現(xiàn)在多數(shù)規(guī)模較大的企業(yè)，都比較重視企業(yè)文化建設(shè)，通過在企業(yè)內(nèi)部自辦刊物，豐富職工文化生活。一般對于職工的投稿，凡是被采用的，則會給予一定金額的稿費(fèi)。企業(yè)給員工發(fā)放的稿費(fèi)，應(yīng)怎么繳納個(gè)稅？

　　答：企業(yè)給員工發(fā)放的稿費(fèi)按如下兩種方式繳納個(gè)稅，一種是該員工屬于本公司的員工，在本公司的媒體上發(fā)表稿件，公司給予稿費(fèi)，這種應(yīng)該作為員工的工資，計(jì)入工資薪金計(jì)算繳納個(gè)稅。另外一種是本公司不是媒體企業(yè)，因?yàn)閱T工在別的媒體發(fā)表稿件，公司給予獎(jiǎng)勵(lì)的，這種可以按偶然所得計(jì)算繳納個(gè)稅。

　　稿費(fèi)個(gè)稅起征點(diǎn)是什么？

　　根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》有關(guān)規(guī)定，個(gè)人所得稅綜合所得包括 ：

　　(一)工資、薪金所得;

　　(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;

　　(三)稿酬所得;

　　(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得。

　　居民個(gè)人取得綜合所得按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。另外個(gè)人所得稅年終匯算清繳時(shí)，只有以上四項(xiàng)綜合所得才需要匯算清繳。

　　所以按新的個(gè)稅要求，稿酬所得并沒有單獨(dú)的起征點(diǎn)。

　　公司支付的稿費(fèi)如何做賬？

　　需要知道支付的稿費(fèi)具體用途，才可以確定借方計(jì)入哪個(gè)科目核算的。

　　公司支付的稿費(fèi)賬務(wù)處理：

　　借：管理費(fèi)用

　       　勞務(wù)成本等科目

　　       貸：銀行存款等科目

　　公司經(jīng)營發(fā)展過程中，發(fā)生的稿費(fèi)支出可計(jì)入管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)科目核算，相應(yīng)的會計(jì)分錄該如何編制？

　　支付稿費(fèi)分錄

　　支付稿費(fèi)應(yīng)記為勞務(wù)費(fèi)。勞務(wù)費(fèi)，即個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬是指個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。

　　會計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?wù)費(fèi)

　　        貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款(注：一般勞務(wù)費(fèi)發(fā)放要簽收，銀行轉(zhuǎn)賬較少)

　　管理費(fèi)用的核算內(nèi)容

　　管理費(fèi)用的核算內(nèi)容包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)發(fā)生的稿費(fèi)支出，屬于勞務(wù)費(fèi)范疇。支付的稿費(fèi)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?wù)費(fèi)科目進(jìn)行核算，相應(yīng)的會計(jì)分錄是什么？

　　支付稿費(fèi)如何做會計(jì)分錄？

　　支付稿費(fèi)應(yīng)記為勞務(wù)費(fèi)。勞務(wù)費(fèi)，即個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬是指個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。會計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?wù)費(fèi)

　       　貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款

　　勞務(wù)費(fèi)，即個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬，是指個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取所得的，它與工資薪金所得的區(qū)別在于勞務(wù)報(bào)酬是獨(dú)立個(gè)人從事自由職業(yè)取得的所得，而工資薪金所得屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)。即在機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位中任職、受雇而得到的報(bào)酬，存在雇傭與被雇傭關(guān)系。

　　勞務(wù)報(bào)酬是指所得：指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、廣播、翻譯、審計(jì)、安裝、法律、會計(jì)、咨詢、制圖化驗(yàn)、測試、書畫、雕刻、影視、醫(yī)療、講學(xué)、新聞、錄音、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、錄像、演出、表演、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　稿酬個(gè)人所得稅的計(jì)算方法

　　稿酬所得以個(gè)人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，每次收入不超過4000元，定額減除費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。適用20%的比例稅率，并按規(guī)定對應(yīng)納稅額減征30%，故其實(shí)際稅率為14%，計(jì)算公式為：

　　(1)每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%×(1-30%);

　　(2)每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)。

　　在會計(jì)工作中，經(jīng)常會涉及到個(gè)人所得稅代扣代繳的事情，很多小伙伴并不清楚代扣代繳的個(gè)人所得稅怎么去進(jìn)行賬務(wù)處理，下面會計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解。

　　個(gè)人所得稅代扣代繳的會計(jì)分錄要該怎么做?

