解。

　　個人所得稅代扣代繳的會計分錄要該怎么做?

　　代扣代繳個人所得稅的會計處理有以下三種情況：

　　(一)支付工資、薪金代扣代繳個人所得稅

　　企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按規(guī)定扣繳該職工應(yīng)繳納的個人所得稅。代扣個人所得稅時，借記“應(yīng)付工資”帳戶，貸記“應(yīng)交稅金-代扣代繳個人所得稅”帳戶。

　　(二)承包、承租經(jīng)營所得應(yīng)繳所得稅

　　承包、承租經(jīng)營有兩種情況，個人所得稅也分別涉及兩個項目，一是承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項目征稅，適用5%-45%的超額累進(jìn)稅率;二是承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得項目，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率計算繳稅。

　　(三)支付勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費、稿費、財產(chǎn)租賃費、利息、股息、紅利等代扣代繳個人所得稅

　　企業(yè)支付給個人的勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費、稿費、財產(chǎn)租賃費時，一般由支付單位作為扣繳義務(wù)人向納稅人扣繳稅款，并記入該企業(yè)的有關(guān)期間費用帳戶。

　　企業(yè)在支付上述費用時：

　　借：“管理費用”、“財務(wù)費用”、“經(jīng)營費用”、“應(yīng)付利潤”等帳戶

　　貸：“應(yīng)交稅金--代扣代繳個人所得稅”、“現(xiàn)金”等帳戶

　　實際繳納時：

　　借“應(yīng)交稅金--代扣代繳個人所得稅”帳戶

　　貸：“銀行存款”等帳戶

　　在初級會計考試?yán)?，多選題一直都是考生得分率比較低的題型，2021年初級會計職稱考試很快要開始了，接下來會計網(wǎng)出幾道有關(guān)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》多選題練習(xí)，看看大家能答對幾道題。

　　《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)該征收消費稅的有( )。

　　A.電動汽車

　　B.金銀首飾

　　C.超豪華小汽車

　　D.啤酒

　　2.根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，說法正確的有( )。

　　A.車輛購置稅實行一次征收制度，稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清

　　B.車輛購置稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅車輛的計稅價格

　　C.車輛購置稅實行比例稅率，稅率是10%

　　D.購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅

　　3.下列屬于“工資薪金所得”應(yīng)繳納的個人所得稅的有( )。

　　A.年終加薪

　　B.單位對營銷成績突出的雇員組織旅游免收的旅游費

　　C.出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入

　　D.出版社的專業(yè)作者撰寫，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入

　　4.根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列糾紛不能提請仲裁的情形包括( )。

　　A.與人身有關(guān)的收養(yǎng)、繼承糾紛

　　B.依法應(yīng)當(dāng)由行政機(jī)關(guān)處理的行政爭議

　　C.有關(guān)收養(yǎng)糾紛

　　D.有關(guān)扶養(yǎng)糾紛

　　5.根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列支付結(jié)算的種類中，沒有結(jié)算金額起點的有(　　)。

　　A.委托收款

　　B.托收承付

　　C.商業(yè)匯票

　　D.匯兌

　　題目答案

　　1.答案：BCD

　　【解析】選項A：電動汽車不屬于消費稅征稅范圍。

　　2.答案：ABCD

　　【解析】本題考査的是車輛購置稅征收管理、稅率，以上說法均正確。

　　3.答案：AB

　　【解析】本題考核工資薪金所得的應(yīng)稅項目。

　　選項C，出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅。

　　選項D，出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

　　4.答案：ABCD

　　【考點】仲裁的適用范圍和仲裁協(xié)議的效力。

　　【解析】婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、扶養(yǎng)、繼承糾紛，以及依法應(yīng)當(dāng)由行政機(jī)關(guān)處理的行政爭議，不能提請仲裁。

　　5.答案：ACD

　　【考點】本題考核各種結(jié)算方式的金額起點。

　　【解析】托收承付結(jié)算方式有每筆結(jié)算的起點規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，一般商品交易是每筆的金額起點是10000元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點是l000元。

　　題目來源：初級會計職稱app(高頓)

　　公司給法人轉(zhuǎn)賬一般包括發(fā)放工資和發(fā)放投資分紅兩種情形，會計核算時計入應(yīng)付職工薪酬、銀行存款、應(yīng)付股利等科目處理，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　公司給法人轉(zhuǎn)賬的會計分錄