　　代扣代繳個(gè)人所得稅的會計(jì)處理有以下三種情況：

　　(一)支付工資、薪金代扣代繳個(gè)人所得稅

　　企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按規(guī)定扣繳該職工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。代扣個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)付工資”帳戶，貸記“應(yīng)交稅金-代扣代繳個(gè)人所得稅”帳戶。

　　(二)承包、承租經(jīng)營所得應(yīng)繳所得稅

　　承包、承租經(jīng)營有兩種情況，個(gè)人所得稅也分別涉及兩個(gè)項(xiàng)目，一是承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅，適用5%-45%的超額累進(jìn)稅率;二是承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳稅。

　　(三)支付勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃費(fèi)、利息、股息、紅利等代扣代繳個(gè)人所得稅

　　企業(yè)支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃費(fèi)時(shí)，一般由支付單位作為扣繳義務(wù)人向納稅人扣繳稅款，并記入該企業(yè)的有關(guān)期間費(fèi)用帳戶。

　　企業(yè)在支付上述費(fèi)用時(shí)：

　　借：“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“經(jīng)營費(fèi)用”、“應(yīng)付利潤”等帳戶

　　貸：“應(yīng)交稅金--代扣代繳個(gè)人所得稅”、“現(xiàn)金”等帳戶

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借“應(yīng)交稅金--代扣代繳個(gè)人所得稅”帳戶

　　貸：“銀行存款”等帳戶

　　關(guān)于稿酬所得的個(gè)稅問題，很多財(cái)會人都不清楚具體是怎么計(jì)算的，最近會計(jì)網(wǎng)在后臺也收到了很多類似的問題，對此今天就跟大家一一詳解。

　　稿酬所得個(gè)人所得稅計(jì)算方法

　　我國的相關(guān)稅法所規(guī)定，對于稿費(fèi)或者是版稅收入的個(gè)人所得稅，其稅率規(guī)定為：稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。

　　稿酬所得要以每次出版、發(fā)表所取得的收入為一次來計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　具體的計(jì)算方法如下：

　　每次應(yīng)繳個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額(≤4000)-800

　　每次收入額(>4000)×(1-20%)

　　稿酬所得的每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　每次取得的收入按如下規(guī)定確定：

　　(1)個(gè)人每次以圖書，報(bào)刊方式出版，發(fā)表同一作品(文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品)，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。在兩處或兩處以上出版，發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　(2)個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　(3)作者去世后，對取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。

　　舉個(gè)例子：

　　某人因一篇小說出版，獲得稿費(fèi)20000元，之后加印又獲得稿費(fèi)10000元。

　　第一次繳納個(gè)人所得稅：20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)

　　第二次繳納個(gè)人所得稅：(20000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)-2240=1120(元)。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)當(dāng)依法繳納所得稅，匯算清繳時(shí)可以通過以前年度損益調(diào)整科目，利潤分配科目，具體的會計(jì)分錄怎么做？

　　所得稅匯算清繳的會計(jì)分錄

　　應(yīng)補(bǔ)繳稅額的，

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　繳納稅款時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤時(shí)，

　　借：利潤分配－未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　多繳稅額時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤時(shí)，

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　什么是所得稅？

　　所得稅是各地政府在不同時(shí)期對個(gè)人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時(shí)還分稿費(fèi)收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎(jiǎng))等等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對所實(shí)現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　在初級會計(jì)考試?yán)铮噙x題一直都是考生得分率比較低的題型，2021年初級會計(jì)職稱考試很快要開始了，接下來會計(jì)網(wǎng)出幾道有關(guān)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》多選題練習(xí)，看看大家能答對幾道題。

　　《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)該征收消費(fèi)稅的有( )。

　　A.電動(dòng)汽車

　　B.金銀首飾

　　C.超豪華小汽車

　　D.啤酒

　　2.根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法正確的有( )。

　　A.車輛購置稅實(shí)行一次征收制度，稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清

　　B.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格

　　C.車輛購置稅實(shí)行比例稅率，稅率是10%

　　D.購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅

　　3.下列屬于“工資薪金所得”應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅的有( )。

　　A.年終加薪

　　B.單位對營銷成績突出的雇員組織旅游免收的旅游費(fèi)