　　1、發(fā)放工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　2、發(fā)放投資分紅：

　　借：應(yīng)付股利

　　　　貸：銀行存款

　　根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，可轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶的款項有什么？

　　1、工資、獎金收入；

　　2、稿費、演出費等勞務(wù)收入；

　　3、債券、期貨、信托等投資的本金和收益；

　　4、個人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益；

　　5、個人貸款轉(zhuǎn)存；

　　6、證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金；

　　7、保險理賠、保費退還等款項；

　　8、納稅退還；

　　9、農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入；

　　10、其他合法款項。

　　單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供下列付款依據(jù)：

　　1、代發(fā)工資協(xié)議和收款人清單；

　　2、獎勵證明；

　　3、新聞出版、演出主辦等單位與收款人簽訂的勞務(wù)合同或支付給個人款項的證明；

　　4、債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；

　　5、借款合同；

　　6、保險公司的證明；

　　7、稅收征管部門的證明；

　　8、農(nóng)、副、礦產(chǎn)品購銷合同；

　　9、其他合法款項的證明。

　　應(yīng)付股利是什么？

　　應(yīng)付股利是指企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付利潤的聯(lián)費業(yè)也可列入應(yīng)付股利。

　　所得稅又稱所得課稅、收益稅，計提繳納所得稅時，應(yīng)設(shè)置所得稅費用科目、應(yīng)交稅費科目核算。相關(guān)賬務(wù)處理是什么？

　　計提繳納所得稅的賬務(wù)處理

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照國家稅法規(guī)定,應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營等活動的所得中交納的稅金。

　　各地政府在不同時期對個人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎)等等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。

　　所得稅費用的計算公式

　　所得稅費用計算公式為當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%)。公式中應(yīng)納稅所得=稅前會計利潤(即利潤總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。企業(yè)在計算確定當(dāng)期所得稅(即當(dāng)期應(yīng)交所得稅)以及遞延所得稅費用(或收益)的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤表中的所得稅費用(或收益)，但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。

　　所得稅是指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。企業(yè)匯算清繳所得稅出現(xiàn)少交需要補繳的情況時，應(yīng)如何編制相關(guān)的會計分錄？

　　匯算清繳補交所得稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　什么是所得稅？

　　所得稅是各地政府在不同時期對個人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得（例如彩票中獎）等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不可避免要在銀行提取現(xiàn)金留存使用，提取現(xiàn)金時，會計人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會計分錄？

　　從銀行提取現(xiàn)金的會計分錄

　　企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時的相關(guān)的會計分錄如下：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：銀行存款

　　這里的庫存現(xiàn)金和銀行存款是資產(chǎn)類科目。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　銀行存款賬戶的分類

　　1、基本存款賬戶；

　　2、一般存款賬戶；

　　3、臨時存款賬戶；

　　4、專用存款賬戶。

　　庫存現(xiàn)金的使用范圍

　?。?）企業(yè)的職工的工資或各種其他的工資性津貼;

　　（2）個人的勞務(wù)報酬，如稿費和講課費或者其他專門工作的相應(yīng)報酬;

　?。?）國家支付給個人的各種獎金。

　?。?）各種勞保、福利費用以及國家的對個人的其他現(xiàn)金支出;

　?。?）企業(yè)向個人進(jìn)行收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資時產(chǎn)生的相應(yīng)的款項;

　?。?）出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

　?。?）結(jié)算起點（1000元人民幣）以下的零星支出;

　　（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　公司每月依法申報繳納增值稅和企業(yè)所得稅時，會計人員一般將繳納的稅費計入應(yīng)交稅費、所得稅費用等科目核算，關(guān)于繳納的稅費，應(yīng)如何做賬？

　　繳納稅費的會計分錄

　　一、增值稅

　　1、當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

　?。?）一般納稅人

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　?。?）小規(guī)模納稅人

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、月末

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　　二、企業(yè)所得稅

　　1、計提時

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　2、上繳時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　所得稅是什么？

　　所得稅是各地政府在不同時期對個人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)當(dāng)依法繳納所得稅，匯算清繳時可以通過以前年度損益調(diào)整科目，利潤分配科目，具體的會計分錄怎么做？

　　所得稅匯算清繳的會計分錄

　　應(yīng)補繳稅額的，

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　繳納稅款時，

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤時，

　　借：利潤分配－未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　多繳稅額時，

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤時，

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　什么是所得稅？

　　所得稅是各地政府在不同時期對個人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎)等等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　在中國會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》中，遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限，主要應(yīng)用在企業(yè)收到政府補助之中，這與企業(yè)的所得稅匯算清繳息息相關(guān)。下面由會計網(wǎng)給大家具體看看遞延收益與所得稅的問題。

　　遞延收益和所得稅問題

　　企業(yè)在進(jìn)行遞延收益處理的時候，應(yīng)特別注意與此相關(guān)的所得稅問題。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知》(財稅字[1995]081號)第一條：除國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定國家財政補助和其他補助所得不計入損益外，應(yīng)當(dāng)計入實際收到補助所得當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)本規(guī)定，根據(jù)新企業(yè)會計準(zhǔn)則的會計要求，企業(yè)在未來收到政府補助金額時，應(yīng)當(dāng)在年度所得稅匯總清算中，在滿足遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)條件時確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；企業(yè)當(dāng)期收到政府補助金額的，在年度匯算清繳時，在滿足遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件時，確定遞延所得稅資產(chǎn)。

　　遞延收益是什么？

　　遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說是暫時未確認(rèn)的收益，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運用。與國際會計準(zhǔn)則相比較，在中國會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》中，遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限，主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和政府補助準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中。

　　什么是所得稅？

　　地方政府對不同時期的個人應(yīng)納稅所得額有不同的定義和百分比。有時還根據(jù)稿費收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎)等等情況分別納稅。所得稅，又稱所得課稅或者收益稅，是指國家在一定時期內(nèi)對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織的各種收入征收的一種稅。

　　企業(yè)和個人在中國境內(nèi)取得的各種所得，需繳納所得稅，會計人員可以將繳納的所得稅通過應(yīng)交稅費、銀行存款、所得稅費用科目進(jìn)行核算，具體的賬務(wù)處理如何做？

　　公司所得稅的會計分錄

　　1、企業(yè)為員工代扣代繳個人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　從工資中代扣個人所得稅時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付職工工資

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　2、企業(yè)繳納企業(yè)所得稅

　　計提所得稅時

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　繳納所得稅時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　所得稅是什么？

　　所得稅是各地政府在不同時期對個人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎)等等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。

　　所得稅，是指對所有以所得額為課稅對象的總稱。有些國家以公司為課稅的稱作企業(yè)課稅，這經(jīng)常被稱為公司稅，或公司收入稅，或營利事業(yè)綜合所得稅。

　　所得稅包括企業(yè)所得稅及個人所得稅。企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅征納與管理過程中所發(fā)生社會關(guān)系的法律規(guī)范總稱。

　　偶然所得稅的征稅對象主要是個人得獎、中獎、中彩以及其它偶然性質(zhì)的所得收入。對于偶然所得稅，應(yīng)如何理解？

　　偶然所得稅是什么？

　　偶然所得稅是對個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得而征收的一種稅。向個人支付偶然所得的單位為個人所得稅的扣繳義務(wù)人。不論在何地兌獎或頒獎，偶然所得應(yīng)納的個人所得稅一律由支付單位扣繳。

　　企業(yè)中獎網(wǎng)絡(luò)紅包需繳個稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　稅法規(guī)定，取得偶然所得的個人為個人所得稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)依法納稅；偶然所得以收入金額為應(yīng)納稅所得額，納稅率以２０％計算。

　　偶然所得沒有起征點，偶然所得按取得的收入額依照２０％的稅率計算繳納個人所得稅，由支付單位和個人代扣代繳。對于大家常說的１萬元的起征點，是專指個人購買福利、體育彩票（獎券）一次中獎收入不超過１萬元（含１萬元）的暫免征收個人所得稅；一次中獎收入超過１萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。

　　偶然所得稅的計算方法

　　偶然所得，適用２０％的比例稅率。以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　　偶然所得應(yīng)納稅額的計算公式：每次收入額×２０％

　　所得稅的概念

　　所得稅是各地政府在不同時期對個人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎)等等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收