　　C.出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入

　　D.出版社的專業(yè)作者撰寫，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入

　　4.根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列糾紛不能提請仲裁的情形包括( )。

　　A.與人身有關(guān)的收養(yǎng)、繼承糾紛

　　B.依法應(yīng)當(dāng)由行政機(jī)關(guān)處理的行政爭議

　　C.有關(guān)收養(yǎng)糾紛

　　D.有關(guān)扶養(yǎng)糾紛

　　5.根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列支付結(jié)算的種類中，沒有結(jié)算金額起點(diǎn)的有(　　)。

　　A.委托收款

　　B.托收承付

　　C.商業(yè)匯票

　　D.匯兌

　　題目答案

　　1.答案：BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

　　2.答案：ABCD

　　【解析】本題考査的是車輛購置稅征收管理、稅率，以上說法均正確。

　　3.答案：AB

　　【解析】本題考核工資薪金所得的應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　選項(xiàng)C，出租車屬于個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅。

　　選項(xiàng)D，出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　4.答案：ABCD

　　【考點(diǎn)】仲裁的適用范圍和仲裁協(xié)議的效力。

　　【解析】婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、扶養(yǎng)、繼承糾紛，以及依法應(yīng)當(dāng)由行政機(jī)關(guān)處理的行政爭議，不能提請仲裁。

　　5.答案：ACD

　　【考點(diǎn)】本題考核各種結(jié)算方式的金額起點(diǎn)。

　　【解析】托收承付結(jié)算方式有每筆結(jié)算的起點(diǎn)規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，一般商品交易是每筆的金額起點(diǎn)是10000元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)是l000元。

　　題目來源：初級會計(jì)職稱app(高頓)

　　企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)繳納的所得稅，稱為所得稅費(fèi)用，屬于損益類科目，實(shí)務(wù)中主要涉及哪些費(fèi)用？

　　所得稅費(fèi)用包括什么？

　　所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目。

　　所得稅費(fèi)用的計(jì)算公式

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)，其中，當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　是對企業(yè)的各項(xiàng)收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損后的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。

　　1、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整指的是企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，如果不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)，或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入、所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)相關(guān)規(guī)定合理方法進(jìn)行調(diào)整。

　　2、企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)力依法核定其應(yīng)納稅所得額。

　　所得稅是各地政府在不同時(shí)期對個(gè)人的應(yīng)納稅收入，其定義和征收的百分比都是不相同并且是有區(qū)別的，還分稿費(fèi)收入、工資收入以及偶然所得，所得稅又可以說是所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)所的各種所得征收的一類稅收。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不可避免要在銀行提取現(xiàn)金留存使用，提取現(xiàn)金時(shí)，會計(jì)人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會計(jì)分錄？

　　從銀行提取現(xiàn)金的會計(jì)分錄

　　企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時(shí)的相關(guān)的會計(jì)分錄如下：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：銀行存款

　　這里的庫存現(xiàn)金和銀行存款是資產(chǎn)類科目。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　銀行存款賬戶的分類

　　1、基本存款賬戶；

　　2、一般存款賬戶；

　　3、臨時(shí)存款賬戶；

　　4、專用存款賬戶。

　　庫存現(xiàn)金的使用范圍

　?。?）企業(yè)的職工的工資或各種其他的工資性津貼;

　?。?）個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，如稿費(fèi)和講課費(fèi)或者其他專門工作的相應(yīng)報(bào)酬;

　?。?）國家支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金。

　?。?）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家的對個(gè)人的其他現(xiàn)金支出;

　?。?）企業(yè)向個(gè)人進(jìn)行收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資時(shí)產(chǎn)生的相應(yīng)的款項(xiàng);

　　（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);

　?。?）結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出;

　?。?）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　關(guān)于個(gè)人所得稅征收問題，不同的征收項(xiàng)目其個(gè)稅稅率也都不一樣，最近也有小伙伴問起了關(guān)于上海個(gè)稅起征點(diǎn)的問題，下面會計(jì)網(wǎng)就跟大家解答。

　　上海個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是多少?

　　上海起征點(diǎn)確定為每月5000元。新的個(gè)人所得稅法首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除。

　　一、什么是個(gè)人所得稅

　　個(gè)人所得稅為法律規(guī)定，自然人應(yīng)向政府上繳的收入的一部分。各地政府在不同時(shí)期對個(gè)人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時(shí)還分稿費(fèi)收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎(jiǎng))等等情況分別納稅。

　　二、個(gè)人所得稅征收范圍

　　2019年1月1日前的征收范圍

　　(一)工資、薪金所得;

　　(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

　　(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

　　(四)勞務(wù)報(bào)酬所得;

　　(五)稿酬所得;

　　(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得;

　　(七)利息、股息、紅利所得;

　　(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得;

　　(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　(十)偶然所得;

　　(十一)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

　　2019年1月1日起的征收范圍

　　(一)工資、薪金所得;

　　(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;

　　(三)稿酬所得;

　　(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得;

　　(五)經(jīng)營所得;

　　(六)利息、股息、紅利所得;

　　(七)財(cái)產(chǎn)租賃所得;

　　(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　(九)偶然所得;

　　居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)(以下稱綜合所得)，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅;非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　所得稅是指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。企業(yè)匯算清繳所得稅出現(xiàn)少交需要補(bǔ)繳的情況時(shí)，應(yīng)如何編制相關(guān)的會計(jì)分錄？

　　匯算清繳補(bǔ)交所得稅的會計(jì)分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　什么是所得稅？

　　所得稅是各地政府在不同時(shí)期對個(gè)人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時(shí)還分稿費(fèi)收入、工資收入以及偶然所得（例如彩票中獎(jiǎng)）等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對所實(shí)現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　所得稅又稱所得課稅、收益稅，計(jì)提繳納所得稅時(shí)，應(yīng)設(shè)置所得稅費(fèi)用科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。相關(guān)賬務(wù)處理是什么？

　　計(jì)提繳納所得稅的賬務(wù)處理

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照國家稅法規(guī)定,應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營等活動(dòng)的所得中交納的稅金。

　　各地政府在不同時(shí)期對個(gè)人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時(shí)還分稿費(fèi)收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎(jiǎng))等等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。

　　所得稅費(fèi)用的計(jì)算公式

　　所得稅費(fèi)用計(jì)算公式為當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%)。公式中應(yīng)納稅所得=稅前會計(jì)利潤(即利潤總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅(即當(dāng)期應(yīng)交所得稅)以及遞延所得稅費(fèi)用(或收益)的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤表中的所得稅費(fèi)用(或收益)，但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。

　　根據(jù)我國相關(guān)稅法規(guī)定，對于稿費(fèi)或者是版稅收入的個(gè)人所得稅，其稅率規(guī)定為：稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。那么稿酬所得的個(gè)稅具體怎么計(jì)算?我們來看看吧。

　　稿酬所得的個(gè)人所得稅怎么計(jì)算?

　　具體的計(jì)算方法如下：

　　每次應(yīng)繳個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額(≤4000)-800

　　每次收入額(>4000)×(1-20%)

　　稿酬所得的每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個(gè)人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。

　　此外，本稅征收適用殘疾人、烈屬、孤老、傷殘軍人個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，具體規(guī)定如下：

　　對持區(qū)、縣以上民政部門、殘聯(lián)有效證件的烈屬、傷殘軍人、孤老人員和殘疾人取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，可減征30%的個(gè)人所得稅。

　　每次取得的收入按如下規(guī)定確定：

　　(1)個(gè)人每次以圖書，報(bào)刊方式出版，發(fā)表同一作品(文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品)，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。在兩處或兩處以上出版，發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　(2)個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　(3)作者去世后，對取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。

　　此外，如果讀者朋友還是不太明白的話，不妨參照如下更為白話的公式來進(jìn)行計(jì)算：

　　稿酬所得以個(gè)人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，每次收入不超過4000元，定額減除費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。

　　適用20%的比例稅率，并且按照規(guī)定對應(yīng)納稅額去減征30%，其計(jì)算公式如下：

　　(1)每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)

　　(2)每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　例如：某人因一篇小說出版，獲得稿費(fèi)20000元，之后加印又獲得稿費(fèi)10000元。

　　*9次繳納個(gè)人所得稅：20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)

　　第二次繳納個(gè)人所得稅：(20000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)-2240=1120(元)。

　　最近會計(jì)網(wǎng)在后臺收到了一名粉絲咨詢，企業(yè)為非新聞出版的單位，員工經(jīng)常在內(nèi)部刊物投稿，而公司每月都會發(fā)放給他稿費(fèi)，并不清楚像這種情況是否要交個(gè)人所得稅，下面我們來看看吧。

　　問：企業(yè)為非新聞出版單位，員工經(jīng)常在內(nèi)部刊物投稿，公司每月發(fā)放一次稿費(fèi)。員工取得內(nèi)部刊物的稿費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅?公司內(nèi)部組織授課，由內(nèi)部員工講解，付給的員工講課費(fèi)是否需要繳納個(gè)人所得稅?

　　答：1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》(國稅函[2002]146號)關(guān)于報(bào)刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅的問題規(guī)定：

　　(一)任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　(二)出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)不是新聞出版單位，員工在內(nèi)部刊物發(fā)表稿件取得的稿費(fèi)所得應(yīng)按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1994]89號)規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬;勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

　　根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，個(gè)人的工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條將工資、薪金所得明確為：個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　根據(jù)上述規(guī)定，由于員工受雇于企業(yè)，員工取得的講課費(fèi)不屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于員工取得的與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，應(yīng)與當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　最近有粉絲問及會計(jì)網(wǎng)這樣一個(gè)問題，稱其在單位內(nèi)部發(fā)表文章并獲得了相應(yīng)的稿酬費(fèi)，不清楚這項(xiàng)收入屬于稿酬所得還是勞務(wù)報(bào)酬所得，接下來就跟大家詳解這個(gè)問題。

　　問：我單位職工在OA系統(tǒng)上發(fā)表文章，單位按照規(guī)定給發(fā)表文章的職工支付一定金額的稿酬，請問這項(xiàng)所得是稿酬所得還是勞務(wù)報(bào)酬所得?如果為稿酬所得，是應(yīng)該并入工資薪金所得，還是單獨(dú)作為稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》(國稅函[2002]146號)第三條關(guān)于報(bào)刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅的問題規(guī)定：

　　(一)任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　(二)出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，如果該員工所在單位并非是報(bào)刊、雜志類單位，則應(yīng)按第三條*9款第二項(xiàng)規(guī)定，除專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　稿酬所得與工資薪金所得不存在合并代扣個(gè)人所得稅的問題，該員工當(dāng)月應(yīng)繳稅額應(yīng)為稿酬所得個(gè)人所得稅與工資薪金所得個(gè)人所得稅之和，對于稿酬所得與工資薪金所得應(yīng)按稅法規(guī)定分別計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳個(gè)人所得稅。

　　偶然所得稅的征稅對象主要是個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其它偶然性質(zhì)的所得收入。對于偶然所得稅，應(yīng)如何理解？

　　偶然所得稅是什么？

　　偶然所得稅是對個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得而征收的一種稅。向個(gè)人支付偶然所得的單位為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。不論在何地兌獎(jiǎng)或頒獎(jiǎng)，偶然所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅一律由支付單位扣繳。

　　企業(yè)中獎(jiǎng)網(wǎng)絡(luò)紅包需繳個(gè)稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

　　稅法規(guī)定，取得偶然所得的個(gè)人為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)依法納稅；偶然所得以收入金額為應(yīng)納稅所得額，納稅率以２０％計(jì)算。

　　偶然所得沒有起征點(diǎn)，偶然所得按取得的收入額依照２０％的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，由支付單位和個(gè)人代扣代繳。對于大家常說的１萬元的起征點(diǎn)，是專指個(gè)人購買福利、體育彩票（獎(jiǎng)券）一次中獎(jiǎng)收入不超過１萬元（含１萬元）的暫免征收個(gè)人所得稅；一次中獎(jiǎng)收入超過１萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。

　　偶然所得稅的計(jì)算方法

　　偶然所得，適用２０％的比例稅率。以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　　偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：每次收入額×２０％

　　所得稅的概念

　　所得稅是各地政府在不同時(shí)期對個(gè)人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時(shí)還分稿費(fèi)收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎(jiǎng))等等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收

　　企業(yè)和個(gè)人在中國境內(nèi)取得的各種所得，需繳納所得稅，會計(jì)人員可以將繳納的所得稅通過應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款、所得稅費(fèi)用科目進(jìn)行核算，具體的賬務(wù)處理如何做？

　　公司所得稅的會計(jì)分錄

　　1、企業(yè)為員工代扣代繳個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　從工資中代扣個(gè)人所得稅時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付職工工資

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　2、企業(yè)繳納企業(yè)所得稅

　　計(jì)提所得稅時(shí)

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　繳納所得稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　所得稅是什么？

　　所得稅是各地政府在不同時(shí)期對個(gè)人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時(shí)還分稿費(fèi)收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎(jiǎng))等等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。

　　所得稅，是指對所有以所得額為課稅對象的總稱。有些國家以公司為課稅的稱作企業(yè)課稅，這經(jīng)常被稱為公司稅，或公司收入稅，或營利事業(yè)綜合所得稅。

　　所得稅包括企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅。企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅征納與管理過程中所發(fā)生社會關(guān)系的法律規(guī)范總稱。

　　公司給法人轉(zhuǎn)賬一般包括發(fā)放工資和發(fā)放投資分紅兩種情形，會計(jì)核算時(shí)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬、銀行存款、應(yīng)付股利等科目處理，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　公司給法人轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄

　　1、發(fā)放工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　2、發(fā)放投資分紅：

　　借：應(yīng)付股利

　　　　貸：銀行存款

　　根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，可轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)有什么？

　　1、工資、獎(jiǎng)金收入；

　　2、稿費(fèi)、演出費(fèi)等勞務(wù)收入；

　　3、債券、期貨、信托等投資的本金和收益；

　　4、個(gè)人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益；

　　5、個(gè)人貸款轉(zhuǎn)存；

　　6、證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金；

　　7、保險(xiǎn)理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng)；

　　8、納稅退還；

　　9、農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入；

　　10、其他合法款項(xiàng)。

　　單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供下列付款依據(jù)：

　　1、代發(fā)工資協(xié)議和收款人清單；

　　2、獎(jiǎng)勵(lì)證明；

　　3、新聞出版、演出主辦等單位與收款人簽訂的勞務(wù)合同或支付給個(gè)人款項(xiàng)的證明；

　　4、債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；

　　5、借款合同；

　　6、保險(xiǎn)公司的證明；

　　7、稅收征管部門的證明；

　　8、農(nóng)、副、礦產(chǎn)品購銷合同；

　　9、其他合法款項(xiàng)的證明。

　　應(yīng)付股利是什么？

　　應(yīng)付股利是指企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付利潤的聯(lián)費(fèi)業(yè)也可列入應(yīng)付股利。

　　公司每月依法申報(bào)繳納增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，會計(jì)人員一般將繳納的稅費(fèi)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)、所得稅費(fèi)用等科目核算，關(guān)于繳納的稅費(fèi)，應(yīng)如何做賬？

　　繳納稅費(fèi)的會計(jì)分錄

　　一、增值稅

　　1、當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

　　（1）一般納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　?。?）小規(guī)模納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、月末

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　二、企業(yè)所得稅

　　1、計(jì)提時(shí)

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2、上繳時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　所得稅是什么？

　　所得稅是各地政府在不同時(shí)期對個(gè)人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時(shí)還分稿費(fèi)收入、工資收入以及偶然所得等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　在中國會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》中，遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限，主要應(yīng)用在企業(yè)收到政府補(bǔ)助之中，這與企業(yè)的所得稅匯算清繳息息相關(guān)。下面由會計(jì)網(wǎng)給大家具體看看遞延收益與所得稅的問題。

　　遞延收益和所得稅問題

　　企業(yè)在進(jìn)行遞延收益處理的時(shí)候，應(yīng)特別注意與此相關(guān)的所得稅問題。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問題的通知》(財(cái)稅字[1995]081號)第一條：除國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定國家財(cái)政補(bǔ)助和其他補(bǔ)助所得不計(jì)入損益外，應(yīng)當(dāng)計(jì)入實(shí)際收到補(bǔ)助所得當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)本規(guī)定，根據(jù)新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的會計(jì)要求，企業(yè)在未來收到政府補(bǔ)助金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)在年度所得稅匯總清算中，在滿足遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；企業(yè)當(dāng)期收到政府補(bǔ)助金額的，在年度匯算清繳時(shí)，在滿足遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，確定遞延所得稅資產(chǎn)。

　　遞延收益是什么？

　　遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說是暫時(shí)未確認(rèn)的收益，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用。與國際會計(jì)準(zhǔn)則相比較，在中國會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》中，遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限，主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中。

　　什么是所得稅？

　　地方政府對不同時(shí)期的個(gè)人應(yīng)納稅所得額有不同的定義和百分比。有時(shí)還根據(jù)稿費(fèi)收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎(jiǎng))等等情況分別納稅。所得稅，又稱所得課稅或者收益稅，是指國家在一定時(shí)期內(nèi)對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織的各種收入征收的一種稅。